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[doc格式] 企业应收账款风险的防范

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[doc格式] 企业应收账款风险的防范[doc格式] 企业应收账款风险的防范 企业应收账款风险的防范 第23期总第177期 2008年12月 内蒙古科技与经济 InnerMongoliaScienceTechnology&Economy NO.23,the177thissue Dec.2008 企业应收账款风险的防范 张君 (燕京啤酒(赤峰)有限责任公司,内蒙古通辽028000) 摘要:分析了我国企业应收账款的现状以及应收账款风险的影响因素,提出了防范应收账款风险 的具体措施. 关键词:会计电算化;核算;内部控制 中图分类号:F...
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[doc格式] 企业应收账款风险的防范 企业应收账款风险的防范 第23期总第177期 2008年12月 内蒙古科技与经济 InnerMongoliaScienceTechnology&Economy NO.23,the177thissue Dec.2008 企业应收账款风险的防范 张君 (燕京啤酒(赤峰)有限责任公司,内蒙古通辽028000) 摘要:分析了我国企业应收账款的现状以及应收账款风险的影响因素,提出了防范应收账款风险 的具体措施. 关键词:会计电算化;核算;内部控制 中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1OO7—6921(2008)23,OO64一o2 企业的应收账款不仅面临着回收的风险.同时 其存在也会给企业带来经营风险.因此企业不仅要 充分发挥应收账款扩大销售,增加利润的特殊功能, 而且要将其Ixl,险降到最低程度. 1我国企业应收账款的现状分析 应收账款是指因对外销售产品,材料,供应劳务 及其他原因,应向购货单位或接受劳务单位及其他 单位收取的款项,包括应收销售款,其他应收款,应 收票据等;同时这种销售过程又称赊销.狭义的应收 账款主要是指应收销货款.广义的应收账款包括应 收销货款,分期应收账款,预付账款,应收票据和其 他应收账款. 目前,我国企业在应收账款管理中存在如下问 :一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高, 逾期应收账款比例过高;二是企业应收账款总量有 逐年增长的势头.根据有关部门的调查,我国企业应 收账款占流动资金的比重达5O%以上,远远高于发 达国家平均20%左右的水平.在发达的市场经济国 家,企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总 额的100A,而在我国这一比率高达6o以上.据商务 部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据. 我国1991,1995年期间形成的应收账款额超过800 亿元.目前形成逾期3年以上的应收账款高达4O%. 另外.由于控制不严,管理不善,应收账款迅速扩大. 已严重影响了企业的经营和发展.统计表明,截止 2003年11月底,仅全国规模以上(500万元销售收 入以上)工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿 元,比2002年增长了16.9这种状况严重影响了 企业资产的流动性,造成企业资金的严重短缺.极不 利于企业的再生产,同时也严重制约了企业的发展 和壮大.应收账款产生的主要原因是企业内部经营 管理机制和内部信用风险不合理造成的. 2应收账款风险的影响因素分析 应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性 和债权,债务关系在清偿时具有不确定性,从而导致 赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有 不确定性.简而言之,应收账款风险就是企业持有的 应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确 定性.应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏 账风险.指企业应收账款无法按发生的数额收回形 成坏账而造成的损失.应收账款回收时间上的不确 定性也称之为拖欠风险.指客户超过规定的信用期 限付款使企业蒙受的损失.拖欠风险累积到一定程 度就会转化为坏账风险. 应收账款之所以存在预期损失风险,是由于其 受一些因素的影响,这些影响应收账款风险状况的 因素也叫应收账款风险因素.具体包括: 2.1信用管理体系不完善 目前我国信用管理体系的建立刚刚起步,有关 信用管理的几乎是空白,进行信用管理的单位 主要限于银行,证券等金融机构,企业则很少进行. 而且社会信用意识也较薄弱,不少企业不重视自身 的信用,恶意拖欠账款,形成恶性循环,造成信用危 机.赊销是商业信用的一种,在信用环境不良的情况 下,随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产 生风险. 2.2企业自身缺乏风险意识 由于对于社会上的信用缺失现象不够重视,有 些企业仍存在侥幸心理,在销售时未对客户的资信 情况作深入调查,就进行赊销,这虽然会使销售额有 所攀升,但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资 金能否及时收回问题. 2.3企业应收账款管理不,缺乏日常管理的有 效 不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账 款的风险管理.企业信用政策的制定不合理,日常控 制不规范,追讨欠款工作不得力等都有可能导致自 身蒙受风险和损失.由于交易过程中货物与资金流 动的时间性差异,以及票据传递,记录等,都有发生 误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来的未 了事项应定期对账,以明确双方的权利和义务.但是 诸多企业并未及时地,不定期地对账,未根据不同情 况采取不同的收账政策,造成资金外流,不能正常流 转. 2.4内部控制制度不严,缺乏有效的奖惩措施 在一些企业中为了调动销售人员的积极性,往 往只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏 账的可能性.因此销售人员为了个人利益.只关心销 售任务的完成,采取赊销,回扣等手段销售,导致了 应收账款大幅度上升.而对这部分应收账款企业也 没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负 责追收.应收账款的回收没有责任到人,缺少必要的 内部控制制度,导致企业的应收账款大量沉积下来. 使企业背上了沉重的包袱. 3应收账款I-x-t险的防范措施 3.1加强应收账款的基础性工作 一 是建立客户信用档案.企业应收信自己的客 户信用信息,并对其信用状况进行调查分析.对老客 理 经 总 副 务 财 任 司 公 任 t 限 有 )辽 通 ( 酒 啤 ,l暴 燕 莲 现 午 一 9 作 工 汁 套 事 从 男 6) 1一一27609一 ?君 加张 期介 日简 稿者.收作 张君?企业应收账款风险的防范2008年第23期 户,要建立健全信用档案,制定一套完整的历史信用 记录.对新客户的信用管理应包括:进行信用调查, 信用评估和制定合理的信用政策.二是企业应根据 不同的信用情况,采取不同的收账政策.合理的信用 政策应当将信用标准,信用条件,收账政策三者结合 起来,并综合考虑三者的变化对销售额,应收账款各 种成本的影响. 3.2严格内部控制制度,建立一套完整的赊销制度 赊销不应单凭销售人员的经验判断,而必须经 有关具有审批资格的人员审批方可实行.企业可根 据自身特点和管理方式,建立赊销审批制度.赋予不 同级别的人员不同金额的审批权限,各经办人员只 能在各自的额度审批权限审批,超过限额的,必须-N 示上一级领导同意.同时,应落实应收账款催收责任 制.各经办人员应对经办的业务负责,并与其经济利 益挂钩.其对每一经办的业务都要进行事后监督,直 至收回资金为止. 3.3针N-长期不对账等管理措施不力现象,企业要 规范应收账款的日常,健全客户信用管理 体系 良好的应收账款控制措施,必须从事前,事中, 事后三方面做好防范工作.?赊销前,要明确赊销合 同的内容.?经有关部门和人员审批赊销后,应对发 出商品,办理赊销手续的过程进行监督和管理,进行 发货查询,货款跟踪,并形成定期的对账制度,不能 使管理脱节,以免造成账目混乱互相推诿,责任不 清.同时要详细记录每笔货款的回收情况,经常进行 账龄分析;?对应收账款进行辅助管理,许多企业仅 仅是在资产负债表的补充资料中按账款对应收账款 的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进 行辅助管理,所以应重视对应收账款风险的衡量,信 用评估,根据信用评估来预测账款的回收情况,从而 根据回收情况采取相关的防范措施. 3.4为保证应收账款债权的及时足额收回,也要进 行事后防范控制管理工作 一 个企业销售后利润的真正实现是从企业的客 户那里收回资金.因此,对拖欠账款的追收,要采用 多种方法清讨,并使催收账款责任到人.财务部门应 负责应收账款的计划,控制和考核.销售人员是应收 账款的直接责任人,公司对销售人员考核的最终点 是收现指标.货款到期限的前一周,销售人员应电话 通知或拜访欠款单位负责人,预知其结款日期,并在 结款日按时前往. 3.5建立坏账准备金制度 无论企业采取怎样严格的信用政策,但只要存 在着商业信用行为,坏账损失则不可避免.企业的坏 账损失不仅增加了费用,而且减少了可以运用的流 动资产.为了遵循谨慎性原则和可比性原则,企业应 根据会计制度的规定,对可能发生的坏账损失进行 估计,预提取建立弥补坏账损失的准备金. 4结束语 在现代商品经济中,企业之间的商品交易大都 建立在商业信用基础上,以赊销方式实现的.随着商 业信用的不断发展,企业之间由于赊销业务而产生 的应收账款问题也日益严峻.许多企业因为盲目赊 销,其应收账款居高不下,呆账和坏账比例逐年升 高,利润下降,甚至连年亏损,经营难以为继,甚至破 产或被重组.大量国内外案例表明,应收账款风险吞 噬企业生命力的能力是难以估量的,其后果触目惊 心.因此,企业必须充分重视应收账款风险的分析和 掌控,加强应收账款管理,控制应收账款风险.对应 收账款的管理不能”只重形式,不重实质”,而是要加 强对其进行辅助管理,随时准确地分析和控制应收 账款的风险,从而推进企业提升管理水平,更好地, 最大限度地增加投资收益,增强企业在市场中的竞 争力. (上接第63页)类物资应实施不同的采购策略,促进 采购管理定量化,科学化,标准化,通过标准化和自 动化的采购流程简化采购过程,降低采购成本.在采 购管理的手段上,还可以成立采购管理工作组,建立 采购招标管理平台,来规范采购业务流程和采购人 员行为,杜绝采购”黑箱”操作和采购腐败行为. 4优化库存管理,降低供应链整体库存 企业要有效地缓解供需矛盾,必须持有一定的 库存.库存管理始终是企业生产经营过程中不可缺 少的重要组成部分,是实现价值链增值的重要环节. 供应链中存在的不确定性和由此造成的”牛鞭 效应”,增加了供应链体系中的整体库存,给供应链 中各节点企业带来了不必要的成本负担,制约了整 个供应链的绩效.为了降低供应链整体运作成本,实 现供应链节点各企业效益的最大化,供应链节点企 业必须共同,有效地管理整个供应链中的库存,从系 统协作的思想出发,保证整体库存的成本削减,风险 的降低和供应链的稳定性..供应链整体库存管理, 主要包括评价库存策略,提前期和运输变化的准确 效果;决定经济批量时考虑供应链企业各方面的影 响;在充分了解库存状态的前提下确定适当的服务 水平.通过对客户,生产,运输等资源的平衡利用,企 业对供应链中不确定性产生的缺货,延迟等风险进 行有效的识别,缓解与控制.作为供应链中库存的真 正管理者,供应链库存管理机制有其自身的特点和 运作方式.供需双方必须从合作的精神出发,建立供 需双方计划协调管理的机制,明确各自的目标和责 任,建立合作沟通的渠道,为供应链协同库存管理提 供有效的机制,以更好的实现零库存,JIT等管理目 标. 5建立现代化的配送中心,大力发展配送加212等物 流增值功能 在供应链物流管理中,配送几乎包括了所有的 物流功能要素,是物流的一个缩影或在某个小范围 中物流全部活动的体现.作为现代化的物流方式,配 送是送货,分货,配货等活动的有机结合体,是打破 被动的,静态的库存管理,更好地发挥库存物资作用 的有效方式. 要在一体化供应链的管理模式下,借助先进的 信息化管理平台,突破传统的配送思想,综合考虑供 应链的总成本,建立物流配送中心发挥配送的增值 服务功能.根据物料的不同类型和用户的需求特点, 可以采取以下几种做法:?推行一定综合程度的专 业化配送;?推行简单的加工配送,通过加工和配送 的结合,既可以减少中转次数又可以充分,有效地利 用边角材料做到节约降耗;?推行共同配送;?推行 准时配送. 6结束语 建立企业现代物流管理模式是一个系统工程. 要发挥自身优势,分析,研究目前物流管理现状,淘 汰落后,引进,借鉴现代物流管理模式,加快物流人 才培养,加强信息网络建设,将供应物流,生产物流, 销售物流与商流,信息流和资金流进行整合,强化各 节点之间的关系,构建一体化的供应链管理模式,使 物流成为推动企业发展的竞争力和盈利能力. L参考文献J [1]彭望勤,刘斌.物流实务手册EM].上海:立信 会计出版社,2003. [2]赵林度.供应链与物流管理[M].北京:机械工 业出版社,2007. ? 65?
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