企业涉外会计习题集(本科)

            企业涉外会计习集 第一章  企业涉外会计概论 一、单项选择题 1．涉外企业的经济业务至少涉及两种或两种以上货币结算，因此，会计处理应（      ）作为记账本位币。 A．采用人民币    B. 采用美元 C．采用英镑      D. 选择其中的某一种货币 2．下列各项中，属于涉外企业资产的是（      ）。 A．库存商品        B. 预收账款 C．盈余公积        D. 本年利润 3．涉外企业会计核算的对象是其主要反映和监督的内容，具体是指经营过程中的（    ）。 A．资产、负债和所有者权益      B. 收入、费用和利润 C．资金运动及其所反映的经营活动    D. 生产经营的成本、费用支出 二、多项选择题 1．涉外企业发生的经济业务，一般包括（      ）。 A．进口业务        B. 出口业务 C．对外投资业务    D. 对外融资业务 E．吸收外币资本投资业务 2．涉外企业与其他一般企业相比，会计核算除了应遵循一般会计信息质量要求和核算外，其特殊性主要表现在（      ）。 A．要选择记账本位币      B. 要采用外币记账方法核算外币业务 C．按外国货币编制会计报表    D. 外币业务会产生汇总损益的核算 E．进出口业务要遵循国际贸易结算的程序和方法 3．以下属于企业涉外会计特点的有（        ）。 A．复币核算        B. 可能出现双借双贷的会计分录 C．涉及汇总损益核算    D. 计算营业损益 三、判断题 1．具有涉外业务的企业，均称为涉外企业。                        （      ） 2．涉外企业与一般企业的会计核算和记账方法是相同的。            （      ） 3．由于企业涉外会计不是财务会计，因此，企业发生涉外业务时，必须在财务会计之外，再设置一套账进行单独核算。                                      （    ） 4．涉外企业在销售过程中实现的收入，只有补偿了在经营过程中已消耗的各项支出才能形成利润。                                                        （      ） 5．采取复币核算是涉外企业会计的一大特色。                      （      ）             第二章    外汇与汇率 一、单项选择题 1．我国目前采用的外汇标价方法是（      ）。 A．期初汇率        B. 现行汇率 C．直接标价法        D. 间接标价法 2．在（        ）情况下，本国货币的汇率会上升，本币会升值。 A．本国发生高通货膨胀        B. 本国经济增长良好 C．中央银行调整利率政策，把本国利率水平调低 D．本国国际收支发生逆差 3．下列外汇中，不能兑换成其他通货，也不能支付给第三国，只能用于支付协定规定的两个国家之间的贸易货款及从属费用和其他双方政府同意付款的是（      ）。 A．现汇    B. 自由外汇      C. 特别提款权      D. 记账外汇 4．本日外汇收盘价分别为1欧元＝10.4824元人民币，100日元＝6.7851元人民币，1港币＝0.9421元人民币，1美元＝7.0835元人民币，则1欧元分别等于（      ）日元和（      ）美元。 A．139.75  1.21              B. 154.49    1.48    C．135.6    1.19              D. 137.81    1.17 5．下列不属于外汇基本特征的是（        ）。 A．必须是以外币表示的国外资产    B. 必须可以自由兑换 C．必须得到国际社会的承认      D. 必须用作国际清偿 6．根据《外汇管理暂行条例》我国外汇具体内容中不包括（      ）。 A．外国股票          B. 外国硬币 C．外国银行存款证明        D. 国外邮政储蓄凭证 7．下列货币中，不能自由兑换的是（      ）。 A．瑞士法郎          B. 日元 C．新加坡元          D. 人民币元 8．在汇率的波动过程中，（        ）对其波动影响不大。 A．国际收支状况        B. 利率水平 C．举借外债多少        D. 通货膨胀水平 9．外币业务是指不同货币的折算及用（      ）进行的款项收付、往来结算和计价业务。 A．记账本位币          B. 外国货币 C．记账本位币以外的货币      D. 人民币以外的货币 10．（      ）表示远期汇率比即期汇率高。 A．贴水      B. 升水      C. 跳水      D. 平价 二、多项选择题 1．我国《外汇管理条例》规定，我国外汇的具体内容包括（      ）。 A．公司股票      B. 息票      C. 公司债券 D．国库券        E. 邮政储蓄凭证  2．企业发生涉及外币经济业务的情况有（      ）。 A．与境外企业进行用外币标价的交易      B. 接受外国人的捐赠 C．从外国政府、企业、金融机构筹措资金    D. 向境外投资 E．在外汇市场上进行外汇买卖 3．当本国货币贬值时，（        ）。 A．以相同的本国货币可以换取更多外币    B. 直接标价法汇率上升 C．直接标价法汇率下降        D. 间接标价法汇率上升 E．间接标价法汇率下降 4．下面各项中，（      ）属于按银行买卖划分汇率的方法。 A．买入价        B. 卖出价      C. 基本汇率 D．套算汇率        E. 中间汇率 5．影响到外汇汇率变动的因素有（      ）。 A．国际收支状况        B. 通货膨胀程度      C. 利率水平 D．政府干预力度        E. 企业需外汇多少 6．外汇市场交易应当遵循的原则有（        ）原则。 A．公开    B. 公平    C. 公正      D．诚实信用      E. 风险分散    7．外汇汇率的表示方法有（      ）。 A．现行汇率      B. 直接标价法    C. 历史汇率 D．间接标价法    E. 账面汇率 8．外汇汇率根据作用不同，有不同的分类，按企业记账所依据的汇率分，可分为（    ）。 A．买入汇率      B. 卖出汇率      C. 记账汇率 D．账面汇率      E. 中间汇率 9．下列账户中，在汇率上升时会产生汇兑收益；在汇率下降时，会产生汇兑损失的有（    ） A．“银行存款”      B. “应付账款”    C. “应交税费” D．“预付账款”      E. “长期债权投资” 10．制定汇率时，各国都会选择某一国货币作为主要对象，即关键货币。其基本条件有（      ）。 A．本国国际收支中使用最多的      B. 外汇储备中占较大比重的 C．可以自由兑换的          D. 国际社会普遍认可的 E．一般都把美元当作关键货币 三、判断题 1．本国货币以及用本国货币表示的各种信用工具和有价证券在某种情况可以看成是外汇。                                                                  （      ） 2．记账外汇不是某种实实在在存在的外汇。                          （      ） 3．我国人民币现在已能够在一定程度上成为一种自由兑换的货币。      （      ） 4．汇率实际上是一国货币用另一国货币表示的价格。                  （      ） 5．我国人民币汇率采用的是间接标价法。                            （      ） 6．如果企业有需要，可根据实际情况随时变更记账本位币。            （      ） 7．间接标价法汇率上升，表明本币升值而外币贬值。                  （      ） 8．固定汇率就是一国货币与另一国货币的兑换比率一直固定不变。      （      ） 9．“升水”表明即期汇率高于远期汇率。                            （      ） 10．如果一国国际收支顺差又增加本国外汇储备，则该国外汇汇率下降。            （      ）             第四章    出口货物的核算 一、单项选择题： 1．采用暗佣支付方式时，出口商品在销售发票上只列明（      ）。 A．销售金额        B. 佣金率 C．佣金            D. 销售净额 2．异地购进商品时，货款结算一般采用（      ）方式。 A．信用证          B. 汇兑 C．托收承付        D. 委托收款 3．出口企业销售通常采用（        ）结算。 A．托收承付        B. 支票 C．汇票          D. 信用证 4．出口商品购进的交接在采用提货制方式下，提货过程中发生的费用和运输途中的商品损耗由（        ）负担。 A．外贸企业          B. 供货方 C．运输公司          D. 购销双方在中明确 5．自营出口贸易，在采用（      ）时，卖方必须支付将货物运至指定目的港所需的运费及办理买方货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。 A．FOB价格          B. CFR价格 C．CIF价格          D. FOB、CFR、CIF价格 6．自营出口销售时，发生的国外费用应（        ）。 A．计入销售费用        B. 计入主营业务成本 C．冲减主营业务收入    D. 计入管理费用 7．出口贸易合同通常由（    ）填制，经双方审核无误签字执行。 A．进口商              B. 出口商 C．委托方              D. 受托方 8．出口商品购进要采用（      ）交接方式下，有关费用的负担，由购销双方在合同中明确规定。 A．送货制              B. 提货制 C．发货制              D. 就地代管 9．出口理赔时，如果是企业发错商品，且采用调换商品方式处理时，对于该过程中所发生的国内外费用应（      ）。 A．借：待处理财产损溢          B. 借：营业外支出       贷：应付账款                    贷：应付账款 C．借：其他应收款                D. 借：销售费用       贷：应付账款                    贷：银行存款 10．采用全额收（结）汇法时，银行在收到外汇后（      ）。 A．全额向受托企业办理收结汇    B. 全额向委托单位办理收结汇 C．分别向受托外贸企业和委托单位分割收结汇 D．将外汇余额转付委托单位 二、多项选择题： 1．在自营出口销售业务中，出口商品的购进成本及（      ）均由外贸企业自己负担。 A．佣金        B. 索赔      C. 罚款 D．理赔        E. 盈亏 2．购进出口商品所发生的各项进货税费，以下应当计入采购成本的有（      ）。 A．消费税额    B. 运杂费      C. 手续费 D．增值税额    E. 入库前整理挑选费 3．下列项目中，属于CIF价格构成的有（      ）。 A．成本        B. 运费        C. 保险费 D．佣金        E. 税金 4．出口商品购进的交接方式中，适用于本地购货的有（      ）。 A．送货制      B. 提货制      C. 发货制 D．就地代管    E. 各种方式均适用 5．对于国家规定由商品检验局进行检验的商品，应进行（        ）验收。 A．数量        B. 规格          C. 商标 D．质量      E. 包装 6．外贸企业经营代理出口销售业务前与委托方签订代理出口合同应明确规定（      ）。 A．代理范围        B. 代理手续费率      C. 商品交接 D．费用负担        E. 外汇划拔 7．以下通过冲减“主营业务收入”来核算的有（      ）。 A．国外运费        B. 国内运费      C. 保险费 D．明佣            E. 暗佣 8．佣金的支付方式，主要有（      ）。 A．汇兑            B. 汇付          C. 票扣 D．议付            E. 票付 9．采用全额收（结）汇法时，受托外贸企业收汇后，扣除（      ），将外汇余额通过银行转付委托单位。 A．垫付的国外直接费用      B. 国外间接费用    C. 垫付的国内直接费用 D．国内间接费用            E. 应收取的代理手续费用 10．外贸企业自营出口业务主要有（      ）几个程序。 A．准备工作        B. 出口贸易的磋商 C．签订出口贸易合同与组织出口货源及催证 D．办理托收手续及交单结汇        E. 索赔与理赔 三、判断题： 1．现行制度规定，在出口业务中，为了使销售收入的记账口径一致，都以CIF价格为准。                                                              （      ） 2．在采用明佣支付方式时，出口商在销售发票上只列销售净额，外贸企业在向银行办理交单收汇时，应根据发票中列明的销售净额收取货款，不再另行支付佣金。（      ） 3．采用FOB价格意味着，货物从指定装运港越过船舷时，买方应负担一切费用和货物灭失及损坏的风险。                                                （      ） 4．FOB 、CFR及CIF三种条款均要求卖方为货物出口报关。          （    ） 5．在CIF条款下，卖方签订保险合同并支付保险费，但买方仅要求取得最低限度的保险。                                                              （    ） 6．采用累计佣金方式时，其核算为直接冲减主营业务收入。          （      ） 7．退货过程中发生的各项费用，如属于供货单位的责任，直接记入“其他应收款”账户，如属于企业管理不善造成的，直接记入“管理费用”账户。          （      ） 8．采用异地收（结）汇时，银行将扣除外贸企业代垫的国内外直接费用及代理手续费后的余额直接划拔委托单位。                                        （      ） 9．汇付佣金方式是外贸企业在收取的货款总额中将应付佣金直接扣除，无须另外支付。（    ） 10．代理出口销售业务发生的国内外直接费用，均由委托方负责。    （      ） 四、计算分析题 （一）练习出口商品购进的核算 资料：某外贸公司12月发生下列经济业务： 1．3 日。业务部门转来厦门灯具厂开来的增值税专用发票，开列台灯2000盏，每盏60元，计价款120000元，增值税税额20400元，并收到自行填制的收货单，经审核无误，当即签发转账支票付讫。 2．5日，储运部门转来收货单，向厦门灯具厂购进的台灯全部验收入，结转其采购成本。 3．8日，银行转来北京灯具厂托收凭证及增值税专用发票，开列吊灯500件，每件150元，计货款75000元，增值税额12750元，运杂费1000元，经审核无误当即承付。 4．11日，储运部门转来北京灯具厂吊灯的收货单，吊灯全部验收入库，结转其采购成本。 5．20日，银行转来南京灯具厂托收凭证及增值税专用发票，开列彩灯1800件，每件55元，计货款99000元，增值税额16830元，运杂费600元，经审核无误当即承付。 6．23日，储运部门转来南京灯具厂彩灯收货单，货已全部入库，结转其采购成本。 7．26日，银行转来杭州灯泡厂托收凭证及增值税专用发票，开列灯泡1500只，每只15元，计货款22500元，增值税额3825元，经审核无误当即承付。 8．31日，储运部门转来向大连灯具厂购进1000只灯罩的收货单，已验收入库，按暂估价80000元入库。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 （二）练习外贸企业自营出口商品交单结汇业务的核算 某进出口公司以人民币为记账本位币，以即期汇率的近似汇率为折合汇率，当月即期汇率的近似汇率为100美元=684元人民币。该企业本月发生如下销售业务： 1．购进用于出口的甲商品1500件，增值税专用发票上记载的价款为250万元人民币，增值税为42.5万元人民币，货款以人民币存款支付，商品尚未到达。 2．1500件甲商品已运到并如数验收入库。 3．向国外N客商出口甲商品1500件，以FOB价格条件成交，价款为40万美元，采用信用证方式结算货款。当日已将甲商品发往装运港。 4．支付国内运费6000元、港务费和装卸费1500元、报关费460元。 5．甲商品装运出口，取得装船提单，当即开出汇票连同全套单据送交中国银行。 6．银行审核单证后，购入汇票，在扣除0.5%的外汇手续费用向企业议付人民币货款。当日银行美元买入价为100美元=682元人民币。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 （三）练习外贸企业自营出口商品交单收汇和付佣业务的核算 某进出口公司以人民币为记账本位币，以业务发生当日的汇率为折合汇率。该企业本期发生如下销售业务： 1．与国外客户签订出口销售合同，内容如下： 出口销售商品名称            B商品 数量                        1000件 单价                        每件CIF香港HK＄200 总金额                      HK＄200000 佣金                        按CIF香港价付给5% 付款方式                    即期不可撤销的信用证 交货期                      本年5月30日前 2．接到银行转来的不可撤销信用证，经审核内容与合同相符。开出外销出仓提货单，向外运公司办理托运手续，并办理投保手续。B商品当日已由外运公司发往天津。B商品每件平均单价为150元，当日即予转账。 3．收到外运公司发运B商品的海运提单，B商品已自天津发往香港。当日即将有关单据交银行收汇。当日市场汇率为HK＄1=￥0.9 4．收到保险公司保险费账单，保额为发票金额的110%，保险费率为2%，以银行港币存款支付。当日市场汇率为HK＄1=￥0.9 5．收到外运公司运费账单，计云南至天津铁路运费10000元及天津至香港海运运费5000港元，分别以人民币存款和港元存款支付。当日市场汇率为HK＄1=￥0.89。 6．接银行通知，B商品货款已收到并存入港元存款户。当日市场汇率为HK＄1=￥1.06。 7．以港元存款支付国外佣金。当日市场汇率为HK＄1=￥0.86 要求：根据上述资料，编制会计分录。 （四）练习销货退回和寄售业务的核算 1，某公司与国外客户签订合同，内容如下： 出口商品名称              甲商品 数量                      1000千克 单价                      每千克CFR伦敦价45英镑 金额                      45000英镑 付款方式                  即期不可撤销的信用证 交货期                    本年9月底前 2．收到国外客户开来的即期不可撤销的信用证，经审核内容与合同相符。开出外销出仓单，将该商品运往装运港装船发往国外，收到海运提单，并将海运提单连同其他有关单证一并送交银行。该商品成本为每千克350元。当日市场汇率为￡1=￥10.26。 3．收到外运公司运费账单，计HK＄8000，当日以人民币存款购汇支付。当日市场汇率为HK＄1=￥0.88，银行港元卖出价为HK＄1=￥0.9。 4．收到银行结汇水单，出口商品货款已收妥结汇。当日银行英镑买入价为￡1=￥10.26，市场汇率为￡1=￥10.30。 5．持有关单据向税务机关办理退税手续，收到出口退税款59500元。 6．接国外来信，通知上述商品质量不符合规定要求，并附有合法公证部门品质检验证书，要求全部退货。业务部门同意退货，并购汇退还原收货款，当日银行英镑卖出价为￡1=￥10.31，市场汇率为￡1=￥10.28同时通知国外客户将500件甲商品运回武汉，运费由其代垫。另500件甲商品，国外客户同意代销，双方已签订代销合同。 7．接国外客户来电，通知退回商品已发运武汉。即日向保险公司投保运输险，并支付保险费￡120，以人民币存款购汇支付。当日市场汇率￡1=￥10.26英镑卖出价为￡1=￥10.28。 8．收到银行转来的国外客户托收运单汇票一份，汇票金额为￡300。系上述退回商品运杂费，运单汇票附有费用清单一份及全套海运提单。即日通知银行承付。当日市场汇率为￡1=￥10.28，银行英镑卖出价为￡1=￥10.30。 9．补交出口甲商品退回的增值税。 10．退回商品抵达武汉，货运入仓库，支付国内运费200元。 11．将出口甲商品支付的出口运费转入待处理财产损溢账户，等报批后，分别不同情况进行处理。 12．委托国外客户代销的500件甲商品已全部出售，售价为20000英镑。国外客户扣除佣金及其他外汇费用后汇来货款18200英镑，当即结售给银行，当日英镑买入价为￡1=￥10.26，市场汇率为￡1=￥10.28 13．持有关单据办理500千克甲商品的退税手续，收到退回的增值税税款29750元。 14．分摊500千克已销甲商品应承担的出口运费。退回500千克甲商品所发生的有关损失，经批准作为营业外支出处理。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 （五）练习出口理赔业务的核算 某公司于本年10月1日出口A商品1000件，CIF价为每件35美元，该商品成本为每件180元，商品出口后已结清货款，并支付运费4500美元、保险费500美元。折合汇率为100美元=684元人民币。货抵国外后，客户提出该商品不符合合同规定，要求处理。公司受理后，发生如下有关业务： 1．通过检查库存，发现该批商品仍在仓库未发，系将B商品错发国外。经与国外商妥，其中一半同意退回国内，另一半错发商品另行成交，每件售价为CIF30美元，B商品成本为每件150元。 2．通知国外客户按以上协商意见处理，随函附寄B商品500件的发票一份，同日仓库报来A、B商品溢缺报告单。当日市场汇价为100美元=684元人民币。 3．收到国外退回错发商品500件的全套海运单、保险单及国外客户代垫退货运保费清单计2700美元，以美元户存款支付。当日市场汇价为100美元=684元人民币。 4．退回商品抵埠，运入仓库，支付运费300元。 5．经批准，转销全部损失。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 （六）练习代理出口业务的核算 某公司接受宏运公司委托代理出口甲产品一批，发生如下有关业务： 1．收到委托企业发来的产品，计200万元人民币。 2．代付港务费、报关费、装卸费共计36000元。 3．代付外运公司运费、保险公司保险费共计1400美元，以人民币存款购汇支付。当日市场汇率为100美元=684元人民币，卖出价为100美元=686元人民币。 4．甲产品全部出口，成交价为CIF45万美元，采用信用证方式结算货款。取得提单后，与其他结汇单据一并送交银行，办理议付手续。当日市场汇率为100美元=684元人民币。 5．代付外方中间商佣金2万美元，以人民币存款购汇支付。当日市场汇率为100美元=684元人民币，卖出价为100美元=685元人民币， 6．收到银行议付货款通知，出口货款已转入公司人民币存款户。当日市场汇率为100美元=684元人民币，买入价为100美元=683元人民币。代理出口业务的汇兑损益，双方由委托方承担。 7．将货款扣除代理手续费126000元人民币和代垫款项后。划拨给委托方。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 第五章  进口货物的核算 一、单项选择题： 1．根据我国现行制度，进口商品的国外进价一律以（        ）价格为基础。 A．FOB    B.CIF      C.CFR        D.FOB、CIF、 CFR 2．如果进口商品以CFR价格成交，完税价格的计算公式为（    ） A．CFR价格÷（1-保险费率）      B.（ CFR价格+运费）÷（1-保险费率） C．CFR价格÷（1+保险费率）      D. （ CFR价格+运费）÷（1+保险费率） 3．自营进口商品销售，采用货到结算方式时，进口企业应在（      ）时确认销售收入。 A．收到银行转来付款结算单据，经审核符合合同规定 B．向国内客户销售出库 C．取得外运公司的船舶到港通知单 D．收到进口商品 4．代理进口时，代理企业按照进口商品（      ）价格及规定的代理手续费率收取代理手续费。 A．FOB    B.CIF      C.CFR        D.FOB、CIF、 CFR 5．如果进口商品以FOB价格成交的，完税价格的计算公式为（      ）。 A．FOB价格÷（1-保险费率）    B. （FOB价格+运费）÷（1-保险费率） C．FOB价格÷（1+保险费率）    D. （FOB价格+运费）÷（1+保险费率） 6．某企业从美国进口甲商品，FOB价格30000美元，为甲商品支付国外运费1500美元，保险费300美元；支付甲商品进口关税53678元，增值税46967元；支付甲商品国内运杂费1500元（假设均以1美元＝7.00元人民币兑换）。该甲商品进口成本为（    ）元。 A．293678    B.277778      C.324745        D. 323245 二、多项选择题： 1．进口合同的履行包括（      ）。 A．履行支付条款        B. 审核单据及付款赎单 C．报关及接货          D. 装运条款的履行 E．商品检验与索赔 2．若对外合同以离岸价（FOB）成交的，应计入商品进价的有（      ）。 A．国外进价            B. 国外运杂费 C．国内运杂费          D. 保险费 E．佣金 3．根据国家规定，凡属法定检验的进口商品，都必须在合同规定期限内，由商检机关检验，如发现与合同有不符，可根据造成损失原因及程度向（        ）提出索赔。 A．出口商            B. 运输公司 C．保险公司          D. 外贸企业 E．加工企业 4．企业代理进口时，应遵循（      ）的原则。 A．不垫付进口商品资金        B. 不负担国内运杂费 C．不负担国外运费            D. 不负担保险费 E．不负担佣金 5．企业自营进口业务程序主要包括（        ）。 A．进口贸易前的各项准备工作  B. 进口合同的签订 C．进口贸易磋商              D. 办理托运手续 E．进口合同的履行 6．进口环节的消费税可由（      ）向报关地海关申报纳税，由海关代征代缴。 A．出口商                    B. 进口人 C．国内企业                  D. 代理人 E．运输公司 三、判断题： 1．进口商品时，若以FOB或CFR价格成交，外贸企业应办理货运保险。（      ） 2．进口企业收到银行转来的国外出口商的全套结算单据后，不仅要核对单据的种类、份数和内容，还要审查运、保、佣等开支。                            （      ） 3．进口货物是以海关审定的成交价格为基础的离岸价格（FOB）作为完税价格的。（      ） 4．计入商品采购成本的进口税金包括进口关税、增值税及消费税。  （      ） 5．自营进口商品销售，采用单到结算方式，企业确认销售收入及销售成本时，不通过“库存商品”账户核算。                                            （      ） 6．自营进口商品销售采用单到结算方式，所有权已属国内客户，所以，当发现商品不符合同规定时，由国内客户直接向出口商提出索赔。                      （      ） 7．外贸企业只有在向委托单位收妥款项后，才能与进口商签订进口合同。（      ） 四、业务分析题 （一）练习自营进口商品业务的核算 1、资料：某外贸企业与国外某公司协商签订了一份购货合同，进口甲商品一批，成交价为CIFUS＄105000，采用信用证方式结算货款。该项合同业务执行情况如下： （1）企业以外汇存款12万美元作为保证金，并提交“信用证委托书”委托银行开出信用证，已收到银行盖章退回的委托书回单。当日市场汇率为100美元=683元人民币。 （2）收到银行转来的全套进口单据，经审核无误后，承付货10.5万美元。当日市场汇率为100美元=684元人民币。 （3）银行扣除0.5%的手续费后退回信用证金余额。当日市场汇率为100美元=683元人民币。 （4）收到有关货运单据后办理报关手续，需交纳进口关税5万元，增值税12万元，以人民币存款支付。 （5）支付国内运杂费4万元。 （6）进口商品已运到企业并验收入库。 （7）将进口甲商品全部销售给国内某企业，增值税专用发票上注明的价款为130万元，增值税为22.10万元。并开出结算凭证向国内某企业收款。 （8）收到上述进口商品的销售货款。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 2、资料：某公司从美国海运进口钢材一批，计500吨，合同规定价格为FOB纽约每吨300美元，采用托收方式结算货款。其业务活动如下： （1）收到银行送来的进口单证及付款通知书，钢材全部装船，经审核国外迟装二周，应罚款1%，即日承付货款。以人民币存款购汇支信，同时支付0.5%的银行手续费。当日市场汇率为100美元=683元人民币，银行美元卖出价为100美元=684元人民币。 （2）收到中保公司收取货物国外保险费清单，计保险费8000元，以银行存款支付。 （3）收到外运公司收取货物国外运费清单，计收国外运费9500元，审核无误后照付。 （4）支付进口关税100000元，进口增值税234175元。 （5）收到外运公司该项进口钢材所载船舶的到港通过，当即向国内购货单位开出销货发票，通知银行进行结算。销货发票上所列价款为1500000元，增值税255000元。 （6）收到银行转来上述国内全部货款。 （7）收到国外中间商汇来上述钢材2%的佣金，当日银行美元买入价为100美元=682元人民币，市场汇率为100美元=683元人民币。 （8）国内购货单位验收时，发现钢铁品质较差，不符合合同规定，并提交商检局化验报告，要求索赔15%，即日发函与国外厂商交涉。 （9）接国外厂商来电，同意按发票金额赔偿15%，我方与订货单位协商后接受国外厂商意见，当日发电承诺。当日市场汇率为100美元=683元人民币。 （10）收到国外厂商汇来的理赔款，结售给银行，收到银行结汇水单。当日市场汇率为100美元=683元人民币，买入价为100美元=682元人民币。 （11）将赔款汇付给国内订货单位。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 （二）练习自营进口材料业务的核算 资料：某工业企业以人民币为记账本位币，以当月即期汇率的近似汇率为折合汇率，本月即期汇率的近似汇率为100美元=6.84元人民币。该企业本月发生如下有关业务： 1．向国外甲公司进口A材料一批，成交价CFR30万美元，采用付款交单托收方式结算货款。接到外方货物装船通知后，即办理投保手续并支付保险费4000美元，以人民币存款购汇支付。当日美元卖出价为100美元=685元人民币。 2．收到银行托收通过，经审核后承付A材料货款，取得货运提单。当日美元卖出价为100美元=684元人民币。 3．向海关办理报关手续，支付进口关税50000元，增值税311000元。 4．支付国内运费20000元。 5．A材料验收入库。 6．从国外进口B材料一批，成交价为CIF15万美元，采用汇付方式结算货款。合同规定须先预付货款20%。其余货款在国外单据到达后支付。合同签订后，即按合同规定汇付20%的货款。当日银行美元卖出价为100美元=685元人民币。 7．收到货运单据，购汇支付其余货款。当日美元卖出价为100美元=685元人民币。 8．B材料到达企业，验收时发现规格品种不符合合同要求，要求退货。经外方确认，现予以退货，支付退货运费等共计4400美元，一并向外方索赔。当日美元卖出价为100美元=685元人民币。 9．收到国外汇来的理赔款，当即结售给银行。当日美元买入价为100美元=683元人民币。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 （三）练习委托代理进口商品业务的核算 1．某公司接受N企业委托，代其进口甲商品一批，成交价为CIF13万美元，采用信用证方式结算货款。具体业务如下： （1）委托方根据委托代理规定，预付人民币采购资金120万元，银行已转来收账通知。 （2）以银行存款100万元作为保证金，委托银行开出信用证，已收到银行盖章退回的信用证委托书回单。 （3）收到银行转来的有关进口单据，经审核后承付货款13万美元。货运提单交委托方自行提货。当日银行美元卖出价为100美元=685元人民币，市场汇率为100美元=684元人民币。 （4）银行扣除0.5%的手续费后退回信用证保证金余额。 （5）代付进口关税44525元、进口增值税158954.25元。 （6）按货物进价的8%计收人民币代理手续费，同时开出进口结算清单并结清应付账款账户，如有余款应退还给委托方。 2．N企业委托某公司代理进口甲商品一批，发生如下有关业务： （1）根据委托协议规定，以银行存款支付人民币采购资金120万元。 （2）持代理方转来的货运提单向外轮公司提取甲商品，支付国内运费55000元。 （3）收到代理方开来的代理进口结算清单，计代付货款890500元，银行手续费4452.5元，进口关税44525元、进口增值税158954.25元、代理进口手续费71240元。 （4）接银行通知，代理方退回的余款已收妥入账。 （5）甲商品已到达企业并验收入库。 要求：根据上述资料，编制会计分录。       第七章    进出口货物纳退税的核算 一、单项选择题 1．涉外流通企业自营出口，计算不予退税的税额时，应贷记的科目是（      ）。 A．应交税金——应交增值税（出口退税） B．主营业务收入 C．应交税金——应交增值税（进项税额转出） D．主营业务成本 2．涉外流通企业自营出口，计算出应收的出口退税时，应贷记的科目是（        ）。 A．应交税金——应交增值税（出口退税） B．应交税金——应交增值税（进项税额转出） C．主营业务收入 D．补贴收入 3．有出口经营权的生产企业实行免、抵、退办法计算退税时，实际收到退税款时，应贷记（        ）。 A．应交税金——应交增值税（出口退税） B．应交税金——应交增值税（进项税额转出） C．应交税金——未交增值税 D．应收出口退税 4．某电器生产企业自营出口自产货物，2009年10月末计算出的期末留抵税款为6万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（      ）万元。 A．0    B. 6      C. 9      D. 15 5．转出当期不予抵扣或退税的增值税税额时，作会计处理为（        ）。 A．借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户，贷记“主营业务成本”账户 B．借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户 C．借记“管理费用”账户，贷记“ 应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户 D．借记“管理费用”账户，贷记“应收补贴款”账户 6．某外贸企业从摩托车购进摩托车400辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每辆700美元（1美元＝7.1元人民币）。摩托车消费税税率为10%。则该企业应退消费税税款是（      ）万元。 A．20.8      B. 21      C. 20      D. 22.68 7．某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。2009年2月发生以下业务：购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，内销收入50万元，出口货物离岸价格180万元。出口货物增值税税率为17%，退税率为13%，则当期出口应退增值税税额为（      ）万元。 A．23.4    B. 1.3    C. 22.1      D. 1.5 8．有出口经营权的生产企业实行免、抵、退办法计算应退增值税时，实际收到退税款时，应贷记（      ）账户。 A．“应交税费——应交增值税（出口退税）” B．“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” C．“应交税费——未交增值税” D．“应收出口退税” 9．某生产企业自营出口自产货物，2009年8月末计算出的期末留抵增值税税款为10万元，当期免抵退增值税额为6万元，则当期应退增值税税额为（      ）万元。 A．0  B. 6      C. 4      D. 10 10．有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其运用的退（免）消费税政策有（        ）。 A．出口免税并退税          B. 出口免税但不退税 C．出口不免税也不退税      D. 出口退税但不免税 二、多项选择题： 1．出口退税的基本原则有（        ）。 A．征多少、退多少        B. 先征后退 C．未征不退              D. 彻底退税 2．出口货物办理出口退税时必须符合的条件是（      ）。 A．属于增值税、消费税的纳税范围 B．必须报关离境 C．必须以前环节已纳税 D．在财务会计上做出口销售处理 3．我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别采取不同的增值税税收政策是（      ）。 A．出口免税并退税        B. 出口不免税但退税 C．出口免税但不退税      D. 出口不免税也不退税 E．出口先征后退 4．下列采用免抵退增值税政策的有（      ）。 A．外贸企业收购其他外贸企业货物出口 B．生产企业进料加工出口货物 C．生产企业自产货物出口 D．外贸企业收购小规模生产企业货物出口 E．生产企业委托外贸企业出口自产货物 5．下列属于增值税不免税也不退税的出口货物有（      ）。 A．国家计划外出口的原油        B. 援外出口货物 C．天然牛黄                    D. 铜及铜基合金 E．白银 6．根据我国的有关规定，纳税人生产下列产品，应当缴纳消费税的有（      ）。 A．实木地板                B. 汽油 C.木制一次性筷子          D. 贵重首饰 7．涉外企业出口货物退（免）增值税，在会计处理时可能借记的账户有（      ）。 A．“主营业务成本”        B. “应收出口退税” C．“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）” D．“应交税费——应交增值税（出口退税）” E．“银行存款” 8．外贸企业从生产企业购进货物直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，其应退消费税税额的计算公式可以有（      ）。 A．出口货物的工厂销售额×税率      B. 出口货物的离岸价×税率 C．出口货物的到岸价×税率          D. 出口货物的数量×单位税额 E．出口货物的关税完税价×税率 9．我国出口应税消费品退（免）消费税的政策有（        ）。 A．出口免税并退税          B. 出口免税但不退税 C．出口退税但不免税        D. 出口不免税也不退税 E．出口与内销相同 10．外贸企业对出口应税消费品退（免）消费税作会计处理时，可能登记的账户有（      ）。 A．“银行存款”              B. “应收出口退税” C．“主营业务成本”          D. “营业税金及附加” E．“应交税费——应交消费税” 三、判断题： 1．外贸企业出口应税消费品，应退消费税税额＝外贸企业购进应税消费品支付的全部税款×退税率。                                                        （    ） 2．生产企业直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。                                    （      ） 3．纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关、退货的，经所在地主管税务机关批准可暂不补税，待其转为国内销售时，再向主管税务机关申报补缴消费税。（    ） 4．外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。（      ） 5．外贸企业在货物出口后按成本与退税率计算退税，征、退税之差计入财务费用。 （    ） 6．免抵退增值税时当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额，“应交税费——应交增值税”账户期末余额为0.                  （      ） 7．出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（    ） 8．外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可以办理消费税的退税。（     ） 9．出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。        （    ） 10．消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。        （      ） 四、业务题 （一）某外贸企业自营出口，本期出口货物的购进金额为90000元，进项税额15300元，退税率13%，计算应退税额。 （二）某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2004年第一季度出口货物（FOB价格）40万美元，外汇人民币牌价6.84，当期内销货物销售额600万元人民币，购进材料进项税额450万元人民币。上期未抵扣完的进项税额15万元，该货物适用增值税税率为17%，出口退税率为13%，计算第一季度该企业应纳或应退增值税额。 （三）向国外A公司进口商品一批，成交价为CIF15000美元，货物已用人民币存款126000元购汇支付，商品已运抵我国口岸。该商品进口关税率为30%，适用增值税率为17%，应交消费税为63000元人民币，海关填发税款缴纳证之日的市场汇率为1美元=8.4元人民币。计算上述进口商品的进口关税、消费税和增值税，并编制会计分录。 （四）某外贸企业自营出口，某月进口材料一批，组成计税价格为25000元，企业将该批进口材料销售给甲企业加工，销售额为40000元，增值税为6800元，甲企业加工完毕后，又以60000元销售价格卖给该外贸企业出口，计算出口退税额（出口退税率为13%，该货物和材料适用增值税税率为17%）。 （五）某外贸企业自营出口小轿车，消费税税率为9%，外贸企业从汽车和产公司购入小轿车15辆，每辆售价250000元（不含增值税）。报关出口后，应退消费税额为多少？ （六）某进出口公司自营出口，收购一批黄磷，不含税价为160000元，增值税税率为17%，出口退税率为8%，出口售价（FOB价）为500000元，计算应退税额及做出相应分录。 （七）某纺织进出口公司收购丝绸自营出口，某月1日，该公司购入15匹丝绸，不含税价1000元/匹；10日，购进10匹丝绸，不含税价1100元/匹；15日，购入15匹丝绸，不含税价为1200元/匹。当月该40匹丝绸全部出口，出口退税率13%，计算应退税额及做出申报退税的会计分录。 （八）某有进出口经营权的生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2009年9月、10月发生以下经济业务： 1．9月份，国内购进原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，当月验收入库。内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格为22.5万美元，即期汇率为1美元＝6.82元人民币，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票（运输费抵扣率7%）。另有上期留抵税额6万元。 2．10月，国内采购原料，取得增值税专用发票，专用发票上注明价款100万元，货已验收入库。进料加工免税进料件到岸价格5万美元，即期汇率为1美元＝6.82元人民币，海关实征关税10万元。内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价为15万美元，即期汇率为1美元＝6.82元人民币。     要求：计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额（出口货物征税税率为17%，退税率为13%），并作有关会计分录。 （九）某外贸企业出口商品一批，FOB价格为10000美元，购进该批商品时支付的货款为人民币50000元，进项税额8500元，该批商品出口时，即期汇率为1美元＝6.83元人民币，出口退税率为15%。     要求：计算应退增值税并作相应的会计分录。 （十）．某外贸企业自营出口小汽车，价款350000元，厂方已计算缴纳消费税额28000元，外贸公司将小汽车出口，并按规定申报办理消费税退税，做出会计分录。 第十五章    外币的折算 一、单项选择题 1．按照我国企业会计准则的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是（      ）。 A．作为管理费用列示    B．作为未分配利润的调整项目列示 C．作为外币会计报表折算差额单独列示  D．作为财务费用列示 2．按照我国企业会计准则的规定，利润分配表中“未分配利润”项目应当（      ）。 A．按当期平均汇率折算        B．按历史汇率折算 C．按现行汇率折算 D．根据利润分配表折算后其他项目的数额计算确定 3．对外币会计报表折算后不改变资产和负债的内部结构和比例关系的折算方法是（    ）。 A．时态法            B．现行汇率法 C．流动性与非流动性项目法　D．货币性与非货币性项目法 4．在采用现行汇率法进行外币会计报表折算的情况下，按照历史汇率折算的项目是（     ）。 A．实收资本项目          　B．固定资产项目 C．长期负债项目        　 D．未分配利润项目 5．在采用流动性与非流动性项目进行外币会计报表折算的情况下，按照现行汇率折算的项目是（      ）。 A．无形资产项目        B．存货项目 C．未分配利润项目      D．长期负债项目 6．能够维持原会计报表计量基础不变的外币会计报表的折算方法是（      ）。 A．时态法          　  B．现行汇率法 C．流动性与非流动性项目法 D．货币性与非货币性项目法 二、多项选择题 1．采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（      ）。 A．实收资本项目          B．应付债券项目 C．未分配利润项目        D。资本公积项目 E．固定资产项目 2．采用流动性与非流动性项目法折算外币会计报表时，按照现行汇率折算的会计报表项目有（      ）。 A．盈余公积项目        B．存货项目 C．无形资产项目        D．短期投资 E．未分配利润项目 3．采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（      ）。 A．应付账款项目        B．按成本计价的存货项目 C．按市价计价的投资项目  D．按成本计价的投资项目 E．固定资产项目 4．根据我国《合并会计报表暂行规定》的规定，可以采用现行汇率折算的会计报表项目有（        ）。 A．主营业务成本    B．未分配利润项目 C．无形资产项目    D．长期应付款项目 E．管理费用项目 5．按照《合并会计报表暂行规定》，外币会计报表中应当按照发生时历史汇率折算的项目有（      ）。 A．固定资产      　B．实收资本 C．长期投资      　D．盈余公积 E．应付债券 三、判断题 1．外币会计报表的折算，是将子公司外币会计报表折算为母公司记账本位币表示的会计报表，只涉及到境外子公司，而不涉及到境内子公司。                      （      ） 2．在采用现行汇率法进行外币会计报表折算时，只需要将所有的报表项目全部乘以资产负债表日的现行汇率。                                                  （      ） 3．在采用不同的外币会计报表折算方法进行折算的情况下，对于相同的外币会计报表折算得出的外币会计报表折算差额是不相同的。                              （      ） 4．在采用时态法进行外币会计报表折算的情况下，对于投资必须区分按成本计算的投资和按市价计价的投资，并分别采用历史汇率和现行汇率进行折算；而在采用其他外币报表折算方法的情况下，则是采用单一的汇率进行折算。                          （      ） 5．外币会计报表折算差额的大小取决于受汇率变动影响的资产与负债的数额，而与采用何种会计报表折算方法关系不大。                                        （      ） 四、综合题 资料：我国企业拥有一境外子公司，为了编制合并会计报表，需要将该子公司外币表示的会计报表折算为人民币表示的会计报表。 该子公司以美元表示的会计报表及资料如下： 1．该子公司以美元表示的会计报表如下：                     利润表及利润分配表 项      目 本年累计数（美元） 折 算 汇 率 折算后（人民币） 一、营业收入 30000 减：营业成本 24500     营业税金及附加 500 销售费用 600 管理费用 400     财务费用 200 二、营业利润 3800 加：营业外收入 200 减：营业外支出 300 三、利润总额    4000 减：所得税费用 1200 四、净利润 2800 五、每股收益 — — 加：年初未分配利润 200 六、可供分配的利润 3000 减：提取盈余公积 600     应付利润 1700 七、未分配利润 700 资产负债表 资产 美元数 汇率 人民 币数 负债及所有者权益 美元数 汇率 人民 币数 流动资产： 流动负债： 货币资金 400 短期借款 1400 应收账款 1600 应付账款 1300 存货 1700 其他应付款 300 其他流动资产 100 流动负债合计 3000 流动资产合计 3800 非流动负债： 非流动资产： 长期负债： 长期股权投资 700 长期借款 400 固定资产 3000 应付债券 1000 在建工程 500 长期应付款 600 无形资产 500 非流动负债合计 2000 其他非流动资产 500 所有者权益： 非流动资产合计 5200 实收资本 2000 资本公积 400 盈余公积 900 未分配利润 700 所有者权益合计 4000 外币报表折算差额 合　计 9000 合　计 9000 2．本期期初市场汇率为1美元=6.82元人民币；期末市场汇率为1美元=6.84元人民币；本期平均市场汇率为1美元=6.83元人民币。 3．该子公司接受投资时的市场汇率为1美元=6.8元人民币；资本公积全部为接受投资时的资本溢价。 4．上期折算后的会计报表中“未分配利润”的数额为1610元人民币；“盈余公积”的数额为2415元人民币。 要求：将上述外币会计报表折算为人民币表示的会计报表。