会计课程设计

会计课程 百货公司会计科目设计 前言: 新世纪百货有限责任公司是在四川成都新设立的一家百货零售企业。新世纪百货隶属重庆新世纪百货，成立于1995年，是重庆著名的大型零售企业，目 超市，遍及重庆22个区县，由开业当年的前已拥有15家大型商场，55家连锁 销售1.67亿元、利润663万元，发展到2010年销售89亿元，利润超2亿元;从开业的一个店扩展到今天的65个店，卖场面积从9000平方米猛增到目前的42万平方米，发展迅猛，业绩骄人。新世纪百货在消费者中享有良好的口碑及印象，与重庆市民的生活息息相关，大到家用电器、衣装行头，小到柴米油盐，消费者与新世纪百货都有着千丝万缕的联系。正是由于广大消费者的信赖与喜爱，新世纪百货才拥有了今天的辉煌。。但公司一直在重庆本土发展，此次进入四川成都，是为公司今后在全国的布局，奠定基础，因此公司决定在成都设立分店。 一、行业情况: 行业情况: 从整体的商业零售行业来看，商业零售行业57家重点覆盖公司2010年收入平均增长26%，归属母公司净利润增速32%，扣非后净利润增速36%，业绩增速较2009年水平有所加快。2010年业绩增速较好，一方面由于经济复苏，商业零售行业基本面发展情况较好;另外一方面，2009年同期业绩增速较低，2010年在此低基数上增速较好。2011年行业性稳健较快增长的势头将得以持续。 2011年第一季度，商贸零售行业收入依旧维持了2010年的高增速，平均增速为31%，净利润由于数家权重较大的企业一季度由于种种原因，利润大幅上涨，带动了行业平均增速，一季度平均净利润增速达到了47%。 细分中百货行业:随着经济的逐渐复苏,金融市场的回暖及房地产市场的超预期,带动消 费者终端消费也出现了较快增长,5 月份多数百货零售企业销售都高达 20%以上,而 6 月行业淡季及无任何大规模促销的情况下,多数百货零 售企业的销售也保持了增长.因此二季度百货零售企业销售增速超过 10%,乐观预期在 15~20%之间. 我们调查了近 10 家百货零售上市公司,从目前了解情况 来看,上半年 业绩出现快速增长的公司主要有:鄂武商,中兴商业,大厦股份;业 绩快速增长的有广州友谊,新世界;业绩稳定增长的有:王府井,百联 股份,欧亚集团;业绩下滑主要有:大商股份,广百股份. 其中中兴商业:预计中报 0.17 元,增速为 45%,公司业绩增长较快的 主要原因是公司 09 年费用压力有效减缓.鄂武商:预计中报 0.25 元, 增速为 40%,公司业绩快速增长的主要原因是合并的量贩剩余 25%股 权,开始贡献受益,同时襄樊购物中心开始渡过盈亏平衡,逐渐贡献利 润.大厦股份:预计中报 0.26,增速为 20%, 公司业绩快增长的主要原因是汽车销售的大幅增长及终端价格的坚挺带来整车业务的盈利超出预期.广州友谊:预期中报 0.39 元,增速为 8%;新世界:预期中报 0.20 元,增速为 11%;百联股份:预期中报 0.20 元,增速为 5%;欧亚集团: 预期中报 0.33 元,增速为 7%;王府井:预期中报 0.55 元,增速为 8%; 中报低于市场预期或者下滑的公司有:广百股份:预期中报 0.54 元,同 比减少 5% ,主要是受费用计提方式的改变及新开店面带来费用增加影 响,但下半年公司业绩会越来越好. 我们认为下半年行业传统旺季的来临之时,各大商场将会通过各自节日 活动例如周年庆活动等来拉动销售增长,加之 08 年四季度行业基数较 低,因此我们认为行业增速将会出现明显上升趋势,四季度行业进入全 面复苏阶段可能性较大,预计 2009 年行业净利润增速为 15~20%左右. ，2010年收入与净利润增速明显快于往年水平。2011年一季度，受合百、重百、大商等权重较大企业一季度业绩大幅提升影响，百货业在收入保持稳健较快增长的情况下，净利润增速63.5%，超出市场预期。 二、公司会计科目一览表: 会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“原材料”等科目，后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息科目，如“应收账款”科目按债务人名称设置明细科目，反映应收账款具体对象 1、 会计科目设置应遵循的原则 会计科目作为向投资者、债权人、企业经营管理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力做到科学、合理、适用，应遵循下列原则: (1)合法性原则 合法性原则，是指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的。我国现行的统一会计制度中均对企业设置的会计科目作出规定，以保证不同企业对外提供的会计信息的可比性。企业应当参照会计制度中的统一规定的会计科目，根据自身的实际情况设置会计科目，但其设置的会计科目不得违反现行会计制度的规定。对于国家统一会计制度规定的会计科目，企业可以根据自身的生产经营特点，在不影响统一会计核算要求以及对外提供统一的财务报表的前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目。 (2)相关性原则 相关性原则，是指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。根据企业会计准则的规定， 企业财务报告提供的信息必须满足对内对外各方面的需要，而设置会计科目必须服务于会计信息的提供，必须与财务报告的编制相协调，相关联。 (3)实用性原则 实用性原则，是指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。企业的组织形式、所处行业、经营内容及业务各类等不同，在会计科目的设置上亦应有所区别。在合法性的基础上，企业应根据自身特点，设置符合企业需要的会计科目。 2、会计科目表: 一、资产类 二、负债类 1101现金 31201短期借款 2102银行存款 32203应付票据 3109其他货币资金 33204应付帐款 4111短期投资 34206预收帐款 5121应收票据 35209代销商品款 6122应收帐款 36211其他应付款 7125坏帐准备 37215应付工资 8126预付帐款 38216应付福利费 9129其他应收款 39221应交税金 10131商品采购 40225应付利润 11135库存商品 41229其他应交款 12141受托代销商品 42231预提费用 13143商品进销差价 43245特准储备资金 14144商品削价准备 44251长期借款 15145加工商品 45261应付债券 16147出租商品 46271长期应付款 17149分期收款发出商品 三、所有者权益类 18151材料物资 47301实收资本 19155包装物 48311资本公积 20157低值易耗品 49313盈余公积 21159待摊费用 50321本年利润 22161长期投资 51322利润分配 23165特准储备物资 四、损益类 24171固定资产 52501商品销售收入 25175累计折旧 53507销售折扣与折让 27179在建工程 54511商品销售成本 28181无形资产 55517销售费用 29185递延资产 56521商品销售税金及附加 30191待处理财产损溢 57531代购代销收入 58541其他业务收入 59545其他业务支出 60551管理费用 61555财务费用 62557汇兑损益 63561投资收益 64571营业外收入 65575营业外支出 三、三个常用科目的设置及说明: (一)主营业务收入 1、主营业务收入的含义:主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流 通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入。主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。累计栏填写本会计年度截至到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。 2、账户设置:“主营业务收入”账户用于核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。在“主营业务收入”账户下，应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额 3、会计处理: (1)一月份商品零售收入350万元，全部为收取现金。 借:库存现金 3500000 贷:主营业务收入 3500000 2、销售费用 1、销售费用科目核算范围 企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。 2、销售费用明细科目设置 : 销售费用通常设置以下明细科目:工资、福利费、运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、质量三包费、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。以上明细科目，企业可根据需要取舍。 此外，从管理考核角度，还可以对销售费用明细科目分销售机构进行部门辅助核算以及对销售人员进行员工辅助核算。如果采用财务软件做账，辅助核算设置非常容易;如果手工做账，辅助核算的工作量就很大了。 3、销售费用的主要账务处理。 1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输 费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 2、发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。 3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 2、应收账款 (1)应收账款科目核算范围 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款 也在应收账款里核算。企业因销售商品、提供劳务等，合同或价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核 算。 本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷 方，反映企业预收的账款。 应收账款的主要账务处理: ?本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本 科目。 ?企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。 ?企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营 业外支出”科目。 收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值 损失”科目。 ?企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、 “应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 ?将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行 存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 ?以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记 “营业外支出”科目。 [例]甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。编制会 计分录如下: 借:应收账款 357 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 银行存款 6 000 甲公司实际收到款项时，编制会计分录如下: 借:银行存款 357 000 贷:应收账款 357 000 三、应交税金科目 “应交税金”科目核算企业应交纳的各种税金，例如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。 一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。 一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问 ，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。 应设置应交税金,应交增值税(****)、应交税金,未交增值税两个二级明细科目。其中应交税金,应交增值税(****)括号里面的三级明细科目如下: 进项税额、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税、 销项税额、出口退税等(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为: 借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金—未交增值税。 (二)月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即: 借:应交税金—未交增值税 贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税) (三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时，借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。 (四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。 (五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。 (六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。