会计借贷关系_1

会计借贷关系_1 如果你对财务有那么一点点了解，你肯定听说过“”和“利润表”这两个东西;好吧，如果你实在连这两个东西也没听说过，那么就随便去一个股票交易所，随便找一个股民，问问他，上市公司年报里面有什么东西。好，现在了解了,那么财务会计所做的事情，就是把企业每天的经营活动用“借”和“贷”记下 ”到底是哪国来，最后就鬼使神差的倒腾成这两个表了。所以，要明白“借”和“贷语言，说了点什么P事，你最好先搞明白“资产负债表”和“利润表”。 为了深刻了解这两个表，你可以先yy一下，想像自己当了老板。当然了，太远大的梦想有点遥不可及，所以，让我们来假设你弄来了一台爆米花机，准备靠卖爆米花赚点小钱。常言道，行行出状元，说不定哪天你就能搞出个“肯德花”，“爆米客”来呢,好了，让我们回到现实，为了搞到这台爆米花机，你必须弄钱去，总不能去偷去抢吧, 爆米花机死贵死贵的，要5000大洋，相当于PwC小朋友一个月的工资呢，你这个倒霉蛋月光族最多只拿得出3000。你万般无奈，只好从黄世仁那里借来剩下的2000，终于买到了爆米花机，顺带弄了点做爆米花的原料，这令你又向密斯特黄多借了500。恭喜你～现在你有了自己的第一张资产负债表了—— 肯德花公司资产负债表 -------------------------- 爆米花机 5000 | 欠黄世仁 2500 原料 500 | ------------ | 自己投资 3000 ------------- | ------------ 合计 5500 | 合计 5500 瞧瞧，资产负债表就是这个模样。资产是什么,资产就是现在你拿在手里，yy着将来能给你生钱仔的东西。资产负债表的左半边，列出了你的全部家当，也就是你的资产。有了爆米花机和原料，你就可以开工赚钱了。记住，一旦有朝一日爆米花机报废了，不能替你赚钱了，它就不再是资产，得从左半边开除出去，这就是为什么要搞出一堆减值准备和折旧来的道理。这右半边呢，说的是你的这些个家当都是怎么来的。你自己勒紧裤腰带出了3000，这就是你的“股东权益”了，所谓“权”，是说这爆米花怎么做怎么卖都归你说了算;所谓“益”，当然是说将来赚了钱归你——不过，赔了钱你也就栽了。至于黄世仁那老头出的2500，是你欠 他的，是你的“负债”，他只管分利息，买卖上的事，跟他无关。老米管资产负债表叫“Balance Sheet”，这是在告诉你，左半边和右半边永远相等，有朝一日不平衡了，那你就说不清楚你买爆米花机的钱打哪儿来了。这问题可就大了…… 好了，现在你可以利用你的资产生钱仔了。啦啦啦，你是卖爆米花的小行家，一边走一边卖，今天的爆米花可真香……一个月下来，你卖掉了300袋爆米花，一袋2块钱，一共600大洋，好家伙，4天的差补～虽然你累死累活也没人给你charge OT了，可是你现在是自己的老板了耶，再累也乐得其所啊。这时候老黄来了，他说你赚了这么多钱，赶快还债吧。你拿出利润表说:“哪里啊，老黄，这600块是收入，利润薄着呢，等我考过了CPA涨了工资你再来吧。”利润表，嗯，这个就是利润表—— 肯德花公司利润表 ------------------ 收入 600 原料成本 200 ---- 毛利 400 养活自己 100 养活机器 50 老黄的利息 25 ---- 利润 225 所得税 75 ---- 净利润 150 真可怜，原来净利润只有1天的差补……老黄看看没啥油水，摇摇头走了。密斯特黄前脚刚走，你就屁颠屁颠的开始算自己的新资产负债表了，看看钱仔生了没啊, 肯德花公司资产负债表 -------------------------- 爆米花机 5000 | 欠黄世仁 2525 原料 300 | ------------ 钞票 375 | 自己投资 3150 ------------- | ------------ 合计 5675 | 合计 5675 这个新表是怎么来的,让我们从利润表开始。首先，你一共用爆米花换到了600块白花花的银子，为了爆出米花来，你用掉了500块钱原料中的200，所以你现在只剩下300了。你拿着600块钱，决定好好慰劳一下自己，于是你自己吃饭外加骗mm花掉了100;你对这台花了血本的机器爱惜有加，为了维护机器，又花了50;老黄的利息算是先不用还了;最后，你致富不忘国家，光荣纳税75。一路下来，你一共花掉了100+50+75=225，600块钱于是剩下了375。现在你所有的家当就是新资产负债表左边所列的东东了。看看，你的家当还真的多出来175呢～这下你纳闷了，净利润不是150吗,那25哪来的,——你别美了，那25是人家黄世仁的，你不是把人家挡回去了吗，那也不等于你不用还本付息了呀。所以你欠密斯特黄的钱又多了25，只不过他现在先把钱搁你这儿，你先用着。你自己实打实增加的“权益”，仍然是150。 Now u know what Balance Sheet & Income Statement are and how they work. 刚才说了，资产负债表说的是你手里有哪些能生钱仔的家当，那么利润表说的就是你是怎么靠这些家当生出钱仔来的。两张资产负债表之间的变化，用利润表就可以解释的清清楚楚。你摸摸脑袋，说:“嗯，好像不赖。不过在两张表之间绕来绕去，还是有点晕。”sigh，这就对了，你的晕，正是CPA们存在的理由。这时，你远远的瞥见那边来了一个人。此人自称屁打不溜西，虽然名字不咋地，可是衣冠楚楚，人模狗样的，口中念念有词:“有借必有贷，借贷必相等……” 在阅读CPA教材或其他任何一本水平有限的会计教材之前，请千万记住，“借”和“贷”其实什么也不是，只是符号而已。好比说你可以叫屁打不溜西，或者科屁 阿母鸡，也可以叫滴踢涕，还可以叫蚁俺歪，你爱叫啥叫啥，并无本质区别。但是，你千万不要问这样一个愚蠢的问题:借是什么意思,贷是什么意思,如果出现了这种症状，说明你已经走火入魔……就好比你问那个衣冠楚楚人模狗样的人:“屁打不溜西啥意思,”难道他会告诉你，破厕所，抑或价格水房制桶工人, ”都是记帐的符号，和“借款”、“贷款”中的“借贷”并无任何——所以，“借”和“贷 联系，不要随便联想。切记切记好了，现在我郑重的告诉你，“有借必有贷，借 贷必相等”在大多数情况下，说的是资产负债表和利润表之间千丝万缕的联系。有借必有贷，是说资产负债表和利润表必然同时发生变化;借贷必相等，是说两个表的变化金额也必然相等。通过一借一贷，你就可以把“肯德花”公司的一举一动记录在案，并且保证资产负债表中的变化可以由利润表来解释，也就是保持它们的一致性。However，啥时候“借”，啥时候”贷”，跟字面意思毫不相干—— 如果你的资产负债表的左边，也就是资产增加了，你就“借”。比如，你卖爆米花得了600块钱的钞票，那你就“借:钞票600”。如果你的利润表中多了一笔成本或者费用，你也“借”。比如，你要给黄世仁这家伙25块钱利息，那你就“借:老黄的利息25 ”。 这时候，屁打不溜西P先生说话了，“有借必有贷～”好嘛，那就贷吧。如果你的资产负债表的右边，也就是负债或者权益增加了，你就“贷”。比如，你欠密斯特黄的钱多了25，你就“贷:欠黄世仁25”。瞧，借贷相等了吧,如果你的利润 ”。比如，你卖爆米花的600块钱收入，就记作“贷:表中多了一笔收入，你也“贷 收入600”。瞧，借贷又相等了吧, 现在让我们来看看上述两笔分录: 1)借:钞票 600 (资产负债表) 贷:收入600 (利润表) 2)借:老黄的利息 25 (利润表) 贷:欠黄世仁 25 (资产负债表) C,这两个表总是同时发生变化，而且变化金额相同。如果你足够聪明的话，来看看你是不是能看明白下面这笔分录 3)借:原料成本 200 贷:原料 200 对了，这笔分录说的是资产减少的情况，既然资产增加是“借”，那么资产减少必然是“贷”。同时，资产负债表里的变化，伴随着利润表的变化，你记了一笔成本，所以该“借”。 这时，你又摸摸脑袋说:“原来“借”和“贷”就跟“加”和“减”差不多啊。”孺子可教也。只是在不同的项目上，“借”和“贷”表示的加减是不同的。总结如下: 资产负债表 利润表 -------------- ---------- 资产增加,借 , 负债增加,贷 收入,贷 资产减少,贷 , 负债减少,借 费用,借 , 权益增加,贷 , 权益减少,借 仔细的琢磨一下上面这两张表。你发现了吗,借贷的方向之所以这样安排，是有目的的。它保证你在获得一笔收入的时候(贷)，同时有一笔资产上的增加(借)， 如上述分录1)。现在，你可以把分录2)和3)也对应进来——2)是花掉一笔费用(借)对应着负债上的增加(贷);3)也是花掉一笔费用(借)，但对应着资产上的减少(贷)。 现在，利润表已经和资产负债表的左右两边都发生了关系，明白了吗,“有借必有贷，借贷必相等”在大多数情况下说的就是他俩之间的关系～那么除了大多数情况之外的少数呢,那说的是资产负债表 25 于是你的资产负债表变成了这个样子: 肯德花公司资产负债表 -------------------------- 爆米花机 5000 | 欠黄世仁 2500 原料 300 | ------------ 钞票 350 | 自己投资 3150 ------------- | ------------ 合计 5650 | 合计 5650 看看，左右两边都少了25吧。所以说，这25终归不是你自己的…… 当然了，为了让你的资产生钱仔的能力扩大，你可以改变一下你的资产组合。比方说， 钞票捏在手里始终是钞票，像你这么有头脑地银，当然会想到把它变成原料，进而做出更多的爆米花来。于是你豪情万丈的又买了100块钱的原料。这么一来， 你就改变了你的资产组合，你的钞票少了，原料多了，P先生又赶快记了一笔 5)借:原料 100 贷:钞票 100 这一笔借贷发生在资产负债表左半边的 100 多合理啊,费用记“借”，资产减少记“贷”，一个利润表，一个资产负债表啊,P先生说:“非也非也，我是No. 1的CPA，不会错的。你这样的记法不符合权责发生制……”。Diang,权责发生制，这又是什么东东,权责发生制，是用来规定你什么时候该去动利润表的东东。不是说你掏了钱就该在利润表里记费用的。假如你的原料统统堆在仓库里，你爆得出米花赚的来钱吗,赚不来钱，能在利润表里乱写吗,能让你资产负债表里的家当增加吗,P先生义正词严的说:“等你真的用了这些原料，我才能记费用。”你一怒之下，把这100块钱原料全爆了米花，于是P先生赶紧记 6)借:原料成本 100 贷:原料 100 你一看，大笑:“屁打不溜西你这死脑筋，5)和6)借贷一抵销，不就是5’)吗,”P先生说:“非也非也，我是No. 1的CPA，不会错的。What if你刚才只爆了50块钱的原料, 这样记，就能在资产负债表上看出来你的原料是300+100-50=350，你那样记，就仍然是300。”不幸啊，人家P先生名字虽然不好，“非也非也”说的还是很好的。记帐也是有学问的，不要小 看我们CPA…… 好了，现在我再郑重的告诉你。权责发生制，就是说，只有收入和成本真正发生了，才能在利润表里面动。什么时候才算真正发生,仔细看CPA去。我不能抢了财政部和中注协的饭碗啊。而且这个问题，一言难尽…… 好，现在你明白“借”和“贷”是怎么回事了。你决定炒掉屁打不溜西，自己记帐。比如说上个月的利润表里发生的那些个事，逐笔记下来就是—— 借:原料成本 200 贷:原料 200 ——这是你在生产爆米花 借:钞票 600 贷:收入 600 ——这是你在卖爆米花 借:养活自己 100 贷:钞票 100 ——这是你携mm吃饭 借:养活机器 50 贷:钞票 50 ——这是你在爱护用OT 100个小时的血汗钱才能换来的爆米花机 借:老黄的利息 25 贷:欠黄世仁 25 ——这是你咬牙切齿的给老黄算利息 借:所得税 75 贷:钞票 75 ——这是你在做光荣的纳税人 大事不好~你把这几笔分录往资产负债表里一填，Balance Sheet不balance了—— 肯德花公司资产负债表 -------------------------- 爆米花机 5000 | 欠黄世仁 2525 原料 300 | ------------ 钞票 375 | 自己投资 3000 ------------- | ------------ 合计 5675 | 合计 5525 两边刚好差了150，你的“股东权益”哪去了,万般无奈，你又把屁打不溜西找了回来。P先生:“非也非也，你还没有结转利润……”哼叽，原来这家伙还留了一手。利润怎么个结转法, 借:收入 600 贷:原料成本 200 养活自己 100 养活机器 50 老黄的利息 25 所得税 75 (注:正常做法应该先结转税前利润，这里简单起见，犯点错误) 本月利润 150 这下你也来了:“非也非也，这笔分录的借贷方向怎么跟前面说的相反啊,”对啊，就是这笔特殊的分录，把所有的收入科目和成本费用科目通过借贷相抵统统结成了0，同时算出了一个“本月利润”。这个科目并不在利润表里出现，他就起到一个中转的作用—— 借:本月利润 150 贷:自己投资 150 看到了吧,由于权益的增加也在“贷”方，和收入的方向一样，所以要通过这个“本月利润”转一下，把方向给弄回来。好了，这150块钱找到了吧, 现在，我最后一次郑重说明一下，“有借必有贷，借贷必相等”其实很有一些哲学的味道，万事万物，平衡最重要。一借一贷之间，奥妙不小，千万不要转晕了。开了半天爆米花铺子，其实卖的就是下面这些东西—— 借贷方向:资产增加为借，负债权益减少为借，发生成本费用为借。与借相反的所有事情均为贷。 权责发生制:在正确的时间记录你的收入、成本和费用。并且谨记，利润表中的科目一旦出现在分录中，其相反方向必然是资产负债表里的科目，左边也好右边也罢。唯一的特例是期末结转利润的分录。 Balance Sheet永远是Balance的:如果借贷双方分别是Balance的两边，那么请保证他们同增同减;如果借贷双方在Balance的同一边，那么请保证他们一增一减。 最后的最后，为了不误导小朋友们，补充说明一下，有一些调整分录和抵销分录是不遵守上面的规则的，有些抵销分录甚至完全和上面的规则相反，这些另类的性质有些类似于期末结转利润的分录，纯粹是一些技术上的需要，以你们的聪明才智，在学到资产负债表日后事项，会计政策和会计估计变更，重大会计差错和合并报表这几章的时候小心留意即可。