东莞厚街会计培训[金帐本]增值税专用发票的使用及管理知识点

东莞厚街会计[金帐本]增值税专用发票的使用及管理知识点 会计学习交流 hj.jinzhangben.cn 会计实务操作 一般纳税人增值税纳税实务 增值税专用发票的使用及管理 知识点:增值税专用发票的使用及管理 (一)专用发票的联次 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。 (二)专用发票的开票限额 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。 (三)专用发票领购使用范围 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票: 1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的: (1)虚开增值税专用发票 (2)私自印制专用发票 (3)向税务机关以外的单位和个人买取专用发票 (4)借用他人专用发票 第 1 页 会计学习交流 hj.jinzhangben.cn 会计实务操作 (5)未按规定开具专用发票 (6)未按规定保管专用发票和专用设备，有下列情形之一的，为未按规定保额专用发票和专用设备: ?未设专人保管专用发票和专用设备; ?未按税务机关存放专用发票和专用设备; ?未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果书》和《认证结果清单》装订成册; ?未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。 (7)未按规定申请办理防伪税控系统变更发行 (8)未按规定接受税务机关检查 (四)专用发票的开具范围 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 (五)专用发票开具要求 1.项目齐全，与实际交易相符; 2.字迹清楚，不得压线、错格; 3.发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章; 4.按照增值税纳税义务的发生时间开具。 hj.jinzhangben.cn 第 2 页