上市股份公司财务报表附注模版.doc

上市股份公司财务报表附注模版.doc ABC股份有限公司 财务报表附注 二〇〇X年X月X日 单位:人民币元 一、 公司基本情况 ABC股份有限公司 (以下简称“本公司”)是由ABC集团有限公司(以下简称“ABC集团”)、DEF集团有限公司以及GHI集团有限公司于XXXX年X月X日共同发起设立的股份有限公司。注册地为中华人民共和国XX省XX市，ABC集团有限公司为本公司的控股公司及最终控制方【如果母公司与最终控制方不一致时，披露:XX为本公司的最终控制方】。本公司设立时总股本为XXX元，每股面值1元。经中国证监会XX号文件批准，本公司于XXXX年X月X日向境内投资者发行了XX股人民币普通股，于XXXX年X月X日在上海证券交易所挂牌上市交易，发行后总股本增至XXX元。 经中国证券监督管理委员会证监发行字[200X]XX号文核准，本公司于200X年X月X日至200X年X月X日公开发行XX份可转换公司债券，每份面值100元，发行总额XXX万元，债券期限为X年。与上述发行有关的信息，详见附注八.38。 根据国务院国有资产监督管理委员会国资产权[2006]XX号文《关于ABC股份有限公司股权分置改革有关问的批复》，本公司于2006年X月X日进行股权分置改革。本公司全体非流通股股东向股权分置改革所约定的股份变更登记日(2006年X月X日)登记在册的流通A股股东每10股支付X股对价股份，共XXX股企业法人股。自2006年X月X日起，本公司所有企业法人股即获得上交所上市流通权，但根据约定的限售条件，由原非流通股股东所持有的XXX股企业法人股目前暂未实现流通。 本公司及子公司(以下合称“本公司”)主要经营XX业务【经营范围】，生产并销售XX产品【主要产品或提供的劳务】。 本财务报表由本公司董事会于2009年X月X日批准报出。 二、 财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项，自2007年1月1日起，本公司执行财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则—基本准则》和38 16 项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其他相关规定(以下简称“企业会计准则”) 进行确认和计量,在此基础上按照附注四所述的会计政策编制财务报表。 三、 遵循企业会计准则的声明 本公司截至200X年X月X日止期间合并及母公司财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司200X年X月X日合并及母公司的财务状况以及200X年1-XX月合并及母公司的经营成果和现金流量等有关信息。 四、 重要会计政策和会计估计 (一) 会计年度 会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 (二) 记账本位币 记账本位币为人民币。 (三) 记账基础和计价原则 本公司采用权责发生制为记账基础。除交易性金融资产、可供出售金融资产等金融工具【如果投资房地产、生物资产等按公允价值计量的，应当附加投资房地产、生物资产等项目】以公允价值计量外，本财务报表以历史成本作为计量基础。如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 (四) 外币折算 1、外币交易 外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币入账。 于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资本化的原则处理外，直接计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，于资产负债表日采用交易发生日的即期汇率折算。 2、外币财务报表的折算 境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，股东权益中除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。境外经营的利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额，在股东权益中以单独项目列示。 17 外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。 (五) 现金及现金等价物 列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。 (六) 金融资产 1、金融资产的分类 金融资产于初始确认时分类为:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款及应收款项、可供出售金融资产和持有至到期投资。金融资产的分类取决于本公司对金融资产的持有意图和持有能力。 (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括持有目的为短期内出售的交易性金融资产及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该类资产均在交易性金融资产中核算并在资产负债表中以交易性金融资产列示。 (2) 应收款项 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括应收账款和其他应收款等(有关会计政策详见附注四(七))。 (3) 可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其他类的金融资产。 (4) 持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 2、金融资产的确认和计量 金融资产于本公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产负债表内确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益。其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。当某项金 18 融资产收取现金流量的合同权利已终止或与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移至转入方的，终止确认该金融资产。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，按照成本计量;应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本计量。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益;在资产持有期间所取得的利息或现金股利以及在处置时产生的处置损益，计入当期损益。 除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，可供出售金融资产公允价值变动计入股东权益，待该金融资产终止确认时，原直接计入权益的公允价值变动累计额转入当期损益。可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算利息，计入投资收益;可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益。 3、金融资产减值 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值低于账面价值的差额，计提减值准备。如果有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 当可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，直接计入股东权益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，如果在以后期间价值得以恢复，也不予转回。 (七) 应收款项 19 应收款项包括应收账款、其他应收款等。本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款，按从购货方应收的合同或价款的公允价值作为初始确认金额。应收款项采用实际利率法，以摊余成本减去坏账准备后的净额列示。 对于单项金额重大的外部应收款项【及内部应收款、应收关联公司的应收款项】，单独进行减值测试，当存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。 对于单项金额非重大的外部应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项【不包括内部应收款、应收关联公司的应收款项】一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。本公司按账龄法风险组合及损失率计提坏账准备如下: 账龄 计提坏账准备的损失率 1年以内 5% 1,2年 20% 2,3年 30% 3年以上 100% 【以上账龄分类及计提比例可根据企业实际调整】 【对于单独测试后未减值的内部应收款项及应收关联公司款项(包括单项金额重大的和非重大的)，不计提坏账准备。】 本公司向金融机构转让不附追索权的应收账款，按交易款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 (八) 存货 1、存货的分类 存货包括【原材料、在产品、自制半成品、产成品、库存商品、已完工开发产品、在建开发产品、拟开发产品、消耗性生物资产、劳务成本、施工和周转材料等】，按照实际成本进行初始计量。 【以下为房地产企业适用: 房地产开发产品包括已完工开发产品、在建开发产品和拟开发产品。已完工开发产品是指已建成、待出售的物业;在建开发产品是指尚未建成、以出售为开发目的的物业;拟开发产品是指所购入的、已决定将之发展为出售或出租物业的土地。项目整体开发时，全部转入在建开发产品;项目分期开发时，将分期开发用地部分 20 转入在建开发产品，后期未开发土地仍保留在本项目。 公共配套设施按实际成本计入开发成本，完工时，摊销转入住宅等可售物业的成本，但如具有经营价值且开发商拥有收益权的配套设施，单独计入“投资性房地产”或“已完工开发产品”。】 【以下为农业适用，包括种植业、畜牧养殖业、林业和水产业等】 消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的动、植物。本公司的消耗性生物资产包括生长中的【大田作物、蔬菜、用材林、生猪(结合企业实际相应修改)】。 【以下为建造承包商企业适用: 建造合同按实际成本计量，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)与已结算的价款在资产负债表中以抵销后的净额列示。在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)之和超过已结算价款的部分作为存货列示;在建合同已结算的价款超过累计已发生的成本与累计已确认的毛利(亏损)之和的部分作为预收款项列示。】 2、存货发出时的成本按【月末一次加权平均法核算计价、移动加权平均法、先进先出法、个别计价法、蓄积量比例法、轮伐期年限法、折耗率法】核算。周转材料包括低值易耗品和包装物等，低值易耗品在领用时采用五五摊销法核算成本，包装物在领用时采用一次转销法核算成本。 3、存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计提。可变现净值按日常活动中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。 4、本公司的存货盘存制度采用【永续盘存制、实地盘存制】。 (九) 长期股权投资 长期股权投资包括本公司对子公司的股权投资、本公司对合营企业和联营企业的股权投资以及本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 1、子公司 子公司是指本公司能够对其实施控制，即有权决定其财务和经营政策，并能据以从其经营活动中获取利益的被投资单位。在确定能否对被投资单位实施控制时，被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素亦同时予 21 以考虑。对子公司投资，在本公司个别财务报表中按照成本法确定的金额列示，在编制合并财务报表时按权益法调整后进行合并。 采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计量。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。确认的投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。 购买少数股东权益 财政部于2008年8月7日发布了《企业会计准则解释第2号》，发布日之前向子公司的少数股东购买其持有的少数股权，在编制合并财务报表时，因购买少数股权增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司在交易日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，确认为商誉。与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，除确认为商誉的部分以外，依次调整资本公积及留存收益。 《企业会计准则解释第2号》发布日之后向子公司的少数股东购买其持有的少数股权，在编制合并财务报表时，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整所有者权益(资本公积)，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2、合营企业和联营企业 合营企业是指本公司与其他方对其实施共同控制的被投资单位;联营企业是指本公司对其财务和经营决策具有重大影响的被投资单位。 对合营企业和联营企业投资按照实际成本进行初始计量，并采用权益法进行后续计量。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额包含在初始投资成本中;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资成本。 采用权益法核算时，本公司按应享有或应分担的被投资单位的净损益份额确认当期投资损益。确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，但本公司负有承担额外损失义务且符合或有事项准则所规定的预计负债确认条件的，继续确认投资损失和预计负债。被投资单位除净损益以外股东权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，本公司按照持股比例计算应享有或承担的部分直接计入资本公积。被投资单位分派的利润或现金股利于宣告分派时按照本公司应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。本公司与被投资单位之间发生的内部交易损益按照持股比例计 22 算归属于本公司的部分，予以抵销，在此基础上确认投资损益。本公司与被投资单位发生的内部交易损失，属于资产减值损失的，全额确认该损失，相应的未实现损益不予抵消。 股权分置 为取得所持有的上市公司股份在证券交易所挂牌交易的流通权(以下简称“流通权”)，公司将所支付的现金记入相关的长期股权投资的账面价值。 3、其他长期股权投资 其他本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。 4、长期股权投资减值 当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额(附注四(十九))。 5、长期股权投资处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。 (十) 投资性房地产 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权及已出租的建筑物，以实际成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能够可靠的计量时，计入投资性房地产成本;否则，在发生时计入当期损益。 本公司采用成本模式对所有投资性房地产进行后续计量，按其预计使用寿命及净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧(摊销)率列示如下: 类别 预计使用寿命 预计净残值率 年折旧(摊销)率 建筑物 X-X年 X%至X% X%至X% 土地使用权 X-X年 - X%至X% 投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之 23 日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。 对投资性房地产的预计使用寿命、预计净残值和折旧(摊销)方法于每年年度终了进行复核并作适当调整。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 当投资性房地产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额(附注四(十九))。 【采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量, 会计政策选择的依据为: 1、投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场(详细说明合理证据)。 2、本公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计(详细说明合理证据)。 3、本公司对投资性房地产的公允价值进行估计时采用的关键假设和主要不确定因素为(根据实际情况详细说明): 本公司不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，在资产负债表日以投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。】 【注:以上提供了两种计量模式，但只可选一种，选定后应注意删除另一种】 (十一) 固定资产 固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、计算机及电子设备以及办公设备等。购置或新建的固定资产按取得时的实际成本进行初始计量。【本公司在进行公司制改建时，国有股股东投入的固定资产，按国有资产管理部门确认的评估值作为入账价值。】 在相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能与固定资产有关的后续支出， 够可靠的计量时，计入固定资产成本;对于被替换的部分，终止确认其账面价值;所有其他后续支出于发生时计入当期损益。 固定资产折旧采用年限平均法并按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计提了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额。 24 固定资产的预计使用寿命、净残值率及年折旧率列示如下: 类别 预计使用寿命 预计净残值率 年折旧率 房屋及建筑物 X-X年 X%至X% X%至X% 机器设备 X-X年 X%至X% X%至X% 运输工具 X-X年 X%至X% X%至X% 计算机及电子设备 X-X年 X%至X% X%至X% 办公设备 X-X年 X%至X% X%至X% 于每年年度终了，对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核并作适当调整。 当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额(附注四(十九))。 符合持有待售条件的固定资产，以账面价值与公允价值减去处置费用孰低的金额列示。公允价值减去处置费用低于原账面价值的金额，确认为资产减值损失。 当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 (十二) 在建工程 在建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑费用、其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前所发生的符合资本化条件的借款费用。在建工程在达到预定可使用状态时，转入固定资产并自次月起开始计提折旧。 当在建工程的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额(附注四(十九))。 (十三) 生产性生物资产 生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的动、植物，本公司的生产性生物资产包括【经济林、薪炭林、产畜、役畜等(结合企业实际相应修改)】，分为成熟与未成熟两大类。按取得时的实际成本进行初始计量。 本期成熟生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法 项目 预计使用寿命 预计净残值率(%) 年折旧率(%) 25 预计使用寿命、预计净残值发生变化以及发生减值时，折旧费用的处理同“固定资产”。 未成熟生产性生物资产不提折旧，按成本减累计减值准备进行期末计量。 生物资产减值准备的计提见资产减值、存货相关会计政策。 (十四) 石油天然气开采 石油及天然气开采和勘探开支采用成果法。 1、矿区权益 为取得矿区权益而发生的成本于发生时资本化;取得后发生的探矿权使用费、采矿权使用费和租金等维持矿区权益的支出，计入当期损益。 矿区权益按取得时的成本进行初始计量。 2、油气勘探 钻井勘探支出包括钻探区域探井、勘探型探井、评价井和资料等活动发生的支出。 完井后确定发现探明经济可采储量的井或井段，钻井勘探累计支出结转为井及相关设施成本;未发现探明经济可采储量的井或井段，钻井勘探累计支出计入当期损益。 完井后未能确定是否发现探明经济可采储量的，完井后一年内将相关支出暂时资本化;如果完井一年时仍未确定是否发现探明经济可储量，但满足了下列资本化条件，勘探支出仍可继续暂时资本化，否则计人当期损益:该井已发现足够数量的储量，但要确定其是否属于探明经济可采储量，还需要实施进一步的勘探活动;进一步的勘探活动已经在实施中或已经有明确的计划即将实施。 已经费用化的探井又发现了可采储量的，不作追溯调整，但重新钻探和完井发生的支出予以资本化。 非钻井勘探支出包括进行地质调查、地球物理勘探等活动发生的支出，于发生时计入当期损益。 3、油气开发 油气开发所发生的支出包括钻井准备支出、井的设备购置和建造支出、提高等采收率系统发生的支出和购建矿区内集输设施、分离处理实施、计量设备、储存设施、各种海上平台、海底及陆上电缆发生的支出。根据用途分别资本化，作为油气 26 开发形成的井及相关设施的初始成本。开采所必须的辅助设备和实施(如房屋和机器等)作为固定资产。 4、折耗 探明矿矿区权益和井及相关设施采用产量法(或平均年限法)计提折耗。矿区权益折耗以探明经济可采储量为基础，井及相关设施以探明已开发经济可采储量为基础。 5、减值 未探明矿区权益至少每年进行一次减值测试，其账面金额低于公允价值的差额，确认为减值损失并计入当期损益。减值损失一经确认，不得转回。 井及相关设施减值。当井及相关设施的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额(附注四(十九))。 6、废弃处置义务 【矿区废弃处置义务，符合预计负债确认条件的，确认预计负债，并相应增加井及相关设施的账面价值。】 (十五) 无形资产 无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，以实际成本计量。【公司制改建时国有股股东投入的无形资产，按国有资产管理部门确认的评估值作为入账价值。】使用寿命不确定的无形资产不摊销，使用寿命有限的资产在使用寿命期内以相关经济利益实现方式为基础合理摊销。其中: 1、土地使用权 土地使用权按使用年限X年平均摊销。外购土地及建筑物的价款难以在土地使用权与建筑物之间合理分配的，全部作为固定资产。 2、专利权 专利权按法律规定的有效年限X年平均摊销。 3、无形资产减值 当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额(附注四(十九))。 4、定期复核使用寿命和摊销方法 对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核并作适当调整。 27 【每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，按估计的的使用寿命内系统合理摊销。复核后如仍为不确定的，则进行减值测试。】 (十六) 研究与开发 根据内部研究开发项目支出的性质以及研发活动最终形成无形资产是否具有较大不确定性，分为研究阶段支出和开发阶段支出。 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益;开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产: 1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 2、管理层具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 3、能够证明该无形资产将如何产生经济利益。 、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并4 有能力使用或出售该无形资产。 5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。前期已计入损益的开发支出不在以后期间确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产。 当开发支出的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额(附注四(十九))。 (十七) 商誉 商誉为股权投资成本超过应享有的被投资单位于投资取得日的公允价值份额的差额，或者为非同一控制下企业合并成本超过企业合并中取得的被购买方可辨认净资产于购买日的公允价值份额的差额。 企业吸收合并形成的商誉在个别报表直接反映，企业控股合并形成的商誉仅在合并财务报表上单独列示。购买联营企业和合营企业股权投资成本超过投资时应享有被投资单位的公允价值份额的差额，包含于长期股权投资。 企业合并形成的商誉至少每年进行减值测试。减值测试时，商誉的账面价值根据企业合并的协同效应分摊至受益的资产组或资产组组合。资产组或资产组组合的减值见附注四(十九)。期末商誉按成本减去累计减值损失后的净额列示。 (十八) 长期待摊费用 28 长期待摊费用包括经营租入固定资产改良及其他已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，按预计受益期间分期平均摊销，并以实际支出减去累计摊销后的净额列示。 (十九) 资产减值 在财务报表中单独列示的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试。固定资产、无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及长期股权投资等，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 上述资产减值损失一经确认，如果在以后期间价值得以恢复，也不予转回。 (二十) 借款费用 发生的可直接归属于需要经过相当长时间的购建活动才能达到预定可使用状态之固定资产的购建的借款费用，在资产支出及借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，开始资本化并计入该资产的成本。当购建的资产达到预定可使用状态时停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。如果资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建活动重新开始。 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在所构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态前，按借款费用资本化金额的确定原则予以资本化，计入该项资产成本。其余借款费用在发生当期确认为费用。 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。 (二十一) 借款 借款按公允价值扣除交易成本后的金额进行初始计量，并采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。借款期限短于12个月(含12个月)的借款为短期借款，其余 29 借款确认为长期借款，于资产负债表日12个月内到期的长期借款在报表上列示为一年内到期的非流动负债。 (二十二) 职工薪酬 职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经费和职工教育经费等其他与获得职工提供的服务相关的支出。 于职工提供服务的期间确认应付的职工薪酬，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。 本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。 按规定参加由政府机构设立的职工社会保障体系，包括基本养老保险、本公司 医疗保险、住房公积金及其它社会保障制度，相应的支出于发生时计入相关资产成本或当期损益。 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，如果本公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议并即将实施，同时本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议的，确认因解除与职工劳动关系给予补偿产生的预计负债，并计入当期损益。 职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等确认为当期应付职工薪酬(辞退福利)。 (二十三) 股份支付 股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 1、以权益结算的股份支付 用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应调整资本公积;在授予后立即可行权时，在授予日计入相关成本或费用，相应调整资本公积。 用以换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量，按照其他方服务在取得日的公允价值计量，如果其他方服务的公允价值 30 不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用，相应增加所有者权益。 2、以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其它权益工具为基础确定的负债的公允价值计量。如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用，相应增加负债;如须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债。 在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。 (二十四) 【房地产公司特定会计政策披露】 维修基金，本公司物业管理公司收到业主委托代为管理的公共维修基金，计入 “其他非流动负债” ，专项用于住宅共同部位共同设备和物业管理区域公共设施的维修、更新。 质量保证金，施工单位应留置的质量保证金根据施工合同规定之金额，列入 “应付账款” ，待保证期过后根据实际情况和合同约定支付。 (二十五) 预计负债 因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等形成的现时义务，其履行很可能导致经济利益的流出，在该义务的金额能够可靠计量时，确认为预计负债。对于未来经营亏损，不确认预计负债。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数;因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债账面价值的增加金额，确认为利息费用。 于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整，以反映当前的最佳估计数。 (二十六) 负债和权益的划分 本公司根据所发行金融工具的实质，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债和权益工具。 本公司发行的非衍生金融工具包含负债和权益成份的，在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。分拆时，首先确定负债成份的公允价值并以此 31 作为其初始确认金额，再按照该非衍生金融工具整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。发行该非衍生金融工具发生的交易费用，在负债和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。 1、可转换公司债券 可转换公司债券于发行时分拆相关负债和权益成份，负债成份按未来现金流量进行折现确定，权益成份按发行收入扣除负债金额后的金额确认。可转换公司债券中的负债金额采用实际利率法，按摊余成本计量。 、应付债券 2 发行的债券按实际收到的款项确认为负债。债券发行实际收到的款项与债券面值总额的差额，在债券的存续期间采用实际利率法，按摊余成本计量。 应付债券的利息按期计提。利息费用按照借款费用资本化原则予以资本化或计入当期财务费用。 (二十七) 政府补助 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。政府补助在能够满足政府补助所附的条件，且能够收到时确认。 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量;公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益;不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 二十八) 递延所得税资产和递延所得税负债 ( 递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂时性差异)计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损，视同暂时性差异确认相应的递延所得税资产。对于商誉的初始确认产生的暂时性差异，不确认相应的递延所得税负债。对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初 32 始确认形成的暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 递延所得税资产的确认以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限。 对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产:(1)暂时性差异在可预见的未来很可能转回; (2)未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认相应的递延所得税负债，但同时满足下列条件的除外:(1)本公司能够控制暂时性差异转回的时间;(2)该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 (二十九) 收入确认 收入的金额按照本公司在日常经营活动中销售商品和提供劳务时，已收或应收合同或协议价款的公允价值确定。收入按扣除增值税、商业折扣、销售折让及销售退回的净额列示。 1、 商品销售收入 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。【以下应结合企业业务实际披露相应具体核算方法，此处仅举例说明】 (1)销售商品 本公司生产XX产品并销售予各地经销商。本公司将XX产品按照协议合同规定运至约定交货地点，由经销商确认接收后，确认销售收入。产品交付后，经销商具有自行销售XX产品的权利并承担毁损的风险，本公司不再对售出的XX产品实施有效控制。 (2)房地产开发产品销售 在取得预售许可证后开始预售，预售商品房所取得价款，先作为预收账款管理，商品房竣工验收办理移交手续时确认营业收入的实现。 33 2、 提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认相关劳务收入。劳务交易的完工程度按己经发生的劳务成本占估计劳务总成本比例确定。 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的则不确认收入。 本公司与其它企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理;如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部作为销售商品处理。 、 建造合同收入 3 在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认合同收入和合同费用。合同完工进度按【累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例/已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例/实际测定的完工进度】确定。 如建造合同的结果不能可靠地估计，但合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用;合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的，按照完工百分比法确定与建造合同有关的收入和费用。 4、让渡资产使用权 利息收入按照时间比例为基础采用实际利率计算确定。 经营租赁收入按照直线法在租赁期内确认。 (三十) 所得税费用的会计处理方法 所得税费用的会计处理采用资产负债表债务法。将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税: 1、企业合并; 34 2、在所有者权益中确认的交易或事项。 (三十一) 租赁 实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁。其他的租赁为经营租赁。 1、经营租赁 经营租赁的租金支出在租赁期内按照直线法计入相关资产成本或当期损益。 2、 融资租赁 按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，租入资产的入账价值与最低租赁付款额之间的差额为未确认融资费用，在租赁期内按实际利率法摊销。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额以长期应付款列示。 (三十二) 股利分配 现金股利于股东大会批准的当期，确认为负债。 (三十三) 企业合并 1、 同一控制下的企业合并 合并方支付的合并对价和合并方取得的净资产均按账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，调整资本公积。资本公积不足以冲减的，调整留存收益。 为进行企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益。 2、 非同一控制下的企业合并 购买方的合并成本和购买方在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉;合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 为进行企业合并发生的直接相关费用计入企业合并成本。 (三十四) 非货币性资产交换 非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。 35 如果非货币性资产交换具有商业实质，并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，以换出资产的公允价值(如果有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠除外)和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。如果非货币性资产交换不具备上述条件，则按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。 非货币性资产交换同时换入多项资产的，如果该交换具有商业实质，并且换入资产的公允价值能够可靠计量的，按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本;如该交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 (三十五) 债务重组 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 1、 作为债务人记录债务重组义务 以现金清偿债务的，将重组债务的账面价值与实际支付金额之间的差额计入当期损益。以非现金资产清偿债务时，将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。将债务转为资本的，重组债务的账面价值与债权人放弃债权而享有股份的公允价值之间的差额，计入当期损益。修改其它债务条件的，将修改其它债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组前债务的账面价值与重组后债务的账面价值之间的差额，计入当期损益。采用多种方式的组合进行债务重组的，依次以支付的现金、转让的非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，然后再按照前述修改其它债务条件的方式进行处理。 【公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、实际控制人等的债务豁免，从经济实质上判断属于控股股东、控股股东控制的其他关联方或实际控制人向公司资本投入性质，按照企业会计准则中"实质重于形式”的原则，将该交易作为权益交易，形成的利得计入所有者权益(资本公积)。】 2、 作为债权人记录债务重组义务 以现金清偿债务的，将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额计入当期损益。以非现金资产清偿债务的，将重组债权的账面余额与收到的非现金资产公允 36 价值之间的差额，计入当期损益。将债务转为资本的，将享有债务人股份的公允价值与重组债权的账面余额之间的差额，计入当期损益。修改其它债务条件的，将修改其它债务条件后债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组前债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。采用多种方式的组合进行债务重组的，依次以收到的现金、接受的非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，然后再按照前述修改其它债务条件的方式进行处理。 重组债权已计提减值准备的，则先将上述差额冲减已计提的减值准备，不足冲减的部分，计入当期损益。 (三十六) 合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围包括母公司及子公司。 从取得子公司的实际控制权之日起，本公司开始将其予以合并;从丧失实际控制权之日起停止合并。集团内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。子公司所有者权益中不属于母公司的份额作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，如果公司章程或协议规定少数股东有义务承担并且有能力予以弥补的，冲减少数股东权益，否则冲减归属于母公司股东权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了母公司股东权益承担的属于少数股东的损失之前，全部归属于母公司的股东权益。 子公司与母公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照母公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整;对于因同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，视同该企业合并于期最早期间的期初已经发生，从报告期最早期间的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表，且其合并日前实现的净利润在合并利润表中单列项目反映。 (三十七) 分部报告 业务分部是指本公司内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分，该组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。地区分部是指本公司 37 内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。 本公司以业务分部为主要报告形式，以地区分部为次要报告形式。分部间转移价格参照市场价格确定，间接归属于各分部的费用按照收入比例在不同的分部之间分配。 (三十八) 终止经营 终止经营为已被处置或被划归为持有待售的、于经营上和编制财务报表时能够在本公司内单独区分的组成部分。 同时满足下列条件的组成部分划分为持有待售: 1、本公司已经就处置该组成部分作出决议; 2、本公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议; 、该项转让将在一年内完成。 3 (三十九) 金融工具的公允价值确定 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值;不存在活跃市场的金融工具，参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格或参照实质上相同或相似的金融工具的市场价格确定其公允价值;不存在活跃市场，且不满足上述两个条件的金融工具，采用估值技术等确定公允价值。【在采用估值技术确定公允价值时，应充分关注估值模型以及计算参数的合理性，并在详细披露估值模型、重要参数的选取依据和估值过程，以及必要的敏感性分析。】 (四十) 重要会计估计和判断 【没有涉及减值计提等，可以不披露本政策】 本公司根据历史经验和其它因素，包括对未来事项的合理预期，对所采用的重要会计估计和关键假设进行持续的评价。 1、 重要会计估计及其关键假设 很可能导致下一会计年度资产和负债的账面价值出现重大调整风险的重要会计估计和关键假设列示如下: (1) 商誉减值准备的会计估计 本公司每年商誉进行减值测试。所含商誉资产组和资产组组合的可收回金额按照使用价值确定，使用价值的计算需要采用会计估计(附注四(十七))。 38 如果于200X年X月X日管理层对资产组和资产组组合未来现金流量计算中采用的毛利率进行重新修订，修订后的毛利率低于目前采用的毛利率10%，本公司需对商誉增加计提减值准备XXX元，以及对房屋建筑物、机器和设备增加计提减值准备XXX元。 如果管理层对应用于现金流量折现的税前折现率进行重新修订，修订后的税前 ，本公司需对商誉增加计提减值准备XXX元，以折现率高于目前采用的折现率10% 及对房屋建筑物、机器和设备增加计提减值准备XXX元。 如果实际毛利率或税前折现率高于或低于管理层的估计，本公司不能转回商誉的减值损失。 (2)„„ 2、应用会计估计的关键判断 收入确认 200X年1-XX月，本公司向XX公司销售XX产品并确认销售收入XXX元。根据双方协议的规定，XX公司如果对XX产品的质量不满意将有权退货。根据本公司销售类似产品的历史经验，本公司相信XX公司对产品质量不满意的比率不会超过3,;因此，本公司按照扣除预计的销售退回之后的金额确认上述销售收入。如果实际的销售退回率增加1%，上述销售收入将减少XXX元。 五、 会计政策、会计估计变更和前期差错更正 (一)会计政策变更 财政部颁发xx会计准则或xx会计准则(修订)或企业会计准则解释第x号，本公司执行该会计准则(解释)，相应变更会计政策。 【结合企业实际变更事项分项描述:1、„2、„】 该等会计政策的变更涉及追溯调整的财务报表项目和金额: 期末余额 本期发生额 年初余额 上期发生额 项目 调整前 调整后 调整前 调整后 调整前 调整后 调整前 调整后 合计 (二) 会计估计变更 39 本公司根据会计估计的基础发生了变化，或由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展变化，对会计估计进行修订。 XX固定资产预计使用寿命估计因为技术创新和行业竞争而大幅度降低，可使用年限预计从XX年降为XX年，并相应变更折旧年限，预计该等会计估计变更将增加本期折旧费用XXX元，增加200X年至20XX年每年的折旧费用XX元。 (三)前期差错更正 【结合企业实际变更事项分项描述:1、„2、„】 前期差错更正涉及以前年度财务报表追溯调整项目和更正金额: 年初余额 年初 上期发生额 上期 项目 调整前 调整后 更正金额 调整前 调整后 更正金额 合计 【注:报告期如果不存在会计政策、会计估计变更和前期重大差错更正，该项附注可以删除，并注意其他序号的调整】 六、 税项 本公司本期适用的主要税种及其税率列示如下: 税种 税率 计税基础 企业所得税 应纳税所得额 应纳税增值额(应纳税额按应纳税销售额乘以适用税率扣除当期允计增值税 抵扣的进项税后的余额计算) 营业税 应纳税营业额 消费税 应纳税销售额 全国人民代表大会于2007年3月17日通过了《中华人民共和国企业所得税法》(“新所得税法”)，新所得税法将自2008年1月1日起施行。本公司适用的企业所得税率自2008年1月1日从33%调整为25%。 本公司的子公司,XX公司为设立于经济特区的生产性外商投资企业。经XX税务机关 [X号]批准，XX公司适用的企业所得税税率为15%。依据新所得税法的规定，XX公司适用的企业所得税率将在2008年至2012年的5年期间内逐步过渡到25%。 【(1)各分公司、分厂异地独立缴纳所得税的，应说明各分公司、分厂执行的所得税税率。本期内所得税税率的变化、税率优惠政策，若税率、税率优惠政策较上期没有发生变化，也应说明。 40 (2)存在各税种的税负减免的，应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款，应列示主管税务机关的批准文件。享有其他特殊税收优惠政策的，应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。】 七、 子公司、合并财务报表的范围、企业合并 (一)子公司和合并财务报表的范围 1、同一控制下的企业合并取得的子公司: 本公司持有权益比例 本公司表决权比例 子公司名 注册地 注册资本 业务性质及经营范围 称 直接 间接 直接 间接 XX公司 XX公司 上述子公司与本公司于合并前后均受XX公司控制。 2、非同一控制下的企业合并及其他方式取得的子公司: 本公司持有权益比例 本公司表决权比例 子公司名 注册地 注册资本 业务性质及经营范围 称 直接 间接 直接 间接 XX公司 XX公司 3、其他方式取得的子公司: 本公司持有权益比例 本公司表决权比例 子公司名 注册地 注册资本 业务性质及经营范围 称 直接 间接 直接 间接 XX公司 XX公司 【对于母公司直接或直接与间接合计拥有表决权不足半数但能对其形成控制的被投资单位，应说明形成控制的原因。】 4、本期合并财务报表范围的变化 (1)本期通过企业合并取得子公司，增加合并范围的子公司为XX公司、XX公司(详见本附注七(二)企业合并)。 (2) 本期通过新设立子公司，增加合并范围的子公司为XX公司、XX公司。 (3)本期不纳入合并范围的原子公司 本期通过股权转让，本公司不再控制该投资单位(或不再持有该投资单位权益)，该投资单位变更为联营企业(合营企业)，减少合并范围的原子公司为XX 41 公司，该公司处置日为200X年X月X日，处置日的净资产为XXX元，本期至处置日的净利润为XXX元，年初净资产为XXX元。 本期已经宣告清理整顿或宣告破产的原子公司，本公司不再控制该投资单位，减少合并范围的原子公司为XX公司。该公司于200X年X月X日宣告清理整顿或宣告破产，宣告日的净资产为XXX元，年初至宣告日的净利润为XXX元，年初净资产 。 为XXX元 【如本期不纳入合并范围的原子公司较多，亦可按如下格式披露:】 名称 注册地 业务性质 原持股比例 原表决权比例 续上表: 名称 不再成为子公司 处置日净 年初净资产 年初至处置日 的原因、时点 资产 的净利润 【对于母公司拥有半数以上表决权，但未能对其形成控制的被投资单位，应说明未形成控制的原因，可以在联营、合营企业披露】 (二)企业合并 1、同一控制下企业合并 于200X年X月X日，本公司向ABC集团有限公司收购了其拥有的XX公司80%的股权。本次交易的合并日为200X年X月X日，系本公司实际取得XX公司控制权的日期。收购取得的净资产账面价值如下: 合并成本 金额 支付的现金 转移非现金资产的账面价值 承担负债的账面价值 合并成本合计 减:取得的净资产账面价值 调整资本公积及留存收益的金额 XX公司于合并日的资产、负债账面价值及与收购相关的现金流量情况列示如下: 项目 账面价值 42 合并日 合并当期年初 现金及现金等价物 交易性金融资产 应收款项 存货 其他流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 无形资产 其他非流动资产 减:借款 应付款项 应付职工薪酬 其他负债 净资产 减:少数股东权益 取得的净资产 以现金支付的对价 减:取得的被合并子公司的现金及现金等价物 取得子公司支付的现金净额 XX公司200Y年度和自200X年1月1日至合并日止期间的收入、净利润和现金流量列示如下: 项目 自合并当期年初至合并日止 上年度 营业收入 净利润 经营活动现金流量 现金流量净额 2、非同一控制下企业合并 于200X年X月X日，本公司向XX公司收购了其拥有的XX公司70%的股权。本次交易的购买日为200X年X月X日，系本公司实际取得XX公司控制权的日期。收购取得的净资产与商誉(或合并收入)的确认情况如下: 合并成本 金额 支付的现金 直接相关费用 转移非现金资产的公允价值 43 承担负债的公允价值 合并成本合计 减:取得的可辨认净资产公允价值 商誉(合并收入) XX公司于购买日的资产、负债及与收购相关的现金流量情况列示如下: 公允价值 账面价值 项目 购买日 购买日 合并当期年初 现金及现金等价物 交易性金融资产 应收款项 存货 其他流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 无形资产 其他非流动资产 减:借款 应付款项 应付职工薪酬 其他负债 净资产 减:少数股东权益 取得的净资产 以现金支付的对价 减:取得的被收购子公司的现金及现金等价物 取得子公司支付的现金净额 XX公司自购买日至200X年X月X日止期间的收入、净利润和现金流量列示如 下: 项目 金额 营业收入 净利润 经营活动现金流量 现金流量净额 44 八、 合并财务报表项目附注 以下附注项目除非特别指出，年初指200X年1月1日，期末指200X年X月X日，上期指200Y年1-X月，本期指200X年1-X月。 1( 货币资金 项目 期末余额 年初余额 现金 银行存款 其他货币资金 合计 货币资金中包括以下外币余额: 期末余额 年初余额 币种 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币 美元 港元 日元 欧元 合计 截至200X年X月X日止，本公司以XXX美元的定期存款(年初数为:XXX美元)质押给银行作为取得XXX元短期借款的担保(附注八.27)。 2( 交易性金融资产 项目 期末公允价值 年初公允价值 交易性债券投资 交易性权益工具投资 指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 衍生金融资产 其他 合计 交易性债券投资和交易性权益工具投资的公允价值根据上海证券交易所年度最后一个交易日收盘价确定。 上述金融资产无投资变现的重大限制。 3( 应收票据 项目 期末余额 年初余额 商业承兑汇票 45 银行承兑汇票 合计 截至200X年X月X日止，本公司将下列应收票据质押给银行作为取得XXX元短期借款的担保(附注八.27): 出票单位 出票日期 到期日 金额 【应充分披露有追索权的票据背书、以票据为标的资产的资产证券化安排。因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据，以及期末公司已经背书给他方但尚未到期的票据，按票据的出票单位、出票日期、到期日、金额等重要事项进行逐项披露，或者合并披露此类票据总额、到期日区间。】 4( 应收账款 (1)应收账款账龄及相应的坏账准备分析如下: 期末数 年初数 账龄 账面余额 占总额比例 坏账准备 账面余额 占总额比例 坏账准备 一年以内 一到二年 二到三年 三年以上 合计 100.00% 100.00% (2)应收账款按类别分析如下: 期末数 年初数 项目 账面余账面 占总额比例 坏账准备 计提比例 占总额比例 坏账准备 计提比例 额 余额 应收关联方款项 单项金额重大的外 部应收款 单项金额不重大但 组合风险较大 其他 合计 100.00% 100.00% 【注:以上两种口径下的应收账款原值合计及坏账准备合计应相等，坏账准备计提比例则为倒算得出】 【上表对应收关联公司款项，单独测试计提减值的，可以在单项金额重大前加一栏“应收关联方款项”】 46 (3)单项金额重大的外部应收款项，是指金额XXX万元及以上的应收款项，其中:A、XXX 元经单独测试发生了减值共计提坏账准备XXX元，计提比例为X.X%。其中:a、截至200X年X月X日止，账龄为一年以内的应收账款包括应收XX公司款项XXX元。因该公司已处于停业状况，并涉及数项诉讼且银行账户已被冻结，本公司认为该应收款项难以收回，因此全额计提坏账准备。b、„【根据重要性进行披露】; B、XXX元经单独测试未发生减值但按账龄风险组合计提了坏账准备XXX元，计提比例为X.X%。 (4)应收关联方款项中XXX元经单独测试发生了减值共计提坏账准备XXX元，XXX元未发生减值未提坏账准备; (5)单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，是指单项金额不重大但账龄3年及以上的应收款项(但不包括内部应收款项和应收关联方款项)。 (6)截至200X年X月X日止，本公司共有账面价值为XXX元的应收账款(账面余额为XXX元、账龄为一年以内、已计提坏账准备XXX元)质押给银行取得短期借款XXX元(附注八.27)。 (7)截至200X年X月X日止，本公司因办理了不附追索权的应收账款贴现，贴现金额为XXX元，同时终止确认应收账款账面价值为XXX元(账面余额为XXX元、账龄为一年以内、已计提坏账准备XXX元)。 (8)截至200X年X月X日止，应收账款中持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东的欠款为XXX元。【或:截至200X年X月X日止，应收账款中持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东的欠款】 (9)年末应收账款前五名债务人欠款金额合计为XXX元，账龄均为一年至X年以内，占应收账款总额的X%，明细如下: 债务人名称 金额 账龄 占总额, 合计 47 (10)由于部分债务人宣告破产，本公司于本期冲销应收账款XXX元，其中包括应收关联方XX公司款项XXX元(已于200Y年度对其全额计提了坏账准备)。具体如下: A、 本期实际核销的关联方应收账款 债务人名称 金额 款项性质 冲销理由 合计 B、本期实际核销的其他单位的应收账款 债务人名称 金额 款项性质 冲销理由 合计 (11)应收账款中包括以下外币余额: 期末余额 年初余额 币种 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币 美元 港元 日元 欧元 合计 【注意事项:以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的应收款项，还应说明其原因，原估计坏账准备计提比例的理由，以及原估计坏账准备计提比例的合理性】 5( 其他应收款 (1)其他应收款账龄及相应的坏账准备分析如下: 期末数 年初数 账龄 账面余额 占总额比例 坏账准备 账面余额 占总额比例 坏账准备 一年以内 一到二年 二到三年 三年以上 48 合计 100.00% 100.00% (2)其他应收款按类别分析如下: 期末数 年初数 项目 账面余账面 占总额比例 坏账准备 计提比例 占总额比例 坏账准备 计提比例 额 余额 应收关联方款项 单项金额重大的外 部应收款 单项金额不重大但 组合风险较大 其他 合计 100.00% 100.00% 【注:以上两种口径下的其他应收款原值合计及坏账准备合计应相等，坏账准备计提比例则为倒算得出】 【上表对应收关联公司款项，单独测试计提减值的，可以在单项金额重大前加一栏“应收关联方款项”】 (3)单项金额重大的外部应收款项，是指金额XXX万元及以上的应收款项，其中:A、XXX 元经单独测试发生了减值共计提坏账准备XXX元，计提比例为X.X%。其中:a、截至200X年X月X日止，账龄为一年以内的其他应收款包括应收XX公司款项XXX元。因该公司已处于停业状况，并涉及数项诉讼且银行账户已被冻结，本公司认为该应收款项难以收回，因此全额计提坏账准备。b、„【根据重要性进行披露】; B、XXX元经单独测试未发生减值但按账龄风险组合计提了坏账准备XXX元，计提比例为X.X%。 (4)应收关联方款项中XXX元经单独测试发生了减值共计提坏账准备XXX元，XXX元未发生减值未提坏账准备; (5)单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，是指单项金额不重大但账龄3年及以上的应收款项(但不包括内部应收款项和应收关联方款项)。 (6)截至200X年X月X日止，本公司共有账面价值为XXX元的其他应收款(账面余额为XXX元、账龄为一年以内、已计提坏账准备XXX元)质押给银行取得短期借款XXX元(附注八.27)。 49 (7)截至200X年X月X日止，本公司因办理了不附追索权的其他应收款贴现，贴现金额为XXX元，同时终止确认其他应收款账面价值为XXX元(账面余额为XXX元、账龄为一年以内、已计提坏账准备XXX元)。 (8)截至200X年X月X日止，其他应收款中持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东的欠款为XXX元。【或:截至200X年X月X日止，其他应收款中持 以上表决权股份的股东的欠款】 有本公司5%(含5%) (9)年末其他应收款前五名债务人欠款金额合计为XXX元，账龄均为一年至X年以内，占其他应收款总额的X%，明细如下: 债务人名称 金额 账龄 占总额, 合计 (10)由于部分债务人宣告破产，本公司于本期冲销其他应收款XXX元，其中包括应收关联方XX公司款项XXX元(已于200Y年度对其全额计提了坏账准备)。具体如下: A、 本期实际核销的关联方其他应收款 债务人名称 金额 款项性质 冲销理由 合计 B、本期实际核销的其他单位的其他应收款 债务人名称 金额 款项性质 冲销理由 合计 (11)其他应收款中包括以下外币余额: 期末余额 年初余额 币种 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币 美元 50 港元 日元 欧元 合计 【注意事项:以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的应收款项，还应说明其原因，原估计坏账准备计提比例的理由，以及原估计坏账准备计提比例的合理性】 6( 预付款项 期末数 年初数 账龄 账面余额 占总额比例 账面余额 占总额比例 一年以内 一到二年 二到三年 三年以上 合计 100.00% 100.00% 预付款项中预付持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位的款项为XXX元。 【账龄超过1年的重要预付账款，应逐项说明未及时结算的原因。可参照以下格式披露:】 截至200X年X月X日止，账龄超过一年的预付款项为XXX元(年初数为:XXX元)，主要为预付XX款项，因为XX原因，该款项尚未结清。 【金额较大的预付账款(占期末预付账款总额的30%及以上)，应说明其性质和内容。可参照以下格式披露:】 债务人名称 期末余额 款项性质或内容 合计 预付款项中包括以下外币余额: 期末余额 年初余额 币种 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币 美元 港元 日元 欧元 51 合计 7( 应收利息 项目 期末余额 年初余额 合计 【对金额较大、期末账龄超过一年的应收利息应说明未收回原因，并说明是否发生减值。可参考以下格式披露:】 其中: 账龄超过一年的应收利息XXX元,因为XX原因，截至200X年X月X日止尚未收回。 8( 应收股利 被投资单位 期末余额 年初余额 合计 【对金额较大、期末账龄超过一年的应收股利应说明未收回原因，并说明是否发生减值。可参考以下格式披露:】 其中: 账龄超过一年的应收股利XXX元，截至200X年X月X日止尚未收回。 9( 存货 (1)存货项目列示: 项目 期末余额 年初余额 成本: 原材料 在产品 产成品 周转材料 消耗性生物资产 已完工开发产品 其中:出租开发产品 在建开发产品 52 拟开发产品 建造合同形成的资产 减:存货跌价准备 存货净额 期末存货成本中，包含借款费用资本化的金额XXX元(年初数为:XXX元)。 截至200X年X月X日止，账面价值约为XXX元的存货作为XXX元的短期借款(附注八.20)抵押物。 存货跌价准备 本期减少额 项目 年初余额 本期增加额 期末余额 转回 转销 成本 原材料 在产品 产成品 周转材料 消耗性生物资产 已完工开发产品 其中:出租开发 产品 在建开发产品 拟开发产品 建造合同形成的资 产 合计 【附 建造合同特定披露要求:】 项目 期末余额 年初余额 在建合同工程 其中:生产成本-在建合同工程成本 生产成本-在建合同工程毛利 减:工程结算 合计 【附 房地产开发公司存货披露特定要求:】 期末存货账面价值中包含借款利息费用资本化金额XXX元(年初数为: XXX元)。本公司本期用于确定借款利息资本化金额的资本化率为X.X%(上期为 年:X.X%)。 53 截至200X年X 月X日止，上述存货中用于长期借款、一年内到期的长期借款及短期借款担保的存货价值为XXX亿元(年初数为: XXX亿元)。 (1)已完工开发产品 项目名称 竣工时间 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 合 计 (2)出租开发产品 项目名称 竣工时间 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 合 计 (3)在建开发产品 项目名称 开工时间 预计竣工时间 预计总投资 年初余额 期末余额 合 计 (4)拟开发产品 预计首批竣工 项目名称 预计开工时间 预计总投资 年初余额 期末余额 时间 合 计 【附生物资产特定披露:】 消耗性生物资产的实物金额增减变动情况及年末实物数量 项目 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末数 54 账面余额 数量 种植业 „„ 养殖业 „„ 林业 „„ 水产业 „„ 合 计 10( 其他流动资产 项目 期末账面价值 年初账面价值 合计 11( 可供出售金融资产 项目 期末公允价值 年初公允价值 可供出售债券 可供出售权益工具 合计 划分为可供出售金融资产的长期债权投资列示如下: 债券种类 面值 年利率 初始投资成本 到期日 本期利息 期末余额 累计应收利息 合计 【持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，披露重分类的持有至到期投资金额及该金额占可供出售金融资产总额的比例。可参照如下:】 本期持有至到期投资重分类为可供出售金融资产XXX元，占可供出售金融资产总额的X.X%。 12( 持有至到期投资 55 项目 期末余额 年初余额 X国债 X债券 合计 【披露本期内出售但尚未到期的持有至到期投资金额，及其占该项投资在出售前金额的比例。可参照如下:】 本期内出售但尚未到期的持有至到期投资XXX元，占该项投资在出售前金额的X.X%。 13( 长期应收款 (1) 按账龄分析如下: 期末数 年初数 计提坏账准备账 龄 的比例(%) 账面余额 比例(%) 坏账准备 账面余额 比例(%) 坏账准备 一至二年 二至三年 三年以上 合计 (2) 按款项性质分析如下: 项目 期末余额 年初余额 融资租赁 分期收款销售商品 分期收款提供劳务 合计 14( 长期股权投资 项目 期末余额 年初余额 合营企业(1) 联营企业(2) 其他长期股权投资(3) 小计 减:长期股权投资减值准备 合计 本公司无境外投资，不存在长期股权投资变现及收益汇回的重大限制。 56 (1) 合营企业 被投资 期末余额 本期金额 公司名称 注册地 业务性质 注册资本 持股比例 表决权比例 资产总额 负债总额 营业收入 净利润 A、母公司 投资形成 XX公司 XX公司 B、子公司 投资形成 XX公司 XX公司 合计 对合营企业投资列示如下: 按权益法其他被投资公初始投资 本期追加(减宣告分派的 年初余额 调整的净 权益 期末余额 司名称 成本 少)投资 现金股利 损益 变动 A、母公司 投资形成 XX公司 XX公司 B、子公司 投资形成 XX公司 XX公司 合计 本公司对XX公司不负有承担额外损失义务，因此在确认其发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对XX公司净投资的长期权益减记至零为限，本期未确认的投资亏损为XXX元(上期数为:XXX元)，截至200X年X月X日止，累计未确认的投资亏损额为XXX元(年初数为:XXX元)。 (2) 联营企业 被投资 期末余额 本期金额 公司名称 注册地 业务性质 注册资本 持股比例 表决权比例 资产总额 负债总额 营业收入 净利润 A、母公司 投资形成 XX公司 XX公司 57 B、子公司 投资形成 XX公司 XX公司 合计 对联营企业投资列示如下: 按权益法其他被投资公初始投资 本期追加(减宣告分派的 年初余额 调整的净 权益 期末余额 司名称 成本 少)投资 现金股利 损益 变动 A、母公司 投资形成 XX公司 XX公司 B、子公司 投资形成 XX公司 XX公司 合计 (3) 其他长期股权投资 被投资公司名称 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 A、母公司投资形成 XX公司 XX公司 B、子公司投资形成 XX公司 XX公司 合计 (4) 长期股权投资减值准备 被投资公司名称 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 A、母公司投资形成 合营企业 XX公司 XX公司 联营企业 XX公司 XX公司 其他长期股权投资 58 XX公司 B、子公司投资形成 合营企业 XX公司 XX公司 联营企业 XX公司 XX公司 其他长期股权投资 XX公司 合计 【说明长期股权投资减值准备减少原因】 15( 投资性房地产 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 项目 原价: 建筑物 土地使用权 累计折旧、摊销: 建筑物 土地使用权 减值准备: 建筑物 土地使用权 净值: 截至200X年X月X日止，本公司将净值为XXX元(原价:XXX元)的房屋及XXX元(原价:XXX元)的土地使用权改为自用，于改变用途之日起，转换为固定资产及无形资产核算。 截至200X年X月X日止，本公司将净值为XXX元(原价:XXX元)的房屋及XXX元(原价:XXX元)的土地使用权改为出租，于改变用途之日起，分别自固定资产及无形资产转换为投资性房地产核算。 59 截至200X年X月X日止，本公司将净值XXX元(原价XXX元)的投资性房地产 进行处置，处置收益为XXX元。 【公允价值计量的房地产披露:】 项目 年初公允价值 本期增加 本期减少 期末公允价值 合计 【采用公允价值模式后续计量的投资性房地产公允价值的确定依据。若有房地 产转换的，说明房地产转换的原因及其影响。】 16( 固定资产 项目 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 固定资产原价: 房屋建筑物 机器设备 运输工具 计算机及电子设备 办公设备 累计折旧: 房屋建筑物 机器设备 运输工具 计算机及电子设备 办公设备 减值准备: 房屋建筑物 机器设备 运输工具 计算机及电子设备 办公设备 净值: 60 本期增加的固定资产原值中，在建工程转入XXX元。 截至200X年X月X日止，净值约为XXX元(原价XXX元)的房屋、建筑物及设备分别作为XXX元的短期借款(附注八.20)和XXX元的长期借款(附注八.29)的抵押物。 截至200X年X月X日止，净值约为XXX元(原价XXX元)的房屋、建筑物及设备由于XX原因暂时闲置。 截至200X年X月X日止，净值约为XXX元(原价XXX元)的房屋、建筑物及设备由于XX原因尚未办妥XXX权证。 截至200X年X月X日止，净值约为XXX元(原价XXX元)的房屋、建筑物及设备已提足折旧但仍在继续使用。 本期计提固定资产折旧XXX元，计入营业成本、营业费用及管理费用的折旧费用分别为:XXX元、XXX元及XXX元。 (上期为:XXX元、XXX元及XXX元) 截至200X年X月X日止，净值为XXX元(原值XXX元)的固定资产系融资租入(附注八.59)。 截至200X年X月X日止，本公司准备处置的固定资产列示如下: 项目 账面价值 公允价值 预计处置费用 预计处置时间 机器设备 电子设备 合计 17( 工程物资 项目 期末余额 年初余额 专用材料 专用设备 为生产准备的工具及器具 合计 18( 在建工程 (1) 工程项目 其中:工程本期借款本期其他投入工程名预算年初转入期末费用资金 增加 减少 占预称 数 余额 固定余额 资本来源 额 数 算的资产 化金比例 额 61 - - - - - - 减:在建 工程减 值准备 合计 - - - - 本期用于确定资本化金额的资本化率为年利率X%(上期为:X%)。 (2)在建工程减值准备 项目 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 合计 【披露在建工程减值准备减少的原因】。 19( 固定资产清理 项目 期末余额 年初余额 转入清理的原因 合计 20( 生产性生物资产 各类生产性生物资产金额增减变动情况及年末实物数量 期末数 项目 年初账面价值 本期增加 本期减少 账面价值 数量 种植业 „„ 养殖业 „„ 林业 „„ 水产业 „„ 合计 62 21( 油气资产 本期在国内和国外发生的取得矿区权益、油气勘探和油气开发各项支出的总额XXX元。 项目 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 原价 1、探明矿区权益„„ 2、未探明矿区权益„„ 3、井及相关设施 累计折耗 1、探明矿区权益„„ 2、井及相关设施 油气资产减值准备 1、探明矿区权益„„ 2、未探明矿区权益„„ 3、井及相关设施 净值 22( 无形资产 项目 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 原价 1、 2、 累计摊销 1、 2、 无形资产减值准备 1、 2、 净值 截至200X年X月X日止，摊余价值为XXX元(原值为XXX元)的土地使用权，作为XXX元短期借款(附注八.27)的抵押物。 63 【说明计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额，可考照如下格式披露:】 转入无形资项目 年初余额 本期增加额 转入损益 期末余额 产 合计 【或者:】本公司本期发生的内部研究开发项目支出总额为XXX元，其中:研究阶段支出金额XXX元计入了当期损益;开发阶段支出金额XXX元确认为无形资产。 【在报告期内发生的单项价值在100万元以上的无形资产，若该资产原始价值是以评估值作为入账依据的，还应披露评估机构名称、评估方法。】 23( 商誉 项目 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 商誉原值: 1、 2、 3、 减值准备: 1、 2、 3、 净值 【说明商誉的形成来源，如:】 本期增加的商誉系以非同一控制下企业合并方式购买XX公司XX%股权所致，详见附注七(二).2。 【如果商誉经减值测试已减值，需披露减值准备确定方法。如:】 【商誉减值 本公司根据地区分部和业务分部，将商誉分摊至本公司资产组和资产组组合。根据地区分部和业务分部分摊的商誉金额如下: 分部 期末数 年初数 XX业务 XX业务 XX业务 XX业务 XX地区 64 XX地区 合计 资产组和资产组组合的可收回金额是依据管理层批准的五年期预算，采用现金流量预测方法计算。超过该五年期的现金流量采用以下所述的估计增长率作出推算，该增长率不超过各产品的长期平均增长率。 采用未来现金流量折现方法的主要假设: 项目 XX 业务 XX业务 XX地区 XX地区 XX地区 XX地区 毛利率 增长率 折现率 管理层根据历史经验及对市场发展的预测确定预算毛利率。所采用的加权平均增长率与行业报告所载的预测数据一致。管理层采用能够反映相关资产组和资产组组合的特定风险的税前利率为折现率。上述假设用以分析该业务分部内各资产组和 资产组组合的可收回金额。】 24( 长期待摊费用 剩余本期增加本期转本期摊累计摊销项目 原价 年初余额 期末余额 摊销额 出 销 额 期限 经营租入 固定资产 改良 合 计 25( 其他长期资产 项 目 年初账面价值 期末账面价值 备注 合 计 26( 所有权受到限制的资产 所有权受到限制的资产 年初账面价值 本期增加额 本期减少额 期末账面价值 一、用于担保的资产 65 二、其他原因造成所有 权受到限制的资产 合 计 【注:应披露资产所有权受到限制的原因】 27( 短期借款 (1)按类别列示: 类别 期末余额 年初余额 担保借款 ,抵押 ,质押 ,保证 信用借款 合计 截至200X年X月X日止，短期担保借款包括: 银行抵押借款XXX元(年初数为:XXX元)系由净值XXX元(原价为XXX元)的房屋、 附注八.16)以及XX平方米土地使用权(原价为XXX元、净值为XXX建筑物和机器设备( 元)(附注八.22)作为抵押物。 银行质押借款XXX元(年初数为:XXX元)系由XXX美元定期存款(附注八.1)、账面价值XXX元的应收票据(附注七.3)、账面价值XXX元的应收账款(附注八.4)作为质押。 银行保证借款XXX元(年初数为:XXX元)系由母公司提供保证。 本期短期借款的加权平均年利率为X%(上期为:X%)。 (2)短期借款中包括以下外币余额: 期末余额 年初余额 币种 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币 美元 港元 日元 欧元 合计 66 【对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还。若已到期的短期借款获得展期，应说明展期条件、新的到期日。如:逾期借款可参照以下格式披露:】 (3)逾期借款 贷款单位 借款金额 借款利率 借款资金用途 未偿还原因 预计还款期 合计 【在期后事项中反映报表日后是否已偿还。】 28( 交易性金融负债 项目 期末公允价值 年初公允价值 合计 29( 应付票据 项目 期末余额 年初余额 商业承兑汇票 银行承兑汇票 合计 30( 应付账款 款项性质或内容 期末余额 年初余额 应付XX款 应付XX款 其他 合计 【上表项目可以按应付款项分类如购买原材料款、工程款，也可以按账龄分类】 截至200X年X月X日止，欠持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位款项为XXX元。【或:截至200X年X月X日止，应付账款中无应付持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东的款项。】 67 【账龄超过1年的大额应付账款，应说明未偿还或未结转的原因，并在资产负债表日后事项中说明是否偿还。可参考如下:】 截至200X年X月X日止，账龄超过一年的应付账款为XXX元(年初数为:XXX元)，主要为应付工程及设备款，鉴于工程尚未验收完成，该款项尚未进行最后清算。 应付账款中包括以下外币余额: 期末余额 年初余额 币种 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币 美元 港元 日元 欧元 合计 31( 预收款项 款项性质或内容 期末余额 年初余额 预收XX款 预收XX款 其他 合计 【上表项目也可以按账龄分类】 截至200X年X月X日目止，欠持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位款项为XX元。【或:截至200X年X月X日止，预收款项中无应付持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东的款项。】 【账龄超过1年的大额预收款项，应说明未偿还或未结转的原因，并在资产负债表日后事项中说明是否偿还。可参考如下:】 截至200X年X月X日止，账龄超过一年的预收款项为XXX元(年初数为:XXX元)，主要为预收XX服务项目的预收款，鉴于项目尚未完成，该款项尚未结清。 【 房地产开发公司特定披露要求:】 本期减少项目名称 预计竣工时间 年初余额 本期增加额 期末余额 预售比例 额 68 合计 预收款项中包括以下外币余额: 期末余额 年初余额 币种 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币 美元 港元 日元 欧元 合计 32( 应付职工薪酬 项目 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 社会保险费 其中:医疗保险费 其本养老保险 年金缴费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 其他 合计 【1、如果应付工资中包括拖欠性质或工效挂钩的部分，单独披露。 2、披露企业本期为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。】 33( 应交税费 项目 期末余额 年初余额 应交企业所得税 应交增值税 应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 其他 合计 69 34( 应付股利 投资者名称 期末余额 年初余额 XX公司 XX公司 合计 【说明未支付的原因】 35( 其他应付款 款项性质或内容 期末余额 年初余额 应付XX款 应付XX款 其他 合计 【上表项目也可以按账龄分类】 截至200X年X月X日止，欠持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位款项为XX元。【或:截至200X年X月X日止，其他应付款中无应付持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东的款项。】 【账龄超过1年的大额其他应付款，应说明未偿还或未结转的原因，并在资产负债表日后事项中说明是否偿还。可参考如下:】 截至200X年X月X日止，账龄超过一年的其他应付款为XXX元(年初数为:XXX元)，主要为应付XXX款项，因为XX原因，该款项尚未结清。 其他应付款中包括以下外币余额: 期末余额 年初余额 币种 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币 美元 港元 日元 欧元 合计 36( 预计负债 项目 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 保修费用 亏损合同(1) 应分担的被投资单 位额外亏损(2) 对外提供担保形成 的负债 70 未决诉、仲裁讼形 成的负债 其它 合计 【说明形成原因及确定依据。如:】 (1)本公司与部分客户签订的不可撤销的销售XX的产品合同，因原材料价格上涨导致履行该合同的预计成本超过预计收入。截至200X年X月X日止，本公司已就尚未履行完毕的销售合同计提了相关存货跌价准备，并且按预计亏损超过已计提的存货跌价准备的部分，确认为预计负债。 (2)„„ 37( 长期借款 类别 期末余额 年初余额 担保借款(1) ,保证 ,抵押 信用借款 减:一年内到期的长期借款 ,抵押(2) ,逾期借款(转入其他 非流动负债)(3) 合计 长期借款中包括以下外币余额: 期末余额 年初余额 币种 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币 美元 港元 日元 欧元 合计 (1)截至200X年X月X日止，长期担保借款包括: 银行保证借款 XXX元(年初数为:XXX元)系由母公司提供保证，利息每X月支付一次，本金应于XX年X月X日偿还。 银行抵押借款XXX元(年初数为:XXX元)系由本公司净值约为XXX元(原值XXX元)的固定资产作抵押(附注八.16)，利息每X月支付一次，本金应于XX年X月X日偿还。 71 (2)本公司以净值约为XXX元(原值XXX元)的固定资产作为抵押物(附注八.16)借入的长期借款XXX元，本金应于2009年X月X日偿还。 长期借款按贷款银行列示如下: 贷款银行 期末余额 年初余额 XX银行 XX银行 XX银行 合计 长期借款到期日分析如下: 到期日 期末余额 年初余额 一到二年 二到五年 五年以上 合计 本期长期借款的加权平均年利率为X%(上期为:X%)。 (3) 逾期借款: 贷款单位 金额 年利率% 逾期时间 逾期未还原因 预期还款期 合计 【对于逾期借款，分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率披露;同时，还应说明逾期未偿还的原因和预期还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还。逾期借款获得展期的，说明展期条件、新的到期日。】 38( 应付债券 (1)种类 债券种类 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 可转换债券(3) 合计 72 (2)详细信息 溢(折)应计利息总债券种类 期限(年) 年利率% 发行日期 面值总额 期末余额 价金额 额 合计 【对可转换债券，应说明转股条件、转股时间等情况。可参照以下内容披露:】 (3)可转换公司债券 发行时确溢(折) 应计利息发行时确认本年应计本年已付利债券名称 认的权益 期末余额 价额 总额 的负债金额 利息 息 金额 XX债券 XX债券 本公司发行的可转换公司债券的票面利率为X%，利息按季支付，200X年X月X日为第一次派息日。转股期自发行之日起(200X年X月X日)X个月后的第一个交易日(200X年X月X日)起(含当日)，至可转换公司债券到期日(200X年X月X日)前一个交易日止(含当日)，持有人可在转股期内申请转股。 可转换公司债券发行时的初始转股价格为每股人民币X元，本公司在200X年X月X日实施200X年度每股派发现金股息人民币X元及使用资本公积每10股转增X股的方案后，可转债初始转股价格相应调整为每股人民币X元。 截至200X年X月X日止，可转换债券负债部分的公允价值以未来现金流量按贷款利率X.X%折现计算为X元。可转换债券负债部分的利息费用采用实际利率法计算，实际利率为X.X%。 39( 长期应付款 项目 期末账面价值 年初账面价值 应付融资租赁款 分期付款购入资产形成的应付款 合计 应付融资租赁款为本公司融资租入固定资产的最低租赁付款额(附注八.59)。 长期应付款到期日分析如下: 到期日 期末余额 年初余额 一到二年 73 二到五年 五年以上 合计 40( 其他非流动负债 项目 原始金额 年初余额 本期结转 累计结转 期末余额 递延收益 xx政府补贴 合计 递延收益是指XXX市人民政府为本公司XXX项目提供的的政府补贴，并与该XX项目的资产相关或收益相关期内XX年限内予以确认。 【政府补助有附加性限制条件的，是否同时披露附加性限制条件。对政府补助限定了用途及会计处理的，也应做出说明。】 41( 递延所得税资产和负债 (1)递延所得税资产 期末数 年初数 项目 递延所得税资产 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 可抵扣暂时性差异 资产减值准备 公允价值变动 固定资产折旧 预提费用 合计 (2)递延所得税负债 期末数 年初数 项目 递延所得税负债 应纳税暂时性差异 递延所得税负债 应纳税暂时性差异 公允价值变动 固定资产折旧 合计 【如本财务报表附注五所述，本公司的子公司,XX公司为设立于经济特区的生产性外商投资企业。经XX税务机关 [X号]批准，XX公司适用的企业所得税税率为15%。依据新所得税法的规定，XX公司适用的企业所得税率将在200X年至20XX年的5年期间内逐步过渡到25%。由于计算递延所得税资产和递延所得税负债所使 74 用的税率为预期收回该资产或清偿该负债期间按照税法规定适用的税率，因此，对于已确认并预计在200X年X月X日之后转回的递延所得税资产或递延所得税负债，本公司按照20XX年XX%的适用税率对其账面余额进行了调整，差额中与直接计入所有者权益的交易或事项相关的XXX元调整资本公积，其余的XXX元计入本期的所得税费用(附注八.55)。】 由于无法预计未来期间是否有足够的应纳税所得额以弥补亏损，截至200X年X月X日止，本公司未对可抵扣亏损XXX元(年初数为:XXX元) 确认相关的递延所得税资产XXX元(年初数为:XXX元)。 42( 资产减值准备 本期减少额 项目 年初余额 本期计提额 期末余额 转 回 转 销 一、坏账准备 二、存货跌价准备 三、可供出售金融资产减值准备 四、持有至到期投资减值准备 五、长期股权投资减值准备 六、投资性房地产减值准备 七、固定资产减值准备 八、工程物资减值准备 九、在建工程减值准备 十、生产性生物资产减值准备 其中:成熟生产性生物资产减值准备 十一、油气资产减值准备 十二、无形资产减值准备 十三、商誉减值准备 十四、其他 合计 43( 股本 本期增减 股份类别 年初余额 期末余额 股权分置 回购 公积金转股 发行新股 小计 一、有限售条件股份 1、发起人股份 其中:国家持有股份 境内法人持有股份 2、募集法人股 有限售条件股份合计 二、无限售条件股份 75 1、境内上市的股份 2、境内上市的外资股 无限售条件股份合计 三、股份总额 【如果报告期内有增资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。公司应披露与库存股相关的如下信息: 1)回购本公司股份的原因及对应的库存股成本确定方法; ( (2)因库存股注销而减少的股本; (3)注销的库存股成本高于对应股本成本的，披露依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额;注销的库存股成本低于对应股本成本的，披露增加的资本公积金额; (4)库存股转让时，转让收入高于库存股成本的，披露增加的资本公积金额;转让收入低于库存股成本的，披露依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额; (5)因实行股权激励回购本公司股份的，应披露本期回购股份占本公司已发行股份的总比例和累计库存股占已发行股份的总比例。】 44( 资本公积 项目 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 股本溢价 其他资本公积, 可供出售金融资产公允 价值变动 可转换公司债券权益部 分金额 原制度资本公积转入 其他 合计 【分项列示报告期资本公积的变动情况和原因、依据，若用资本公积转增资本、弥补亏损的，说明其履行的法律程序及有关决议。 资本公积中以权益结算的股份支付的累计金额应单独披露。】 【公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、实际控制人等向公司进行直接或间接捐赠行为(包括直接捐赠现金或实物资产、直接豁免或代为清偿债务等)，从经济实质上判断属于控股股东、控股股东控制的其他关联方或实际控制人向公司资本投入性质，按照企业会计准则中"实质重于形式”的原则，将该交易作为权益交易，形成的利得计入所有者权益(资本公积)。】 76 45( 盈余公积 项目 年初余额 本期提取 本期减少额 期末余额 法定盈余公积金 任意盈余公积金 合计 【分项列示报告期盈余公积的变动情况，如下述。用盈余公积转增股本、弥补亏损、分派股利的，应说明有关决议。】 本公司本期按净利润的X%提取法定盈余公积金XXX元(上期数:计提比例X%，共XXX元)。 本公司本期按净利润的X%提取任意盈余公积金XXX元(上期数:计提比例X%，共XXX元)。 46( 未分配利润 项目 本期金额 上年金额 一、上年年末余额 加:会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本期增减变动金额 加:净利润 减:利润分配 1、提取盈余公积 2、支付的普通股股利(对所有者或股东的分配)(1) 3、其他 四、本期期末余额 其中:拟分配的现金股利(2) (1)本期内分配普通股股利 根据公司200X年度的利润分配方案，每10 股派送人民币XXX元(含税)现金股息，按已发行股份XXX计算，派发现金股利共计XXX元。 (2) 于资产负债表日后提议的利润分配预案 根据200X年X月X日董事会决议，董事会提议本公司向全体股东派发现金股利，每股人民币X元，按已发行股份XXX计算，拟派发现金股利共计XXX元;以每10 股转增XX的比例，向全体股东转增股本。上述提议尚待股东大会批准，拟派发现金股利不确认为200X年X月X日的负债。 77 【若有对以前年度损益调整致使期初未分配利润变动的情况，应对变动内容、变动原因、依据和影响做出说明。对于首次公开发行证券的公司，如果发行前的滚存利润经股东大会决议由新老股东共同享有，应明确予以说明;如果发行前的滚存利润经股东大会决议在发行前进行分配并由老股东享有，公司应明确披露应付股利项目中列示的老股东享有的经审计的利润数。】 47( 少数股东权益 (1)归属于各子公司少数股东的少数股东权益 少数股东名称 期末余额 年初余额 XX公司 XX公司 合计 (2)从本公司股东权益中冲减的子公司少数股东分担的年度亏损超过少数股东在该子公司年初股东权益中所享有的份额后的余额: 少数股东名称 期末余额 年初余额 XX公司 XX公司 合计 上述子公司少数股东分担的年度亏损超过少数股东在该子公司年初股东权益中所享有的份额后的余额，因子公司章程或协议未规定少数股东有义务承担，故此在编制合并财务报表时，冲减本公司的股东权益。 【披露少数股东权益中用于冲减少数股东损益的金额。】 48( 营业收入和营业成本 (1)营业收入 项目 本期发生额 上期发生额 主营业务收入 其他业务收入 合计 (2)营业成本 项目 本期发生额 上期发生额 主营业务成本 78 其他业务成本 合计 (3)主营业务收入和主营业务成本(按产品或业务类别列示) 本期发生额 上期发生额 产品或业务 类别 主营业务收入 主营业务成本 主营业务收入 主营业务成本 XX产品 XX产品 XX产品 合计 本公司前五名客户销售的收入总额为XXX元，占本公司全部销售收入的XX%。 【附房地产开发公司特定披露要求:企业主营业务收入项目注释中应分项目披露报告期内各期间金额。经营业务涉及不同行业和地区时应按行业和地区披露收入、营业利润、资产的分部资料。行业可以按照房地产施工、物业管理、商业等分类，地区可以按境内、境外披露。对经营环境存在差异的省直辖市也应分别披露。】 建造合同【建筑承包商适用】 累计已确认毛利(亏 已办理结算的价合 同 项 目 总金额 累计已发生成本 损以“,”号表示) 款金额 1 固定造价„„ 合同 合计 1 成本加成„„ 合同 合 计 (4)其他业务收入和其他业务成本 类别 本期发生额 上期发生额 其他业务收入 其他业务成本 其他业务收入 其他业务成本 销售材料 合计 49( 营业税金及附加 项目 本期发生额 上期发生额 消费税 营业税 79 城市维护建设税 教育费附加 合计 50( 财务费用 项目 本期发生额 上期发生额 利息支出, 借款利息 可转换债券利息 票据贴现利息 减:利息收入 汇兑损失 减:汇兑收益 其他 合计 51( 资产减值损失 项目 本期发生额 上期发生额 坏账损失 存货跌价损失 固定资产减值损失 商誉减值损失 合计 52( 公允价值变动收益 产生公允价值变动收益的来源 本期发生额 上期发生额 交易性金融资产 交易性金融负债 投资性房地产 合计 53( 投资收益 产生投资收益的来源 本期发生额 上期发生额 交易性金融资产处置收益 交易性金融资产持有期间收益 可供出售金融资产处置收益 可供出售金融资产持有期间收益 持有至到期投资处置收益 持有至到期投资持有期间收益 80 按权益法享有或分担的被投资公司净损益 的份额 按成本法核算的被投资公司宣告发放的股 利 长期股权投资转让收益 合计 【说明投资收益汇回的重大限制。若不存在重大限制，也应做出说明。】 54( 营业外收入及营业外支出 (1)营业外收入 项目 本期发生额 上期发生额 处置固定资产利得 处置无形资产利得 政府补贴收入, Xx项目 Xx项目 其他 合计 【政府补贴收入分项说明政府补助的批文、用途及确认收入的依据。如从递延收益分摊的，则说明见附注八.40。分政府补助有附加性限制条件的，是否同时披露附加性限制条件。对政府补助限定了用途及会计处理的，也应做出说明。】 (2)营业外支出 项目 本期发生额 上期发生额 处置固定资产损失 处置无形资产损失 其他 合计 55( 所得税费用 项目 本期发生额 上期发生额 当期所得税 递延所得税 合计 将列示于合并利润表的利润总额调节为所得税费用: 项目 本期数 上期数 利润总额 按适用税率计算的所得税费用 新所得税法过度期税率变动原已确认的递延所 得税余额的税务影响(附注八.41) 81 非应纳税收入的税务影响 不得扣除的成本、费用和损失的税务影响 使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损 的税务影响 当期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的 税务影响 所得税费用 56( 每股收益 (1)基本每股收益 基本每股收益以归属于母公司普通股股东的合并净利润除以母公司发行在外普通股的加权平均数计算: 项目 本期数 上期数 归属于母公司普通股股东的合并净利润 发行在外普通股的加权平均数 基本每股收益 (2)稀释每股收益 稀释每股收益以根据稀释性潜在普通股调整后的归属于母公司普通股股东的合并净利润除以调整后的母公司发行在外普通股的加权平均数计算。本公司具有稀释性的潜在普通股为可转换公司债券„„等。计算稀释每股收益时，根据可转换公司债券当年已确认为费用的利息、稀释性潜在普通股的转换费用等的税后影响额调整合并净利润，根据假定可转换公司债券等具有稀释性潜在普通股于当年年初全部转换为普通股的股数调整发行在外普通股的加权平均数。 项目 本期数 上期数 归属于母公司普通股股东的合并净利润 加:可转换公司债券的利息费用(税后) 减:稀释性潜在普通股的转换费用(税后) 用以计算稀释每股收益的净利润 发行在外普通股的加权平均数 加:假定可转换公司债券全部转换为普通股的股数 用以计算稀释每股收益的发行在外普通股的加权平均数 稀释每股收益 57( 现金流量表附注 (1)将净利润调节为经营活动现金流量 项目 本期数 上期数 净利润 加:资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 82 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失 公允价值变动损失 财务费用 投资损失 递延所得税资产减少 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 其他 经营活动产生的现金流量净额 (2)不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 项目 本期数 上期数 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 合计 (3)现金等价物净变动情况 项目 本期数 上期数 现金的年末余额 减:现金的年初余额 加:现金等价物的年末余额 减:现金等价物的年初余额 现金及现金等价物净增加额 (4)现金及现金等价物 项目 期末余额 年初余额 货币资金, 库存现金 银行存款 其他货币资金 减:受到限制的存款 受到限制的其他货币资金 现金及现金等价物年末余额 (5)处置子公司收到的现金净额 83 于200X年X月X日，本公司将拥有的XX公司的全部股权，转让予XX公司。处置日有关信息列示如下: 项目 金额 处置价格 处置收到的现金和现金等价物 减:XX公司持有的现金和现金等价物 处置收到的现金净额 XX公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 合计 (6)其他与经营活动有关的现金 现金流量表中收到的其他与经营活动有关的现金主要包括: 项目 本期数 上期数 合计 现金流量表中支付的其他与经营活动有关的现金主要包括: 项目 本期数 上期数 租赁费 办公费 其他 合计 (7)其他与投资活动有关的现金 现金流量表中收到的其他与投资活动有关的现金主要包括: 项目 本期数 上期数 84 合计 现金流量表中支付的其他与投资活动有关的现金主要包括: 项目 本期数 上期数 合计 (8)其他与筹资活动有关的现金 现金流量表中收到的其他与筹资活动有关的现金主要包括: 项目 本期数 上期数 合计 现金流量表中支付的其他与筹资活动有关的现金主要包括: 项目 本期数 上期数 合计 58( 分部报告 (1)主要报告形式 —— 业务分部 A、本期及200X年X月X日分部信息 项目 XX业务 XX业务 其他 抵销 合计 a、营业收入 其中:对外交易收入 分部间交易收入 b、营业费用 c、营业利润 d、资产总额 85 e、负债总额 f、补充信息 折旧和摊销费用 资产减值损失 资本性支出 折旧和摊销等以外的 其他非现金费用 B、上期及200Y年12月31日分部信息 项目 XX业务 XX业务 其他 抵销 合计 a、营业收入 其中:对外交易收入 分部间交易收入 b、营业费用 c、营业利润 d、资产总额 e、负债总额 f、补充信息 折旧和摊销费用 资产减值损失 资本性支出 折旧和摊销等以外的 其他非现金费用 (2)次要报告形式——地区分部 对外交易收入 本期数 上期数 XX地区 XX地区 其他 资产总额 期末余额 年初余额 XX地区 XX地区 其他 合计 59( 租赁 86 (1)融资租入固定资产 项目 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 固定资产原价: 机器设备 运输工具 计算机及电子设备 办公设备 累计折旧: 机器设备 运输工具 计算机及电子设备 办公设备 减值准备: 机器设备 运输工具 计算机及电子设备 办公设备 净值: (2)最低租赁付款额 列示于长期应付款的最低租赁付款额于未来应支付租金汇总如下: 剩余租赁期 期末最低租赁付款额 年初最低租赁付款额 一年以内(含1年) 一年至二年(含2年) 二年至三年(含3年) 三年以上 合计 截至200X年X月X日止，未确认的融资费用余额为XXX元(年初数为:XXX元)。 (3)融资租赁最低租赁收款额 剩余租赁期 期末最低租赁收款额 年初最低租赁收款额 一年以内(含1年) 一年至二年(含2年) 二年至三年(含3年) 87 三年以上 合计 (4)【融资租赁出租人应当说明未实现融资收益的金额。】 (5)经营租赁租出资产 项目 期末账面价值 年初账面价值 机器设备 运输工具 合计 60( 终止经营 项目 本期金额 上期金额 终止经营收入 减:终止经营费用 终止经营利润总额 减:终止经营所得税费用 终止经营净利润 九、 母公司财务报表主要项目附注 1( 应收账款 (1)应收账款账龄及相应的坏账准备分析如下: 期末数 年初数 账龄 账面余额 占总额比例 坏账准备 账面余额 占总额比例 坏账准备 一年以内 一到二年 二到三年 三年以上 合计 100.00% 100.00% (2)应收账款按类别分析如下: 期末数 年初数 项目 账面余账面 占总额比例 坏账准备 计提比例 占总额比例 坏账准备 计提比例 额 余额 应收关联方款项 单项金额重大的外 部应收款 单项金额不重大但 组合风险较大 其他 88 合计 100.00% 100.00% 【注:以上两种口径下的应收账款原值合计及坏账准备合计应相等，坏账准备计提比例则为倒算得出】 【上表对应收关联公司款项，单独测试计提减值的，可以在单项金额重大前加一栏“应收关联方款项”】 (3)单项金额重大的外部应收款项，是指金额XXX万元及以上的应收款项，其中:A、XXX 元经单独测试发生了减值共计提坏账准备XXX元，计提比例为X.X%。其中:a、截至200X年X月X日止，账龄为一年以内的应收账款包括应收XX公司款项XXX元。因该公司已处于停业状况，并涉及数项诉讼且银行账户已被冻结，本公司认为该应收款项难以收回，因此全额计提坏账准备。b、„【根据重要性进行披露】; B、XXX元经单独测试未发生减值但按账龄风险组合计提了坏账准备XXX元，计提比例为X.X%。 (4)应收关联方款项中XXX元经单独测试发生了减值共计提坏账准备XXX元，XXX元未发生减值未提坏账准备; (5)单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，是指单项金额不重大但账龄3年及以上的应收款项(但不包括内部应收款项和应收关联方款项)。 (6)截至200X年X月X日止，本公司共有账面价值为XXX元的应收账款(账面余额为XXX元、账龄为一年以内、已计提坏账准备XXX元)质押给银行取得短期借款XXX元(附注八.27)。 (7)截至200X年X月X日止，本公司因办理了不附追索权的应收账款贴现，贴现金额为XXX元，同时终止确认应收账款账面价值为XXX元(账面余额为XXX元、账龄为一年以内、已计提坏账准备XXX元)。 (8)截至200X年X月X日止，应收账款中持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东的欠款为XXX元。【或:截至200X年X月X日止，应收账款中持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东的欠款】 (9)年末应收账款前五名债务人欠款金额合计为XXX元，账龄均为一年至X年以内，占应收账款总额的X%，明细如下: 债务人名称 金额 账龄 占总额, 89 合计 (10)由于部分债务人宣告破产，本公司于本期冲销应收账款XXX元，其中包括应收关联方XX公司款项XXX元(已于200Y年度对其全额计提了坏账准备)。具体如下: 、 本期实际核销的关联方应收账款 A 债务人名称 金额 款项性质 冲销理由 合计 B、本期实际核销的其他单位的应收账款 债务人名称 金额 款项性质 冲销理由 合计 (11)应收账款中包括以下外币余额: 期末余额 年初余额 币种 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币 美元 港元 日元 欧元 合计 【注意事项:以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的应收款项，还应说明其原因，原估计坏账准备计提比例的理由，以及原估计坏账准备计提比例的合理性】 2( 其他应收款 (1)其他应收款账龄及相应的坏账准备分析如下: 期末数 年初数 账龄 账面余额 占总额比例 坏账准备 账面余额 占总额比例 坏账准备 90 一年以内 一到二年 二到三年 三年以上 合计 100.00% 100.00% (2)其他应收款按类别分析如下: 期末数 年初数 项目 账面余账面 占总额比例 坏账准备 计提比例 占总额比例 坏账准备 计提比例 额 余额 应收关联方款项 单项金额重大的外 部应收款 单项金额不重大但 组合风险较大 其他 合计 100.00% 100.00% 【注:以上两种口径下的其他应收款原值合计及坏账准备合计应相等，坏账准备计提比例则为倒算得出】 【上表对应收关联公司款项，单独测试计提减值的，可以在单项金额重大前加一栏“应收关联方款项”】 (3)单项金额重大的外部应收款项，是指金额XXX万元及以上的应收款项，其中:A、XXX 元经单独测试发生了减值共计提坏账准备XXX元，计提比例为X.X%。其中:a、截至200X年X月X日止，账龄为一年以内的其他应收款包括应收XX公司款项XXX元。因该公司已处于停业状况，并涉及数项诉讼且银行账户已被冻结，本公司认为该应收款项难以收回，因此全额计提坏账准备。b、„【根据重要性进行披露】; B、XXX元经单独测试未发生减值但按账龄风险组合计提了坏账准备XXX元，计提比例为X.X%。 (4)应收关联方款项中XXX元经单独测试发生了减值共计提坏账准备XXX元，XXX元未发生减值未提坏账准备; (5)单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，是指单项金额不重大但账龄3年及以上的应收款项(但不包括内部应收款项和应收关联方款项)。 91 (6)截至200X年X月X日止，本公司共有账面价值为XXX元的其他应收款(账面余额为XXX元、账龄为一年以内、已计提坏账准备XXX元)质押给银行取得短期借款XXX元(附注八.27)。 (7)截至200X年X月X日止，本公司因办理了不附追索权的其他应收款贴现，贴现金额为XXX元，同时终止确认其他应收款账面价值为XXX元(账面余额为 账龄为一年以内、已计提坏账准备XXX元)。 XXX元、 (8)截至200X年X月X日止，其他应收款中持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东的欠款为XXX元。【或:截至200X年X月X日止，其他应收款中持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东的欠款】 (9)年末其他应收款前五名债务人欠款金额合计为XXX元，账龄均为一年至X年以内，占其他应收款总额的X%，明细如下: 债务人名称 金额 账龄 占总额, 合计 (10)由于部分债务人宣告破产，本公司于本期冲销其他应收款XXX元，其中包括应收关联方XX公司款项XXX元(已于200Y年度对其全额计提了坏账准备)。具体如下: A、 本期实际核销的关联方其他应收款 债务人名称 金额 款项性质 冲销理由 合计 B、本期实际核销的其他单位的其他应收款 债务人名称 金额 款项性质 冲销理由 合计 (11)其他应收款中包括以下外币余额: 92 期末余额 年初余额 币种 外币金额 汇率 折合人民币 外币金额 汇率 折合人民币 美元 港元 日元 欧元 合计 【注意事项:以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的应收款项，还应说明其原因，原估计坏账准备计提比例的理由，以及原估计坏账准备计提比例的合理性】 ( 长期股权投资 3 项目 期末余额 年初余额 子公司(1) 合营企业 其中:1、XX公司 2、 联营企业 其中:1、XX公司 2、 其他长期股权投资 其中:1、XX公司 2、 减:长期股权投资减值准备 合计 本公司无境外投资，故不存在长期投资变现及收益汇回的重大限制。 (1)对子公司投资及减值准备 子公司名 初始投资成本 追加投资 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 称 XX公司 XX公司 XX公司 减值准备 XX公司 XX公司 XX公司 投资净额 93 (2)母公司对合营企业、联营企业、其他长期股权投资及其减值准备见附注八.14 4( 营业收入和营业成本 (1)营业收入 项目 本期发生额 上期发生额 主营业务收入 其他业务收入 合计 (2)营业成本 项目 本期发生额 上期发生额 主营业务成本 其他业务成本 合计 (3) 主营业务收入和主营业务成本(按产品或业务类别列示) 本期发生额 上期发生额 产品或业务 类别 主营业务收入 主营业务成本 主营业务收入 主营业务成本 XX产品 XX产品 XX产品 合计 本公司前五名客户销售的收入总额为XXX元，占本公司全部销售收入的XX%。 【附房地产开发公司特定披露要求:企业主营业务收入项目注释中应分项目披露报告期内各期间金额。经营业务涉及不同行业和地区时应按行业和地区披露收入、营业利润、资产的分部资料。行业可以按照房地产施工、物业管理、商业等分类，地区可以按境内、境外披露。对经营环境存在差异的省直辖市也应分别披露。】 (4) 其他业务收入和其他业务成本 类别 本期发生额 上期发生额 其他业务收入 其他业务成本 其他业务收入 其他业务成本 销售材料 其他 合计 94 5( 投资收益 产生投资收益的来源 本期发生额 上期发生额 交易性金融资产处置收益 交易性金融资产持有期间收益 可供出售金融资产处置收益 可供出售金融资产持有期间收益 持有至到期投资处置收益 持有至到期投资持有期间收益 按权益法享有或分担的被投资公司净损 益的份额 按成本法核算的被投资公司宣告发放的 股利 长期股权投资转让收益 合计 十、 关联方关系及其交易 1、本公司关联方认定标准 下列各方构成本公司的关联方: (1)本公司的母公司。 (2)本公司的子公司。 (3)与本公司受同一母公司控制的其他企业。 (4)对本公司实施共同控制的投资方。 (5)对本公司施加重大影响的投资方。 (6)本公司的合营企业。 (7)本公司的联营企业。 (8)本公司的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。 (9)本公司或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员;与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。 95 (10)本公司主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。 2、本公司的母公司 【注: 公司股权分散不存在控股股东和实际控制人的关联方，应具体说明。第一大股东的占本公司股权50,以下，如果公司年度报告披露其为实际控制人的，作为控股公司和实际控制人披露。自然人持股作为实际控制人的，作为本公司控制的自然人披露，注意与公司年度报告披露的情况一致】 (1) 本公司的母公司基本情况 公司名称 注册地 组织机构代码 业务性质 XX公司 【如果母公司不是本企业最终控制方的，说明最终控制方的名称; 如果母公司和最终控制方均不对外提供财务报表，需披露母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。】 (2)本公司的母公司注册资本及其变化 公司名称 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 XX公司 (3)本公司的控股公司对本公司的持股比例和表决权比例 公司名称 年初数 期末数 持股比例 表决权比例 持股比例 表决权比例 XX公司 3、本公司的子公司 本公司的子公司基本情况及相关信息见附注七。 4、本公司的合营企业及联营企业基本情况及相关信息见附注八.14。 5、其他关联方 公司名称 组织机构代码 与本公司的关系 X公司 与本公司同受母公司控制 X公司 与本公司同受XXX公司共同控制 X公司 与本公司同受XXX公司重大影响 6、关联交易 96 (1)定价政策 本公司销售给关联方的产品以及从关联方购买原材料的价格按XXX作为定价基础。【附 《企业会计准则第36号,关联方交易》规定:企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。】 (2)采购货物 关联方名称 本期发生额 上期发生额 XX公司 XX公司 合计 本期本公司向关联方采购货物占该种货物采购总额的X%(上期为:X%)。 (3)销售货物 关联方名称 本期发生额 上期发生额 XX公司 XX公司 合计 本期本公司向关联方销售货物占该种货物销售总额的X%(上期为:X%)。 (4)提供资金 关联方名称 本期发生额 上期发生额 XX公司 XX公司 合计 本期本公司向关联方提供资金占对外提供资金总额的X%(上期为:X%)。 (5)租赁费 关联方名称 本期发生额 上期发生额 XX公司 XX公司 合计 本期本公司向关联方支付租赁费占支付租赁费总额的X%(上期为:X%)。 (6)提供担保 关联方名称 期末余额 年初余额 XX公司 XX公司 97 合计 本期本公司向关联方提供担保占对外担保总额的X%(上期为:X%)。 (7)关键管理人员薪酬 项目 本期发生额 上期发生额 关键管理人员薪酬 合计 7、 关联方应收、应付款项余额 是否 期末余额 年初余额 取得 余额所占余额所占条款和或提 总额的比总额的比供担条件 项目 金额 例, 金额 例, 保 应收账款 XX公司 XX公司 合计 应收账款— 坏账准备 XX公司 XX公司 合计 应收票据 XX公司 XX公司 合计 预付款项 XX公司 XX公司 合计 其他应收款 XX公司 XX公司 合计 其他应收款 —坏账准备 XX公司 XX公司 合计 98 应付账款 XX公司 XX公司 合计 应付票据 XX公司 XX公司 合计 预收款项 XX公司 XX公司 合计 其他应付款 XX公司 XX公司 合计 【注:各类往来项目下分关联单位进行披露，表中“条款和条件”可重点披露结算条款，如:货到付款】 十一、 承诺事项 1(资本性承诺事项 以下为于资产负债表日，已签约而尚不必在财务报表上确认的资本支出承诺: 项目 期末合同金额 年初合同金额 房屋、建筑物及机器设备 无形资产 合计 2(经营租赁承诺事项 根据已签订的不可撤消的经营性租赁合同，未来最低应支付租金汇总如下: 租赁期限 期末合同最低付款额 年初合同最低付款额 一年以内 一年至二年以内 二年至三年以内 三年以上 合计 3(对外投资承诺事项 99 根据本公司与XX公司于XX年X月X日签订的协议，本公司承诺以XXX元的价格受让XX公司拥有的XYZ公司X%的股权。截至200X年X月X日止，本公司尚未支付上述款项。 【若无需要说明的事项则做如下描述:截至200X年X月X日止，本公司无需披露的重大承诺事项。】 【公司应说明前期承诺的履行情况。】 十二、 或有事项 【披露与或有事项有关的下列事项: 或有负债(不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债): ?或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。 ?经济利益流出不确定性的说明。 ?或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性;无法预计的，说明原因。 如或有资产很可能会给企业带来经济利益的，是否披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，如企业决定不披露这些信息，是否披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。】 【若无需要说明的事项则做如下描述:截至200X年X月X日止，本公司无需要披露的重大或有事项。】 十三、 资产负债表日后事项 披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状【 况和经营成果的影响。无法做出估计的，是否说明原因。资产负债表日后:发生重大诉讼、仲裁、承诺，资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化，因自然灾害导致导致资产重大损失，发行股票和债券以及其他巨额举债，资本公积转增资本，发生巨额亏损，发生企业合并或处置子公司。】 【若无需要说明的事项则做如下描述:截至本财务报告日止，本公司无需要披露的重大资产负债表日后非调整事项。】 十四、 其他重要事项 100 1(持续经营的重大不确定性 【企业管理层应当评价企业的持续经营能力 ，对持续经营能力产生重大怀疑的，是否在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素。 如企业正式决定或被迫在当期或将下一个会计期间进行清算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态，则企业是否采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。】 (非货币性资产交换 2 【披露与非货币性资产交换有关的下列信息: ?换入、换出资产的类别; ?换入资产成本的确定方式; ?换入、换出资产的公允价值以及换出资产的账面价值; ?非货币性资产交换确认的损益。】 3(股份支付 【披露与股份支付有关的下列信息: ?以权益结算的股份支付的，披露授予日权益工具公允价值的确定方法;等待期内每个资产负债表日对可行权权益工具数量的最佳估计的确定方法。本期估计与上期估计有重大差异的，应说明原因。公司还应披露资本公积中以权益结算的股份支付的累计金额。 ?以现金结算的股份支付的，披露公司承担的、以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值确定方法、负债中因以现金结算的股份支付产生的累计负债金额。 ?公司对股份支付进行修改的，披露修改原因、主要修改条款。】 4(债务重组 【债务人是否披露与债务重组有关的下列信息: ?债务重组方式; ?确认的债务重组利得总额; ?将债务转为资本所导致的股本(或者实收资本)增加额; ?或有应付余额; 101 ?债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。 债权人是否披露有关债务重组的下列信息: ?债务重组方式; ?确认的债务重组损失总额; ?债权转为股份所导致的投资增加额及该投资占债务人股份总额的比例; ?或有应收金额; ?债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。】 5.重要资产出售、转让 【包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对公司财务状况、经营成果的影响等。】 6.交易性金融资产的风险管理 【对于公司通过场外交易(无论境内、境外)而获取的金融衍生产品，应在交易性金融资产项目下单独列示，如没有此类产品，也应明确说明。公司应对场外交易形成的交易性金融资产的风险管理情况做详细说明】 十五、扣除非经常性损益后的净利润 项目 本期数 上期数 (一)非经常性损益 1、非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲 销部分 2、越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减 免 3、计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相 关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受 的政府补助除外 4、计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费 5、企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取 得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收 益 6、非货币性资产交换损益 7、委托他人投资或管理资产的损益 8、因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值 准备 9、债务重组损益 102 10、企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等 11、交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损 益 12、同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期 净损益 13、与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益 14、除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持 有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损 益，以及处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售 金融资产取得的投资收益 15、单独进行减值测试的应收款项减值准备转回 16、对外委托贷款取得的损益 17、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价 值变动产生的损益 18、根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一 次性调整对当期损益的影响 19、受托经营取得的托管费收入 20、除上述各项之外的其他营业外收入和支出出 21、其他符合非经常性损益定义的损益项目 非经常性损益合计 (二)净利润 (三)扣除非经常性损益后的净利润 上表编制基础是根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益(2008)》的规定，非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。 【公司除应披露非经常性损益项目和金额外，还应当对重大非经常性损益项目的内容增加必要的附注说明。 公司对“其他符合非经常性损益定义的损益项目”以及根据自身正常经营业务的性质和特点将本规定列举的非经常性损益项目界定为经常性损益的项目，应当在附注中单独做出说明。】 十六、对比数据 103 其他财务补充资料(一) 净资产收益率和每股收益明细表 净资产收益率(%) 每股收益(人民币元/股) 项目 全面摊薄 加权平均 基本每股收益 稀释每股收益 归属于公司普通股股东的净利润 扣除非经常性损益后归属于公司普 通股股东的净利润 本期净资产收益率计算表 项目 序号 本期数 归属于母公司股东的净利润 (1) 归属于母公司股东的非经常性损益 (2) 归属于母公司股东、扣除非经常性损益后的净利润 (3),(1),(2) 归属于母公司股东的期末净资产 (4) 全面摊簿净资产收益率(?) (5),(1)?(4) 全面摊簿净资产收益率(?) (6),(3)?(4) 归属于母公司股东的期初净资产 (7) 报告期发行新股、配股或债转股等新增的、归属于母公司股东的净资产 (8) 新增净资产下一月份起至报告期期末的月份数 (9) 回购或现金分红等减少的、归属于母公司股东的净资产 (10) 归属于母公司股东的、减少净资产下一月份起至报告期期末的月份数 (11) 报告期月份数 (12) (13),(7)，(1)? 2+(8)×(9)?归属于母公司的净资产加权平均数 (12)-(10)×(11)? (12) 加权平均净资产收益率(?) (14)=(1)?(13) 加权平均净资产收益率(?) (15)=(3)?(13) 本期每股收益计算表 项目 序号 本期数 归属于母公司股东的净利润 (1) 归属于母公司股东的非经常性损益 (2) 归属于母公司股东、扣除非经常性损益后的净利润 (3),(1),(2) 期初股份总数 (4) 因公积金转增股本或股票股利分配等增加股份数 (5) 发行新股或债转股等增加股份数(?) (6) 增加股份(?)下一月份起至报告期期末的月份数 (7) 104 因回购等减少股份数 (8) 减少股份下一月份起至报告期期末的月份数 (9) 报告期缩股数 (10) 报告期月份数 (11) (12)=(4)+(5)+(6)×(7)? 发行在外的普通股加权平均数 (11)-(8)×(9) ? (11)-(10) 基本每股收益(?) (13)=(1)?(12) 基本每股收益(?) (14)=(3)?(12) 稀释每股收益计算: 归属于母公司普通股股东的合并净利润 (15)=(1) 归属于母公司股东、扣除非经常性损益后的合并 (16)=(3) 净利润 已确认为费用的稀释性潜在普通股利息 (17) 稀释性潜在普通股的转换费用 (18) 所得税税率 (19) (20)=(15)+[(17)-(18)] 用以计算稀释每股收益的净利润(?) ×(19) (21)=(16)+[(17)-(18)] 用以计算稀释每股收益的净利润(?) ×(19) 发行在外普通股的加权平均数 (22)=(12) 假定稀释性潜在普通股全部转换为普通股而增加 (23) 的普通股加权平均数(注) 稀释每股收益(?) (24)=(20)?[(22)+(23)] 稀释每股收益(?) (25)=(21)?[(22)+(23)] 【注:需披露稀释原因及稀释性潜在普通股转换为普通股而增加的普通股加权平均数的计算方法。 1、公司配股以每股低于市场价格配售发行股份的，应当考虑每股理论除权价格、调整系数及相关的计算公式。 2、同一控制下企业合并，以发行普通股为对价，发行的股份应当视同列报最早期间期初就已经发行，计入各期普通股的加权平均数。 3、公司存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的报告期净利润和发行在外普通股加权平均数，并据以计算稀释每股收益。公司在计算稀释每股收益时，应考虑所有稀释性潜在普通股的影响，直至稀释每股收益达到最小。 4、计算稀释每股收益时，应当对照准则及指南的精神准确把握。】 105 编制单位(盖章):ABC股份有限公司 200X年X月X日 公司法定代表人(签章): 主管会计工作的公司负责人(签章): 会计机构负责人(签章): 106 其他财务补充资料(二) 合并财务报表年度间异常项目及说明 以下是对本期合并财务报表变动异常的报表项目的具体情况及变动原因进行说明【附披露要求，金额异常或年度间变动异常的报表项目(如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的)、非会计准则指定的报表项目、名称反映不出其性质或内容的报表项目，应说明该项目的具体情况及变动原因。】: 项目 注 期末余额 年初余额 增/(减)(%) 应收账款 1 2 3 4 5 6 7 8 9 项目 本期发生额 上期发生额 增/(减)(%) 营业收入 10 11 12 13 14 15 注: 1、应收账款 2、长期投资….. 107 编制单位(盖章):ABC股份有限公司 200X年X月X日 公司法定代表人(签章): 主管会计工作的公司负责人(签章): 会计机构负责人(签章): 108