应交所得税和所得税费用计算表

应交所得税和所得税费用计算 金额单位：万元 会计利润? 会计折旧? 税法折旧? 资产账面价值? 资产计税基础? 暂时性差异?＝?－? 税率? 暂时性差异影响额?＝?×? 标明资产 或负债 本期递延所得税资产（负债）标明借方 ?＝?－递延所得税资产（负或贷方 债）期初余额 应纳税所得额?＝?＋（?－ ?） 应交所得税11＝?×? 所得税费用12＝11?? 会计分录： 借：所得税费用 （12） 递延所得税资产 （9） 贷：应交税费——应交所得税 （11） 或递延所得税负债 （9） 【例】甲公司2002年－2006年，每年实现利润总额3000万元，2002年－2003年所得税税率为18％，2004年－2006年税率为33％。2001年12月30日购买并投入使用设备一台， 原值150万元，预计使用5年，假定无净残值，会计采用年数总和法计提折旧，税法规定按 直线法计提折旧。 （1）填制应交所得税和所得税费用计算表； （2）编制各年的所得税会计分录。 金额单位：万元 会计利润 3000 3000 3000 3000 3000 会计折旧 50 40 30 20 10 税务折旧 30 30 30 30 30 资产账面价值 100 60 30 10 0 资产计税基础 120 90 60 30 0 暂时性差异 20 30 30 20 0 （可抵扣） （可抵扣） （可抵扣） （可抵扣） 税率 18％ 18％ 33％ 33％ 33％ 暂时性差异影响额 3.6 5.4 9.9 6.6 0 1 本期递延所得税资产 3.6（借） 1.8（借） 4.5（借） 3.3（贷） 6.6（负债） （贷） 应纳税所得额 3020 3010 3000 2990 2980 应交所得税 543.6 541.8 990 986.7 983.4 所得税费用 540 540 985.5 990 990 （2）各年的所得税会计分录（10分，每年各2分） 2002年 借：所得税费用 540 递延所得税资产 3.6 贷：应交税费——应交所得税 543.6 2003年 借：所得税费用 540 递延所得税资产 1.8 贷：应交税费——应交所得税 541.8 2004年 借：所得税费用 985.5 递延所得税资产 4.5 贷：应交税费——应交所得税 990 2005年 借：所得税费用 990 贷：应交税费——应交所得税 986.7 递延所得税资产 3.3 2006年 借：所得税费用 990 贷：应交税费——应交所得税 983.4 递延所得税资产 6.6 2