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合并报表抵消分录大全

2019-05-19 8页 doc 20KB 134阅读

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合并报表抵消分录大全合并报表分录 一、影响合并报表的合并抵消分录 (一)内部交易商品 1.本期内部交易,本期实现对外销售 借:营业收入(内销方销售收入金额) 贷:营业成本(内销方销售收入金额) 2.本期内部交易,本期未实现对外销售 借:营业收入(内销方销售收入金额) 贷:营业成本(内销方实际成本) 存货(内销方销售毛利) 借:递延所得税资产(上述销售毛利*25%) 贷:所得税费用(上述销售毛利*25%) 3.前期内部交易,本期实现对外销售 借:未分配利润——年初 贷:营业成本(交易毛利) 借:所得税费用(上述交易毛...
合并报表抵消分录大全
合并报表分录 一、影响合并报表的合并抵消分录 (一)内部交易商品 1.本期内部交易,本期实现对外销售 借:营业收入(内销方销售收入金额) 贷:营业成本(内销方销售收入金额) 2.本期内部交易,本期未实现对外销售 借:营业收入(内销方销售收入金额) 贷:营业成本(内销方实际成本) 存货(内销方销售毛利) 借:递延所得税资产(上述销售毛利*25%) 贷:所得税费用(上述销售毛利*25%) 3.前期内部交易,本期实现对外销售 借:未分配利润——年初 贷:营业成本(交易毛利) 借:所得税费用(上述交易毛利*25%) 贷:递延所得税资产(上述交易毛利*25%)…….转回上期确认 4.前期内部交易,本期仍未实现对外销售 借:未分配利润——年初 贷:存货(毛利) (二)内部交易存货计提坏账准备的抵消(举例) 例1:交易价10 000元,成本6 000元,购货方期末减值测试可收回7 000元,(当期内部交易当期未售)借:营业收入10 000 贷:营业成本 6 000 存货 4 000 购货方提了3 000元减值准备,集团不认可 借:存货——跌价准备3 000 贷:资产减值损失 3 000 例2:交易价10 000元,成本6 000元,购货方期末减值测试可收回5 000元,(当期内部交易当期未售)借:营业收入10 000 贷:营业成本 6 000 存货 4 000 购货方提了5 000元减值准备,集团成本为4000元,未减值 借:存货——跌价准备5 000 贷:资产减值损失 5 000 隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” (三)内部固定资产交易一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产 1.当年 借:营业外收入(交易差价) 贷:固定资产——原价 借:固定资产——累计折旧(因交易差价产生的折旧) 贷:管理费用 2.跨年 借:未分配利润——年初 贷:固定资产——原价 借:固定资产——累计折旧(前期) 贷:未分配利润——年初 借:固定资产——累计折旧 贷:管理费用 一方是商品,一方购入做固定资产 1.当年 借:营业收入(交易价) 贷:营业成本(实际成本) 固定资产——原价(内部交易利润) 借:固定资产——累计折旧 贷:管理费用 2.跨年3套同上 (固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的计提减值了) (四)内部债权债务抵消(内部债权债务全部都是借负债贷债权) 借:应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款 贷:应收票据/应付账款/应付股利/预付账款/其他应收款 内部应收应付账款一定要记两年: 当年2套: 借:应付账款 贷:应收账款 借:应收账款——坏账准备(内部应收账款计提的坏账准备) 贷:资产减值损失 跨年3套: 借:应付账款 贷:应收账款 借:应收账款——坏账准备 贷:未分配利润——年初(抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)借:应收账款——坏账准备 贷:资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年 当年可能3套: 借:应付债券 贷:持有至到期投资 借:投资收益 贷:财务费用(或在建工程) 借:应付利息(只有分次付息才有第3套) 贷:应收利息 跨年可能有4套: 借:应付债券 贷:持有至到期投资 借:未分配利润——年初(如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)贷:在建工程(或固定资产——原价) 借:投资收益 贷:财务费用(或在建工程) 借:应付利息(只有分次付息才有第3套) 贷:应收利息 二、影响母子公司个别报表的调整分录 (一)以取得投资时子公司各项可辩认资产、负债(含或有负债)在购买日的公允价值为基础,调整子公司当年的净利润。 1、借:管理费用 贷:固定资产-累计折旧 (二)将母公司对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法核算 1.应享有子公司当期净利润(亏损做反向分录,净利润以以上经过调整后的子公司盈亏为准) 借:长期股权投资 贷:投资收益 2.调成本法下分回的投资收益 借:投资收益 贷:长期股权投资(一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回) 3.子公司资本公积的变动(子公司除净损益以外的其他权益变动) 借或贷:长期股权投资 贷或借:资本公积 三、影响合并报表的合并抵消分录 1.借:股本(子公司报表该项目金额) 资本公积――年初(子公司报表该项目金额±购买日子公司净资产公司价值与账面价值的差额) 资本公积――本年(子公司除净损益以外的其他权益变动) 盈余公积――年初(子公司报表该项目金额) 盈余公积――年初(子公司报表该项目金额) 未分配利润——年末(子公司报表该项目金额-子公司报表当年净利润+经过以述重算的子公司利润-子公司当年向股东分配利润的金额) 商誉(借、贷方比较得出) 贷:长期股权投资(经过权益法调整后的母公司长期股权投资项目金额) 少数股东权益(借方4个数字相加×少数股东持股比例) 2、母公司投资收益与子公司利润分配的抵消() 借:投资收益(调整后的子公司净利润×母公司持股比例) 少数股东损益(调整后的子公司净利润×少数股东持股比例) 未分配利润——年初(已知) 贷:本年利润分配——提取盈余公积(子公司实际提取的盈余公积金额) 本年利润分配——应付普通股股利(子公司实际分配的利润金额) 未分配利润——年末(调整后的子公司净利润-实际提取的盈余公积金额-实际分配的利润金额)
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