月末会计的计提、结转分录 amp;计提工资社保的账务处理03 计提工资会计分录

月末会计的计提、结转分录 amp;计提工资社保的账务处理03 计提工资会计分录 月末会计的计提、结转分录&计提工资社保的账务处理03 计提工资会计 分录 话题:计提工资会计分录 证明材料 薪酬 月末会计的计提、结转分录(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借:管理费用--福利费贷:应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借:管理费用--职工教育费贷:其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借:管理费用--工会经费贷:其他应付款--工会经费(二)提固定资产折旧借:管理费用--折旧费贷:累计折旧(三)摊销费用借:管理费用(或营业费用等)贷:待摊费用(或长期待摊费用)(四)计提税金借:营业税金及附加贷:应交税金--城建税--教育费附加(五)结转各种收入1、结转主营业务收入借:主营业务收入贷:本年利润2、结转其他业务收入借:其他业务收入贷:本年利润3、结转营业外收入借:营业外收入贷:本年利润(六)结转成本、支出、税金1、结转成本借:本年利润 贷:主营业务成本2、结转其他业务支出借:本年利润贷:其他业务支出3、结转营业外支出借:本年利润贷:营业外支出4、结转税金借:本年利润贷:营业税金及附加交时: 借:应交税金 贷:银行存款(七)结转各项费用1、结转管理费用借:本年利润贷:管理费用2、结转财务费用借:本年利润贷:财务费用3、结转营业费用借:本年利润贷:营业费用(八)季度计提所得税1、提取时借:所得税贷:应交税费--所得税2、结转所得税借:本年利润贷:所得税3、上缴所得税借:应交税费--所得税贷:银行存款或现金1、计提工资时借:管理费用--工资贷:应付职工薪酬--职工工资2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借:应付职工薪酬--职工工资贷:其他应付款--社会保险贷:应交税费--个人所得税贷:库存现金3、企业负担保险提取时借:管理费用--劳动保险费贷:应付职工薪酬--社会保险4、上缴保险时借:其他应付款--社会保险(个人)借: 应付职工薪酬--社会保险(企业)贷:银行存款工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题1、计提时:借:管理费用营业费用等费用科目贷:应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险(单位承担部分)应付职工薪酬——医疗保险(单位承担部分)应付职工薪酬——失业保险(单位承担部分)应付职工薪酬——生育保险(单位承担部分)应付职工薪酬——工伤保险(单位承担部分)应付职工薪酬——其他保险(单位承 担部分)2、分配个人承担部分:借:应付职工薪酬——工资贷:应付职工薪酬——养老保险(个人)应付职工薪酬——医疗保险(个人)应付职工薪酬——失业保险(个人)应交税费——个人所得税3、实际支付时:借:应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险(个人)应付职工薪酬——医疗保险(个人)应付职工薪酬——失业保险(个人)应交税费——个人所得税贷:银行存款等借:应付职工薪酬——养老保险(单位)应付职工薪酬——医疗保险(单位)应付职工薪酬——失业保险(单位)应付职工薪酬——生育保险(单位)应付职工薪酬——工伤保险(单位)应付职工薪酬——其他保险(单位)贷:银行存款等1、计提工资时借:管理费用--工资 e贷:应付职工薪酬——工资 e2、工资发放(1)扣回个人承担的社保、公积金借:应付职工薪酬——工资 c+d贷:其他应付款——个人承担社保 c——个人承担公积金 d(2)发放工资借:应付职工薪酬——工资 e-(c+d)其他应付款——代扣代缴个人所得税 f贷:现金/银行存款 e-(c+d)-f3、缴纳社保费时 借:管理费用——社会保险费(单位承担部分) a——公积金(单位承担部分) b其他付收款——个人承担社保 c——个人承担公积金 d贷:现金/银行存款 a+b+c+d4、代缴个人所得税借:其他应付款——代扣代缴个人所得税 f贷:现金/银行存款 f代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代 扣的，提取时无需代扣分录。例一:由公司在本地缴纳社保:XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。 ?计提工资时:借:管理费用-工资 3000 辅助核算:部门核算贷:应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算:个人核算发放工资时:借:应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算:个人核算贷:银行存款 2790应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算:个人核算其他应收款-个人社保-XX人 150 辅助核算:个人核算?缴纳社保时:借:应付职工薪酬-社会保险费 -养老保险 300(本例不细分) 辅助核算:个人核算-医疗保险 辅助核算:个人核算-失业保险 辅助核算:个人核算-工伤保险 辅助核算:个人核算-生育保险 辅助核算:个人核算其他应收款-XX人 150 辅助核算:个人核算贷:银行存款 450?结转社保:借:管理费用-社保 300 辅助核算:部门核算贷:应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300(本例不细分)辅助核算:个人核算-医疗保险 辅助核算:个人核算-失业保险 辅助核算:个人核算-工伤保险 辅助核算:个人核算-生育保险 辅助核算:个人核算?缴纳个税时:借:应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算:个人核算贷:银行存款 60例二:员工在外地缴纳社保情况:?第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分借:应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300(本例不 细分) 辅助核算:个人核算-医疗保险 辅助核算:个人核算-失业保险 辅助核算:个人核算-工伤保险 辅助核算:个人核算-生育保险 辅助核算:个人核算贷:现金 300(2)当年以后月份，人力资源部以同样数据核算(后有变动可凭证明材料调整)XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。?计提工资时:借:管理费用-工资 3000 辅助核算:部门核算管理费用-社保 300 辅助核算:部门核算贷:应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算:个人核算应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300(本例不细分)辅助核算:个人核算-医疗保险 辅助核算:个人核算-失业保险 辅助核算:个人核算-工伤保险 辅助核算:个人核算-生育保险 辅助核算:个人核算?发放工资及社保时:借:应付职工薪酬-工资 3000应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300(本例不细分) 辅助核算:个人核算-医疗保险 辅助核算:个人核算-失业保险 辅助核算:个人核算-工伤保险 辅助核算:个人核算-生育保险 辅助核算:个人核算贷:银行存款 3240应缴税费-应缴个人所得税 60玉晓春蕲有限公司，有职工300名;其中:一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假 定应缴比例为28%，其中:单位缴费20%(17%划入统筹金，3%划入个人账户)，个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下:(缴费的计算 (1)月度缴费基数:1100×300=330,000.00 (元)(2)月度应缴金额:330000×28%=92,400.00(元)其中:单位缴费共计:330000×20%=66,000.00(元) 个人缴费共计:330000×8%=26,400.00(元)由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中，?划入个人账户共计:330000×3%=9,900.00(元)?划入统筹账户共计:330000×17%=56,100.00(元)2(个人账户清单(1)月度缴费基数:1,100.00(元)(2)月度应缴金额:1100×28%=308.00 (元)其中:单位缴费:1100×20%=220.00(元)个人缴费:1100×8%=88.00(元)由单位承担的月度缴费220.00元当中，?划入个人账户:1100×3%=33.00(元)?划入统筹账户:1100×17%=187.00(元)3(账务处理 (1)按规定应负担的职工基本养老保险费借:生产成本——基本生产成本44000制造费用——社会保险费4400管理费用——社会保险费 11000销售费用——社会保险费6600贷:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险)66000(2)代扣职工个人养老保险费借:应付职工薪酬——工资 26400贷:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险)26400(3)按期缴纳职工养老保险费借:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险) 92400贷:银行存款92400月末会计的计提、结转分录&计提工资 社保的账务处理03_计提工资会计分录分配社保、医保借:相关成本费用贷:应付职工薪酬--保险费(公司部分)应付职工薪酬--福利费(公司部分)分配工资、福利借:相关成本费用贷:应付职工薪酬--工资应付职工薪酬--福利发放工资借:应付职工薪酬--工资贷:应交税费--个人所得税应付职工薪酬--保险费(个人扣社保)应付职工薪酬--福利(个人医保)应付职工薪酬--福利费(扣餐费)银行存款(现金)交社保医保借:应付职工薪酬--保险费应付职工薪酬--福利(医保)贷:银行存款1、 发放工资时(如工资上应发10万，扣除个人社保1万，实发9万)借:应付职工薪酬,工资10贷:银行存款9其他应付款,代扣个人社保费12、当月结转工资借:管理费用(或者制造费用、生产成本,直接人工)10贷:应付职工薪酬103、根据当月社保缴款单据(个人1万，单位5万)借:应付职工薪酬,社保费5其他应付款,代扣个人社保费1贷:银行存款64、分配社保费借:管理费用,社保费制造费用,社保费贷:应付职工薪酬,社保费5缴纳社保是，个人负担的部分都会从员工工资里扣款的，一般公司都是先扣款后缴纳，所以在扣款的时候计入“其他应付款-贷方”，等缴纳的时候再计入“其他应付款-借方”。保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”，等扣款的时候再计入“其他应收款-贷方”。缴纳社保，个人支付的部分计入“其 他应收款”和“其他应付款”都是正确的。区别在于:1、如果不采用提取方式，缴纳时，单位先垫付个人部分，计入“其他应收款”，发工资时再扣除。会计分录:6(1)缴纳保险时借:管理费用--劳动保险费借:其他应收款--社保(个人)贷:银行存款(2)发工资时，扣保险费借:应付工资贷:其他应收款--社保(个人)贷:现金2、如果采用提取方式，提取时，个人负担部分，先计入“其他应付款”，缴费时，做“其他应付款”减少账务处理。会计分录:(1)提取时，单位负担部分借:管理费用--劳动保险费借:其他应付款--社保(2)个人负担部分，先从工资中扣除借:应付工资贷:其他应付款--社保(个人)贷:现金(3)交费时借:其他应付款--社保(单位+个人)贷:银行存款7