短期借款本金及利息的确认与计量

短期借款本金及利息的确认与计量 财务会计概述; 资产负债表; 利润表; 现金流量表; 所有者权益变动表; 报表附注; 第八章 财务会计报告 提供会计信息的重要手段， 会计核算工作的最后一个环节 本章内容 第一节 财务会计报告概述 一、财务报告的含义 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。 财务报告?财务报表 二、财务会计报告的作用: 1、可以总括、综合、清晰明了地反映会计主体的财务状况和经营成果以及财务收支情况。 2、是信息使用者(投资者、债权人、银行等)了解企业状况、进行决策的依据。 3、供企业内部管理人员了解自身情况，改善管理，提高效益。 三、财务报表体系 四表+附注 资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益变动表 报表附注 四、财务报表的种类 如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表 合并财务报表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注 年度财务报表 如子公司单独编制的财务报表 个别财务报表 按编报主体分类 资产负债表、利润表、现金流量表和附注 中期财务报表 按编制时间分类 会计报表的组成 分类内容 分类方法 五、财务报表的编制要求 基本要求 1、以持续经营为基础 2、前后各期保持一致 3、考虑项目的重要性。(重要项目单独列报，非重要项目合并列报) 4、一般情况下，报表中的资产和负债项目、收入和费用项目不能抵消列示。 5、其他要求 五、财务报表的编制一般要求 资产负债表 (财务状况) 43>.报送及时 3.计算准确 1.数字真实 2.内容完整 5.便于理解 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 (一)资产负债表的含义 反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。 第二节 资产负债表 (一)资产负债表的含义 它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计等式为理论依据， 综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本要素相互关系的静 态报表。 (二)资产负债表的作用 提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。 反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。 反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。 负债和所有者权益总计 资产总计 所有者权益合计 非流动资产合计 „„ „„ 实收资本 长期股权投资 所有者权益: 长期应收款 负债合计 持有至到期投资 非流动负债合计 可供出售金融资产 „„ 非流动资产: 应付债券 流动资产合计 长期借款 „„ 非流动负债: 预付款项 流动负债合计 应收账款 „„ 应收票据 应付票据 交易性金融资产 短期借款 货币资金 流动负债: 流动资产: 年初余额 期末余额 负债和所有者权益 年初余额 期末余额 产 资 编制单位:XXX XXXX年XX月 单位: 元 资产负债表 账户式 交易性金融资产 二、负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 „„ 负债合计 三、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产合计 „„ 应收账款 应收票据 货币资金 一、资产 年初余额 期末余额 项目 编制单位:XXX XXXX年XX月 单位:元 资产负债表 报告式 (三)资产负债表的填制方法 会计报表的编制，主要通过对日常会计核算的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。 资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，是根据上年末资产负债表“期末数”填列的。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称同上年不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入资产负债表中的“年初数”栏内。 资产负债表中的“期末数”栏内各项目数据的来源，主要有以下几种方式取得: 1)根据总账科目余额直接填列。 注意:“应付职工薪酬”、 “应交税费”、 “其他应付款”这几个科目，期末为借方余额时，以“,”填列。 2)根据总账科目余额分析计算填列。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 在途物资+原材料+周转材料+库存商品+生产成本-存货跌价准备 存货= 未分配利润=利润分配+本年利润(若为借方余额以“,”填列)。 (二)资产负债表中“期末数”的具体填列方法 如“货币资金”、“存货”等。 填入“资产负债表”中的“货币资金”项目 期末余额: 2 000 库存现金 期末余额: 30 000 银行存款 合 计 2 000+30 000 =32 000 3)根据明细科目余额计算填列。 应收账款=(应收账款+预收账款)所属明细科目的借方余额合计数填列如果 预付账款=(预付账款+应付账款)所属明细科目的借方余额合计数填列; 应付账款=(应付账款+预付账款)所属明细科目的贷方余额合计填列; 预收账款=(预收账款+应收账款)所属明细科目的贷方余额合计填列。 „„ „„ 应收账款——A企业 „„ „„ 应收账款——B企业 应收账款——C企业 20 000 30 000 3 000 7 000 4 000 „„ „„ 预收账款——V企业 预收账款——U企业 8 000 6 000 9 000 3 000 (预收性质) (应收性质) 计 合 20 000，30 000，6 000,56 000 填入“资产负债表”的“应收账款”项目 合 计 8 000，4 000,12 000 填入“资产负债表”的“预收款项”项目 4)根据总账科目和明细科目余额计算分析填列。 长期借款=长期借款-一年内到期的长期借款 应付债券=应付债券-一年内到期的应付债券 长期应付款=长期应付款-一年内到期的长期应付款 5)根据项目余额减去其备抵项目后的净额填列。 固定资产=固定资产—累计折旧—固定资产资产减值准备 无形资产=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备 第三节 利润表 一、利润表的概念与作用 (一)利润表的含义 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。 (一)利润表的含义 它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用+利得-损失”会计等式为理 论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利得、损失的相互关系，是反 映企业经营资金循环的动态报表。 (二)利润表的作用 有助于分析和预测企业的获利能力; 有助于分析与预测企业的长期偿债能力; 有助于考核管理当局的经营业绩; 有助于合理地分配经营成果。 二、利润表的结构和内容 利润总额 = 所得税 — 净利润 营业利润 = 营业外收支净额 + 利润总额 营业外收入 = 营业外支出 — 营业外收支净额 财务费用 营业税金及附加 — — 管理费用 — 营业收入 = 销售费用 — 营业成本 — 营业利润 + 投资收益 ( —投资损失) + 公允价值变动收益 ( —公允价值变动损失) 资产减值损失 — 单 步 式 费用合计 三、净利润 „„ 营业外支出 财务费用 管理费用 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 二、主营业务成本 收入合计 „„ 投资收益 其他业务收入 一、主营业务收入 上期金额 本期金额 项目 编制单位:XXX XXXX年XX月 单位:元 利润表 编制单位:XXX XXXX年XX月 单位:元 利润表 多 步 式 五、每股收益: (一)基本每股收益 减:所得税费用 四、净利润(亏损以“,”填列) 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“,”填列) 投资收益(损失以“,”填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“,”填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损以“,”填列) 销售费用 管理费用 (二)稀释每股收益 营业税金及附加 减:营业成本 一、营业收入 上年金额 本年金额 行次 项目 三、利润表的基本编制方法 “上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数 字填列。 “本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。 资产负债表与利润表之间的联系 资产 负债表 所有者权益部分 未分配利润 (期末) ,未分配利润(期末) ,利润分配(本期) 净利润(本期) ，未分配利润(期初) 利润表 及利润 分配表 思考问 根据前面所学的两大报表内容，请思考: 赚钱的公司一定有钱吗, 企业的钱从哪来，花在哪些方面, 如果你是公司的大股东，利润和现金更看重哪个, 现金流量表 第四节 一、现金流量表的概念与作用 (一)现金流量表的含义 反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。 实际上它是以现金(收付实现制)为基础编制的报表，弥补利润表的不足。 理论依据: 现金流入—现金流出=现金流量净额 (二)现金流量表的作用 有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力; 有助于对企业的财务状况作出合理的评价; 有助于分析和评价企业经济活动的有效性。 现金流量表:现金由哪里来,又到哪里去? 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的含义及作用 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况 的报表。 二、所有者权益变动表样式 四、期末所有者权益 加:上期末所有者权益 三、本期所有者权益变动 提取盈余公积 减:向所有者分配利润 加:所有者投入资本 加:会计政策变更会计差错更正累积影响 二、本期确认的收益和费用总额 减:直接计入所有者权益的损失项目 加:直接计入所有者权益的利得项目 一、净利润 总计 未分配 利润 盈余公积 资本公积 实收资本 项目 三、所有者权益变动表披露的信息 企业至少应当单独列示反映下列信息的项目: (1)净利润; (2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额;(3)会计政策变更和差 错更正的累积影响金额; (4)所有者投入资本和向所有者分配利润等; (5)提取的盈余公积; )实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初、期末余额及(6 调节情况。 第六节 会计报表附注 一、编制会计报表附注的意义 提高会计信息的有效性; 提高会计信息的可理解性; 促使会计信息充分披露。 第五节 会计报表附注 二、会计报表附注的主要内容 (1)不符合会计核算前提的说明; (2)重要会计政策和会计估计的说明; (3)重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正和说明; (4)或有事项的说明; (5)资产负债表日后事项的说明。 第六节 会计报表附注 二、会计报表附注的主要内容 )关联方关系及其交易的说明; (6 (7)重要资产转让及其出售的说明; (8)会计报表重要项目的说明; (9)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 会计信息主要以财务报表形式传递给使用者 资产负债表反映企业特定时点的财务状况 利润表反映企业一定期间的经营成果——权责发生制 现金流量表反映企业一定时期内现金流入、流出和净流量状况——收付实现制 所有者权益变动表反映所有者权益各组成部分当期增减变动过程及结果的报表 报表附注是对报表列示项目和未列示事项的进一步解释——与报表同等重要不可或缺 第七节 财务报表分析 一、财务报表分析的意义 财务报表分析是以财务报表为主要依据，对经济活动与财务收支情况进行全面、系统分析。 财务报表能为国家经济管理部门、投资者、债权人和本单位内部提供该单位财务状况和经营成果的概括性 二、财务报表分析的目的和内容 目的:希望从报表中获得对其决策有用的信息。 分析内容: 分析企业资产、负债的分布和构成的变动情况 分析企业利润的完成情况和盈利水平的变化趋势 分析企业的现金流动增减变动的原因 分析企业资金保全和增值情况，评价企业的财务状况 (一)评价企业偿债能力的财务指标 资产负债率=负债总额/全部资产总额 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产-存货 三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标 (二)评价企业盈利能力的指标 总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/ 平均资产总额×100% 平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2 净资产收益率=净利润/平均净资产×100% 营业利润率=利润总额/营业收入净额×100% 营业成本利润率=利润总额/营业成本×100% (三)评价企业营运能力的财务指标 营业收入净额/平均资产总额 总资产周转率= 平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2 应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额 平均应收账款余额=(期初应收账款+期末应收账 款)/2 存货周转率=营业成本/平均存货 平均存货=(期初存货+期末存货)/2 举例:某企业2007年营业收入200万，平均总资产为100万，则: 总资产周转率=200/100=2 总资产周转天数= 360/2=180天 四、财务会计报表分析方法 比较法 比率分析法 相关指标比率、构成比率、动态比率 因素替换法