3-2-1-06资产类——应收利息

3-2-1-06资产类——应收利息 应收利息实质性程序 ： ： ： ： A资产负债中记录的应收利息是存在的。? B所有应当记录的应收利息均已记录。 ? C记录的应收利息由被审计单位拥有或控制。 ? D应收利息以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 ? 关的计价调整已恰当记录。 E应收利息已按照企业会计准则的规定在财务报表 ? 中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 1.获取或编制应收利息明细表： ZF2 (1) 复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符； 结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； D(2) 检查非记账本位币应收利息的折算汇率及折算是否正确； (3) 关注到期一次还本付息债券投资的应收利息是否包含在应 收利息明细表中，如有，则调整至持有至到期投资科目。 2.检查应收利息增减变动： (1) 与金融资产（如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出ZF3 售金融资产等）的相关审计结合, 验证确定应收利息的计算 DBC 是否充分、正确，检查会计处理是否正确； (2) 对于重大的应收利息项目，审阅相关文件,复核其计算的准 确性。必要时，向有关单位函证并记录。 (3) 检查应收利息减少有无异常。 AB 3.检查期后收款情况： ZF4 1 (1) 对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对 收款凭证、银行对账单、发票等； (2) 关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位 管理人员及相关职员，确定应收利息的可收回性。必要时， 向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。 D 4.检查应收利息的坏账准备是否正确。 略 5.对标明针对关联方的应收利息，执行关联方及其交易审计程略 DC 序。 6.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。 7.检查应收利息是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中略 E 作出恰当列报。 2 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“?”表示。 3 应收利息审定表 4 应收利息明细表 5 应收利息检查表 如果项目较少，则逐项重新计算应收利息金额。如果在投资项目中已对应收 利息进行测算，索引至投资项目即可。列入应收利息项目仅为分期付息债券利息。 ?=?×?×??=?-????? 检查应收利息减少是否为已收回利息，并已记录在银行存款中。如不是，则 应详查原始单据以确定其减少的正确性。 6 7 应收利息期后收款情况检查表 结合对银行存款期后收款情况的检查，确定收回的利息在资产负债表日已存 在。 8