财务报表附注-新准则-合并

财务报表附注-新准则-合并 ABC公司 2010年度财务报表附注 ABC公司 财务报表附注 2010年12月31日 【特别: 1、本附注模版为披露的最低要求。凡对投资者作出投资决策有重大影响的财务信息，公司均应予以充分披露。 、自本“附注四、4、外币业务的核算及折算方法”起，若公司在可比会计期2 间内未发生相关的交易或事项，则相关的会计政策和会计估计可以不披露。 3、本附注中【 】中的文字为选择性内容或提示性内容，使用后必须删除【 】和不需要的部分或全部删除。本附注中的蓝色字体，均为提示性内容，需要结合公司实际情况进行适当调整，使用后必须将保留的文字改为黑色。 4、在使用本附注时，若表格中项目不能满足披露要求，应在该表格下增加注释。 5、删除或增加项目，务必要注意调整相关项目编号(含交叉索引)。 6、凡需要在财务报表项目注释(表格下)以文字说明披露相关内容的，应在加“注”(格式为“首行缩进-2个字符”，字体为“宋体、小四”)，披露内容多于1项，应加序 )、?、A、a等。】 号，序号依次选用格式为1、(1 一、公司的基本情况 【应披露公司的历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和主要业务板块等，另外，需要在公司全称后加上(以下简称“公司”或“本公司”)。】 二、 财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月颁布的《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释以及其它相关规定(统称“企业会计准则”)编制。 三、 遵循企业会计准则的声明 本公司2010年度编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2010年12月31日的财务状况、2010年度的经营成果和现金流量等有关信息。【纳入合并范围内的子公司与母公司执行的会计政策不一致的，应披露子公司执行的会计政策，并说明是否已按相关规定进行了调整。】 四、 重要会计政策、会计估计的说明 【企业应当披露重要的会计政策和会计估计，并对重要会计政策和会计估计的确定依据、财务报表项目的计量基础、以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据进行披露。一般至少应披露下述内容。】 11 ABC公司 2010年度财务报表附注 1、会计年度 本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。【企业设立不足一个会计年度的，应说明其财务报表实际编制时间;子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，需说明是否进行调整。】 2、记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。【如果子公司的记账本位币与母公司不一致的，需详细说明。】 3、记账基础和计价原则(计量属性) 本公司会计核算以权责发生制为记账基础。本公司对会计要素进行计量时一般采用历史成本，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。 【如果公司以历史成本以外的其他计量属性进行计量时，需要在此说明;如果子公 司的计价原则(计量属性)与母公司不一致的，比照上述内容披露。】 4、外币业务的核算方法及折算方法 (1)发生外币交易时的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的【即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同)/当期平均汇率/加权平均汇率/(按照公司实际情况描述)】折算为人民币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为人民币金额。 (2)在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准则第17号—借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益。 (3)外币财务报表的折算方法 本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表。 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平 12 ABC公司 2010年度财务报表附注 均汇率/(按照公司实际情况描述)】折算。 按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/(按照公司实际情况描述)】折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 、现金及现金等价物的确定标准 5 (1)现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款; (2)现金等价物为本公司持有的期限短(一般为从购买日起，三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 6、金融资产和金融负债核算方法 (1)金融工具的确认依据 金融工具的确认依据为:公司已经成为金融工具合同的一方。 (2)金融资产和金融负债的分类 按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类:?以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;?持有至到期投资;?贷款和应收款项;?可供出售金融资产。 按照经济实质将承担的金融负债划分为两类:?以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;?其他金融负债。 (3)金融资产和金融负债的计量 ?以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资或金融负债 取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 ?持有至到期投资 取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率(如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率)计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 13 ABC公司 2010年度财务报表附注 ?应收款项 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额;具有融资性质的，按其现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 ?可供出售金融资产 取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益;同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 ?其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。 【但是下列情况除外: A(与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。 B(不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量: a.《企业会计准则第13号―或有事项》确定的金额。 b.初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号―收入》的原则确定的累计摊销额后的余额。】 (4)金融资产转移的确认依据和计量方法 本公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产;如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益: ?所转移金融资产的账面价值; ?因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分(在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分)之间， 按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差 14 ABC公司 2010年度财务报表附注 额计入当期损益: ?终止确认部分的账面价值; ?终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。 (5)金融资产和金融负债的公允价值的确定方法 ?存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报价按照以下原则确定: A(在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价，为市场中的现行出价;拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价。 B(金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调整的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。 ?金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。 (6)金融资产减值准备计提方法 ?持有至到期投资 以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时,将其账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值(折现利率采用原实际利率),减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。计提减值准备时,【对单项金额【重大/(明确具体标准)】的持有至到期投资单独进行减值测试;对单项金额【不重大/(明确具体标准)】的持有至到期投资可以单独进行减值测试，或【包括在具有类似信用风险特征的组合中/根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】进行减值测试;单独测试未发生减值的持有至到期投资，需要按照【包括在具有类似信用风险特征的组合中/根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】再进行测试;已单项确认减值损失的持有至到期投资，不再【包括在具有类似信用风险特征的组合中/根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】进行减值测试。【必须根据公司实际情况确定减值准备的计提方法。】 ?应收款项 本公司的坏账确认标准为:对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项;或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司批准确认为坏账。 在资产负债表日，公司对【说明单项认定法的主要情形及明确单项金额重大的判断标准】的应收款项，单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。对单项金额【明确具体标准】的应收款项及经单独测试后未发生减值的应收款项,按账龄划分为若干组合,根据应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备。坏账准备计提比例一般为: 15 ABC公司 2010年度财务报表附注 账 龄计提比例(%) 1年以内(含1年，下同) 1 - 2年 2 - 3年 3 - 4年 4 - 5年 5年以上 【要求披露:应收款项坏账准备提取采用单项测试与组合测试(账龄分析)相结合的方法;说明坏账准备的具体计提方法，说明采用单项认定法的主要情形以及单项金额重大的应收款项的判断标准，说明采用组合测试(账龄分析)的具体方法及比例。该项必须根据公司实际情况披露坏账准备的计提方法。】 ?可供出售金融资产 或在综合考虑各种相关因素后,预可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降, 期这种下降趋势属于非暂时性的,则按其公允价值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提减值准备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。 ?其他 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资计提减值准备后，不再转回。 【若公司存在委托贷款，需要在上述标下单独说明:委托贷款计价、利息确认方法，委托贷款减值准备的确认标准、计提方法，以及委托贷款的保全措施。】 7、存货 本公司存货主要包括原材料、在产品及自制半成品、库存商品、产成品、周转材料(包括包装物、低值易耗品等)【必须根据实际情况对存货项目核实，以确定是否进行调整】等。以实际成本计价【若以成本核算则加上“(以计划成本核算，对存货的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本)”】。 存货取得时以实际成本计价。【存货的发出按先进先出法/加权平均法/个别计价法】。【若以计划成本核算则加上“(XXX以计划成本核算，对XXX的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出XXX应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本)”】。【若不同存货采用的发出计价方法不同，应分别描描述】 低值易耗品于领用时【按五五摊销法/一次摊销法/分次摊销法/(按照公司实际情况描述)】摊销;包装物于领用时【按五五摊销法/一次摊销法/分次摊销法/(按照公司实际情况描述)】摊销。 16 ABC公司 2010年度财务报表附注 存货的盘存制度为【永续盘存制/(按照公司实际情况描述)】。 在资产负债表日，本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。公司在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因已霉烂变质、市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升的希望、全部或部分陈旧过时，产品更新换代等原因，使存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，并计入当期损益。本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备。【XXX存货因与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量，合并计提存货跌价准备;XXX存货由于数量繁多、单价较低，按照存货类别计提存货跌价准备】。 可变现净值为在正常生产过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算;公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。 8、长期股权投资 长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资，或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 (1)长期股权投资的初始计量 ?企业合并形成的长期股权投资 通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为合并成本。在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。 ?其他方式取得的长期股权投资 A(以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 B(以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 C(投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 D(通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》确定。 E(通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号-债务重组》确定。 17 ABC公司 2010年度财务报表附注 (2)长期股权投资的后续计量及投资收益确认方法 ?本公司采用成本法核算的长期股权投资包括:能够对被投资单位实施控制的长期股权投资;对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 ?本公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，按照本公司的会计政策及会计期间，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分(但内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认)，对被投资单位的净利润进行调整后确认。对于首次执行企业会计准则之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。【需要根据公司的情况披露，尤其注意公司是否以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础计算投资收益，是否调整联营及合营企业会计政策及会计期间等。】 本公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分(仅指计入资本公积的部分)按相应比例转入当期损益。 (3)长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法 长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。 9、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。本公司投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的 18 ABC公司 2010年度财务报表附注 建筑物。 (1)投资性房地产初始计量 ?外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。 ?自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 ?以其他方式取得的投资性房地产的成本,按照相关会计准则的规定确定。 ?与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的,计入投资性房地产成本;不满足确认条件的在发生时计入当期损益。 (2)投资性房地产的后续计量 本公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。对按照成本模式计量的投资性房地产-出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，投资性房地产-出租用土地使用权采用与本公司无形资产相同的摊销政策。 【本公司在资产负债表日采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，会计政策选择的依据为: ?投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。【详细说明合理证据】 ?本公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。【详细说明合理证据】 ?本公司对投资性房地产的公允价值进行估计时采用的关键假设和主要不确定因素为:【根据实际情况详细说明】 本公司不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，在资产负债表日以投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。】 当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 (3)投资性房地产的转换 当投资性房地产的用途改变为自用时，则自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，则自改变之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，除自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产按照转换当日的公允价值确定入账价值，其他情况以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。 (4)投资性房地产减值准备 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其减值准备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。 19 ABC公司 2010年度财务报表附注 10、固定资产 (1)固定资产的确认标准 本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。在同时满足下列条件时才能确认固定资产: ?与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 ?该固定资产的成本能够可靠地计量。 (2)固定资产的初始计量 固定资产按照成本进行初始计量。【确定固定资产成本时，考虑预计弃置费用因素，若存在该因素应详细披露。】 ?外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号-借款费用》可予以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。 ?自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 ?投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 ?非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分别按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号-债务重组》、《企业会计准则第20号-企业合并》、《企业会计准则第21号-租赁》的有关规定确定。 (3)固定资产折旧 ?折旧方法及预计使用年限、预计净残值率和年折旧率的确定:固定资产折旧采用【年限平均法/双倍余额递减法/年数总和法/工作量法】计提折旧。按固定资产的类别、预计使用年限和预计净残值率确定的年折旧率如下: 固定资产类别预计净残值率(%)预计使用年限年折旧率(%) 已计提减值准备的固定资产折旧计提方法:已计提减值准备的固定资产，按该项固定资产的原价扣除预计净残值、已提折旧及减值准备后的金额和剩余使用寿命，计提折旧。 ?对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核:本公司至少于每年年度终了时，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，必要时进行调整。 20 ABC公司 2010年度财务报表附注 (4)固定资产后续支出的处理 本公司对符合上述固定资产确认条件的、与固定资产有关的更新改造等后续支出，计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除;对不符合上述固定资产确认条件的、与固定资产有关的修理费用等后续支出，计入当期损益。 (5)固定资产减值准备的确认标准和计提方法 固定资产减值准备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。 11、在建工程 (1)本公司的在建工程按工程项目分别核算，在建工程按实际成本计价，包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其它相关费用等。 (2)在建工程结转为固定资产的时点 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。 (3)在建工程减值准备的确认标准和计提方法 在建工程减值准备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。 12、无形资产 (1)无形资产的确认标准 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。在同时满足下列条件时才能确认无形资产: ?符合无形资产的定义。 ?与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入公司。 ?该资产的成本能够可靠计量。 (2)无形资产的初始计量 无形资产按照成本进行初始计量。实际成本按以下原则确定: ?外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号-借款费用》可予以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。 ?投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 ?自行开发的无形资产 自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认规定后至达到预定用途前所 21 ABC公司 2010年度财务报表附注 发生的支出总额。以前期间已经费用化的支出不再调整。 ?非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分别按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号-债务重组》、《企业会计准则第16号-政府补助》、《企业会计准则第20号-企业合并》的有关规定确定。 (3)研究开发支出 本公司内部研究开发项目的支出，区分研究阶段支出与开发阶段支出。【结合公司实际情况，说明研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准】内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化: A(完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 B(具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 C(无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，证明其有用性。 D(有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。 E(归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 【结合公司实际情况，说明资本化的具体确认条件。】 (4)无形资产的后续计量 本公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产按照其能为本公司带来经济利益的期限确定使用寿命，无法预见其为本公司带来经济利益期限的作为使用寿命不确定的无形资产。 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销。本公司采用【直线法/XX】摊销。【至少按类别披露摊销年限】。 无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。无形资产的摊销金额【计入当期损益/或】。 本公司每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，必要时进行调整。 对使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。此类无形资产不予摊销，在每个会计期间对其使用寿命进行复核。如果有证据表明使用寿命是有限的，则按上述使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处理。 (5)无形资产减值准备的确认标准和计提方法 无形资产减值准备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。 13、长期待摊费用 长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上 22 ABC公司 2010年度财务报表附注 (不含一年)的各项费用。包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等，长期待摊费用按实际支出入账，在项目受益期内平均摊销。【其中:XXX按照XXX年摊销。„】。 14、资产减值 本公司对除存货、递延所得税资产、融资租赁出租人未担保余值、金融资产、按成本法核算的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的长期股权投资、未探明石油天然气矿区权益外的资产减值，按以下方法确定: 本公司于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本公司将估计其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少于每年末进行减值测试。 可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础估计其可收回金额;难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其它资产或者资产组的现金流入为依据。 当资产或者资产组的可收回金额低于其账面价值的，本公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组;难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或者资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于本公司确定的报告分部。对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值损失。然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其它各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其它各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 15、借款费用 借款费用，是指本公司因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产的成本。其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 (1)借款费用资本化的确认原则 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化: 23 ABC公司 2010年度财务报表附注 ?资产支出已经发生。 ?借款费用已经发生。 ?为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 (2)借款费用资本化期间 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化继续进行。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时计入当期损益。 (3)借款费用资本化金额的计算方法 在资本化期间内，每一会计期间的利息(包括折价或溢价的摊销)资本化金额，按照下列规定确定: ?为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 ?为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，本公司根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 16、职工薪酬 本公司职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、内退补偿等与获得职工提供的服务相关的支出。 本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，计入当期损益。【分别说明各类职工薪酬的确认原则、标准与计量方法以及会计处理方法】。 17、股份支付 本公司股份支付包括【以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付】/本公司股份支付主要为【以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付】。 24 ABC公司 2010年度财务报表附注 权益工具的公允价值确定方法:【根据公司具体情况披露:以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。 ? 存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定; ?不存在活跃市场的，采用估值技术确定，包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。】 可行权权益工具最佳估计数的确定依据:【根据公司具体情况披露，例如:根据最新取得的可行权职工数变动等后续信息进行估计。】 18、应付债券 本公司发行的非可转换公司债券，按照实际收到的金额，作为负债处理;债券发行实际收到的金额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按【实际利率/票面利率】于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。 本公司发行的可转换公司债券，在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。首先确认负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，其次按照该可转换公司债券整体发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。 19、预计负债 (1)预计负债的确认原则 当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，确认为负债: ?该义务是本公司承担的现时义务。 ?该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。 ?该义务的金额能够可靠地计量。 (2)预计负债的计量方法 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 20、收入 (1)销售商品收入的确认方法 销售商品收入同时满足下列条件时，才能予以确认: ?本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 25 ABC公司 2010年度财务报表附注 ?本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。 ?收入的金额能够可靠计量。 ?相关经济利益很可能流入本公司。 ?相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。 【上述5个条件仅为一般原则，公司应结合营业收入实际情况，具体说明确认方法，例如:房地产销售收入的确认条件、软件收入的确认条件等。】 (2)提供劳务收入的确认方法 本公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，按照完工百分比法确认提供劳务收入。本公司按照【已完工作的计量/已经提供的劳务占应提供的劳务总量的比例/已发生的成本占估计总成本的比例】确定提供劳务交易的完工进度。 本公司在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理: ?已发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。 ?已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 (3)让渡资产使用权收入的确认方法 ?让渡资产使用权收入的确认原则 让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等，在同时满足以下条件时，才能予以确认: A(与交易相关的经济利益能够流入公司。 B(收入的金额能够可靠地计量。 ?具体确认方法 A(利息收入金额，按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定。 B(使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 21、建造合同 本公司在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，根据完工百分比法确认合同收入和费用。完工百分比法，是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。本公司采用【累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例/已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例/实际测定的完工进度】确定合同完工进度。 固定造价合同的结果能够可靠估计确定依据为:合同总收入能够可靠地计量;与合同相关的经济利益很可能流入本公司;实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量;合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。 成本加成合同的结果能够可靠估计，确定依据为:?与合同相关的经济利益很可能流入本公司;?实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。 26 ABC公司 2010年度财务报表附注 建造合同的结果不能可靠估计的，分别情况进行处理:?合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用;?合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。 22、租赁 (1) 租赁的分类 本公司在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。 (2)融资租赁的认定标准 符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁: ?在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 ?承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。 ?即使资产的所有权不转让，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(一般指75%或75%以上)。 ?承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于(一般指90%或90%以上，下同)租赁开始日租赁资产公允价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 ?租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有本公司(或承租人)才能使用。 【结合公司情况披露】 (3)融资租赁的主要会计处理 ?承租人的会计处理 在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费等初始直接费用(下同)，计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用。或有租金在实际发生时计入当期损益。 本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 ?出租人的会计处理 在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值;将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金在实际发生时计入当期损益。 27 ABC公司 2010年度财务报表附注 (4)经营租赁的主要会计处理 对于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照【直线法/(若存在其他更为系统合理的方法，详细披露】确认为当期损益。出租人、承租人发生的初始直接费用，计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。 23、政府补助 本公司政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助/本公司政府补助为【与资产相关的政府补助/与收益相关的政府补助】 (1)政府补助的确认条件 政府补助在同时满足下列条件的，才能予以确认:?公司能够满足政府补助所附条件;?公司能够收到政府补助。 (2)政府补助的计量 ?政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。 ?与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，分别情况处理:用于补偿本公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。用于补偿本公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 ?已确认的政府补助需要返还的，分别情况处理:存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 24、所得税的会计处理方法 本公司所得税的会计核算采用资产负债表债务法。所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。将与直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其余的当期所得税费用和递延所得税费用或收益计入当期损益。 当期所得税费用确定:本公司按照有关税法规定，结合当期发生的交易和事项，计算确定应向税务机关缴纳的金额，即应交所得税。 递延所得税费用确定:按照资产负债表债务法应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即为递延所得税费用。 本公司根据主管税务机关核定，所得税采取【分月预缴，年终汇算清缴方式/分季预缴汇算清缴方式/((按照公司实际情况描述，如合并或汇总纳税)】。在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，在下一年度内缴纳;多缴纳的所得税税额，在下一年度内抵缴。 28 ABC公司 2010年度财务报表附注 五、 会计政策、会计估计变更及重大前期差错更正及其他事项调整的说明 1、会计政策变更 【披露会计政策变更时，应符合以下要求 1)会计政策变更的性质、内容和原因。包括对会计政策变更的简要阐述、变更的( 日期、变更前后所采用的会计政策、变更的原因等。 (2)当期和各个列报前期财务报表受影响的项目名称和调整金额。 (3)无法进行追溯调整的，说明该事实和原因，以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。】 2、会计估计变更 【(1)会计估计变更的内容和原因。 (2)对当期和未来期间的影响数。 (3)会计估计变更影响数不能确定的，披露这一事实和原因。 对减值准备、固定资产折旧等重要会计政策和会计估计的变更情况应详细披露。】 3、重大前期差错更正 【(1)前期重大会计差错的性质、内容、形成原因。 (2)各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。 (3)无法进行追溯重述的，说明该事实和原因，以及对差错开始进行更正的试点、具体更正情况。】 4、其他事项调整 【(1) 其他事项调整的内容和原因。 (2) 分类(项)说明各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。】 5、同一控制下企业合并有关的信息 被合并单位实收资本外币报表折少数股东权资本公积专项储备盈余公积未分配利润其他名称(股本)算差额益 -- - - - - - - 合 计 【本期发生同一控制企业合并的，还应披露因期初合并被合并方调整合并财务报表期初所有者权益的相关情况。】 29 ABC公司 2010年度财务报表附注 6、期初所有者权益调整汇总情况 公司制改建合并范围清产核资重大会计会计政策项 目计提三类人其他合计变化调整差错更正变更员费用调整 -实收资本(股本) -资本公积 -专项储备 -盈余公积 -未分配利润 -外币报表折算差额 -少数股东权益 -其他 -- - - - - - 合 计 【该表根据上述1-5项期初数调整情况汇总填列】 【若无需要说明的事项则做如下描述: 本公司2010年度无应披露的会计政策、会计估计变更、重大前期差错更正等事项。】 六、 税项 1、增值税 【本公司为增值税一般纳税人，增值税应纳税额为当期销项税额抵减可以抵扣的进 项税额后的余额，增值税的销项税率为X%，若为小规模纳税人则描述为:“本年度公司 为小规模纳税人，增值税应纳税额按照应税收入的X%计缴。】 2、营业税 【按应税收入的X%计缴。】 3、消费税 【XXX按(每吨X元定额或X%的税率)计缴。】 4、城市维护建设税、教育费附加 【城市维护建设税按实际缴纳流转税额的X,计缴; 教育费附加按实际缴纳流转税额的X,计缴。】 5、企业所得税 【按应纳税所得额的33%计缴。各分公司、分厂异地独立缴纳所得税的，应说明各 分公司、分厂执行的所得税税率。本期内所得税税率的变化、税率优惠政策，若税率、 税率优惠政策较上期没有发生变化，也应说明。】 6、土地增值税 【按增值额的超率累进税率计缴。】 7、其他税项 【按国家的有关具体规定计缴。】 【税项需要根据公司实际情况据实披露。】 【公司应说明主要税种的具体纳税情况;存在各税种的税负减免的，应按税种分项 说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。】 30 ABC公司 2010年度财务报表附注 七、 合并财务报表的编制 1、企业合并 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 (1)同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。合并方在企业合并中取得的资产和负债，按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积中的股本溢价，不足冲减的则调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。 (2)非同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。【若发生非同一控制下企业合并需要说明购买日的具体确定方法】 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，以及为企业合并而发生的各项直接相关费用。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也计入合并成本。非同一控制下企业合并中所取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债在收购日以公允价值计量。 合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 【若发生非同一控制下企业合并需要说明合并日相关交易公允价值的具体确定方法。另外，若发生非同一控制下的出售子公司业务，需要说明出售日的具体确定方法】 2、合并财务报表 (1)合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及方法 ?合并范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司能够决定被投资单位的财务和经营政策,并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力。本公司对其他单位投资占被投资单位有表决权资本总额50,以上(不含50%),或虽不足50%但有 31 ABC公司 2010年度财务报表附注 实质控制权的,全部纳入合并范围。 ?合并报表编制的原则、程序及方法 A.合并报表编制的原则、程序及基本方法 合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,按照权益法调整对子公司的长期股权投资,在抵销母公司权益性资本投资与子公司所有者权益中母公司所持有的份额和公司内部之间重大交易及内部往来后编制而成。少数股东权益,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。少数股东损益,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。本公司在编制合并财务报表时，如果子公司所采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的，需要按照母公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整;或者要求子公司按照母公司的会计政策和会计期间另行编报财务报表。 B.报告期内增加或处置子公司的处理方法 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司,将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并增加的子公司,将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。母公司在报告期内处置子公司,将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司,将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司,将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。母公司在报告期内处置子公司,将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 (2)本年纳入合并报表范围的子企业基本情况【大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露】 序持股比例享有表决权审计意见类企业名称注册资本投资额级次企业类型备注号(%)比例(%)型 【企业类型:1、境内非金融子企业，2、境内金融子企业，3、境外子企业，4、事业单位，5、基建单位 审计意见类型:0.未经审计，1.标准无保留意见，2.带强调事项段的无保留意见，3.保留意见，4.否定意见，5.无法表示意见。本部分为填报提示内容，填表时必须填列 32 ABC公司 2010年度财务报表附注 具体内容，不能选择序号。】 (3)本年合并范围的变更及理由 ?合并范围的变更及理由:合并范围在2008年基础上增加XX家，分别为:XXX。增 少XX家，分别为:XXX。减少原因为:XXX。 加原因为:XXX。合并范围在2008年基础上减 ?本期新增子公司的主要财务指标 A. 通过同一控制下的企业合并取得的子公司 a.财务状况 2009年12月31日2008年12月31日子公司名称所有者权益总所有者权益资产总额负债总额资产总额负债总额额总额 b.经营成果及现金流量情况 2009年1月1日-2009年Y月Z日子公司名称经营活动产生的投资活动产生的筹资活动产生的收入净利润现金流量净额现金流量净额现金流量净额 (续) 2008年1月1日-2008年12月31日子公司名称经营活动产生的投资活动产生的筹资活动产生的收入净利润现金流量净额现金流量净额现金流量净额 33 ABC公司 2010年度财务报表附注 B. 通过非同一控制下的企业合并取得的子公司 a. 财务状况 2009年Y月Z日 子公司名称 资产总额负债总额所有者权益总额 b.经营成果及现金流量情况 2009年Y月Z日-2009年12月31日子公司名称经营活动产生的投资活动产生的筹资活动产生的收入净利润现金流量净额现金流量净额现金流量净额 ?本期不再纳入合并范围原子公司的情况 A.财务状况 2009年Y月Z日2008年12月31日子公司名称所有者权益总所有者权益资产总额负债总额资产总额负债总额额总额 B.经营成果及现金流量情况 2009年1月1日-2009年Y月Z日子公司名称经营活动产生的投资活动产生的筹资活动产生的收入净利润现金流量净额现金流量净额现金流量净额 【表中Y、Z代表合并日、购买日或出售日。】 34 ABC公司 2010年度财务报表附注 (4)股权比例超过50,未纳入合并范围的原因【需要逐项说明】 持股比例序号企业名称注册资本投资额级次未纳入合并范围的原因(%) (5)境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方 法 序号企业名称级次单位性质持股比例(%)合并方法 (6)本年不再纳入合并范围的原子公司的情况 ?基本情况 母公司的持股比表决权比例序号子公司名称注册地业务性质备注例(%)(%) 【披露要求:应说明不再成为子公司的原因。】 ?相关财务数据 A.财务状况 2009年Y月Z日2008年12月31日子公司名称所有者权益总所有者权益资产总额负债总额资产总额负债总额额总额 B.经营成果及现金流量情况 2009年1月1日-2009年Y月Z日 经营活动产生投资活动产生筹资活动产生子公司名称 收入费用净利润的现金流量净的现金流量净的现金流量净 额额额 【表中Y、Z代表合并日、购买日或出售日】 35 ABC公司 2010年度财务报表附注 (7)子公司的特殊会计政策 【对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司采用的特殊会计政策，未调整的原因及其对合并财务报表的影响。】 (8)【应说明子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况等。】 八、 合并财务报表主要项目注释 以下注释项目除特别注明之外，金额单位为人民币元;“年初”指2010年1月1日，“期末”指2010年12月31日，“上期”指2009年度，“本期”指2010年度。 1、 货币资金 项 目期末账面余额年初账面余额 现金 其中:人民币 美元 „„ 银行存款 其中:人民币 美元 „„ 其他货币资金 合 计 【披露要求:“美元”等外币只需要填列折合人民币后的金额;若“其他货币资金”包括外币，披露要求同“现金和银行存款”】 。 2、交易性金融资产 项 目期末公允价值年初公允价值 交易性债券投资 交易性权益工具投资 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 其他 -- 合 计 3、应收票据 票据种类期末账面余额年初账面余额 银行承兑汇票 商业承兑汇票 - -合 计 36 ABC公司 2010年度财务报表附注 4、应收账款 期末余额年初余额类 别金额坏账准备金额坏账准备 采用个别认定法计提坏账准备的应收账款 采用组合测试(账龄分析)法计提坏账准备的 应收账款 - - - -合 计 (1)采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款 期末数年初数项 目账面余额坏账准备账面余额坏账准备 1年以内(含1年) 1-2年 (含2年) 2-3年 (含3年) 3-4年 (含4年) 4-5年 (含5年) 5年以上 - - - -合 计 (2)采用单项认定法计提坏账准备的单项金额重大的应收账款 债权单位债务单位账面余额计提金额账龄计提依据或原因 - -小 计 (3)应收账款的类别【根据财政部的要求应该披露该项目】 客户类别期末账面余额年初账面余额 - -合　计 (4)【说明坏账准备转回的金额及原因】。 (5)本年实际冲销的应收账款 债务人名称金额 款项性质 冲销理由 是否涉及关联方 - 合　计 37 ABC公司 2010年度财务报表附注 (6)逾期应收票据转入应收账款的情况 出票单位出票日到期日转入应收账款的金额 合 计 - 5、预付款项 期末数年初数项 目账面余额坏账准备账面余额坏账准备 1年以内(含1年) 1-2年 (含2年) 2-3年 (含3年) 3-4年 (含4年) 4-5年 (含5年) 5年以上 - - - -合 计 【披露要求:说明账龄超过1年未收回预付款项的原因。】 6、其他应收款 期末余额年初余额类 别金额坏账准备金额坏账准备 采用个别认定法计提坏账准备的其他应收款 采用组合测试(账龄分析)法计提坏账准备的 其他应收款 - - - -合 计 (1)采用账龄分析法计提坏账准备的其他应收款 期末数年初数项 目账面余额坏账准备账面余额坏账准备 1年以内(含1年) 1-2年 (含2年) 2-3年 (含3年) 3-4年 (含4年) 4-5年 (含5年) 5年以上 - - - -合 计 (2)采用单项认定法计提坏账准备的单项金额重大的其他应收款 债权单位债务单位账面余额计提金额账龄计提依据或原因 - -小 计 38 ABC公司 2010年度财务报表附注 (3)其他应收款的类别【根据财政部的要求应该披露该项目】 客户类别期末账面余额年初账面余额 - -合　计 (4)【说明坏账准备转回的金额及原因】。 (5)本年实际冲销的其他应收款 债务人名称金额 款项性质 冲销理由 是否涉及关联方 - 合　计 (6)预付账款转入其他应收款的情况 债务人名称转入其他应收款的金额转入原因 -合 计 7、存货 (1)存货构成 项 目年初账面余额本年增加额本年减少额期末账面余额 -原材料 -自制半成品及在产品 -库存商品(产成品) -周转材料(包装物、低值易耗品等) -消耗性生物资产 -工程施工(已完工未结算款) -其他 -- - - 合 计 【披露要求:“其他”项中应说明房地产企业土地储备的情况，概括土地储备的面积、 本年增加及土地储备期末余额。】 (2)存货跌价准备 39 ABC公司 2010年度财务报表附注 项 目年初账面余额本年增加额本年减少额期末账面余额 -原材料 -自制半成品及在产品 -库存商品(产成品) -周转材料(包装物、低值易耗品等) -消耗性生物资产 -建造合同形成的资产 -其他 -- - - 合 计 8、其他流动资产 项 目期末账面价值年初账面价值 -- 合 计 9、可供出售金融资产 项 目期末公允价值年初公允价值 可供出售债券 可供出售权益工具 其他 -- 合 计 10、持有至到期投资 项 目期末账面余额年初账面余额 -- 合 计 11、长期应收款 期末余额年初余额类 别金额坏账准备金额坏账准备 融资租赁产生的应收款项 分期收款销售商品产生的应收款项 分期收款提供劳务产生的应收款项 其他 - - - -合 计 (1) 采用账龄分析法计提坏账准备的长期应收款 40 ABC公司 2010年度财务报表附注 期末数年初数项 目账面余额坏账准备账面余额坏账准备 1年以内(含1年) 1-2年 (含2年) 2-3年 (含3年) 3-4年 (含4年) 4-5年 (含5年) 5年以上 - - - -合 计 (2)采用单项认定法计提坏账准备的单项金额重大的长期应收款 债权单位债务单位账面余额计提金额账龄计提依据或原因 - -小 计 (3)长期应收款的类别【根据财政部的要求应该披露该项目】 客户类别期末账面余额年初账面余额 - -合　计 (4)【说明坏账准备转回的金额及原因】。 (5)本年实际冲销的长期应收款 债务人名称金额 款项性质 冲销理由 是否涉及关联方 - 合　计 12、长期股权投资 (1)长期股权投资分类 项 目年初余额本年增加本年减少期末余额 -对子公司投资 -对合营企业投资 -对联营企业投资 - 其他企业投资 -- - - 小 计 - 减:长期股权投资减值准备 -- - - 合 计 (2)对重大的合营企业投资 持股 表决 期末净资 本期营业收 本期被投资单位名称 注册地 业务性质比例权比产总额入总额净利润(%)例(%) 41 ABC公司 2010年度财务报表附注 【披露要求: ?合营企业与本公司的的重要会计政策、会计估计存在重大差异的，应予以披露相关重大差异情况，并同时说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如进行了相应调整的，还应当说明具体的调整情况，如未进行相应调整的，应当说明未调整的原因以及产生的影响; ?公司如取得合营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异的，应当说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如未进行相应调整的，还应当说明这一事实及其原因; ?公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的应说明原因; ?对被投资单位具有共同控制的依据; ?与合营企业投资相关的或有负债。】 (3)对重大的联营企业投资 持股 表决 期末净资 本期营业收 本期被投资单位名称 注册地 业务性质比例权比产总额入总额净利润(%)例(%) 【披露要求: ?联营企业与本公司的的重要会计政策、会计估计存在重大差异的，应予以披露相关重大差异情况，并同时说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如进行了相应调整的，还应当说明具体的调整情况，如未进行相应调整的，应当说明未调整的原因以及产生的影响; ?公司如取得联营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异的，应当说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如未进行相应调整的，还应当说明这一事实及其原因; ?公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的应说明原因; ?对被投资单位具有重大影响的依据; ?与联营企业投资相关的或有负债。】 (4)按成本法核算的重大股权投资 42 ABC公司 2010年度财务报表附注 被投资单位名称 初始投资成本 年初余额 本期增加 本期减少 期末余额 - - - - - - - - - 合 计 (5)按权益法核算的重大股权投资 损益调整变动 投资成本 其他所有者 被投资单位名称 初始金额 年初余额 期末余额 本年实变动权益变动 应计损益收红利 - - - - - - - - - - - - 合 计 (6)长期股权投资减值准备 本年减少数项 目年初余额本年增加数期末余额减少数减少原因 - - - - - -- - - 合 计 【披露要求:长期股权投资减值准备减少的原因包括:1、发生事实损失冲销;2、 股权转让转出;3、其他原因转出。如果长期股权投资减值准备当期发生变化的，应说明 可变现价值的确认依据、金额。】 13、投资性房地产 (1)按成本模式进行后续计量的投资性房地产 43 ABC公司 2010年度财务报表附注 项 目年初账面余额本年增加额本年减少额期末账面余额 -- - - 一、原价合计 -房屋、建筑物 -土地使用权 -- - - 二、累计折旧(摊销)合计 -房屋、建筑物 -土地使用权 -- - - 三、减值准备累计金额合计 -房屋、建筑物 -土地使用权 -- - - 四、账面价值合计 -- - - 房屋、建筑物 -- - - 土地使用权(2)按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 项 目年初公允价值本年增加额本年减少额期末公允价值 -房屋、建筑物 -土地使用权 -- - - 合 计 【披露要求:公司采用公允价值模式进行后续计量的，应当披露投资性房地产公允 价值的确定依据。】 (3)【如有房地产转换的，应当说明房地产转换的原因及其影响。】 14、固定资产 (1)固定资产类别 44 ABC公司 2010年度财务报表附注 项 目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额 -- - - 一、原价合计 -其中:土地资产 房屋、建筑物 - 机器设备 - 运输工具 - „„ -- - - 二、累计折旧合计 -其中:土地资产 - 房屋、建筑物 - 机器设备 - 运输工具 - „„ -- - - 三、减值准备累计金额合计 -其中:土地资产 - 房屋、建筑物 - 机器设备 - 运输工具 - „„ -- - - 四、账面价值合计 -- - - 其中:土地资产 -- - - 房屋、建筑物 -- - - 机器设备 -- - - 运输工具 -- - - „„(2)【说明本年增加的固定资产中，由在建工程转入的金额】 (3)已提足折旧尚在使用、暂时闲置、本年报废的固定资产情况 本年报废固定资产 年末已提足折旧仍继续 年末暂时闲置的固项 目使用的固定资产原值定资产原值 原值 净值净损失 -- - - - 合 计 (4)【说明本年增加的累计折旧中，本年计提的折旧费用】 15、在建工程【只需要披露前十名】 45 ABC公司 2010年度财务报表附注 工程投入占工程名称预算数年初余额本年增加利息资本化利息资本化预算比例(%)减值准备金额金额 合 计 其中:(1) (2) „„ (10) (续表) 工程名称本年减少期末余额资金来源 转增固定资产利息资本化金额减值准备 合 计, 其中:(1) (2) „„ (10) 【特别说明:“生产性生物资产”和“油气资产”按照财政部印发的《企业会计准则-应用指南》(财会[2006]18号)的有关要求披露。】 16、无形资产 项 目年初账面余额本年增加额本年减少额期末账面余额 -- - - 一、原价合计 - - -- - - 二、累计摊销额合计 - - -- - - 三、减值准备累计金额合计 - - -- - - 四、账面价值合计 -- - - -- - - 【披露要求:说明商誉的形成来源说明计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。】 17、商誉 46 ABC公司 2010年度财务报表附注 项 目年初余额本年增加本年减少期末余额 - - - -- - - 小 计 -减:商誉减值准备 -- - - 合 计 【披露要求:说明商誉的形成来源。】 18、递延所得税资产 (1)已确认递延所得税资产及可抵扣暂时性差异 期末余额年初余额项 目递延所得税资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产可抵扣暂时性差异 -- - - 合 计 (2)未确认递延所得税资产的暂时性差异 项 目金 额到期日 可抵扣暂时性差异 可抵扣的亏损 „„ -合 计 【披露要求:应说明未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损等的金额(存在到期日的，还应披露到期日。】 19、长期待摊费用【只需要披露前十名】 剩余摊销种 类原始成本年初余额本年增加本年减少期末余额其中:本年年限摊销 -合 计 -其中:(1) - (2) - „„ - (10) 20、所有权受到限制的资产 47 ABC公司 2010年度财务报表附注 所有权受到限制的资产年初账面价值本年增加额本年减少额期末账面价值 一、用于担保的资产 - -二、其他原因造成所有权受到限制的资产 - - -- - - 合 计 【披露要求:应说明资产所有权受到限制的原因。】 21、其他长期资产 项 目年初账面价值本年增加额本年减少额期末账面价值备 注 - - - - - -- - - 合 计 22、短期借款 借款类别期末账面余额年初账面余额 信用借款 保证借款 抵押借款 质押借款 -- 合 计 23、交易性金融负债 项 目期末公允价值年初公允价值 发行的交易性债券 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债 衍生金融负债 其他 -- 合 计 24、应付票据 种 类期末账面余额年初账面余额 银行承兑汇票 商业承兑汇票 - -合 计 25、应付账款 48 ABC公司 2010年度财务报表附注 (1)应付账款明细情况 期末账面余额年初账面余额账 龄金额比例(%)金额比例(%) 1年以内(含1年) 1-2年 (含2年) 2-3年 (含3年) 3年以上 - - - -合 计 (2)账龄在三年以上大额应付账款情况 债权人名称期末账面余额未偿还或未结转的原因 26、预收账款 -合　 计 (1)预收账款明细情况 期末账面余额年初账面余额账 龄金额比例(%)金额比例(%) 1年以内(含1年) 1-2年 (含2年) 2-3年 (含3年) 3年以上 - - - -合 计 (2)账龄在一年以上大额预收账款情况 债权人名称期末账面余额未结转的原因 -合　 计 27、职工薪酬 (1)应职工薪酬 49 ABC公司 2010年度财务报表附注 项 目年初账面余额本年增加额本年支付额期末账面余额 -工资、奖金、津贴和补贴 -职工福利费 -社会保险费 -其中:医疗保险费 - 基本养老保险费 - 年金缴费(补充养老金) - 失业保险费 - 工伤保险费 - 生育保险费 -住房公积金 -工会经费和职工教育经费 -非货币性福利 -辞退福利及内退补偿 -其中:因解除劳动关系给予的补偿 - 预计内退人员支出 -其他 -其中:以现金结算的股份支付 -- - - 合 计 (2)【说明企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。】 (3)【辞退福利(具体包括解除劳动关系补偿义务、内退职工内退期间补偿义务等 内容)是否折现，并说明折现率的确定方法。】 28、应交税费 项 目年初账面余额本年应交本年已交期末账面余额 -增值税 -消费税 -营业税 -资源税 -企业所得税 -城市维护建设税 -房产税 -土地使用税 -个人所得税 -教育费附加 -其他税费 -- - - 合 计 29、其他应付款 (1)其他应付款明细情况 50 ABC公司 2010年度财务报表附注 期末账面余额年初账面余额账 龄金额比例(%)金额比例(%) 1年以内(含1年) 1-2年 (含2年) 2-3年 (含3年) 3年以上 - - - -合 计 (2)账龄在三年以上大额其他应付款情况 资产负债表日债权人名称期末账面余额未偿还或未结转的原因后是否归还 (3)单项金额较大的其他应付款情况 -合　 计 债权人名称期末账面余额性质或内容 30、一年内到期的非流动负债 -合　 计 项 目期末账面余额年初账面余额 -- 一年内到期的长期借款 其中:信用借款 保证借款 抵押借款 质押借款 一年内到期的应付债券 一年内到期的长期应付款 一年内到期的其他长期负债 -- 合 计 31、其他流动负债 51 ABC公司 2010年度财务报表附注 项 目期末账面余额年初账面余额 -- 合 计 32、长期借款 (1)长期借款分类 借款类别期末账面余额年初账面余额 信用借款 保证借款 抵押借款 质押借款 -- 合 计 【披露要求:担保借款应披露担保人等情况。涉及关联方提供担保的，还应当说明 与本公司的关联关系。】 (2)到期未偿还的长期借款 年利率报表日后是贷款单位借款金额逾期时间资金用途未偿还的原因预计偿还时间(%)否偿还合 计 ------- 【披露要求:若已到期的长期借款获得展期，应说明展期条件、新的到期日。】 33、应付债券 项 目年初账面余额本年增加额本年减少额期末账面余额 - - -- - - 合 计 34、长期应付款 项 目期末账面价值年初账面价值 -- 合 计 35、专项应付款【只需要披露前五名】 52 ABC公司 2010年度财务报表附注 项 目年初余额本年增加额本年减少额期末余额 -合 计 -其中:(1) - (2) - (3) - (4) - (5) 36、预计负债 项 目年初余额本年增加额本年减少额期末余额 -对外提供担保 -未决诉讼 -产品质量保证 -„„ -- - - 合 计 37、递延所得税负债 期末账面余额年初账面余额项 目递延所得税负债应纳税暂时性差异递延所得税负债应纳税暂时性差异 -- - - 合 计 38、其他流动负债 项 目期末账面余额年初账面余额 -- 合 计 【披露要求:若“其他非流动负债”包括“递延收益”，还应按照如下格式进行披露， 并单独说明本期返还的政府补助金额及原因。】 期末账面余额年初账面余额 项 目计入当期损益计入当期损益确认金额余额确认金额余额金额金额 -- -- -- -- -- -- - - - 合 计 53 ABC公司 2010年度财务报表附注 39、实收资本 年初账面余额期末账面余额投资者名称本年增加本年减少投资金额所占比例(%)投资金额所占比例(%) #DIV/0!- #DIV/0! #DIV/0!- #DIV/0! #DIV/0!- #DIV/0! #DIV/0!- #DIV/0! #DIV/0!-- - - #DIV/0!合 计 【披露要求:如果报告期内有出资或增资行为的，应披露执行验资的会计师事务所 名称和验资报告文号。】 40、资本公积 项 目年初账面余额本年增加本年减少期末账面余额变动原因、依据 -资本(股本)溢价 -其他资本公积 -其中:被投资单位其他权益变动 - 未行权的股份支付 可供出售金融资产公允价 -值变动 投资性房地产转换公允价 -值变动差额 - 现金流量套期利得或损失 境外经营净投资套期利得 -或损失 与计入所有者权益项目相 -关的所得税影响 - 其他 -原制度资本公积转入 -- - - 合 计 【披露要求:逐项说明资本公积增加、减少需要原因、依据以及涉及的金额;如果 存在资本公积中由国家独享资本公积的部分，应当说明具体内容及数额。】 41、专项储备 项 目年初账面余额本年增加本年减少期末账面余额 -安全生产费 -其中:XXX(计提单位名称) - - 小 计 ——少数股东权益影响数 -合 计 54 ABC公司 2010年度财务报表附注 42、盈余公积 项 目年初账面余额本年增加本年减少期末账面余额变动原因、依据 -法定盈余公积金 -任意盈余公积金 -储备基金 -企业发展基金 -利润归还投资 -其他 -- - - 合 计 【披露要求:逐项说明盈余公积增加、减少需要原因、依据及数额。】 43、未分配利润 项 目本期金额上期金额 -本年年初余额 -- 本年增加额 其中:本年净利润转入 其他调整因素 -- 本年减少额 其中:本年提取盈余公积数 本年提取一般风险准备 转增资本 本年分配现金股利数 其他减少 -- 本年年末余额 【披露要求:一般情况下，合并所有者权益变动表“未分配利润”年末余额中包括子公司当年提取的盈余公积归属于母公司的金额，按照要求需要单独披露，可以描述为:“XXX公司2010年度提取盈余公积XXX.XX元，其中归属于母公司的金额为XXX.XX元。】 44、营业收入 (1)营业收入明细情况 本期发生额上期发生额项 目 收入成本收入成本 主营业务小计 其他业务小计 -- - - 合 计 55 ABC公司 2010年度财务报表附注 (2) 建造合同【只需要披露前十名】 合同项目累计已发生成累计已确认毛已办理结算的总金额本利价款金额 固定造价合同 -- - - 合计 成本加成合同 -- - - 合计 【披露要求:如果企业建造合同发生预计损失，企业应当披露建造合同当期预计损 失的原因和金额。】 45、资产减值损失 项 目本期发生额上期发生额坏账损失 存货跌价损失 可供出售金融资产减值损失 持有至到期投资减值损失 长期股权投资减值损失 投资性房地产减值损失 固定资产减值损失 工程物资减值损失 在建工程减值损失 生产性生物资产减值损失 油气资产减值损失 无形资产减值损失 商誉减值损失 其他减值损失 -- 合 计 46、公允价值变动收益 56 ABC公司 2010年度财务报表附注 产生公允价值变动收益的来源本期发生额上期发生额交易性金融资产 交易性金融负债 投资性房地产 金融衍生工具 其他 -- 合 计 47、投资收益 类 别本期发生额上期发生额交易性金融资产收益 持有至到期投资收益 可供出售金融资产收益 - -长期股权投资收益 其中:权益法核算确认的投资收益 成本法核算单位分回的股利或利润 股权转让收益 交易性金融负债收益 委托贷款收益 其他投资收益 - -合 计 【披露要求:说明是否存在投资收益汇回的重大限制情况;按照权益法核算的长期 股权投资，不直接以被投资单位的账面净损益计算确认投资损益的事实及原因。】 48、营业外收入 (1)营业外收入类别 项 目本期发生额上期发生额 -- 非流动资产处置利得 其中:固定资产处置利得 无形资产处置利得 在建工程处置利得 其他 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 受赠利得 违约金赔偿收入 其他利得 -- 合 计 (2)政府补助 57 ABC公司 2010年度财务报表附注 金额项 目来源和依据相关批准文件批准机关文件时效本年数上年数 -- 合 计 49、营业外支出 项 目本期发生额上期发生额 -- 非流动资产处置损失 其中:固定资产处置损失 无形资产处置损失 在建工程处置损失 其他 非货币性资产交换损失 债务重组损失 捐赠支出 非常损失 盘亏损失 资产报废、毁损损失 罚款支出 返还的政府补助支出 预计担保损失 预计未决诉讼损失 预计重组损失 赔偿金、违约金及罚款支出 其他支出 合 计 -- 50、所得税费用 (1)所得税费用(收益)的组成 项 目本期发生额上期发生额递延所得税费用 当期所得税费用 -- 合 计 (2)所得税费用(收益)与会计利润的关系 58 ABC公司 2010年度财务报表附注 项 目本期发生额上期发生额 利润总额 应纳税所得额调整数 -- 应纳税所得额 当期所得税费用 -- 递延所得税费用 其中:递延所得税资产本年增减变动额(不含直接 计入所有者权益的变动额) 递延所得税负债本年增减变动额(不含直接 计入所有者权益的变动额) -- 所得税费用合计 51、每股收益 项 目本年度上年度 基本每股收益 稀释每股收益 【披露要求:(1)基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程; (2)列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股; (3)如果存在终止经营的情况，应分别持续经营和终止经营披露基本每股收益和稀释每股收益。】 52、其他综合收益 59 ABC公司 2010年度财务报表附注 项 目本期发生额上期发生额 1(可供出售金融资产产生的利得(损失)金额 减:可供出售金融资产产生的所得税影响 前期计入其他综合收益当期转入损益的净额 -- 小　计 2(按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额 减:按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额产生的所得税影响 前期计入其他综合收益当期转入损益的净额 -- 小　计 3(现金流量套期工具产生的利得(或损失)金额 减:现金流量套期工具产生的所得税影响 前期计入其他综合收益当期转入损益的净额 转为被套期项目初始确认金额的调整额 -- 小　计 4(外币财务报表折算差额 减:处置境外经营当期转入损益的净额 -- 小　计 5(其他 　 减:由其他计入其他综合收益产生的所得税影响 前期其他计入其他综合收益当期转入损益的净额 -- 小　计 -- 合 计 53、股份支付 【披露要求:(1)当期授予、行权和失效的各项权益工具总额; (2)期末发行在外股份期权或其他权益工具行权价的范围和合同剩余期限; (3)当期行权的股份期权或其他权益工具以其行权日价格计算的加权平均价格; (4)股份支付交易对当期财务状况和经营成果的影响。】 54、借款费用 【披露要求:(1)当期资本化的借款费用金额; (2)当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。】 55、外币折算 【披露要求:(1)计入当期损益的汇兑差额;(2)处置境外经营对外币财务报表折 算差额的影响。】 56、租赁 (1)融资租赁(出租人) 60 ABC公司 2010年度财务报表附注 剩余租赁期最低租赁收款额 1年以内(含1年) 1年以上2年以内(含2年) 2年以上3年以内(含3年) 3年以上 -合 计 【披露要求:融资租赁出租人应当说明未实现融资收益的金额。】 (2)经营租赁(出租人) 经营租赁租出资产类别期末账面余额年初账面余额 房屋建筑屋 土地使用权 机器设备 运输工具 „„ -- 合 计 (3)融资租赁(承租人) 剩余租赁期最低租赁付款额 1年以内(含1年) 1年以上2年以内(含2年) 2年以上3年以内(含3年) 3年以上 -合 计 【披露要求:融资租赁承租人应当说明未实现融资费用的余额。】 (4)融资租赁租入固定资产情况 期末数年初数融资租赁租入固定资产 类别原价累计折旧减值准备原价累计折旧减值准备房屋建筑物 土地使用权 机器设备 运输工具 „„ -- - - - - 合 计 (5)经营租赁(承租人) 61 ABC公司 2010年度财务报表附注 剩余租赁期最低租赁付款额 1年以内(含1年) 1年以上2年以内(含2年) 2年以上3年以内(含3年) 3年以上 -合 计 (6)【披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要条款。】 57、终止经营 项 目本期发生额上期发生额 一、终止经营收入 减:终止经营费用 -- 二、终止经营利润总额 减:终止经营所得税费用 -- 三、终止经营净利润 58、分部报告 XX业务XX业务„„项 目本年上年 本年上年 本年上年 一、营业收入 其中:对外交易收入 分部间交易收入 二、营业费用 三、营业利润(亏损) 四、资产总额 五、负债总额 六、补充信息 1.折旧和摊销费用 2.资本性支出 3.折旧和摊销以外的非现金费用 (续) 其他抵销合计项 目本年上年 本年上年 本年上年 一、营业收入 其中:对外交易收入 分部间交易收入 二、营业费用 三、营业利润(亏损) 四、资产总额 五、负债总额 六、补充信息 1.折旧和摊销费用 2.资本性支出 3.折旧和摊销以外的非现金费用 【披露要求:以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以 62 ABC公司 2010年度财务报表附注 经营分部为基础确定报告分部。】 59、 现金流量情况 (1)净利润调节为经营活动现金流量的信息 项 目本期金额上期金额 ——1.将净利润调节为经营活动现金流量: 净利润 加:资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“,”号填列) 固定资产报废损失(收益以“,”号填列) 公允价值变动损失(收益以“,”号填列) 财务费用(收益以“,”号填列) 投资损失(收益以“,”号填列) 递延所得税资产减少(增加以“,”号填列) 递延所得税负债增加(减少以“,”号填列) 存货的减少(增加以“,”号填列) 经营性应收项目的减少(增加以“,”号填列) 经营性应付项目的增加(减少以“,”号填列) 其他 -- 经营活动产生的现金流量净额 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动:—— 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 ——3.现金及现金等价物净变动情况: 现金的期末余额 减:现金的期初余额 加:现金等价物的期末余额 减:现金等价物的期初余额 -- 现金及现金等价物净增加额 (2)取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息: 63 ABC公司 2010年度财务报表附注 项 目本期金额一、取得子公司及其他营业单位的有关信息: 1.取得子公司及其他营业单位的价格 2.取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物 减:子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 - 3.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 4.取得子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 二、处置子公司及其他营业单位的有关信息: 1.处置子公司及其他营业单位的价格 2.处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物 减:子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 - 3.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 4.处置子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债(3)现金和现金等价物的有关信息 项 目本期金额上期金额一、现金 其中:库存现金 可随时用于支付的银行存款 可随时用于支付的其他货币资金二、现金等价物 其中:3个月内到期的债券投资 -- 三、期末现金及现金等价物余额 其中:母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物 64 ABC公司 2010年度财务报表附注 九、 或有事项的说明 1、对集团内、集团外担保情况 担 保 对 象 序反担保实际担保金其中:本年担保单位担保方式担保种类号方式额名 称企业性质新增担保 金额 合计 一、对集团内 „„ 二、对集团外 „„ (续表) 担 保 对 象 代偿已计入预序担保对象是否是否其中:本期已担保单位损失计负债金备注号现状逾期被诉名 称企业性质计入预计负金额额 债金额 合计 一、对集团内 „„ 二、对集团外 „„ 【披露要求:1.企业性质:(1)国有独资;(2)国有控股;(3)集体;(4)私营;(5)外商;(6)其他。 2.担保方式:(1)一般保证;(2)连带责任保证;(3)抵押;(4)质押。 3.担保种类:(1)贷款担保;(2)履约担保;(3)贸易融资担保;(4)其他担保。 4.反担保方式:(1)无反担保;(2)一般保证;(3)连带责任保证;(4)抵押;(5)质押。 5.担保对象现状:(1)正常经营;(2)关停并转;(3)清理整顿;(4)已进入破产程序;(5)拟近期出售;(6)资不抵债非持续经营;(7)其他。 6.是否逾期:(1)是;(2)否。 7.是否被诉:(1)是;(2)否。本部分为填报提示内容，填表时必须填列具体内容，不能选择序号。】 65 ABC公司 2010年度财务报表附注 2、已贴现商业承兑汇票形成的或有负债 出票单位金额出票日期到期日贴现日期备注 -合 计---- 【披露要求:如出票单位到期无法承兑，应说明原因，并预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性，如无法预计，应说明理由。】 3、未决诉讼或未决仲裁形成的或有负债 【应当分项披露各项未决诉讼或仲裁形成的原因、预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性，如无法预计，应说明理由。】 4、其他或有负债 应当分项披露各项未决诉讼或仲裁形成的原因、预计产生的财务影响，以及获得【 补偿的可能性，如无法预计，应说明理由。】 5、或有资产 【如果或有事项很可能给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因、以及预计产生的财务影响。】 【若无需要说明的事项则做如下描述: 截至2010年12月31日，本公司无需要披露的重大或有事项。】 十、 资产负债表日后非调整事项 【披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。 资产负债表日后非调整事项主要包括资产负债表日后发生的以下事项: 1、发生重大诉讼、仲裁、承诺; 2、资产价格、税收政策、汇汇率发生重大变化; 3、因自然灾害导致资产发生重大损失; 4、发行股票和债券以及其他巨额举债; 5、资本公积转增资本; 6、发生巨额亏损; 7、发生企业合并或处置子公司; 8、企业利润分配中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润; 9、对一个公司的巨额投资(协商中的并购或重组计划; 10、公司计划一年内即将实施的重大经营战略调整; 11、金额重大的债务重组; 12、企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况，如股份发行、资 66 ABC公司 2010年度财务报表附注 本公积转增资本(配股)、股份回购、潜在普通股发行、潜在普通股转换或行权等。 13、对于资产负债表日已逾期的长、短期借款，应当披露资产负债表日后是否已偿还，若已到期的长期借款已获得展期，应说明展期条件、新的到期日。】 【若无需要说明的事项则做如下描述: 本公司无需要披露的资产负债表日后事项。】 十一、 关联方关系及其交易 1、本公司的母公司 (1)母公司基本情况 母公司名称业务性质注册地 (2)母公司的注册资本及其变化 金额单位:人民币万元 母公司名称年初余额本年增加数本年减少数期末余额 (3)母公司对本公司持股比例及其变化 金额单位:人民币万元 年初余额本年增加数本年减少数期末余额 金额比例(%)金额比例(%)金额比例(%)金额比例(%) 【披露要求:如果母公司不是本企业最终控制方的，说明最终控制方的名称;如果母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，还应披露母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。】 2、本公司的子企业 (1)子企业基本情况 子企业名称业务性质注册地 (2)子企业的注册资本及其变化 金额单位:人民币万元 子企业名称年初余额本年增加数本年减少数期末余额 67 ABC公司 2010年度财务报表附注 (3)本公司对子企业持股比例及其变化 金额单位:人民币万元 年初余额本年增加数本年减少数年末余额子企业名称金额比例(%)金额比例(%)金额比例(%)金额比例(%) 【披露要求:大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，但所属重要子企业不分级次全部披露。】 3、本公司的合营公司及联营公司 (1)合营公司及联营公司基本情况 金额单位:人民币万元序号公司名称业务性质注册地注册资本本公司持股比例(%) (2)合营公司及联营公司的财务状况及经营成果 金额单位:人民币万元序号公司名称年末资产总额年末负债总额年末权益总额本年度营业收入本年度净利润 4、本公司的其他关联方 关联方名称与本公司的关系 5、关联方交易 (1)定价政策 【按照关联交易类型和公司实情际况披露定价政策(包括没有金额和只有象征性金额的交易)。】 (2)关联方交易 ?销售商品 68 ABC公司 2010年度财务报表附注 本期发生额上期发生额关联方名称金额比例(%)金额比例(%) ?采购商品 本期发生额上期发生额关联方名称金额比例(%)金额比例(%) ?销售商品以外的其他资产 本期发生额上期发生额关联方名称金额比例(%)金额比例(%) ?采购商品以外的其他资产 本期发生额上期发生额关联方名称金额比例(%)金额比例(%) ?提供劳务 本期发生额上期发生额关联方名称金额比例(%)金额比例(%) ?接受劳务 本期发生额上期发生额关联方名称金额比例(%)金额比例(%) ?担保 【披露提供或接受担保情况。】 ?提供资金(贷款) 关联方名称向关联方提供资金关联方向本公司提供资金 【披露要求:若关联方之间有股权投资情况需要单独披露。】 69 ABC公司 2010年度财务报表附注 ?其他关联交易 【应披露除上述关联交易外的项目，比如:租赁、代理、研究与开发项目转移、许可协议等。】 ?关联方应收应付款项余额 期末余额年初余额是否取得 项 目条款和条件或提供担所占余额比所占余额比金额金额保例(%)例(%) 应收账款 -- - - -- - - 合 计 应收账款-坏账准备 -- - - -- - - 合 计 应收票据 -- - - -- - - 合 计 预付款项 -- - - -- - - 合 计 其他应收款 -- - - -- - - 合 计 其他应收款-坏账准备 -- - - -- - - 合 计 应付账款 -- - - -- - - 合 计 应付票据 -- - - -- - - 合 计 预收款项 -- - - -- - - 合 计 其他应付款 -- - - -- - - 合 计 【表中“条款和条件”可重点披露结算条款，如:货到付款】 (3)【如果确定的关联方交易价格高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性】 十二、 重要资产转让及其出售的说明 70 ABC公司 2010年度财务报表附注 1、资产(不含股权转让)转让及出售情况 被转让企业(资账面净值(净资评估净值(净资序号受让方转让方式转让价格备注产)名称产)产) 【披露要求:需要披露资产转让的原因、对企业财务状况和经营成果的影响等。】 2、股权转让及出售情况 被转让企业(资合同(协议)原持股比转让股权序号受让方转让方式批文文号批准日期产)名称编号例(%)比例(%) (续表) 账面净值(净资评估净值(净资序号被转让企业(资产)名称转让价格备注产)产) 【披露要求:需要披露股权转让对企业财务状况和经营成果的影响等。】 【表中转让方式包括:(1)出售转让(进场交易/经国资委批准的协议转让);(2)资产置换;(3)无偿划入;(4)其他。本部分为填报提示内容，填表时必须填列具体内容，不能选择序号。】 十三、 企业合并、分立等事项说明 1、重大收购、兼并情况 71 ABC公司 2010年度财务报表附注 企业评估净被购并企业名称企业性质所属行业并入方式批文文号批文日期支付价格资产价值 (续表) 所占股权企业职工被购并企业名称企业资产总额企业负债总额企业利润总额比例(%)人数 【披露要求:1、企业性质:(1)国有独资;(2)国有控股;(3)集体;(4)私营;(5)外商;(6)其他。 2、所属行业:(1)工业(钢铁/水泥/电解铝/汽车/煤炭/其他工业);(2)建筑;(3)交通运输;(4)通信;(5)贸易;(6)房地产;(7)仓储;(8)金融机构(银行/ 信托投资公司/租赁公司/保险公司/其他金融机构);(9)其他。 证券公司/ 3、购并方式:(1)收购兼并;(2)资产置换;(3)无偿划入;(4)其他。本部分为填报提示内容，填表时必须填列具体内容，不能选择序号。】 2、债转股情况 债转股项目批文文号批文日期原贷款银行持股机构债转股金额债转股股权比例(%) 3、重大中外合资项目情况 合资企业名称外方合资对象批文文号批文日期合同编号投资总额中方投资额投资方式 【披露要求:若本年度公司有新设、破产等重大资产重组事项也需要比照上列相关表格进行披露。】 十四、 非货币性资产交换和债务重组的说明 1、非货币性资产交换 【根据《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》的有关规定，应披露以下内容: (1)换入资产、换出资产的类别。 (2)换入资产成本的确定方式。 (3)换入资产、换出资产的公允价值及换出资产的账面价值。 (4)非货币性资产交换确认的损益。】 2、债务重组 72 ABC公司 2010年度财务报表附注 【根据《企业会计准则第12号—债务重组》的有关规定，应披露以下内容: 债务人应当在附注中披露与债务重组有关的下列信息: (1)债务重组方式。 (2)确认的债务重组利得总额。 (3)将债务转为资本所导致的股本(或者实收资本)增加额。 (4)或有应付金额。 (5)债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成股份的公允价值和修改 其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。 债权人应当在附注中披露与债务重组有关的下列信息: (1)债务重组方式。 (2)确认的债务重组损失总额。 (3)债权转为股份所导致的投资增加额及该投资占债务人股份总额的比例。 (4)或有应收金额。 (5)债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修 改其他债务条件后债权的公允价值的确定方法及依据。】 十五、 母公司财务报表主要项目注释 1、长期股权投资 (1)长期股权投资分类 项 目年初余额本年增加本年减少期末余额 -- - - 对子公司投资 -- - - 对合营企业投资 -- - - 对联营企业投资 -- - - 其他企业投资 -- - - 小 计 -- - - 减:长期股权投资减值准备 -- - - 合 计 (2)对重大的合营企业投资 持股 表决 期末净资 本期营业收 本期被投资单位名称 注册地 业务性质比例权比产总额入总额净利润(%)例(%) 【披露要求: ?合营企业与本公司的的重要会计政策、会计估计存在重大差异的，应予以披露相 关重大差异情况，并同时说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如进行了相 应调整的，还应当说明具体的调整情况，如未进行相应调整的，应当说明未调整的原因 73 ABC公司 2010年度财务报表附注 以及产生的影响; ?公司如取得合营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异的，应当说明权益法 核算时是否对其净利润进行相应调整，如未进行相应调整的，还应当说明这一事实及其 原因; ?公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的应说明原因; ?对被投资单位具有共同控制的依据; ?与合营企业投资相关的或有负债。】 (3)对重大的联营企业投资 持股 表决 期末净资 本期营业收 本期被投资单位名称 注册地 业务性质比例权比产总额入总额净利润(%)例(%) 【披露要求: ?联营企业与本公司的的重要会计政策、会计估计存在重大差异的，应予以披露相 关重大差异情况，并同时说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如进行了相 应调整的，还应当说明具体的调整情况，如未进行相应调整的，应当说明未调整的原因 以及产生的影响; ?公司如取得联营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异的，应当说明权益法 核算时是否对其净利润进行相应调整，如未进行相应调整的，还应当说明这一事实及其 原因; ?公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的应说明原因; ?对被投资单位具有重大影响的依据; ?与联营企业投资相关的或有负债。】 (4)按成本法核算的重大股权投资 被投资单位名称 初始投资成本 年初余额 本期增加 本期减少 期末余额 - - - - - - - - - - 合 计 (5)按权益法核算的重大股权投资 74 ABC公司 2010年度财务报表附注 损益调整变动 投资成本 其他所有者 被投资单位名称 初始金额 年初余额 期末余额 本年实变动权益变动 应计损益收红利 - - - - - - - - - 合 计 (6)长期股权投资减值准备 本年减少数项 目年初余额本年增加数期末余额减少数减少原因 - - - -- - - 合 计 【披露要求:长期股权投资减值准备减少的原因包括:1、发生事实损失冲销;2、股权转让转出;3、其他原因转出。如果长期股权投资减值准备当期发生变化的，应说明可变现价值的确认依据、金额。】 2、营业收入 (1)营业收入明细情况 本期发生额上期发生额项 目 收入成本收入成本 主营业务小计 其他业务小计 -- - - 合 计 (2)建造合同【只需要披露前十名】 已办理结算的价合同项目总金额累计已发生成本累计已确认毛利款金额固定造价合同 -- - - 合计 成本加成合同 -- - - 合计 【披露要求:如果企业建造合同发生预计损失，企业应当披露建造合同当期预计损 75 ABC公司 2010年度财务报表附注 失的原因和金额。】 3、投资收益 类 别本期发生额上期发生额 交易性金融资产收益 持有至到期投资收益 可供出售金融资产收益 - -长期股权投资收益 其中:权益法核算确认的投资收益 成本法核算单位分回的股利或利润 股权转让收益 交易性金融负债收益 委托贷款收益 其他投资收益 - -合 计 【披露要求:说明是否存在投资收益汇回的重大限制情况;按照权益法核算的长期 股权投资，不直接以被投资单位的账面净损益计算确认投资损益的事实及原因。】 4、所得税费用 (1)所得税费用(收益)的组成 项 目本期发生额上期发生额 递延所得税费用 当期所得税费用 -- 合 计 (2)所得税费用(收益)与会计利润的关系 项 目本期发生额上期发生额 利润总额 应纳税所得额调整数 -- 应纳税所得额 当期所得税费用 -- 递延所得税费用 其中:递延所得税资产本年增减变动额(不 含直接计入所有者权益的变动额) 递延所得税负债本年增减变动额(不 含直接计入所有者权益的变动额) -- 所得税费用合计 5、母公司从子公司分取的红利情况 76 ABC公司 2010年度财务报表附注 子 公 司 名 称本年应收金额本年实收金额 合 计 -- 6、母公司对子公司的补贴情况 子公司名称补贴内容已补贴金额未补贴金额 -- 合 计 7、风险管理 【根据财政部的要求应该披露金融类公司风险管理情况。比如:风险管理政策、风险组织架构等】 十六、 其他需要说明的重大事项 【按照有关企业会计准则的有关规定，并结合公司情况披露】 十七、 财务报表的批准 本年度财务报表已于 年 月 日经公司【董事会/总经理办公会/类似机构(填具体名称)】批准。 77