举报人缘何为举报奖告税务局

举报人缘何为举报奖告税务局 置置l明 皿 2005年3月, 张某署名向某市国 家税务局举报A厂隐匿销售收入,接 受虚开增值税专用发票抵扣税款等偷 税情况,井提供了一些线索.某市国税 局根据举报线索,组织专班对该厂实 施了纳税检查.经查实A厂偷税99 万元,依法对该厂作出追缴所偷税款 并处罚款50万元的决定.虽然采取 多种追缴,最终只入库税款19 万元,其余无法追缴,该案件已及时移 送公安机关查处.某市国税局按照实 际追缴入库的税款,根据张某提供的 线索对查案的贡献',向张某支付了举 报奖金8000元.张某不服.向某市国 税局的上一级税务机关申请复议,上 一 级税务机关作出了维持复议的决 定.张某仍然不服,以某市国税局未切 实履职责导致A厂所偷税款未能全部 追缴入库为由向法院提出诉讼,要求 法院判决某市国税局应切实履行职 责,将剩余的8O万元税款全部追缴 入库并按照追缴数额再向其支付4万 元的举报奖金.法院已经受理此寨. 张某认为,举 报A厂偷税的有关 情况已为税务机关查实,但举报奖金 是以追缴入库税款为基数计算的,如 果追缴入库的税款大干19万元,其 所得奖金就应当超过8000元,并认 为A厂朴税,罚款不到位与某市国税 局没有切实履行职责密切相关.因此, 某市国税局应当继续迫缴剩余税款, 井给予补发奖金. 某市国税局认为,根据国家税务 总局《税务违法案件举报奖励办法》第 5条规定.已经充分考虑了张某对查 案的贡献,足额给其发放了举报奖金, 至于A厂所偷税款,罚款尚未全部追 缴,是因为A厂无法履行能力,并非税 务当局履行职责不力. 双方争议焦点集中在举报奖金的 计算依据上,也涉及如何应对税务机 关履行职责情况的差异对举报人权利 的影响. 《奖励办法》第 5条规定:税务违 法举报案件经查实井依法处理后,根 据举报人的贡献大小,按照实际追缴 税款数额的百分之五以内掌握计发奖 金;没有应纳税款的,按照实际追缴罚 款数额的百分之十以内掌握计发奖 金,每案奖金最高数额不超人民币十 万元.第8条规定,举报中心应当在案 件查结后一个月内按照规定支付举报 : 嘲黛ll:鲕商---收知享三主蓑 投递,做到了报送到哪里,税收知识小册子就送到哪里.图为《楚天都市报》发行站 投 /文:许志高) 递员正在进行税收资料分装.(图 奖金. 税务机关计发举报奖金,是根据 实际追缴税款或罚款数额的规定比例 计算出可发奖金的限额,然后再根据 举报人的贡献大小在限额内确定奖金 的发放数额.影响计发奖金的因素有: 1,被举报人是否存在举报人所举报且 被税务机关查实的违法行为;2,实际 追缴税款或罚款的数额;3,举报人的 贡献大小;4,是否超过10万元最高 限额;5,举报案件查结的时间.本案 某市国税局根据实际追缴税敖数额, 充分考虑了举报人的贡献,在百分之 五的比例内,发给了张某奖金8000 元,完全符合《奖励办法》的规定.但问 题是举报人能得到多少奖金,取决于 税务机关实际追缴入库的税款或者罚 款,而不是单纯看举报人贡献大小和 被举报人违法事实的严重程度.如果 实际追缴的税款或者罚款数额发生了 变化,举报人能得到奖金数额也可能 发生变化.因为税务机关执法的环境, 能力,人员素质和追缴税款或罚款的 方式,手段,力度以及被查对象资产状 况,配合程度等因素.不但影响实际追 缴税款或罚款数额,而且影响追缴的 进程,进而影响举报人可得到奖金的 多少和时r.-I.在计算出奖金限额后.确 定奖金发放多少的依据是举报人贡 献的大小,即举报的情节深度,材料真 实程度,配合情况等,在追缴税款数额 与查定偷税数额两者差距较大的情况 下,税务机关发放给举报人的举报奖 金是否合理客易引起举报人的质疑. 诚然,将查定的税款及罚款全部 追缴入库是税务机关应履行的职责, 如果不依法履行职责,要受到法律的 追究;但即使税务机关依法履行职责, 也不能保证将查定的税敖及罚款全部 追缴入库.因为税务机关除了受到自 身执法手段不足,外部执法环境等因 素的制约外,还受到被查对象履行能 力的限制,使得追缴税敖或罚款大多 不能一次性追缴到位或不能全部追缴 到位,有时甚至根本无法追缴.这些执 法风险并不应归咎于税务机关不依法 履行职责,但作为举报人首先会认为 税务机关并没有切实履行职责,甚至 可能是为了少支付举报奖金而故意不 追缴入库. 笔者认为,某市 国税局之所以成了 被告,主要原因是举报人对《奖励办法》 第5条的规定与税务机关不同的理解. 由于这一规定主观性太强.实践中无论 是对税务机关还是举报人都确有不合 理及不公平的一面.因此,笔者建议将 《奖励办法》第5条修改为:"税务违法 举报案件经查实并依法处理后,根据举 报人的贡献大小及为国家挽回的损失, 按照查补税款数额的百分之五以内掌 握计发奖金;没有应纳税款的,按照处 以罚款数额的百分之十以内掌握计发 奖金,每案奖金最高数额不超过人民币 十万元."将奖金计算的依据改为查补 税款或处以罚款的数额,将"为国家挽 回的损失"即实际追缴税敖罚敖数额仅 作为奖金发放的一个参考因素,以体现 尊重举报人的贡献和应得奖金的权利. 这样有利于减轻因税务机关履职情况 以及被举报人履行能力的差异对举报 人权利的不良影响,同时也有利于调动 广大群众举报税务违法案件的积极性, 进一步协调税务机关与举报人之间的 关系,以减少不必要的争议. (上接第10页)关自身网络建设.加速 实现与互联网全面连接以及与银行, 海关,网上商业用户的连接,实现真正 的网上监控和稽查,并加强与其他国 家税务机关的网上合作,防止税务流 失,打击偷逃税. 一 是积极开展电子审计工作.它 包括对纳税人的商务软件,支付系统, 电子会计系统的审计.会计系统的设 计和数据管理是否符合规定,电子数 据有无修改,各系统的是否一致 和平衡,电子交易和电子支付系统是 否数据一致,电子发票是否符合实际, 纳税申报交易与实际交易是否一致, 数据是否隐藏修改等. =是制定一套基于互联网的税务 征管软件.设嚣税务登记年检等可供 税务机关下载的标识,并建立一个严 密可靠安全的企业密钥管理办法.保 证密钥的正确使用和储存.税务标 识用于表示电子商务企业注册登记与 否,纳税人在注册登记得到确认后, 自行下载并安装在其主页上.这种税 务标识必须是只读方式,可以设置程 序,在纳税人从事网上交易时,每个 自动加上该税务标识,这样便于 税务机关追踪原始记录,并进行删选 统计和审核与相关部门合作.充分利 用互联网资源,确保国家税收不流 失. 三是建立严格的处罚.要从 制度上对电子商务税收进行完善,建 立一套严格的处罚制度,如高额罚款, 取消经营权,进行历史备案等措施,严 重的可以追究刑事责任. 5,建立专门征管机构培养高素质 税务人员.建立相应地电子税收征管 机构加强税收控管,加强电子商务税 收人员的培养力度.真正形成一批既 精通税收专业知识又精通外语及计算 机网络知识的高素质应用型人才,有 效地控制电子商务中的应税活动,打 击偷逃税行为. 总之,目前我国电子商务还处于 发展的初始阶段,虽然电子商务税收 征管困难重重,但如果抓住目前电子 商务在我国BUBU起步的时机,未雨绸 缪,完善和建立公平,中性,效率等基 本税收原则的电子商务税制,那将对 电子商务的发展起到巨大的推动作 用.而且对整个国民经济的发展也将 起到举足轻重的作用. (作者单位:燕山大学经济管理学 院)