2014年8月1日起金税卡IC卡停止发售

2014年8月1日起金税卡IC卡停止发售 第61期 摘 要 所得税前扣除的16个难点(看后不再是难点) .................................................... 错误～未定义书签。 企业会计月底结账的程序有哪些,............................................................................. 错误～未定义书签。 小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税, ............................................. 错误～未定义书签。 请问跨境电商有没有什么税收优惠?........................................................................... 错误～未定义书签。 税务总局:营改增试点实施以来累计减税2679亿元 ........................................... 错误～未定义书签。 2014年8月1日起金税卡IC卡停止发售................................................................... 错误～未定义书签。 单位购买的信托及银行理财产品如何缴纳营业税, ............................................. 错误～未定义书签。 零税率应税服务能不能开具专用发票,.................................................................... 错误～未定义书签。 国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告(国家税务总局公告2014年第42号) ................................................................................................................................. 错误～未定义书签。 半年来国家推出的涉及财政的重要决策、法律和政策 ......................................... 错误～未定义书签。 财税实务 所得税前扣除的16个难点(看后不再是难点) 一、费用税前扣除的两大条件和基本原则 (一)费用税前扣除的两大条件 新企业所得税法第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 新企业所得税法实施条例第二十七条规定:“企业所得税法第八条所称有关的支出， 第1页 第61期 是指与取得收入直接相关的支出;所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。” 费用要在税前进行扣除必须具备两大条件:第一，发生的费用与企业的生产经营有关，主要通过、协议和企业内部的各项来界定;第二，要有合法的凭证。 合法有效凭证分为四大类，一是税务发票;二是财政收据;三是境外收据;四是自制凭证。各类凭证都有各自的使用范围，不可相互混用。 (二)税前扣除的成本发票应符合的条件 1、资金流、物流和票流的三流统一:银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一致;2、必须有真实交易的行为;3、符合国家相关政策规定。 (三)费用税前扣除的基本原则 1、权责发生制原则;2、可以按收付实现制原则扣除的:合理的工资、薪金支出;规定范围和的五险一金;规定范围和标准内的补充养老保险费、补充医疗保险费;特殊工种职工的人身安全保险费和规定可以扣除的其他商业保险费;企业拨缴的工会经费2%;企业按规定缴纳的财产保险等。 二、不征税收入用于支出发生的费用扣除问题 企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、工资薪金税前扣除范围、原则及跨年支付问题 (一)工资薪金税前扣除范围 工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 “合理工资、薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。(国税函[2009]3号) 税前扣除的五大条件:税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握:1、企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度;2、企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平;3、企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的， 第2页 第61期 工资、薪金的调整是有序进行的;4、企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;5、有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 不包括五险一金和三项费用:“工资、薪金总额”，是指企业实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 (二)工资薪扣除的原则:收付实现制原则 根据国税函[2009]3号规定，企业工资税前扣除依据实际发放原则，即收付实现制原则。企业预提的工资没有实际发放的不可以税前扣除。 (三)企业跨年度工资支付的税务处理 (国家税务总局2011年第34号公告)规定:“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。” 因此，企业跨年度工资支付，只要在5月31日之前实际发放给职工，就可以在上一年度的费用中列支，在上一年度的企业所得税前进行扣除，但要看全国各地税务机关的实际执行情况而定，有的地方税务机关按照收付实现制的原则处理，即只能在实际发放的年度进行扣除;有的地方税务机关依据权责发生制原则处理，即可以在上一年度税前扣除。 (四)企业大学生的实习工资的税务处理 企业支付学生实习报酬税前扣除问题，在财政部、国家税务总局没有新的规定之前，可暂按(财税〔2006〕107号)、(国税发〔2007〕42号)规定处理: (国税发〔2007〕42号)第六条规定:“ 对未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在三年以下实习合作协议的企业，其支付给实习生的报酬，不得列入企业所得税税前扣除项目。” 第七条规定:企业虽与学校正式签订期限在三年以上(含三年)的实习合作协议，如出现未满三年停止履行协议情况的，主管税务机关对已享受税前扣除实习生报酬税收政策的企业应调增应纳税所得额，补征企业所得税，并依法加收滞纳金;对因企业主体消亡或学校撤销等客观原因导致未满三年停止履行协议情况的，不再补 第3页 第61期 征企业所得税和加收滞纳金。 第八条规定:企业可在税前扣除的实习生报酬，包括以货币形式支付的基本工资、奖金、津贴、补贴(含地区补贴、物价补贴和误餐补贴)、加班工资、年终加薪和企业依据实习合同为实习生支付的意外伤害保险费。企业以非货币形式给实习生支付的报酬，不允许在税前扣除。 第九条规定企业或学校必须为每个实习生独立开设银行账户，企业支付给实习生的货币性报酬必须以转账方式支付。但实习报酬不纳入工资薪金总额，不得作为计算职工福利费、工会经费、教育经费的基础。 企业会计月底结账的程序有哪些, 月末年末是会计人员最忙碌的时间，大家都忙于结账。对于月末结账来说，我国的企业一般月末结账的时点都是自然月末，当然在实务中有些单位因为自身的业务量大小有自己定义的结账日。比如有的企业是每月25日结账等。下面是对月末结账的一些总结，从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。 第一步:先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。 第二步:进行以下项目的。账实核对。 1、现金:在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处 理。 2、银行存款:对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。 3、存货:包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处 理。 第三步:核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。 1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的应交税费——应交增值税(进项税额)明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一账税 票中应做进项转出的税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。 第4页 第61期 2、对于销项税额，对金税开票的销项清单、及普通发 票与无票收入清单和企业的应交税费——应交增值税(销项税额)进行核对。(有 营业税的单位可以核对企业收入明细账与发 票的清单，原理是一样的) 3、对于进项税额转出等其他应交税费的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月申报表。 第四步:查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。 1、对应收应付账的核对。 2、对所有明细账与总账进行核对。 3、清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清 理。 4、查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。 第五步:进行月末结账的转账分录的编制: 1、按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。 2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧等。 3、暂估材料(对于企业已入库材料末收到发 票的应建立明细台账)、结转制 造费用、结转产成品成本、结转产品销 售成本等。(结合存货盘点结果同时进行) 4、结转本年利润，结平所有损益类科目。(具体结账分录可以要结合企业实际) 财税优惠 小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税, 问题:小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税, ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 解答:根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定，企业取得的来 第5页 第61期 源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收(但不包括企业按规定取得的出口退税款)，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额，计入政府补贴的免征增值税税金应征收企业所得税。 但是如果符合《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除: (一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件; (二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金#管理办法#或具体管理要求; (三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 请问跨境电商有没有什么税收优惠? 请问跨境电商有没有什么税收优惠? ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 答:您好。根据财税(2013)96号文件规定: 一、电子商务出口企业出口货物(财政部、国家税务总局明确不予出口退(免)税或免税的货物除外，下同)，同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退(免)税政策: 1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税资格认定; 2.出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致; 3.出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇; 4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。 二、电子商务出口企业出口货物，不符合本通知第一条规定条件，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策: 1.电子商务出口企业已办理税务登记; 第6页 第61期 2.出口货物取得海关签发的出口货物报关单; 3.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。 财税热点 税务总局:营改增试点实施以来累计减税2679亿元 国家税务总局24日通报了全国营改增试点情况，今年上半年因实施营改增减税851亿元，包括试点纳税人因税制转换减税385亿元，非试点纳税人因增加抵扣减税466亿元。至此，营改增试点以来减税总规模已达2679亿元。 税务总局新闻发言人郭晓林表示，营改增试点效应明显，税制改革红利不断释放，有效减轻了企业税收负担。营改增为行业分工不断细化和现代服务业发展创造了良好税收环境，促进了试点行业发展。 2679亿的减税规模固然有释放改革红利的效应，不过地方税源短缺的隐忧也进一步浮现。中国社科院财经战略研究院院长高培勇接受《经济参考报(微博)》记者采访时表示，把消费税划归地方，是应对“营改增”后可能出现的地方税源不足的有效途径。 “以2012年营业税为基数看，营业税不到16000亿元。如果全部改为增值税，按照25%归地方的比例算，地方能得4000亿元，比之前缴纳营业税还差12000亿元。”高培勇认为，应该把消费税改为地方税。他告诉记者:“2012年消费税收了9000多亿元，如果划归地方，那地方就只差2000亿至3000亿元的税收收入。” 财政部财科所所长贾康(微博)此前也表示，考虑到改革后地方需要稳定的税收来源，深化财税改革相关的配套方案会把消费税改革作为重点。在征收上从生产环节后移到零售环节，并改由地方征收，同时也会对税目进行调整。 2014年8月1日起金税卡IC卡停止发售 近日，国家税务总局发布停止发售金税卡、IC卡等税控专用设备的公告，自2014年8月1日起，增值税防伪税控系统服务单位只允许发售金税盘、报税盘，停止发售金税卡、IC卡等税控专用设备。金税盘报税盘将扛起增值税防伪税控大梁。 据税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，金税卡、IC卡伴随着1994年金税工 第7页 第61期 程而生，型号经历了多次更新，但金税卡、IC卡自身存在一定硬件缺陷，要求匹配主板有ISA插槽的计算机才能正常使用，存储空间无法扩大，难以满足抄报税存储的要求。 2011年税务总局组织研发单位开发了金税盘和报税盘，经运行测试升级，金税盘、报税盘的质量和功能日趋成熟，不仅提升了防伪税控系统专用设备的技术水平，同时方便了纳税人办理日常事宜，大大降低了专用设备对计算机的匹配要求，便于安装使用。 财税问答 单位购买的信托及银行理财产品如何缴纳营业税, 问:单位购买的信托及银行理财产品如何缴纳营业税, ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 答:根据《营业税暂行条例》及实施细则、《金融保险业营业税申报管理办法》(国税发〔2002〕9号)、《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发〔1995〕156号)、《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税〔2009〕111号)的规定，单位购买的信托产品、银行的理财产品，若不承担投资风险，收取固定利润，视为发生贷款行为，对收取的固定利润应按照“金融保险业”缴纳营业税;若不承担投资风险，取得保本不固定的浮动收益，可暂比照存款利息收入，不缴纳营业税;若承担投资风险，取得不固定的浮动收益，视为投资收益，不缴纳营业税。 零税率应税服务能不能开具专用发票, 问:零税率应税服务能不能开具专用发票, ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 答:《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)规定，中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务，适用增值税零税率。《国家税务总局关于发布〈适用增值税‎‎零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第11 第8页 第61期 号)第一条规定，中华人民共和国境内的增值税一般纳税人提供适用增值税零税率的应税服务，实行增值税退(免)税办法。第七条规定，实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务，不得开具增值税专用发票。 最新法规 国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告(国家税务总局公告2014年第42号) 经商财政部同意，现将试点纳税人间接提供国际货物运输代理服务有关增值税问题公告如下: 一、试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件3第一条第(十四)项免征增值税。 服务，向委托人收取的全部代理 二、试点纳税人提供上述国际货物运输代理 服务收入，以及向其他代理人支付的全部代理费用，必须通过金融机构进行结算。 三、试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输间接提供的货物运输代理服务，参照上述规定执行。 本公告自2014年9月1日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2014年7月4日 国家税务总局公告2014年第42号解读:关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告 2014年7月4日，税务总局发布了《关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第42号)，现就此文件解读如下: 一、请介绍该公告出台的背景, 《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)将国际货物运输代理服务的免税范围，限定在直接与国际运输单位发生业务的代理环节。该政策出台后，我们从不同渠道接到反映， 第9页 第61期 该文件的免税范围过窄，后续环节不能享受该税收优惠，导致间接提供国际货物运输代理服务的纳税人税负上升。为解决这一问题，我们出台该公告对试点纳税人间接提供国际货物运输代理服务的增值税问题予以明确。 二、间接提供国际货物运输代理服务是否属于免征增值税的范围, 试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照有关规定免征增值税。 试点纳税人提供上述国际货物运输代理服务，向委托人收取的全部代理服务收入，以及向其他代理人支付的全部代理费用，必须通过金融机构进行结算。否则，不予免税。 半年来国家推出的涉及财政的重要决策、法律和政策 一、国家层面的财税重大决策、法律和政策 1、中央深改组和中央政治局分别审议通过《深化财税体制改革总体方案》 中央深改组和中央政治局分别于6月6日、6月30日召开会议，审议通过了《深化财税体制改革总体方案》。 中央认为，财政是国家治理的基础和重要支柱，财税体制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性作用。我们党历来高度重视财政工作与财税改革，在建立适应中国特色社会主义发展要求的财政制度方面进行了不懈探索。新一轮财税体制改革是一场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革，是立足全局、着眼长远的制度创新。 中央认为，深化财税体制改革的目标是建立统一完整、法治规范、公开透明、运行高效，有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的可持续的现代财政制度。重点推进3个方面的改革:改进预算，强化预算约束、规范政府行为、实现有效监督，加快建立全面规范、公开透明的现代预算制度;深化税收制度改革，优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税，建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系，充分发挥税收筹集财政收入、调节分配、促进结构优化的职能作用;调整中央和地方政府间财政关系，在保持中央和地方收入格局大体稳定的前提下，进一步理顺中央和地方收入划分，合理划分政府间事权和支出责任，促进权力和责任、办事和花钱相统一，建立事权和支出责任相适应的制度。新一轮财税体制改革2016年基 2020年基本建立现代财政制度。 本完成重点工作和任务， 第10页 第61期 中央强调，深化财税体制改革涉及中央和地方、政府和企业以及部门间权利调整，是一场牵一发动全身的硬仗。各级党委和政府要全面贯彻党中央决策部署和要求，增强大局意识，以高度的政治责任感和历史使命感，加强组织领导，周密安排部署，注重统筹协调，把握力度节奏，精心组织实施，确保改革取得成功。 2、预算法修订进入三审 十二届全国人大常委会4月,,日分组审议预算法修正案草案三审稿。三审稿在完善全口径预算体系、细化预算公开、完善转移支付规定、规范地方政府举债等方面都有较大进步。 与二审稿相比，三审稿一大进步之处是将“规范政府收支行为”写入立法宗旨，且在监督政府花钱方面有所完善，如第,,条明确了未列入预算的不得支出的原则，有利于防止财政资金的滥用和浪费等。 三审稿细化了预算公开规定，强调公开机关运行经费、政府采购等重要支出。此外，地方政府发债的放与不放一直是预算法修订的难点。三审稿拟适度放开地方政府举债的权限，但同时设立多道“防火墙”规范政府举债行为。 二、民生领域重要举措 3、建立全国统一的城乡居民基本养老保险制度 2月7日的国务院常务会议决定，合并新型农村社会养老保险和城镇居民社会养老保险，建立全国统一的城乡居民基本养老保险制度，并在制度模式、筹资方式、待遇支付等方面与合并前的新型农村社会养老保险和城镇居民社会养老保险保持基本一致。基金筹集采取个人缴、集体助、政府补的方式，中央财政按基础养老金标准，对中西部地区给予全额补助，对东部地区给予50%的补助。地方政府为重度残疾人等缴费困难群体代缴部分或全部最低标准的养老保险费，鼓励公益慈善等社会组织为参保人缴费提供资助。 会议要求，要整合资源，推动城乡居民基本养老保险制度与其他社会保障制度相衔接。优化财政支出结构，加大财政投入。大力推行全国统一的社会保障卡，改进管理服务，做到方便利民。要严格基金监管，严肃查处虚报冒领、挤占挪用等违法违规行为，发挥制度的保障作用，让亿万老年人心中有底、基本生活无忧。 4、中央财政今年安排100亿元专项资金支持重点区域治理大气污染 2月13日的国务院常务会议要求，以雾霾频发的特大城市和区域为重点，以PM2.5和PM10治理为突破口，抓住能源结构、尾气排放和扬尘等关键环节，不 第11页 第61期 断推出远近结合，有利于标本兼治、带动全局的配套政策措施，在大气污染防治上下大力、出真招、见实效，努力实现重点区域空气质量逐步好转，消除人民群众“心肺之患”。 会议要求发挥价格、税收、补贴等的激励和导向作用。对煤层气发电等给予税收政策支持。中央财政设立专项资金，今年安排100亿元，对重点区域大气污染防治实行“以奖代补”。制定重点行业能效、排污强度“领跑者”标准，对达标企业予以激励。完善购买新能源汽车的补贴政策，加大力度淘汰黄标车和老旧汽车。大力支持节能环保核心技术攻关和相关产业发展。 5、县级公立医院改革试点覆盖全国50%以上的县(市) 3月25日的国务院常务会议确定了今年深化医药卫生体制改革重点工作:继续加大投入，注重发挥市场作用，实行医疗、医保、医药三联动，强化公共卫生服务，推动医改向纵深发展，使人民群众得实惠，医务人员受鼓舞，资金保障可持续。一是推进全民医保体系建设。做好基本保障和社会保险的衔接，健全重特大疾病保障机制，建立疾病应急救助制度。建立医疗信息化系统，推动异地就医即时结算。二是加快公立医院改革。今年使县级公立医院改革试点覆盖全国50%以上的县(市)。合理把控公立大医院规模，优化医疗资源布局，完善分级诊疗、双向转诊，为患者就近就医创造条件。三是有序放宽社会力量办医准入，在医保定点、职称评定、等级评审等方面给予同等待遇。落实医师多点执业政策。减少合资合作医疗机构的外资持股比例限制。四是完善基本药物制度，稳定和优化乡村医生队伍，提高偏远、艰苦及少数民族等地区乡村医生待遇。五是规范药品流通秩序，严厉打击违法违规行为，防止药价虚高。会议强调，医改是长期复杂的过程，要因地制宜，积极探索，让人民群众共享医改红利。 6、支持小微企业和大学生创业就业 4月2日召开的国务院常务会议研究了进一步减轻税负、助力小微企业成长的措施，提出将小微企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的上限，由年应纳税所得额6万元进一步较大幅度提高，并将政策截止期限延长至2016年底。 4月16日的国务院常务会议决定，将2013年底到期的支持和促进重点群体创业就业税收政策，延长至2016年12月31日，并加以完善。一是取消享受优惠政策的行业和人员范围限制。凡招用登记失业一年以上人员，均可享受税收优惠。二是提高征税扣除额上限。对从事个体经营或企业吸纳就业的，除国家给予定额税收扣减外，地方政府还可按规定再给予比过去更大的税收优惠。三是增加扣减税费种类，把地方教育附加纳入减税范围。四是简化程序，将税收优惠政策管理由审批改为备案，努力营造更好的创业就业环境。 4月30日的国务院常务会议确定了进一步促进高校毕业生就业创业的政策措施:在落实好原有政策的基础上，推出以下新措施:一是将小微企业招用高校毕 第12页 第61期 业生享受社会保险补贴政策延长至2015年底。科技型小微企业招收高校毕业生达到一定比例的，可申请不超过200万元的小额贷款，并享受财政贴息。二是启动实施“大学生创业引领计划”，落实和完善创业扶持政策，帮助更多高校毕业生自主创业。在电子商务网络平台开办“网店”的高校毕业生，可享受小额担保贷款和财政贴息政策。三是对离校未就业高校毕业生实现灵活就业并办理实名登记、缴纳社会保险费的，2年内给予一定数额的社会保险补贴。四是加大就业困难高校毕业生帮扶，将现行只限于城乡低保家庭毕业生的求职补贴扩大到残疾毕业生。五是国有企业招聘应届高校毕业生，要在政府网站发布信息，对拟聘人员进行公示。六是简化高校毕业生在不同地域和所有制单位流动就业的落户等手续。 三、简政放权、支持创新、发挥市场作用方面的重要措施 7、设立铁路发展基金 4月2日的国务院常务会议确定了深化铁路投融资体制改革、筹措和落实建设资金的政策措施，主要包括:一是设立铁路发展基金，拓宽建设资金来源。吸引社会资本投入，使基金总规模达到每年2000—3000亿元。二是创新铁路建设债券发行品种和方式，今年向社会发行1500亿元，实施铁路债券投资的所得税优惠政策。三是引导银行等金融机构积极支持铁路建设，扩大社会资本投资规模。四是对铁路承担的公益性、政策性运输任务，中央财政在一定期限内给予补贴，逐步建立规范的补贴制度。五是加强统筹协调，保证在建项目顺利实施，抓紧推动已批复项目全面开工，尽快开展后续项目前期工作，确保铁路投资稳定增长和铁路建设加快推进。 8、大幅增加国家创投引导资金促进新兴产业发展 5月21日的国务院常务会议决定，加快推进节水供水重大水利工程建设，大幅增加国家创投引导资金促进新兴产业发展。会议决定，成倍扩大中央财政新兴产业创投引导资金规模，加快设立国家新兴产业创业投资引导基金，完善市场化运行长效机制，实现引导资金有效回收和滚动使用，破解创新型中小企业融资难题。 9、建立涉企收费负面清单管理制度 5月30日的国务院常务会议确定进一步减少和规范涉企收费、减轻企业负担，部署落实和加大金融对实体经济的支持。会议确定，一是正税清费。取消政府提供普遍公共服务或体现一般性管理职能的收费项目。把暂免小微企业管理类、登记类、证照类行政事业性收费改为长期措施。依法将有税收性质的收费基金项目并入相应税种。二是建立涉企收费清单管理制度，所有收费纳入清单，对外公开，接受监督。清单外的一律不得收费，清单内的逐步减少数量。三是清理规范行政审批前置服务收费。需实行政府定价或指导价的，实行目录管理。严格规范行业协会、中介组织收费。四是新设涉企行政事业性收费和政府性基金项目，必须有 第13页 第61期 法律法规规定。建立企业负担举报和反馈机制，严查乱收费、乱罚款和摊派等行为。 10、增值税四档征收率合并为一档，相关企业减轻税负约240亿元 6月11日的国务院常务会议决定，从2014年7月1日起，将自来水、小型水力发电等特定一般纳税人适用的增值税6%、5%、4%、3%四档征收率合并为一档，统一按现行简易计税办法，执行3%的征收率。每年将为相关领域企业减轻税负约240亿元。 11、新能源汽车免征车辆购置税 7月9日的国务院常务会议决定，自2014年9月1日至2017年底，对获得许可在中国境内销售(包括进口)的纯电动以及符合条件的插电式(含增程式)混合动力、燃料电池三类新能源汽车，免征车辆购置税。有关部门要抓紧制定公布车型目录。让更多人选择绿色出行，为可持续发展增添能量。 四、支持科技创新和职业教育的重要政策 12、中央财政科研项目和资金管理作出重大调整 1月22日的国务院常务会议决定，改革中央财政科研项目和资金管理办法，使财政科研资金突出助优扶强，流向能创新、善攻坚的优秀团队和符合经济社会重大需求的项目，提高资金配置效率。一要把政府引导支持和企业主体作用有效结合。财政资金积极支持基础前沿、战略高技术、社会公益和重大共性关键技术研究，建立财政投入与社会资金搭配机制，发挥“四两拨千斤”的撬动作用。对市场导向类项目突出以企业为主体，自主决定研发方向、要素配置等。鼓励企业联合高校和科研院所，既搞基础科研，又搞应用研究，促进科学与技术、科技与产业融合，推动成果产业化、市场化。二要简政放权，简化审批流程。建立公开透明的申报、立项、评审和批准制度，健全绩效评估、动态调整和终止机制。强化资金监管，建立科研信用“黑名单”制度，杜绝一题多报、重复资助等现象，消除行政化定项目、分资金的弊端，把资金用到刀刃上。三要着力调动科研人员积极性。完善科研人员收入分配政策，健全与岗位职责、工作业绩、实际贡献紧密联系的分配激励机制。推进科技评价和奖励制度改革，鼓励科研院所、高校和企业创新人才双向交流。完善和落实促进科研人员成果转化的收益分配政策，落实激励科技创新的税收政策，让创造性智力活动得到应有的回报，让科技创新的核心要素真正活起来。 7月2日的国务院常务会议进一步决定，在国家自主创新示范区和自主创新综合试验区选择部分中央级事业单位，开展为期一年的科技成果使用、处置和收益管理改革试点。允许试点单位采取转让、许可、作价入股等方式转移转化科技成果，所得收入全部留归单位自主分配，更多激励对科技成果创造作出重要贡献的机构 第14页 第61期 和人员，进一步调动科技人员创新积极性。 13、加快发展现代职业教育 2月26日的国务院常务会议部署加快发展现代职业教育，要求各级政府要完善财政投入机制，分类制定和落实职业院校办学标准，加强督导评估。加大对农村和贫困地区职业教育支持力度，完善资助政策，积极推行直补个人的资助办法。健全就业和用人政策。让职业教育为国家和社会源源不断地创造人才红利。 来源:中国财经报 税 问 税问是各大税务师事务所和会计师事务所为响应国家税务总局的号召，派遣资深税务专家，以志愿者身份为社会各界人士免费提供涉税咨询服务的平台。 该平台除了为您提供咨询服务外，还定期发布热点问题，开展各种信息交流活动。 税问具有搜、问、答三大功能: 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