房地产业增值税发票开具注意点

房地产业增值税发票开具注意点 1、关于房地产开发企业预收款开票问题 房地产开发企业在收到预收款时,向购房者开具增值税普通发票,在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票,在发票备注栏单独备注“房地产企业预售不动产预收款项”。开票金额为实际收到的预收款全款,待下个月申报期内通过《增值税预缴税款》进行申报并按照预缴增值税。 待正式交易完成时,对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红,同时开具全额的增值税发票。 开具发票时间不作为纳税义务发生时间,申报当期税款时不需反映该项收入,该申报操作造成的一窗式比对异常,通过手工清卡方式处理。 2、关于“已缴纳营业税未开具营业税发票”问题 “纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可以开具增值税普通发票”。开具普通发票时暂选择“零税率”,同时将缴纳营业税时开具的发票、收据及完税凭证等相关资料留存备查,在发票备注栏单独备注“4月30日前已按规定缴纳营业税”字样。对适用上述情况开具的增值税普通发票,不再征收增值税,也不通过申报表体现。 3、关于房地产开发企业2016年4月30日前收取部分售房款并开具营业税发票,5月1日之后收取尾款并换开全额增值税发票。 纳税人收回营业税发票,对其重新开具全额的增值税普通发票,此种情况暂可通过新系统中差额征税开票功能进行开票。首先,录入含税销售额,然后录入扣除额。此处“扣除额”=该套房产已缴纳营业税金额/5%,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样。备注栏中应注明:其中,4月30日前已申报缴纳营业税的销售额为**万元) 申报时仅就缴纳增值税部分的销售额填写申报表,票面税额与实际申报缴纳的填值税额是一致的,但票面金额与申报的不含税销售额不一致,一窗式比对异常通过手工清卡方式处理。 4、关于房地产开发企业预收款范围问题 房地产开发企业取得的预收款包括定金、分期取得的预收款(含首付、按揭和尾款)和全款。诚意金、认筹金和订金不属于预收款。 5、房地产企业销售房屋时发票开具注意事项 购买方信息:名称、地址电话,需填写齐全。(专用发票还需填购买方纳税识别号、开户行及账号) 商品信息:“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码,规格型号栏“空”、“单位”栏填写“平方米”,数量、单价、金额、税率、税额。备注栏注明不动产的详细地址。 销货方信息:纳税人名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。 以备注栏:属差额征税的备注栏自动打印“差额征税”字样,填写不动产的详细地址。收款人、复核、开票人需填写齐全。