付给国外技术服务费交税

付给国外技术服务费交税 篇一:境外支付纳税问题汇总 中国税网:支付境外公司的咨询费如何纳税, (2011-12-26 10:53:09) 转载? 标签: 分类: 专业原创 杂谈 税务规划:支付境外公司的咨询费如何纳税, 作者: 吴雷鸣 日期: 2011-12-16 A公司是境内汽车零部件生产企业，于2011年3月与新加坡M公司签订技术咨询协议，委托M公司对汽车零部件开发项目提供咨询服务，规定该咨询服务由M公司派员到A公司具体实施，至2011年6月结束。M公司在我国无任何分支机构。 那么，A公司支付M公司咨询费时，是否需要代扣代缴营业税和企业所得税, 对此，笔者认为应从两个方面进行分析:一是该经济业务是否属于营业税和企业所得税的征税范围;二是具体分析如何缴纳。 一、分析经济业务 《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的》(国税发[1993]149号)规定，“咨询服务”属于服务业的其 他服务业内容之一。 《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 《营业税暂行条例实施》第四条规定，条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务是指“提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内”。 《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)规定:“四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号，以下简称条例)规定的劳务，不属于条例第一 条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。 根据上述规定，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、(本文来自:www.hnBoXu.COM 博 旭范文 网:付给国外技术服务费交税)裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。“咨询服务不属于文件规定的不征营业税范围。 按照以上税收法规及性文件，由于接受劳务的单位及提供劳务的单位在境内，该经济业务属于营业税的征税范围。 此外，《企业所得税法》第三条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。《所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 按照以上税收法律及法规，由于劳务发生地在境内，需要缴纳企业所得税。 值得一提的是，在劳务的境内外所得的划分上，企业所得税以劳务发生地作为判定原则。而营业税则以提供或接受劳务方是否在境内作为判定原则。企业在具体分析时，一定要注意仔细甄别判断。 二、纳税申报 《营业税暂行条例实施细则》第十一条第(一)款规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 若M公司未在境内设立经营机构，也未委托代理人的，由A公司按5%税率代扣代缴营业税。 至于如何申报缴纳企业所得税，相对复杂一些。 三、实务处理分析 通过上面的分析，我们知道，企业所得税以劳务发生地作为判定原则。如果咨询服务发生在境外，则不需要在境内缴纳企业所得税。本例中，咨询服务劳务发生地在境内，是否应该缴纳企业所得税呢, 发生在境内的劳务是否需要缴纳企业所得税，需要注意两个问题:1、该劳务输入国(地区)是否和中国签定了税收协定(或者税收安排);2、如果和中国签定了税收协定(或者安排)，还要判断其经济业务行为是否构成常设机构。 根据《国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复》(国税函[2006]694号)第一条规定，税收协定常设机构条款“缔约国一方企业通过雇员或其他人员，在缔约国另一方为同一项目或相关联的项目提供劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限”的规定，具体执行中是指，外国企业在中国境内未设立机构场所，仅派其雇员到中国境内为有关项目提供劳务，包括咨询劳务，当这些雇员在中国境内实际工作时间在任何十二个月中连续或累计超过六个月时，则可判定该外国企业在中国境内构成常设机构。但是，在《国家税务总局关于印发内地和香港税收安排第二议定书及税务主管当局代表换函的通知》(国税发[2008]70号)《国家税务总局关于印发〈“中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释〉的通知》(国税发[2010]75号)，对于提供劳务一般 都执行183天。 根据上述规定，因为新加坡与中国签定了税收协定，且M公司的派遣人员在境内提供咨询服务的时间不超过183天，不构成常设机构。因此不需要在境内缴纳企业所得税。A公司也无需替M公司代扣代缴企业所得税。 需要特别提醒的是，如果该项咨询服务符合特许权使用费征税的，则应按特许权使用费转让缴纳企业所得税，而不论其在境内时间是否超过183天，均应按收入全额10%预提企业所得税。对于技术服务费与特许权使用费的区分，可以参考《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函[2009]507号)第四条规定，在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。本例中M公司并未转让或许可这些技术，因此，不属于特许权使用费范围。 当然，如果M公司在华停留时间超过183天，该境外企业在境内构成常设机构，应按其营业利润缴纳企业所得税。现行的通常做法是由税务机关对其利润率进行核定，再以该项服务费收入乘以利润率后再乘以25%的法定税率缴纳企业所得税。对于利润率的确实可参考《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税核定征收#管理办法#>的通知》(国税发[2010]19号)相关规定申报缴纳企业所得税。 另外，如果某些境外公司提供劳务符合《非居民承包工程作业 和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)规定登记备案范围，还需要按规定办理相关手续。 篇二:办理国外技术服务费流程 办理日本OSG技术服务合同流程: 所需资料: 1、 服务合同复印件及发票复印件3份 2、 境内机构及个人发包工程作业或劳务项目报告表 2份 3、 服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表 2份 4、 中华人民共和国扣缴企业所得税报告表 2份 (国税留一份，企业留一份) 5、 企业所得税扣缴义务通知书(国税出具) 流程:一、持服务合同复印件及发票复印件(每一页盖公章)1份及境内机构及个人发包工程作业或劳务项目报告表1份，到管理二股，办理合同备案。并出具的企业所得税扣缴义务通知书。 二、凭企业所得税扣缴义务通知书，并持服务合同复印件及发票复印件(每一页盖公章)1份，中华人民共和国扣缴企业所得税报告表 2份到前台3、4号窗口缴纳企业所得。取得税收通用缴款书。 三、凭税收通用缴款书及服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表，到二股办理服务贸易、收益转移和部分资本项目对外支付税务证明(付汇专用)表。 四、到地税办理办理代征代缴。填写代征代缴税款明细报告表、 广东省、地方税收纳税申报表，缴纳营业税(按合同金额的0.05)、堤围防护费(按合同的0.001)城建税(营业税的0.05)、教育附加费(营业税的0.03)、地方教育附加费税(营业税的0.02)、印花税(合同金额的0.0003)。前台出具完税凭证。 五、凭地税出具的原件及复印件完税凭证，(复印件可叫前台工作人员复印)。到综合股刘小姐处交一份服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表。服务合同复印件及发票复印件1份.国税出具的服务贸易、收益转移和部分资本项目对外支付税务证明(付汇专用)。 六、 特别注意:汇率国税按当天汇率，地税按记账汇率～ 篇三:支付境外服务费是否需要代扣代缴所得税 支付境外服务费是否需要代扣代缴所得税? 问:支付给境外公司的咨询服务费、培训费及其他劳务费如何判定是否需要代扣代缴企业所得税及个人所得税, 答:1、企业所得税 问题所述的咨询服务费、培训费及其他劳务费费是否需要代扣代缴企业所得税需要视其劳务发生地是在境内还是在境外。 (1)如果在提供该服务时境外企业未到境内，即其劳务发生地完全在境外，则根据如下规定，对于劳务发生地完全在境外的不需在境内缴纳企业所得税。 《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定:?(二) 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 根据上述规定，对于该境外企业如未在境内设立机构场所则对于其完全发生在境外的服务收入不在我国缴纳企业所得税。 (2)如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。 如果是未与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，机构、场所的判断可依下述规定进行: 《企业所得税法》第二条第三款规定，本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第三条规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 根据上述规定，如果确实构成了机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25% 的税率，而不再区分是否构成常设机构。 (3)如果是与我国签订了税收协定的国家，则视其在境内时间是否构成常设机构。 《国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复》(国税函 [2006]694号)第一条规定，税收协定常设机构条款“缔约国一方企业通过雇员或其他人员，在缔约国另一方为同一项目或相关联的项目提供劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限”的规定，具体执行中是指，外国企业在中国境内未设立机构场所，仅派其雇员到中国境内为有关项 目提供劳务，包括咨询劳务，当这些雇员在中国境内实际工作时间在任何十二个月中连续或累计超过六个月时，则可判定该外国企业在中国境内构成常设机构。 根据上述规定，如果在境内时间不超过6个月不构成常设机构的，不在境内缴纳企业所得税。但如果该项服务符合特许权使用费征税的，则应按特许权使用费转让缴纳企业所得税，而不论其在境内时间是否超过六个月，均应按收入全额10%预提企业所得税。 对于技术服务费与特许权使用费的区分，应按下列规定进行: 《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函[2009]507号)第四条规定，在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并 不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。 第五条规定，在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。 第六条规定，下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得: (一)单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬; (二)产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬; (三)专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项; (四)国家税务总局规定的其他类似报酬。 (4)如果该境外企业来华停留时间超过6个月，该境外企业在境内构成常设机构，应按其营业利润缴纳企业所得税，现行的 通常做法是由税务机关对其利润率进行核定，再以该项服务费收入乘以利润率后再乘以25%的法定税率缴纳企业所得税，关于利润率的确实应依据《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》(国税发[2010]19号)相关规定进行申报计算缴纳所得税。 2、个人所得税 根据《个人所得税法》的第一条第二款规定，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 依据《个人所得税法实施条例》第四条规定，税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得;所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。 根据上述规定，企业向境外个人支付劳务费属于来自境内的所得，应代扣代缴个人所得税，具体计算办法应按个人所得税中的劳务报酬所得进行处理。同时还应依据我国与对方国家签订的税收协定中关于个人独立劳务条款规定判定。