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销售商品会计分录

2017-09-05 3页 doc 15KB 70阅读

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销售商品会计分录原材料的那步骤是在领料的时候就做的:比如领用原材料用于生产 A 产品借:生产成本 A 贷:原材料第二步:就是月末制造费用结转。按照分摊比例转入相应的产品。比如 A.B .C 产品 借:生产成本 A B C 贷:制造费用第一步:原材料入库借:原材料--XX 应交税金--应交增值税(进项税)贷:应付帐款(银行存款/现金)第二步:投料借:生产成本--直接生产成本贷:原材料--XX第三步:结算完工成本借:库存商品--XX贷:生产成本--直接生产成本第四步:销售借:主营业务成本贷:库存商品--XX单单分录是简单的,但生产商品不是单一材料...
销售商品会计分录
原材料的那步骤是在领料的时候就做的:比如领用原材料用于生产 A 产品借:生产成本 A 贷:原材料第二步:就是月末制造费用结转。按照分摊比例转入相应的产品。比如 A.B .C 产品 借:生产成本 A B C 贷:制造费用第一步:原材料入库借:原材料--XX 应交税金--应交增值税(进项税)贷:应付帐款(银行存款/现金)第二步:投料借:生产成本--直接生产成本贷:原材料--XX第三步:结算完工成本借:库存商品--XX贷:生产成本--直接生产成本第四步:销售借:主营业务成本贷:库存商品--XX单单分录是简单的,但生产商品不是单一材料,可能会有许多种,具体情况要具体分析。这当中还会增加其它辅料,具体的情况要一并计算在内。一般纳税人会计核算:1、原材料购入,借;原材料-甲材料;借;应交税费-应交增值税(进项税额);贷;现金、银行存款或其他货币资金(款已付,金额是价税合计);应付账款-公司(款未付,金额是价税合计)。2、领用时,借;生产成本,贷:原材料。3、产成品入库时,借:库存商品,贷:生产成本。4、产品销售时,借:现金、银行存款或其他货币资金(款已付,金额是价税合计);应收账款-公司(款未付,金额是价税合计)贷:主营业务收入,贷:应交税费-应交增值税(销项税额);。并结转销售成本,借:主营业务成本,贷:库存商品。借:库存商品-A 产品 -B 产品 贷:生产成本-直接材料、人工等需要结转的成本都是前期已经做过的,找出来打印出来做附件就可以了。收到对方开据的增值税专用发票时,如你是购进原材料,根据发票上的金额做分录:借:原材料 应交税金—应交增值税—进项税额 贷:现金/银行你拿着抵扣联到当地国税局进行认证。他会在电脑里进行核对后,给予确认。到你公司发生业务时,做如下分录:借:银行/现金/应收账款 贷:主营业务收入 应交税—应交增值税—销项税额你需先到税务局去认证这两张增值税发票,认证通过后借:管理费用,办公费 应交税金,待抵扣进项税额 贷:现金下个月予以抵扣借:应交税金,应交增值税(进项税额) 贷:应交税金,待抵扣进项税额 甲有限责任公司(上海以外地区)成立于 2012 年 2 月 10 日,2012 年 2 月 28日经当地国税机关批准,认定为增值税一般纳税人(商贸企业),3 月 13 日甲公司初次购买金税卡、IC 卡、读卡器等相关设备,取得的增值税专用发票含税金额 1416.00 元(不含税金额 1210.25 元,进项税额 205.75 元),同时甲公司支付了“技术维护费用”370 元(取得地税服务业发票)。会计该如何进行账务处理,(假设本期增值税纳税申报第 19 栏应纳税额为 2 万元) (本案例数据源于企业,符合国税2006683 号和国税函2009343 号规定的收费) 财税201215 号文对原来记入企业“管理费用”部分的费用支出,允许企业可在增值税应纳税额中全额抵减。为了准确进行会计核算,体现会计信息明晰化的要求,根据财税201215 号文件的规定纳税申报要求,建议设置“应交税费——应交增值税 ” (应纳税额减征额) 会计科目(因为这里的应纳税额减征额,不同于以往的“应交税费——应交增值税”下的三级明细“已交税金”、“减免税款”)。 对购买金税卡取得的增值税专用发票,应该进行认证,这样会计账簿的“进项税额”与纳税申报表上的“进项税额”一致。只有不含税金额与维护费金额才记入“应交税费——应交增值税(应纳税额减征额)”,并与纳税申报表上第23 行“应纳税额减征额”金额一致。 由于财税201215 号文件的税收优惠,实质是国家对企业的一项政府补贴,因此需要通过“营业外收入”科目核算,并在会计凭证“摘要栏”内注明“财税201215 号补贴”。由于该项政府补贴没有指明具体用途,所以对企业来讲是需要缴纳企业所得税的。 根据以上分析,2012 年 2 月以后本文 案例相关的会计处理如下: 根据购买金税卡、IC 卡等专用设备取得的专用发票: 借:管理费用——办公费 1210.25 应交税费——应交增值税(进项税额) 205.75 贷:银行存款(或库存现金) 1416.00 借:应交税费——应交增值税(应纳税额减征额) 1210.25 贷:营业外收入 1210.25 根据企业取得的地税“技术维护费用”支出发票 借:管理费用——办公费 370.00 贷:银行存款(或库存现金) 370.00 借:应交税费——应交增值税(应纳税额减征额) 370.00 贷:营业外收入 370.00 涉及以前年度的会计处理 由于财税201215 号文件是在 2012 年 2 月 7 日发布的,而追溯执行时间是 2011 年 12 月 1 日。 因此如果企业是 2011 年 12 月 1 日才作为新申办的一般纳税人或从小规划纳税人转变为一般纳税人购买了金税卡和软件服务费,当年已作为费用进行了处理(当年已经编制了资产负债表和损益表)。因此在 2012 年 2 月以后,根据财税201215 号文件精神,应补做下列会计分录(假设两项费用金额如本案例) : 借:应交税费——应交增值税(应纳税额减征额) 1210.25 贷:以前年度损益调整 1210.25 借:应交税费——应交增值税(应纳税额减征额) 370.00 贷:以前年度损益调整 370.00 需要注意的是,“以前年度损益调整”并不通过“本年利润”科目进行结转,因此需要同时作如下会计处理: 借:以前年度损益调整 1580.25 贷:利润分配——未分配利润 1580.25五、纳税人在填写纳税申报表时,对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费,应按以下要求填报: 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人》第 23 栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第 19 栏“应纳税额”与第 21 栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第 19 栏“应纳税额”与第 21 栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期第 19 栏与第 21 栏之和填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表适用于小规模纳税人》第 11 栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第 10 栏“本期应纳税额”时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第 10 栏“本期应纳税额”时,按本期第 10 栏填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 六、主管税务机关要加强纳税申报环节的审核,对于纳税人申报抵减税款的,应重点审核其是否重复抵减以及抵减金额是否正确。
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