实际成本法

实际成本法 A企业2001年1月3日购入B公司2001年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张，另支付有关税费400元，该债券每年付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设A企业按年计算利息，A企业计提利息并按实际利率法会计处理。 (1)取得时 借: 持有到期债券——(面值) 80000 持有到期债券——(溢价) 4400 贷: 银行存款 84400 (2)年度终了利息及摊销溢价计算 计算实际利率(货币时间价值)，10.53% 债券溢价摊销(实际利率法) 单位:元 计息日期 应收利息 利息收入 溢价摊销 未摊销溢价 面值和未摊 销溢价和 1=面值X票2=上一期5X3=1-2 4=上一期4-3 5=上一期5-3 面利率 实际利率 2001(1 4400 84400 2001(12 9600 8887 713 3687 83687 2002(12 9600 8812 788 2900 82900 2003，12 9600 8729 871 2029 82029 2004(12 9600 8638 962 1067 81067 2005(12 9600 8533 1067 0 80000 合计 48000 43600 4400 — — 2001年12月31日 借:应收利息 9600 贷: 持有到期债券(溢价)713 投资收益 8887 2002年12月31日 借:应收利息 9600 贷: 持有到期债券(溢价)788 投资收益 8812 2003年12月31日 借:应收利息 9600 贷: 持有到期债券(溢价)871 投资收益 8729 2004年12月31日 借:应收利息 9600 贷: 持有到期债券(溢价)962 投资收益 8638 2005年12月31日 借:应收利息 9600 贷: 持有到期债券(溢价)1067 投资收益 8533 借:银行存款 80000+48000 贷:应收利息 48000 持有到期债券 80000