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[说明]标题:其他服务业(出租汽车业、居民服务业(包括理发美容

2017-12-20 8页 doc 22KB 9阅读

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[说明]标题:其他服务业(出租汽车业、居民服务业(包括理发美容[说明]标题:其他服务业(出租汽车业、居民服务业(包括理发美容 标题:其他服务业(出租汽车业、居民服务业(包括理发美容标题:其他服务业(出租汽车业、居民服务业(包括理发美容化妆业、沐浴业、洗染业、摄影及扩印业、托儿所、家务服务业、殡葬业、其他居民服务业)、信息、咨询服务业(包括咨询服务业、公证业、律师事务所、会计、审计、统计咨询业、社会调查业、其他类信息咨询服务业)、计算机应用服务业、其他社会服务业)需缴纳哪些税(费), 所在大类:分税种基本规定 所在小类:分税种基本规定 税种: 关键词: 其他服务业(出租汽车业、居...
[说明]标题:其他服务业(出租汽车业、居民服务业(包括理发美容
[说明]标题:其他服务业(出租汽车业、居民服务业(包括理发美容 标题:其他服务业(出租汽车业、居民服务业(包括理发美容标题:其他服务业(出租汽车业、居民服务业(包括理发美容化妆业、沐浴业、洗染业、摄影及扩印业、托儿所、家务服务业、殡葬业、其他居民服务业)、信息、咨询服务业(包括咨询服务业、公证业、律师事务所、会计、审计、统计咨询业、社会调查业、其他类信息咨询服务业)、计算机应用服务业、其他社会服务业)需缴纳哪些税(费), 所在大类:分税种基本规定 所在小类:分税种基本规定 税种: 关键词: 其他服务业(出租汽车业、居民服务业(包括理发美容化妆业、沐浴业、洗染业、摄影及扩印业、托儿所、家务服务业、殡葬业、其他居民服务业)、信息、咨询服务业(包括咨询服务业、公证业、律师事务所、会计、审计、统计咨询业、社会调查业、其他类信息咨询服务业)、计算机应用服务业、其他社会服务业)需缴纳哪些税(费), 其他服务业是除代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、租赁业和仓储业之外的服务业务。 该行业主要缴纳营业税、城建税、教育费附加、企业所得税以及个人所得税等。 (一) 营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款以及价外费用,一般适用税率为5%,为:应纳税额=营业额×5%。其中某些行业因其特殊性,在各税缴纳时有其具体规定: 1、 出租汽车业,出租汽车业的营业税虽属服务业范畴,但其由于行业特点所决定,营业税实行定额征收,其具体规定为根据京财税 (1998)1682号关于调整出租汽车运营业务营业额核定标准的精神,将出租汽车运营业务营业额核定标准重新明确如下: 出租汽车运营业务营业额核定标准 有关营业税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 2、会计、审计、律师事务所其营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用,包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用,无论会计规定如何核算,均应并入营业额计算应纳税额"。据此,对律师事务所在办案过程中向委托人收取的一切费用,包括办案费等,无论其收费的名称如何,也不论财务会计如何核算,均应并入营业额中计算应纳税额。其适用税率为5%,计算公式为:应纳税额=营业额×5%。有关营业税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 (二)会计、审计、律师事务所实行定率征收企业所得税 1、适用范围 凡在我市行政区域内,应向地税部门申报、缴纳企业所得税的各类性质的会计师事务所、审计事务所、律师事务所均适用本办法。 2、应税收入的核算 会计、审计、律师事务所的应税收入应包括各项业务收入、附营业务收入和其他收入。每一项应税收入应做到凭证合法、齐全、入帐及时足额。会计、审计事务所的业务收入是指事务所接受委托对外提供审计、会计咨询和会计服务业务所取得的收入,包括:审计收入、验资收入、咨询收入、资产评估收入、培训收入及其他业务收入。附营业务收入是指事务所经销库存帐证、表册等会计用品所取得的净收入。其他收入是指事务所投资净收益、固定资产盘盈和处理固定资产净收益及其他收益。律师事务所的业务收入包括法律顾问的收入、代理民事、经济案件的收入、办理刑事案件的收入、办理行政诉讼的收入、办理非诉讼法律事务的收入以及咨询、代书的收入等。其他业务收入是指业务收入以外的收入及存款、债券的利息收入。如:外事接 待收入、实习人员交纳的实习费收入、无形资产转让收入等。 3、纯益率的核定原则 纯益率是在确定应税收入的前提下,以会计、审计、律师事务所核算的成本、费用为依据,通过纳税调整后测算出应纳税所得额,为应纳税所得额除以应税收入的比率。会计、审计、律师事务所的纯益率暂定为11,。 4、应纳所得税额的确定 应纳税所得额的确定,为应税收入乘以纯益率。 计算公式为: 应纳税所得额,应税收入×纯益率 应纳所得税额,应纳税所得额×适用税率 有关企业所得税的具体、全面规定请见纳税指南"分税种基本规定"部分。 (三)城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。 ?纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的,税率为7%; ?纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的,税率为5%; ?纳税义务人所在地不在??项范围内的,税率为1%; 有关城市维护建设税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 其它相关税种的一般规定: (四)教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式:应交教育费附加额=应纳营业税税额×费率。 有关教育费附加的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 (五)如果企业拥有房产产权的,需缴纳房产税,如果企业拥有土地使用权的,需缴纳城镇土地使用税,如果单位属于"外商投资企业或外国企业"应缴纳城市房地产税、外商投资企业土地使用费。房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内,对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。房产税以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%。计算公式为:年应纳税额=房产原值(评估值*(1-30%)*1.2%。有关房产税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 (六)城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据,按规定税额征收的一种税。年应纳税额=?(各级土地面积*相应税额)。 北京市城镇土地纳税等级分为六级,各级土地税额标准为:一级土地每平方米年税额10元;二级土地每平方米年税额8元;三级土地每平方米年税额6元;四级土地每平方米年税额4元;五级土地每平方米年税额1元;六级土地每平方米年税额0.5元。有关城镇土地使用税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 (七)城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞,按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为1.2%。计算公式为:年应纳税额=房产原值*税率*(1-30%)。有关城市房地产税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 (八)外商投资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外商投资企业(出让方式取得土地使用权者除外),按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等,征收的一项费用。依外商投资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定,计算公式为:应纳土地使用费额=占用土地面积*适用的单位标准。 有关外商投资企业土地使用费的具体、全面规定请见纳税指南, "分税种基本规定"部分。 (九)如果拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具,还需缴纳相应的车船使用税,外商投资企业或外国企业应缴纳车船使用牌照税。车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。 计算公式为: 乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额 载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额 摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额 有关车船使用税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 (十)车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额,向外商投资企业或外国企业及其他经济组织、驻京代表机构和外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为税。计算公式为: 乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额 载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额 机器脚踏车(摩托车)应纳税额=应税车辆数量*单位税额 有关车船使用牌照税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 (十一)印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。 应纳税额=计税金额*税率, 应纳税额=凭证数量*单位税额。 有关印花税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 (十二) 如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税 契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。北京市契税税率为4%,应纳税额=房地产成交价格或评估价格*税率。 有关契税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 (十三)个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一种税。 支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,按照税法规定代扣代缴个人所得税,是扣缴义务人的法定义务。有关个人所得税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。 (十四)其他服务行业的有关特殊规定: 1、将美容、美发、按摩服务人员定额征收标准修改为: (1)、对美容、美发服务人员,按美容美发经营场所营业收入,分类确定个人应纳税额。月营业额10万元(含)以上的为一类,对美容美发技师,定额税款200元/月;月营业额超过5万元不足10万元的为二类,定额税款100元/月;营业额不超过5万元的为三类,定额税款50元/月。 (2)对洗浴按摩服务的人员,按区域分类确定应纳税额,标准如下 : 洗浴按摩服务人员应纳个人所得税月定额标准表 (3)洗浴搓澡服务人员在洗浴场所提供搓澡服务的人员,按收费标准分类,确定定额征税标准,每次收费50元以上的为一类,月定额100元;每次收费20元以上不超过50元的为二类,月定额20元。 2、根据京地税个[1999]203号文的规定,收费单价为1元/公里-1。2元/公里的个体出租车月定额个人所得税为180元;收费单价为1。6元/公里(含)以上的月定额个人所得税为200元。 3、律师事务所在个人所得税上有其特殊规定,具体规定如下: (1)律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得,从2000年1月1日起,停止征收企业所得税,作为出资律师的个人经营所得,按照有关规定,比照"个体工商户的生产、经营所得"应税项目征收个人所得税。在计算其经营所得时,出资律师本人的工资、薪金不得扣除。 (2)合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数,按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得,据以征收个人所得税。 (3)律师个人出资兴办的律师事务所,凡有《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条所列情形之一的,主管税务机关有权核定出资律师个人的应纳税额。 (4)律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助人员,但不包括律师事务所的投资者,下同)的所得,按"工资、薪金所得"应税项目征收个人所得税。 (5)作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成,律师事务所不负担律师办案支出的费用(如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用),律师当月的分成收入按本条第二款的规定扣除办理案件支出的费用后,余额与律师事务所发给的工资合并,按"工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税。 律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准,由各省级地方税务局根据当地律师办理案件费用支出的一般情况、律师与律师事务所之间的收入分成比例及其他相关参考因素,在律师当月分成收入的30%比例内确定。 (6)兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得,律师 事务所在代扣代缴其个人所得税时,不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准,以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率,计算扣缴个人所得税。兼职律师应于次月7日内自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得,合并计算缴纳个人所得税。 兼职律师是指取得律师资格和律师执业证书,不脱离本职工作从事律师职业的人员。 (7)律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬,应由该律师按"劳务报酬所得"应税项目负责代扣代缴个人所得税。为了便于操作,税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库。 (8)律师从接受律师事务服务的当事人处取得的律师顾问或其他酬金,均按"劳务报酬所得"应税项目征收个人所得税,税款由支付报酬的单位或个人代扣代缴。 有关个人所得税的具体、全面规定请见纳税指南,"分税种基本规定"部分。
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