多栏明细账-库存商品明细账登记

多栏明细账-库存商品明细账登记 总账和明细账平行登记要点总分类账户与明细分类账户的平行登记 昔阳县高级职业中学校 赵林梅 本设计理念: 充分利用省时、直观的现代化教学手段，精心设计好五道简单的业务题，要求学生根据前边学过的知识自己编写会计分录,然后教师辅导学生在开设好的账户中登记入账。让学生在登记总账和明细账的过程中自己发现、出依据相同、方向相同、期间相同、金额相等四个平行登记的要点，这样的教学效果要比先由老师告诉学生平行登记有四个要点，再做例题演示给学生看更好些，突出了学生的主体地位，调动了学生自主学习、自主发展的积极性，提高了课堂的探究气氛，使学生对四个要点的理解更深刻，对突出重点、突破难点、完成教学任务,实现教学目标，提高教学质量有重大意义。 教学目标: 1(知识目标 (1)总分类账户与明细分类账户的概念 (2)总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 (3)总分类账户与明细分类账户平行登记的方法 2(能力目标 培养学生观察、归纳总结及探究思维的能力,提高学生对知识的理解及融会贯通的能力。 3(德育目标 通过学习总分类账户与明细分类账户的平行登记点,让学生懂得会计核算的严密性,从而树立将来在会计工作中要严格遵守会计法规、会计原则,实事求是地反映经济业务内容,不要弄虚作假。 重点与难点: 1(重点:总分类账户与明细分类账户的关系及平行登记的要点 2(难点:总分类账户与明细分类账户平行登记的方法 教学方法:主要采用以引导探究为主的发现法，其间辅以比较法、启发诱导法等多种教学法。 教学用具:采用多媒体设备、等。 课时安排:一课时 教学内容: ,一,导入 复习本章第一节会计科目的分类知识点:按会计科目所提供信息的详细程度分为总账科目和明细科目，而会计科目是账户的名称，所以由此引出总分类账户和明细分类账户的概念:总分类账户是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料;明细分类账户是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。 ,二,学习新知识 1(电脑课件列示出五道经济业务题，让学生编写会计分录(在学生写之前，教师可提醒学生注意会计分录的三要素:确定会计科目，确定记账方向，确定应记金额。)因为这几道业务题在本节新授课中起很大作用，所以在设计时注意作到了既简单又能说明问题。这五道题中有明显涉及一个总分类账户下设两个明细 分类账户，目的是用最简单的题型让学生更容易理解。 根据某公司8月份发生的下列经济业务,编制会计分录: (1)8月5日，用银行存款偿还上月欠甲公司货款20,000元，乙公司货款50,000元。 (2)8月8日，向甲公司购人材料5000千克，每千克10元，价款50,000元，材料验收入库，货款尚未支付。 (3)8月10日，向乙公司购入材料3000千克，每千克50元，价款150,000元，材料验收入库，货款尚未支付。 (4)8月15日，用银行存款30,000元偿还前欠甲公司部分货款。 (5)8月16日，用银行存款110,000元偿还前欠乙公司部分货 款。(给学生两分钟时间编制会计分录，然后课件显示答案。) 答案: (1)借:应付账款-----甲公司 20,000 -----乙公司 50,000 贷:银行存款 70,000 (2)借:原材料 50,000 贷:应付账款-----甲公司 50,000 (3)借:原材料 150,000 贷:应付账款-----乙公司 150,000 (4)借:应付账款-----甲公司 30,000 贷:银行存款 30,000 (5)借:应付账款-----乙公司 110,000 贷:银行存款 110,000 2(课件显示已知期初余额的应付账款总分类账户及其所属的甲公司、乙公司两个明细分类账户的“T”型账户(教材中例题是登记账页，但学生尚未学习账簿)。让学生根据编制好的会计分录登记账户，并结出本期发生额及余额。(给学生五分钟时间登账，教师可指导个别学生，然后课件显示答案。) 3(让学生根据刚才的登账过程回答下列问题(发现法): (1)登账时登记总分类账户、明细分类账户的依据分别是什么, 请一名学生回答，教师引导学生分析总结出:登账的依据相同。即发生经济业务后，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户。 (2)登记总分类账户的方向以及其所属明细分类账户方向如何, 分析总结出登账的方向相同，即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方;总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。 (3)比较登记总分类账户的日期和明细分类账户的日期相: 得出登账的期间相同，即必须在同一会计期间(如同一个月、同一个季度、同一年度)全部登记入账。 (4)比较总分类账户与其所属明细分类账户的金额:发生额、余额，得出登账的金额相等。即 总分类账户借方(贷方)发生额=所属明细分类账户借方(贷方)发生额之和 总分类账户借方(贷方)余额=所属明细分类账户借方(贷方)余额之和 4(总分类账户与明细分类账户的核对:利用总账与明细账的勾稽关系 (1)将各明细账户的本期发生额及余额相加，与总分类账直接核对。 (2)编制本期发生额及余额明细表与总分类账核对。(让学生自己计算、比较，然后课件显示。) 5(根据以上内容，启发诱导学生发现总分类账户与明细分类账户之间的关系:总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、驾驭的作用，明细分类账户对其所属的总分类账户起着补充、具体说明的作用，二者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但二者登记的原始依据是相同的。 由此得出结论:在会计核算中必须按照平行登记的方法，既登记总分类账户，又要登记明细分类账户。 (三)巩固练习 1(找学生快速说出平行登记的四个要点 2(让学生看书上例题。因为学生已经自己做了简单的题型。书上例题稍微复杂点，但原理方法相同，有助于学生进一步理解平行登记的知识。 3(作业:练习册第练习册第34--38页实训十二和十三。 目的:练习总分类帐和明细分类帐的平行登记。 (四)总结:点出本节课要求学生掌握总分类账户与明细分类账户平行登记的要点:(1)依据相同 (2)方向相同 (3)期间相同 (4)金额相等;同时要掌握总分类账户与明细分类账户平行登记的方法。 附:板书设计 ?3.3总分类账户与明细分类账户的平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的概念: 总分类账户是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。 明细分类账户是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记的要点: (一)依据相同 (二)方向相同 (三)期间相同 (四)金额相等 三、总分类账与明细分类账的核对:利用总账与明细账的勾稽关系 四、总分类账户与明细分类账户之间的关系: 总分类账户: 控制、驾驭、总括 明细分类账户:补充、具体说明、详细 登记总账及明细账实例登记总账及明细账实例 【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下: (1)“原材料” 总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为: ?“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元; ?“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。 (2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为: ?“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元; ?“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。 【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下: (1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元;向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:原材料——甲材料 5 000 ——乙材料 30 000 贷:应付账款——A工厂 5 000 ——B工厂 30 000 (2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元;乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:原材料——甲材料 4 000 ——乙材料 15 000 贷:应付账款——A工厂 19 000 (3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:应付账款——A工厂 20 000 ——B工厂 3 000 贷:银行存款 50 000 (4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元;领用乙材料100吨，金额为30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:生产成本 40 000 贷:原材料——甲材料 10 000 ——乙材料 30 000 根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。 1001 登记总账及明细账练习登记总账及明细账练习 【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下: (1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为: ?“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元; ?“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。 (2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为: ?“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元; ?“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。 【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下: (1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元;向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:原材料——甲材料 5 000 ——乙材料 30 000 贷:应付账款——A工厂 5 000 ——B工厂 30 000 (2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元;乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:原材料——甲材料 4 000 ——乙材料 15 000 贷:应付账款——A工厂 19 000 (3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:应付账款——A工厂 20 000 ——B工厂 3 000 贷:银行存款 50 000 (4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元;领用乙材料100吨，金额为30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:生产成本 40 000 贷:原材料——甲材料 10 000 ——乙材料 30 000 根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。 登记总账及明细账实例登记总账及明细账实例 【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下: (1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为: ?“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元; ?“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。 (2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为: ?“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元; ?“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。 【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下: (1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元;向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:原材料——甲材料 5 000 ——乙材料 30 000 贷:应付账款——A工厂 5 000 ——B工厂 30 000 (2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元;乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:原材料——甲材料 4 000 ——乙材料 15 000 贷:应付账款——A工厂 19 000 (3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:应付账款——A工厂 20 000 ——B工厂 3 000 贷:银行存款 50 000 (4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元;领用乙材料100吨，金额为30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下: 借:生产成本 40 000 贷:原材料——甲材料 10 000 ——乙材料 30 000 根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。 登记总分类账及明细账有何要求 总分类账户与明细分类账户的密切关系，决定了总分类账户与其所属的明细分类账户应该进行平行登记。所谓平行登记，是指对所发生的每项交易或事项都要以会 计凭证为依据，一方面记入有 关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到以下几点: 1、同依据 即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证(特别是指原始凭证)相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。 2、同方向 即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属的明细分类账户时，记账的借贷方向应当一致。如果记入总分类账户的借方(或贷方)，记入其所属的明细分类账户时，也应记入借方(或贷方)。 3、同期间 即对发生每一交易或事项，既要记入有关的总分类账户，又要在同一会计期间内记入其所属的明细分类账户(尽管登记总账与明细账的具体日期不一定相同，但都要在同一会计期间内进行登记。 4、同金额 即对发生的每一交易或事项，计入总分类账户的金额与计入其所属的明细分类账户的金额之和相等。 多栏式明细账的设置和登记 [内容提要] 本章主要阐述了账簿的意义和种类; 账簿的设置和登记;账簿的启用规则、登记规则 和错账的更正方法。 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置和登记 第三节 记账规则 一、账簿的意义 什么叫账簿, ,6,1 账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，是根据会计凭证， 进行序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 ,6,1 账簿和账户不同。 为什么要设置账簿, ,6,1 提供系统、完整的会计信息 ,6,1 为编制会计报表提供数据资料 ,6,1 是考核经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要 依据 怎样设置账簿, 账簿 按账簿用途分类 按账簿外表形式分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 普通日记账 特种日记账 总分类账(总账) 明细分类账(明细账) 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 又称 分录日记账 如现金日记账 银行存款日记账 又称辅助账簿， 如租入固定资产登记簿等 1、封面。写明账簿名称和记账单位名称 2、扉页。填列账簿启用日期和截止日期，页数、册 次;账簿使用登记表;账户目录等。 3、账页。主要包括?账户的名称(即会计科目); ?登账日期栏;?凭证种类和号数栏;?摘要栏; ?金额栏;?总页次和分户页次。 (一)普通日记账的登记和设置 (二)特种日记账的设置和登记 普通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每一笔经济业 务转化为会计分录登记在账上，然 后再转记入分类账中。 例 :某企业20**年12月发生下列经济业务 1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。 2、12月2日，从银行提取现金2000元。 3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银 行存款支付。 4、12月20日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项 尚未收到。 5、12月20日，收回顾客前欠服务费4000元，根据上述经济 业务登记普通日记账如下: 普通日记账 20**年 摘要 对应账户 分类账 页数 借方金 额 贷方金 额 月 日 12 1 2 10 15 20 收到投入 资本 从银行提 取现金 购买运输 汽车 赊款服务 收入 收回顾客 欠款 银行存款 实收资本 现金 银行存款 固定资产 银行存款 应收账款 营业收入 银行存款 应收账款 略 10000 2000 60000 5000 4000 10000 2000 60000 5000 4000 1. 现金日记账设置和登记 现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付 款凭证和银行付款凭证(从银行提取现金)，按经济 业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的。 2.银行存款日记账设置和登记 银行存款日记账，是出纳员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和现金付款凭证(将现金存入银行) 按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的。 现 金 日 记 账 ( 三 栏 式 ) 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 对 方 科 目 收 入 支 出 结 余 1 1 上 年 结 余 2 0 0 4 现 付 1 付 购 材 料 运 费 材 料 采 购 6 0 4 银 付 1 提 取 现 金 备 发 工 资 银 行 存 款 1 1 2 0 0 4 现 付 2 江 涛 预 借 差 旅 费 其 他 应 收 款 8 0 4 现 收 1 张 华 报 销 差 旅 费 其 他 应 收 款 1 2 0 本 日 合 计 1 1 3 2 0 1 4 0 1 1 3 8 0 ,6,7 ,6,7 ,6,7 3 1 本 日 合 计 2 5 0 1 5 0 3 0 0 3 1 本 日 合 计 1 8 3 2 0 1 8 2 2 0 3 0 0 本月合计 银 行 存 款 日 记 账 ( 三 栏 式 ) 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 现 金 支 票 号 码 转 账 支 票 号 码 对 方 科 目 收 入 支 出 结 余 1 1 上 年 结 余 2 0 0 0 0 2 银 付 1 提 取 现 金 4 7 5 现 金 2 0 0 2 银 付 2 支 付 购 料 款 5 1 2 材 料 采 购 6 0 0 2 银 收 1 收 到 货 款 应 收 账 款 2 0 0 0 本 日 合 计 2 0 0 0 8 0 0 2 1 2 0 0 ,6,7 ,6,7 ,6,7 3 1 本 日 合 计 1 5 0 0 2 4 0 0 2 0 8 0 0 3 1 本 日 合 计 1 1 3 2 0 0 1 2 4 0 0 2 0 8 0 0 (1)现金日记账和银行存款日记账也可采用多栏 式日记账，即在收入、支出栏中设置多个会计科 目。其登记方法与三栏式日记账基本相同。 (2)出纳人员负责不得负责登记现金日记账和银 行存款日记账之外的任何账簿，实行内部牵制。 (3)出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账 后，应将各种收付凭证交由会计人员据以登记总 分类账及有关明细分类账。 ,、转账日记账的设置和登记 除设置现金、银行存款日记账外，企业一 般 不再设其他日记账。有的企业因管理的 需要还可设其他特种日记账，如转账日记 账。转账日记账根据转账凭证逐笔登记， 其格式与登记方法与普通日记账相同。 总分类账又称总账，是按照总分类账户分类登记全部经 济业务的账簿。 总分类账中应按会计科目的编码顺序分别开设账户，并 为每个账户预留若干账页。 总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式的订本账。 总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记;也 可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表 或汇总记账 凭证，再据以登记总账。总分类账的登记方 法，取决于所采用的会计核算形式，详见第十章。 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 1 1 上 年 结 余 借 1 4 0 0 0 0 4 银 付 1 归 还 银 行 借 款 5 5 0 0 0 借 8 5 0 0 0 1 3 银 收 1 向 银 行 借 款 3 0 0 0 0 借 1 1 5 0 0 0 ,6,7 ,6,7 ,6,7 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 9 0 0 0 0 8 0 0 0 0 借 1 5 0 0 0 0 会计科目:短期借款 第,页 贷 贷 贷 贷 明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账 户用来分类登记经济业务的账簿。 明细分类账一般采用活页式账簿。 明细账的格式有三栏式、数量金额式和多栏式 三种(重点) ,、 三栏式明细账的设置与登记 三栏式明细账的账页借、贷、余三栏; 三栏式明细账适用于“应收账款”、”应付账款 “等不需要进行数 量核算的债权、债务结算账户。 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 1 1 上 年 结 转 借 5 0 0 0 1 0 银 收 2 0 收 到 , 公 司 货 款 3 0 0 0 借 2 0 0 0 二级或明细科目:,公司 数量金额式明细账的账页分别设有收入、发出 和结存的数量、单价和金额栏; 三栏式明细账适用于“材料”、”产成品“等 既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的 各种财产物资账户。 × × 年 凭 证 借 方 贷 方 余 额 日 种 类 编 号 摘 要 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 1 1 上 年 结 转 2 0 0 1 0 2 0 0 0 1 5 收 5 购 入 5 0 0 1 0 5 0 0 0 7 0 0 1 0 7 0 0 0 1 5 领 1 0 一 车 间 领 用 4 0 0 1 0 4 0 0 0 3 0 0 1 0 3 0 0 0 类 别 原 料 名 称 或 规 格 , 编 号 1 0 0 6 计 量 单 位 公 斤 存 放 地 点 , 号 仓 储 备 定 额 2 0 0 0 多栏式明细账的账页按有关明细科目或明细项 目分设若干个专栏，用以在同一张账页上集中 反映各有关明细科目或明细项目的核算资料; 按明细账登记的经济业务不同，多栏式明细账 又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三 种格式。 ,6,1 ,、借方多栏明细账 – 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 × × 年 凭 证 借 方 月 日 种 类 编 号 摘 要 材 料 工 资 制 造 费 用 合 计 贷 方 余 额 产品名称: ,6,1 ,、借方多栏式明细账 – 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 ,6,1 ,、贷方多栏式明细账 – 适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。 产 品 销 售 收 入 明 细 账 × × 年 凭 证 贷 方 ( 项 目 ) 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 产 品 销 售 加 工 收 入 ,6,7 ,6,7 合 计 余 额 ,6,1 ,、借方多栏式明细账 – 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账 户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 ,6,1 ,、贷方多栏式明细账 – 适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。 ,6,1 ,、借方贷方多栏式明细账 – 适用于借方贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户， 如“本年利润”科目的明细核算。 本 年 利 润 明 细 账 × × 年 凭 证 借 方 ( 项 目 ) 贷 方 ( 项 目 ) 借 或 贷 月 日 种 类 编 号 摘 要 合 计 合 计 余 额 (一)总账与明细账的联系与区别 二者反映的经济业务内容相同; 登记账簿的原始依据相同 二者反映的详细程度不一 样。总账反映总括 资料，明细账反映某一方面的详细资料。 作用不同。总账对所属明细账起驾驭作用; 明细账是对有关总账的补充。 (一)总账与明细账的联系与区别 总账与明细账的平行登记 平行登记规则: ,6,1,、登记的期间相同; ,6,1,、登记的方向相同; ,6,1,、登记的金额相等:总数,细数之和 – 总账期初余额,所属明细账期初余额合计 – 总账本期发生额,所属明细账本期发生额合计 – 总账期末余额,所属明细账期末余额合计 总 分 类 账 会 计 科 目 : 材 料 第 1 5 页 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 5 1 月 初 余 额 借 8 5 4 5 3 转 1 购 进 8 0 0 0 借 1 6 5 4 5 5 转 2 生 产 领 用 5 4 8 0 借 1 1 0 6 5 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 8 0 0 0 5 4 8 0 借 1 1 0 6 5 材 料 明 细 分 类 账 材 料 名 称 : 甲 材 料 计 量 单 位 : 公 斤 × × 年 凭 证 收 入 发 出 余 额 月 日 种 类 编 号 摘 要 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 5 1 月 初 余 额 2 5 9 7 2 4 2 5 3 转 1 购 进 5 0 1 0 0 5 0 0 0 7 5 9 9 7 4 2 5 5 转 2 生 产 领 用 4 0 9 9 3 9 6 0 3 5 9 9 3 4 6 5 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 5 0 1 0 0 5 0 0 0 4 0 9 9 3 9 6 0 3 5 9 9 3 4 6 5 材 料 明 细 分 类 账 材 料 名 称 : 乙 材 料 计 量 单 位 : 公 斤 × × 年 凭 证 收 入 发 出 余 额 月 日 种 类 编 号 摘 要 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 5 1 月 初 余 额 4 0 1 5 3 6 1 2 0 3 转 1 购 进 2 0 1 5 0 3 0 0 0 6 0 1 5 2 9 1 2 0 5 转 2 生 产 领 用 1 0 1 5 2 1 5 2 0 5 0 1 5 2 7 6 0 0 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 2 0 1 5 0 3 0 0 0 1 0 1 5 2 1 5 2 0 5 0 1 5 2 7 6 0 0 一、账簿的启用规则 在账簿启用时，应在“账 簿启用和经营 人员一览表”详细载明:单位名称、账簿编 号、 账簿册数、账簿共计页数、启用日期、 并加盖单位公章、经营人 员(单位负责人、 主管会计、复核与记账人员)均应载明姓名 并 加盖印章。 记账人员调动工作或因故离职，应办理 交接手续。 依据审核无误的会计凭证登记; 必须用蓝黑墨水钢笔书写; 应按账户页次逐页逐行登记; 除结账、改错、冲账外，不 能 用红色墨水上属; 记账后应在记账凭证上打?，避 免重 记漏记; 保持清晰、整洁，文字和数字 端正、清楚;严禁刮擦、挖补、 涂改或用药水消除字迹; 凡需结出余额的账户，应 标明借或贷;无余额的， 写“平”字并在余额栏上 用“θ”或“,”表示; 转页时，应结出余额，并 在摘要栏注明“转次页” 或“承前页”; 订本账的账页已有编号， 不得撕毁。 更正错账应用专门的方法 1 (1)笔误，即登记账簿的依据记账凭证是正确的，只是 登记账簿时不小心记错了。 更正时，只需更正账簿错误即可 ,,,用划线更正法更正。 (2)登记账簿的依据 记账凭证是错误的，审核时没发生， 据以登记入账，从而导致账簿记录错误。 更正时，既要更正账簿错误，又要更正记账凭证错误。 ,,,分别不同情况，用红字更正法或补充登记法。 (一)划线更正法 该法的适用范围 ,6,1 在结账之前，发现登账的文字或数字有错误，但 记账凭证无错误，如将 ,,,,,写成 5 2 3 0 0 5 5 3 2 2 3 0 0 0 0 如何使用划线更正法 5 2 3 0 0 注意:数字错误不能 只划去该数字 记 帐 凭 证 日期: 年 月 日 转字第 3 号 明细 借方金额 贷方金额 摘 要 总帐科目 科目 ?十 万千 百十 元 角分 ?十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管: 复核: 记帐: 出纳: 制单: 2002 11 3 生产A产品领用 生产成本 A产品 ? 5 3 2 0 0 0 0 原材料 钢板 ? 5 3 2 0 0 0 0 1 5 3 2 0 0 0 0 5 3 2 0 0 0 0 陈东 王强 李子 A生产车间一般 生产领用钢板53 200 元。 总 帐 总页数 本户页数 会计 科目名称或编号----------------------- 年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借 余 额 核 月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 贷 千百十万千百十元角分 对 35 1 原材料 2002 11 1 期初余额 借 8 5 0 0 0 0 0 3 转1号 生产A 领用 5 2 3 0 0 0 0 5 3 2 0 0 0 0 注意:不能只划去 错误的数字，而应将全 部数字划去。 王强 红字更正法一般适用于下列两种情况: ,、记账后，发现记账凭证的借贷方向、 科目、金额有错。 更正方 法: ?用红字填制一张与原错误记账凭证完全相 同的记账凭证并入账，冲销原错误记录; ?用蓝(黑)字填制一张正确的记账凭证入 账。 例,购进材料,,,,元，货款尚未支付，编制记账 凭证时，误编制下列会计分录，并已登记入账。 借:材料 ,,,, 贷:应收账款 ,,,, 更正:?编制红字凭证冲销 借:材料 ,,,, 贷:应收账款 ,,,, ?编制正确凭证入账 借:材料 ,,,, 贷:应付账款 ,,,, ,、记账后，发现记账凭证的借贷方向、 科目均无错，但所记金额大于应记金额。 更正方法:用红字凭证冲销多记的金额 例,用银行存款归还购料欠款,,,,元。 误编制下列分录，并已登记入账。 借:应付账款 ,,,,, 贷:银行存款 ,,,,, 借:应付账款 ,,,, 贷:银行存款 ,,,, 更正:编制一张红字凭证冲销多记的金额 记账后发现记账凭证的借贷方向、科目均无错， 但所记金额小于应记金额。 更正方法:填制一张补充少记金额的记账凭证， 并补记入账。 例,销售产品一批，计20000 元，货款尚未收到，金额 误记为2000元，会计分录如下: ,6,1 借:应收账款 2000 ,6,1 贷:产品销售收入 2000 更正: ,6,1 借:应收账款 18000 ,6,1 贷:产品销售收入 18000 少记金额 会计考证--总账与明细账平行登记会计基础无纸化考试综合练习题(1) 第一部分 账簿填空 一、总分类帐户填空 二、总分类帐户填空 三、账户填空 (1)4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价8元，价款8000元;购入乙材料2000公斤，单价6元，价款12000元。货物已验收入库，款项20000元尚未支付。(不考虑增值税，下同) (2)10日，向B企业购入甲材料1200公斤，单价8元，价款9600元，货物已验收入库，款项尚未支付。 (3)17日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1600公斤，单价8元，价值12800元;领用乙材料1800公斤，单价6元，价款10800元。 (4)22日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款10000元，用银行存款支付。 (5)26日，向A企业购入乙材料500公斤，单价6元，价款3000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 总分类帐户 四、原材料明细分类账户填空 五、应付账款明细分类账户填空 会计科目:B企业 六、填空 1、某企业2008年1月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下: 要求:根据资料和总分类账和明细分类账的勾关系，将总分类和明细分类中的空缺的数字添上。 (1)7日，向A企业购入甲材料800公斤，单价20元，价款16000元;购入乙材料2000公斤，单价13元，价款26000元。货物已验收入库，款项42000元尚未支付。(不考虑增值税，下同) (2)10日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价20元，价款40000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 (3)13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料2500公斤，单价20元，价值50000元;领用乙材料2000公斤，单价13元，价值26000元。 (4)22日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款25000元，用银行存款支付。 (5)26日，向A企业购入乙材料600公斤，单价13元，价款7800元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 总分类帐户 会计科目:应付账款 七、总分类帐户填空 总账与明细账平行登记案例答案总账与明细账平行登记案例 利和股份公司所属的宏远工厂生产M产品，构成M产品实体的主要材料为乙材料，其次为甲材料和丙材料。该工厂对原材料采取定向采购策略，其中甲材料自友谊工厂购入，丙材料自捷达工厂购入。本月各种材料只购入一次。该工厂的会计在按照平行登记的原则记账时，误记了有关的明细账户，导致了总分类账户与相关明细分类账户记录结果不符的错误，其不符的记录为: 原材料总账余额为:72800元 其中:甲材料25300元 乙材料11000元 丙材料6500元 应付账款总账余额为: 50200元 其中:友谊工厂15000元 胜利工厂28700元 捷达工厂6500元 公司的会计人员在对有关明细账进行检查时，发现下列有助于查找错误的内容:自友谊工厂购入甲材料时即付15000元，乙材料中现购7600元，原材料明细账户中只有一个明细账户记错。 问题与讨论: 假如你是宏远公司的会计，请指出记账过程中的错误所在，并予以更正。 答案: 根据总分类账户与明细分类账户平行登记原则要点的要求，应检查记入总分类账户的金额是否等于其所属的各个明细分类账户的金额之和。以此为基础再去查找是否存在记错明细账户等的错误的存在。具体解答如下: 依据平行登记原则的要求，原材料总分类账户的金额应等于其所属的各个明细分类账户的金额之和，可以确定原材料明细账户漏记30000元〔72800- (25300+11000+6500)〕。另外，根据题意可以确定丙材料明细账户和捷达工厂明细账户的记录是正确的(否则无法解答)。乙材料是构成A产品实体的主要材料，意味着乙材料的用量最大，当然购入量最多。由于题中已经限定三种原材料中只有一种原材料明细账户记错，理所当然乙材料漏记30000元。甲材料从友谊工厂购入时即付15000元，而本月购入乙材料25300元，所以欠友谊工厂的应付款应为25300-15000=10300元，其明细账户的账面记录为15000元，多记4700元，导致胜利工厂明细账户少记4700元，正确的余额应为28700+4700=33400元。即:(1)将乙材料明细账户的账面余额11000元改为41000元;(2)将友谊工厂明细账户的账面余额15000元改为10300元;(3)将胜利工厂明细账 户的账面余额28700元改为33400元。 明细账封面 库 存 现 金 日 记 账 应交税费(应交增值税)明细账 银 行 存 款 日 记 账 管 理 费 用 明 细 账 原 材 料 明 细 账 销 售 费 用 明 细 账 库 存 商 品 明 细 账 财 务 费 用 明 细 账 生 产 成 本 明 细 账 制 造 费 用 明 细 账 固定资产(累计折旧)明细账 接管人: 接管日期: 年 月 日 库 存 现 金 日 记 账 应交税费(应交增值税)明细账 银 行 存 款 日 记 账 管 理 费 用 明 细 账 原 材 料 明 细 账 销 售 费 用 明 细 账 库 存 商 品 明 细 账 财 务 费 用 明 细 账 生 产 成 本 明 细 账 制 造 费 用 明 细 账 固定资产(累计折旧)明细账 接管人: 接管日期: 年 月 日 各种明细账的建立山西路68号颐和商厦20楼D座 各种明细账的建立 明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。新手往往在建账初期不知道各种明细账到底适合哪些业务。今天我们来讲讲各种明细账在实务中的应用。 三栏式明细账 三栏式明细账适用于只需进行金额明细核算，而不需要进行数量核算的账户。例如，债权、债务等结算账户，其他只核算金额的账户也可采纳。 数量金额式明细账 数量金额式明细账在“收入”、“发出”、“结存”三大栏内分别设置“数量”、“单价”、“金额”三小栏，一般适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资，例如，原材料、库存商品等。 多栏式明细账 多栏式明细账是根据管理需要，在一张账页内不仅按借、贷、余三部分设立金额栏，还要按明细科目在借方或贷方设立许多金额栏，以集中反映有关明细项目的核算资料，这种格式的明细账适用于“生产成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“主营业务收入”(分产品的)等账户的明细核算。 平行式明细账 平行式明细分类账也叫横线登记式明细账。平行式明细分类账页 设“借方”和“贷方”两栏。平行式明细账其特点是将前后密切相关的经济业务，于核销账时在同一横格内进行登记，以检查每笔业务的完成及变动情况，这种格式适用于“物资采购”和某些应收、应付款项的明细核算。 卡片式账簿 卡片账是以发散的卡片组成，放在卡片箱中可以随取随放的一种账簿，一般适用于固定资产明细账，它一般不需要每年更换。 知识改变命运，技能成就未来～铸造精品、诚信服务，是邦元的执着追求～