应收账款函证与实质性分析程序的格式应收账款函证与实质性分析程序的格式
应收账款函证核对表
被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号
[A公司] [截至20×1年12月31日止] [L3-1-1]
, 编制人及复核人员签字:略
1.应收账款函证情况列表
项目 工作底稿索 账面金额 回函确认金额 差异 替代程序 客户名称 引号
[L3-1-1a][客户A] C\ [1 700 000] [1 500 000] [200 000] [不适用] (略)
[L3-1-1b] [客户B] C [2 000 000] [?] (略)
……
C\:已收...
应收账款函证与实质性分析程序的格式
应收账款函证核对
被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号
[A公司] [截至20×1年12月31日止] [L3-1-1]
, 编制人及复核人员签字:略
1.应收账款函证情况列表
项目 工作底稿索 账面金额 回函确认金额 差异 替代程序 客户名称 引号
[L3-1-1a][客户A] C\ [1 700 000] [1 500 000] [200 000] [不适用] (略)
[L3-1-1b] [客户B] C [2 000 000] [?] (略)
……
C\:已收回询证函 C:已发询证函 ?:已实施相关替代审计程序
2(对不符事项执行的审计程序
[差异的出现是因为被审计单位与客户A在确认应收(应付)账款上的时间性差异。被审计单位是在客户前来提货当天确认收入及应收账款,而客户A的财务部门是在收到货物后才会确认相关的负债。已检查相关 的销售
、经客户A签字确认的发运单,没有发现异常情况。
日 期 金 额 凭证号 检查销售合同 检查发运单
20×1年×月×日 500 000 345 ? ?
20×1年×月×日 200 000 351 ? ?
20×1年×月×日 1 000 000 678 ? ?
小 计 1 700 000 ]
3. 对未收到回函的应收账款实施的替代审计程序
[检查了期后收回款项的银行进账单,没有发现异常情况
日 期 金 额 凭证号 检查银行进账单
20×2年×月×日 500,000 56 ?
20×2年×月×日 1,500,000 105 ?
小 计 2,000,000 ]
实质性分析程序工作底稿格式范例
被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号
[A公司] [截至20×1年12月31日止] [L3-4]
, 编制人及复核人员签字:略
1.实质性分析程序的目标
实质性分析程序的目标 进一步审计程序索引号 [审计目标编号2:坏账准备的计价和分摊,管理费用——坏[L1第4.2部分] 账的准确性]
重大错报风险评估结果 [高]
2.分析程序
预期
[该公司前两年的应收账款周转天数分别是70天和72天。通过询问销售部门负责人,获知本期提供给户的信用条件没有变化,均为60天。 因此,预期本期的应收账款周转天数为72天。]
可接受的差异额
[基于重要性水平和计划的保证水平,确定可接受的差异额为:
应收账款周转天数与预期值相差 5 天。]
项目 本期 预期值 差异 可接受的差异额 [应收账款周转天数] [80天] [72天] [8天] [5天]
3.对偏离预期数据的重大波动或关系实施的审计程序
发现的偏离预期数据的重大波动或关系及实施的审计程序
[应收账款周转天数的重大波动主要原因是A公司为扩大销售吸引了一批新的客户,部分新客户的应收账款账龄超过了A公司提供的还款期。管理层已对这些客户的资信状况进行了跟进了解,这些新客户多为房地产企业、资金周转期较长。通过检查这些新客户资信状况资料,没有发现重大的支付能力异常情况。
4(结论
[基于以上的分析程序,应收账款的实际周转情况与预期数据之间没有重大异常情况。]
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