qy01-实收资本

qy01-实收资本 实收资本 客户: 所审计会计期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 一、 需从实质性程序获取的保证程度 财务报认定 审计目标 存在 完整性 计价和分摊 列报 1.审计目标 A B C D 2.需从实质性程序获取的保证程度 注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写。 二、 审计目标与审计程序对应关系表 审计 工作底稿 执行者 可供选择的审计程序 目标 索引 签名 1. 获取或编制实收资本(股本)变动明细表。 1.1. 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符; 1.2. 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计核对CD 相符; 1.3. 以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规 定，折算差额的会计处理是否正确。 2. 复核实收资本(股本)金额的合理性，对两个年度间核算 的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位 业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。 ABC 3. 首次接受委托的客户，检查其资本结构 取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方 式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本 变动的账面、会计凭证及附件等核对。 ABD 4. 检查实收资本变动的依据 审阅公司章程、股东会(或股东大会)、董事会会议记录 中有关实收资本(股本)的规定。收集与实收资本(股本)变动 有关的董事会会议纪要、股东会(或股东大会)决议、合同、 协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法 律性文件，并更新永久性档案。 A 5. 检查投入资本是否真实存在 5.1. 审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录， (必要时)向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实 物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性。 5.1.1. 对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。检 查的内容包括已发行股票的登记簿、募股清单、银 行对账单、会计账面记录等。必要时，可向证券交 易所和金融机构函证股票发行的数量; 5.1.2. 对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计 处理是否符合有关规定。 AB 6. 检查出资期限和出资方式、出资额 检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。 AB 7. 检查实收资本(股本)增减变动的原因，法律性文件是否 齐全，手续是否办理，会计处理是否正确。注意有无抽 资或变相抽资的情况: 7.1. 对于股份有限公司，应检查股票收回的交易活动。检 查的内容包括已发行股票的登记簿、收回的股票、银 行对账单、会计账面记录等; 7.2. 以发放股票股利增资的，检查股东会会议，相关增资 手续是否办理，会计处理是否正确; 7.3. 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本， 检查相关的会议决议，会计处理是否正确; 7.4. 可转换公司债券转为股本的，结合长期债券的审计， 检查相关的法律文件，手续是否办理，会计处理是否 正确; 7.5. 重组债务转为资本的，结合债务重组审计，检 查相 关合同协议，会计处理是否正确; 7.6. 以权益结算的股份支付行权时增资，检查股东会决议 和相关的原始凭证，会计处理是否正确; 7.7. 以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查 股东会决议以及相关的法律文件，手续是否办理，会 计处理是否正确; 7.8. 中外合作经营企业在合作期间归还投资的，收集与已 归还投资变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪 要、政府部门的批准文件等资料，查明其是否合规、 合法，并更新永久性档案，并对已归还投资的发生额 逐项审计至原始凭证，检查应用的折算汇率和会计处 理是否符合相关规定。 D 8. 根据证券登记公司提供的股东名录，检查委托人及其子 公司、合营企业与联营企业是否违反规定持有或相互持 有原发行在外的股票。 D 9. 检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否 遵守认股合约或认股权证中的有关规定。 C 10. 有关外币出资事项的审核 10.1. 以非记账本位币出资的，检查折算汇率的正确性，汇 率折算差额的会计处理是否正确。 10.2. 外方投入币种与注册币种不一致的，审核外汇资本项 目核准件中是否列明外币金额折合注册资本币种金 额。如列明则可视同为固定汇率，如未列明，则以入 资日汇率折算。 11. 根据评估识别出的舞弊等特别风险因素增加的其他审 计程序: 11.1. 根据执行风险评估程序识别的重大错报风险的进 一步审计程序。 11.2.通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。 D 12. 检查实收资本(股本)的列报是否恰当。 12.1. 在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中 对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况 确定列报内容是否恰当。 12.1.1. 说明报告期股本的变动情况。如果报告期内有增资 行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验 资报告文号。 12.1.2. 询问，必要时以书面方式记录询问结果或直接向股 东单位函证以确认:股东所持有公司的股权是否被 用于抵押、担保或冻结。若有，取得相关资料核实， 并确定是否已进行相应披露。