税收基础电子教案

税收基础电子教案 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 《 税 收 基 础 》 电 子 教 案 课程名称:税 收 基 础 课程类别: 专业必修课 任课教师: 迟 寿 政 教学对象:09报关动漫 教研科室: 第一教研室 荣 成 市 电 视 大 学 2010-3-11 1 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 前 言 一、本课程的发展现状、前景 本课程为一村一09报关班和09动漫班学生。本课程侧重税法实务，体系更完备，内容更详实。本课程的开设旨在培养财税专业学生的税法实际操作技能，使其具备从事税收及税收相关业务的工作素质和能力。《税收基础》课程作为一村一09报关班和09动漫班学生，在本科教学课程设置规划中地位突出。 二、本课程的性质 本课程主要讲授我国税收税法实务。通过本课程的学习，要求学生掌握税收税法的相关概念;了解税收的构成及我国现行税收税法体系和税收管理体制;掌握商品流转课税、所得课税、财产课税、资源课税、行为课税各税类税种的基本原理、立法原则、税制要素、税额计算和征收管理;熟悉税收征收管理相关法规。目的是要提高学生的专业素质，培养学生运用税收理论及基本知识，分析和解决现实经济生活中的实际税收问的能力，更好地适应社会主义市场经济对复合型人才的要求。 三、本课程的作用 帮助一村一09报关和09动漫专业学生具备必备的税收知识，了解我国现行税收法制法规，作为专科学历水平必备的知识体系。 本课程作为专业基础课，可以为一村一09报关和09动漫专业学生教学规划中其他专业课程的开设打下基础。 四、本课程的学习方法 课堂讲授为主，讲授、讨论相结合，结合实验室教学，适度配合课堂案例教学和课后作业。具体学习方法见下表。 2 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 课程介绍 课程性质 专业选修 多 媒 体 是 双语教学 否 基 本 学 分 3 周 学 时 2 上课周数 18 信 息 总 学 时 36 理论学时 20 实验学时 实训16 《税收基础》是一村一乡镇企业管理专业的主要专业业务课。本课程以经济 学理论、管理学理论、法学理论为基础，介绍和阐述了税收基础的基本原理和基课 本方法。主要内容包括税收基础的基础理论、税务管理的基本方法、税务管理的程 基本形式、税务管理机构的设置、税务管理人员的配备与职责界定、税收征收管简 理的主要内容(税务登记管理、会计账簿与凭证管理、发票管理、纳税申报管理、介 纳税检查管理、税收行政处罚、税务行政纠纷处理——税务行政复议和税务行政 诉讼)等。 1、通过本课程的教学，将培养学生掌握现代税务管理的基本理论，熟悉税务 管理的基本制度和业务规程，能较为熟练地运用税务管理的基本技能方法，教 能胜任未来涉税管理工作。 学 目 2、通过本课程的实训材教学，使学生较熟练地掌握税收征收环节实务管理的标 操作技能，包括税务登记、发票管理、纳税申报税务文书等。 及 考虑到一村一乡镇企业管理专业的毕业生应有更广的适应面(包括税务机关、总 要 纳税企业、涉税中介机构等)，所以本课程的教学要求是:(1)教师必须更为充分求 地准备实务内容部分的教辅资料;(2)增强教学内容的实务性，培养学生的动手 操作能力。 教 教学重点为第二章增值税、第三章消费税、第四章营业税、第五章关税、学 重 第九章企业所得税和第十章的个人所得税等内容。 点 教学难点为税务登记、纳税申报表填写、税务行政处罚、税务行政复议和诉及 讼等内容。 难 点 3 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 教 学 采用的教学方法:案例法、讨论法、实训法;采用ppt课件。 方 法 选 用 《税收管理》(第二版)(吴旭东主编，中国人民大学出版社2005年版)。 教 材 主 1(《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年5月1日实施) 要 2(《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年10月15日实施) 参 3(《纳税模拟》(杨博主编，中国人民大学出版社2004年版) 考 资 4(《中国税务报》 料 课 平时提问和练习(20%); 程 期中考试(开卷)20%); 考 核 期末考试(闭卷)60%)。 办 期末考试有试卷和上机操作两部分。 法 注:课程性质包括公共必修课、学科必修课、专业必修课、公共选修课、学科选修课、专业选修课。 4 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 教学日历 周课课教学内容 备注 次 次 时 第一章 税收概论 1 1 3 第二章 增值税(第二、三、四节) 2 2 3 第三章 消费税 3 3 3 第四章 营业税 4 4 3 第五章 税款征收 5 5 3 第六章 税务稽查概述 6 6 3 第七章 财务资料检查的基本方法 7 7 3 第八章 税务稽查实务 8 8 3 第九章 企业所得税 3 9 9 第十章 个人所得税 10 10 3 实训项目:税收基础管理实训 11 11 3 纳税申报实训 12 12 3 纳税申报实训 13 13 3 税务行政处罚及其救济实训 14 14 3 税务文书制作实训 15 15 3 综合实训 16 16 3 复习 17 17 3 考试 18 18 3 5 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 内 容 第一章 税收概论 (标课时:3学时 题) 教学目的: 教 通过教学使学生能从不同角度理解什么是税法:包括税收的一般概念;税学 收与税法概念区别和关系;税收法律关系的构成;理解税法研究的对象，掌握目 税收制度的构成要素，税收的分类以及我国当前的税收管理体制。 的 教学要求: 及 教学过程中结合公共品理论让学生了解税收的本质，了解税收作为国家最 要 为重要的收入形式，具备什么样的特征，着重阐述税法的有关概念。讲授过程 求 中结合我国税制的实际情况和我国税法体系建设的实际情况，注意激发学生的 学习兴趣。 重 重点: 点 1(税收和税法的关系; 难 2(税率的几种形式及其特点; 点 3(我国税法的立法层次和税法构成; 及 4(我国现行税收管理体制存在的问题。 其 难点: 处 1(税收的概念和对概念的理解; 2(税法法律构成，税法的法律级次和其他法律的关系; 理 3(我国税法的立法机关和立法层次。 教 学 以典型案例引题，配合提示性讲解，案例分析，提问。 方 法 刘剑文主编:《税法学》,人民出版社，2002年 参 阮宜胜主编，《税收学》，经济科学出版社1997年 考 胡怡建主编，《税收学教程》，上海三联书店2001年 文 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006献 年 《中国税务报》 中国税务出版社 《税务研究》 中国税务出版社 6 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 1(什么是税收,应该从哪些方面理解税收, 课 2(税收的本质是什么, 外 3(税法的地位及与其他法律的关系, 作 5(我国现行的税收体系构成怎样, 业 6(试述我国当前的税收管理体制已经存在的问题。 及 要 求 后 以一个有关税收的例题引入本课程主题，表明本门课程要讲授的内容，以 口头提问、讨论和复习思考等方式激发学生兴趣。 记 内 容 第一章---2税收征收管理法 (标课时:2学时。 题) 教 教学目的: 学 通过本章的学习，使学生了解我国现行税收征收管理法的各项内容，了解税目 务实践的步骤和环节，培养对税法的应用能力。 的 教学要求: 及 教学过程中以法律法规的讲授为主，结合我国税务实践的具体情况。 要 求 重 重点: 点 1(税务管理的相关内容; 难 2(税收法律责任的认定和相关处罚规定。 点 难点: 及 1(税务登记的几种情形; 其 2(税收法律责任的认定。 处 理 教 学 本章教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学方法。 方 法 参 胡怡建主编，《税收学教程》，上海三联书店2001年 考 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006文 年 献 国家税务总局注册税务师管理中心编:《税务代理实务》，中国税务出版社， 2005年12月 7 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 课 1(简述《税收征管法》的适用范围, 外 2(简述税务登记的几种情形, 作 3(现行税收征管法对偷税行为的法律责任的规定, 业 及 要 求 后 课外作业以口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 内 容 第一章---3税务行政法制 (标课时:2学时 题) 教学目的: 教 通过本章的学习，要求学生掌握税务管理的概念，理解税务管理在整个税收学 管理工作的地位和作用，了解税务管理的基本内容，了解现行税务管理体系的构目 成，理解税务管理的原则。使学生了解我国现行税收行政法的各项内容，了解税的 务行政实践的情况，培养对税法的应用能力。 及 教学要求: 要 教学过程中以法律法规的讲授为主，结合我国税务实践的具体情况。 求 重点:本章的重点是理解税务管理概念的不同层次的含义，初步掌握税务管重 理体系(程序)中有哪些环节的内容构成，研究现行税务管理存在的问题与改革点 完善的途径。 难 1(税务行政处罚的原则; 点 2(税务行政诉讼的受案范围; 及 3(税务行政赔偿。 其 难点:本章的难点是观察发现现行税务管理体制存在问题，并借鉴国外的经 处 验探讨完善我国税收管理体制。 1(税务行政处罚的原则; 理 2(税务行政赔偿的范围。 教 提问:我国分税制的主要内容是什么, 学 现行分税制存的主要问题有哪些, 方 法 多媒体教学 提示性讲解，提问，定性分析法。 8 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 王曙光主编:《税法》,东北财经大学出版社，2001年 参 胡怡建主编，《税收学教程》，上海三联书店2001年 考 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006文 年 献 卢洪友主编:《税收基础》， 中国财政经济出版社 ， 2002年8月 高丽萍、马克和主编:《税法》，中国财政经济出版社，2005年7月 课 1(简述我国税务行政处罚的几项原则, 外 2(简述我国税务行政诉讼的受案范围, 作 3、我国现行税务管理体制的主要内容有哪些,应如何改革, 业 及 要 求 后 课外作业以书面形式、口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理本 记 次课基本上完成了规定的教学任务。学生听课也比较认真，课堂气氛 较为活跃;对联系当前实际的内容(特别是涉及时弊的问题)甚为感 兴趣，讨论热烈。 已布置下次课将要回答的讨论题(关于中外税收管理体制的比较 认识)。 电子教案2 内第二章 增值税法(上) 容 课时:3学时，第一节为1学时，第二节为2学时 (标 题) 教 教学目的: 学 本章主要阐述增值税的概念、特点、优点、作用及我国现行增值税税收制目 度的相关内容。 的 教学要求: 及 通过本章的教学，要求学生掌握增值税的概念、特点、优点和作用，掌握要 增值税的纳税人、征收对象、税率，本章的教学重点是增值税的特点、作用，求 掌握增值税两种类型纳税人的认定和管理以及增值税税率的确定。 9 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 重点: 重 1(增值税的纳税人认定; 点 2(增值税的征收范围; 难 3(增值税的理论优点。 点 难点: 及 1(增值税两种类型纳税人的认定和管理; 其 2(增值税税率和征收率的确定。 处 理 教 本章教学方法主要是定性分析法，案例教学方法，提问启发式教学。 学 方 法 曾国祥主编:《税收学》，中国税务出版社，2000年1月 参 胡怡建主编，《税收学教程》，上海三联书店2001年 考 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006文 年 献 严振生编著，《税法》,北京大学出版社 1999年 徐孟洲主编，《税法》,21世纪法学系列教材 2001年 计金标主编:《税收筹划》，中国人民大学出版社，2004年2月; 1(什么是增值税,如何理解增值税概念中的增值额的含义, 课 2(增值税的特点和优越性有哪些, 外 3(增值税的征税范围有哪些, 作 4(增值税两类纳税人是如何进行认定及管理的, 业 及 要 求 后 课外作业以书面形式、口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 内第二章 增值税法(下) 容 课时:6学时，第三节为4学时，第四节为2学时。 (标 题) 10 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 教 教学目的: 学 本章主要讲授我国现行增值税的征收，增值税应纳税额的计算、目 增值税出口退免税的计算、增值税的管理规定。 的 教学要求: 及 通过本章的教学，要求学生掌握增值税的应纳税额、出口退(免)税的计 要 算和征收管理方法。 求 重点: 重 1(增值税不同类型纳税人的计税原理; 点 2(计税依据和税额的计算。 难 难点: 点 1(视同销售销售额的确定; 及 2(增值税进项税额的确定; 其 3(增值税出口退免税的计算。 处 理 教 本章教学方法主要是定性分析法，案例教学方法，提问启发式教学。 学 适度安排试验教学。 方 法 马海涛主编:《中国税制》，中国人民大学出版社，2001年7月 参 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006考 年 文 严振生编著，《税法》,北京大学出版社 1999年 献 徐孟洲主编，《税法》,21世纪法学系列教材 2001年 计金标主编:《税收筹划》，中国人民大学出版社，2004年2月; 课 1(增值税法中，关于视同销售行为的规定有哪些, 外 2(增值税两类纳税人是如何进行认定及管理的, 作 3(混合销售行为和兼营非应税劳务行为是如何计税的, 业 4(纳税人在哪些情况下按组成计税价格计税,如何计税, 及 要 求 后 课外作业以书面形式、口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 内容 (标题) 第三章 消费税法 11 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 课时:4学时。 教 教学目的和要求: 学 本章阐述消费税的概念、特点、作用和征收制度。通过教学，要求学生目 熟悉消费税的一般概念、特点和作用，掌握消费税的征收范围、纳税人、税的 目税率和纳税环节，学会消费税的计算和征收管理方法，掌握2006消费税及 税目调整的相关内容。 要 求 重点: 重 1(调整后消费税的征收范围; 点 2(计税依据和税额的计算; 难 3(自产自用和委托应税消费品的征税办法和计算。 点 难点: 及 1(消费税与增值税的区别联系; 其 2(自产自用应税消费品的情况判断; 处 3(自产自用和委托应税消费品的征税办法和计算。 理 教 本章教学方法主要是提示性讲解、案例教学、提问启发式教学等方法。 学 方 法 高丽萍、马克和主编，《税法》，中国财政经济出版社 2005年7月; 参 杨秀琴主编，《国家税收》，中央广播电视大学出版社 2003年12月; 考 刘学华主编，《税务会计》，立信会计出版社 2005年4月; 文 于久洪主编，《税务代理实务》，中国人民大学出版社 2004年10月 献 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社 2006年 1(什么是消费税,消费税有何特点和作用, 课 2(现行消费税的纳税人和征收范围是如何规定的, 外 3(现行消费税税率设计的原则有哪些,税率的具体形式和适用规定如作 何, 业 4(现行消费税的计税依据是什么,其应纳税额是如何计算的, 及 5(现行消费税的纳税环节、纳税义务发生时间、纳税地点和报缴方法 要 是如何规定的, 求 后 课外作业以书面形式、口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 12 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 内第四章 营业税法 容 课时:4学时 (标 题) 教 学 教学目的和要求: 本章阐述营业税的概念、特点、作用和征收制度。通过教学，要求学生熟目 悉营业税的一般概念、特点和作用。掌握营业税的征收范围、纳税人、税目税的 率和纳税环节，学会营业税的计算和征收管理方法。 及 要 求 重点: 重 1(营业税的征收范围 点 2(计税依据和税额的计算。 难 难点: 点 1(营业税与增值税的区别联系; 及 2(计税依据和税额的计算。 其 处 理 教 学 本章教学方法主要是案例教学法和提问的方法。 方 法 参 胡怡建主编，《税收学教程》，上海三联书店2001年 考 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006文 年 献 梁云凤主编，《税法》，中国商业出版社 2001年2月; 马海涛主编，《中国税制》，中国人民大学出版社 2001年7月; 《中国税务年鉴》，中国税务杂志社。 课 1(什么是营业税,营业税有何特点和作用, 外 2(现行营业税的纳税人和征收范围是如何规定的, 作 3(现行营业税税率设计的原则有哪些,税率的具体形式和适用规定如业 何, 及 4(现行营业税的计税依据是什么,其应纳税额是如何计算的, 要 求 后 课外作业以口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 13 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 内 容 第五章 关税法 课时:2学时。 (标 题) 教 教学目的和要求: 学 本章阐述关税的概念、特点、类型和作用。通过教学，要求学生熟悉关税的目 课征制度。掌握关税的计算和征收，熟悉了解关税优惠规定。 的 及 要 求 重点: 重 1(关税的类型; 点 2(关税课征原理; 难 3(关税减免税规定。 点 难点: 及 1(不同类型关税的作用; 其 2(理解海关关税税则。 处 理 教 学 本章教学方法主要是提问、提示性讲解和案例教学方法。 方 法 廖益新主编:《国际税法学》,北京大学出版社，2001年 参 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006考 年 文 梁云凤主编，《税法》， 中国商业出版社 2001年2月; 献 王曙光、马克和编著，《税法学》，东北财经大学出版社 2006年4月 中国税务信息网; 课 外 1(简述关税的作用。 作 2(简述关税的征税对象和纳税人。 业 3(我国关税的征收范围。 及 4(货物关税和行邮税的区别。 要 求 14 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 后 记 课外作业以口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 内 容 第六章 行为税----1城市维护建设税法 (标课时:1学时。 题) 教 教学目的: 学 本章阐述城市维护建设税的概念、特点、作用和征收制度。 目 教学要求: 的 通过教学，要求学生掌握城市维护建设税的征收范围、纳税人、税目税率和及 纳税环节，了解城建税最为附加税的特点和作用。了解城建税的计算和征管 要 求 重 重点: 点 1(城建税的附加税性质; 难 2(计税依据和税额的计算。 点 难点: 及 城建税的税率规定。 其 处 理 教 学 本章教学方法主要是提示性讲解和案例教学方法。 方 法 经庭如主编《税收理论与税制》 参 胡怡建主编，《税收学教程》，上海三联书店2001年 考 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006文 年 献 国家税务总局注册税务是管理中心编，《税法(?)》，中国税务出版社 2001 年1月; 马克和主编，《税收应用基础》，高等教育出版社 2006年4月; 中国税务信息网; 中国税信网 15 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 课 1(什么是城市维护建设税,城建税有何特点和作用, 外 2(现行城建税的纳税人和征收范围是如何规定的, 作 业 及 要 求 后 课外作业以口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 内 容 行为税--- 2印花税法 (标课时:1学时 题) 教 教学目的和要求: 学 本章阐述印花税税法，要求掌握印花税的概念。通过教学，要求学生熟悉印目 花税的课征制度。 的 及 要 求 重 重点: 点 1( 印花税的征收范围; 难 2(印花税的计算。 点 难点: 及 印花税的税率和税收优惠。 其 处 理 教 学 本章教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学方法。 方 法 参 刘剑文主编:《财政税收法》,法律出版社，1997年 考 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006文 年 献 刘学华主编，《税务会计》，立信会计出版社 2005年4月 于久洪主编，《税务代理实务》，中国人民大学出版社 2004年10月; 16 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 课 1(印花税的征税范围有哪些, 外 2(简述印花税的税目、税率, 作 业 及 要 求 后 课外作业以口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 内 容 第七章 财产税---1房产税 (标课时:1学时 题) 教 教学目的和要求: 学 本章阐述房产税法征管制度，要求掌握房产税的概念。通过教学，要求学生目 熟悉房产税的课征制度。 的 及 要 求 重 重点: 点 1(房产税课征特点和课征意义; 难 2(房产税课征要素。 点 及 难点: 其 1(房产税课征要素; 处 2(房产税的税收优惠。 理 教 学 本章教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学方法。 方 法 17 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 参 阮宜胜主编，《税收学》经济科学出版社1997年 考 刘剑文主编:《财政税收法》,法律出版社，1997年 文 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006献 年 刘学华主编，《税务会计》，立信会计出版社 2005年4月 于久洪主编，《税务代理实务》，中国人民大学出版社 2004年10月; 课 1(房产税的计税依据及税率, 外 2(房产税的免税规定, 作 业 及 要 求 后 课外作业以口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 内 容 第七章 财产税---2契税 (标课时:1学时 题) 教 教学目的和要求: 学 本章阐述契税法，要求掌握契税的概念。通过教学，要求学生熟悉契税的课目 征制度。 的 及 要 求 重 重点: 点 1(契税的征收范围; 难 2(契税税制要素和契税的计算。 点 难点: 及 契税的纳税人和税收优惠的特殊规定。 其 处 理 教 学 本章教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学方法。 方 法 18 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 参 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006考 年 文 卢洪友主编，《税收基础》， 中国财政经济出版社 2002年8月 献 严振生编著，《税法》,北京大学出版社 1999年 课 1(契税的税收性质; 外 2(契税的征税范围和纳税人。 作 业 及 要 求 后 课外作业以口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 内 容 第七章 财产税---3车船税 (标课时:1学时 题) 教 教学目的和要求: 学 本章阐述属于车船税法，要求掌握车船税的概念。通过教学，要求学生熟目 悉车船税的课征制度。 的 及 要 求 重 重点: 点 1(车船税的征收范围; 难 2(车船税的计算。 点 难点: 及 1(车船税改革的相关内容; 其 2(车船税的税收优惠。 处 理 教 学 本章教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学方法。 方 法 19 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 参 经庭如主编《税收理论与税制》 考 阮宜胜主编，《税收学》经济科学出版社1997年 文 刘剑文主编:《财政税收法》,法律出版社，1997年 献 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006 年 刘学华主编，《税务会计》，立信会计出版社 2005年4月 于久洪主编，《税务代理实务》，中国人民大学出版社 2004年10月; 课 1( 车船税的的税率规定, 外 2(现行车船税设置了哪些税收优惠项目, 作 业 及 要 求 后 课外作业以口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 内 容 第八章 资源税 (标 课时:2学时 题) 教学目的: 教 本章阐述资源税法，要求掌握资源税的概念、特点、作用和课征制度。 学 教学要求: 目 通过教学，要求学生熟悉资源税的课征制度。 的 及 要 求 重点: 重 1(资源税课征特点和课征意义; 点 2(资源税课征要素。 难 难点: 点 资源税征税范围。 及 其 处 理 20 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 本章教学方法主要以课堂讲授为主，讲授、讨论相结合，辅以提问、提示性教 讲解和案例教学方法。 学 方 法 曾国祥主编:《税收学》，中国税务出版社，2000年1月; 参 考 国家税务总局注册税务是管理中心编:《税法(?)》，中国税务出版社 ，2001 文 年1月; 献 胡怡建主编，《税收学教程》，上海三联书店2001年 王曙光、马克和编著，《税法学》，东北财经大学出版社 2006年4月; 徐孟洲主编，《税法》,21世纪法学系列教材2001年 1(我国资源税课征的意义, 课 2(资源税的征税范围, 外 3(资源税的税收优惠是如何设置的, 作 业 及 要 求 后 课外作业以口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 21 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 内 容 第八章 资源税---3城镇土地使用税 (标 课时:1学时 题) 教学目的和要求: 教 本章阐述城镇土地使用税法，要求掌握城镇土地税的概念、特点和意义。通学 过教学，要求学生熟悉城镇土地使用税的课征制度。 目 的 及 要 求 重点: 重 1(城镇土地使用税的纳税人和开征区域; 点 2(城镇土地使用税的计算。 难 难点: 点 城镇土地使用税的税收优惠。 及 其 处 理 本章教学方法主要以课堂讲授为主，讲授、讨论相结合，辅以提问、提示性教 讲解和案例教学方法。 学 方 法 参 王曙光、马克和编著:《税法学》，东北财经大学出版社，2006年4月 考 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006文 年 献 王曙光、马克和编著，《税法学》，东北财经大学出版社 2006年4月; 徐孟洲主编，《税法》,21世纪法学系列教材2001年 1(城镇土地使用税税率的确定, 课 2(城镇土地使用税税收优惠的规定, 外 作 业 及 要 求 后 课外作业以口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 22 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 内 容 第九章 企业所得税法(上) (标课时:3学时，第一节为1.5学时，第二节为1.5学时 题) 教学目的: 本章阐述企业所得税的概念、特点、作用和征收制度。 教学要求: 通过教学，要求学生熟悉企业所得税的一般概念、特点和作用。掌握企业所 得税的征收范围、纳税人、税目税率和纳税环节。 重点: 重 1(企业所得税计算; 点 2(企业所得税的特点和作用。 难 难点: 点 1(企业所得税资产的税务处理; 及 2(企业所得税的计税原理。 其 处 理 教 本章教学方法主要以课堂讲授为主，讲授、讨论相结合，辅以提问、提示学 性讲解和案例教学方法。 方 法 周华洋著，《最新税收优惠政策分析与避税筹划技巧》，中央编译出版社 2004参 年1月 考 Henry J. Aaron William G. Gale郭庆旺主编《美国税制改革的经济影响》， 文 中国人民大学出版社; 献 《中国税务年鉴》，中国税务杂志社。 1(什么是企业所得税,企业所得税有何特点和作用, 课 2(现行企业所得税的纳税人和征收范围是如何规定的, 外 3(现行企业所得税税率设计的原则有哪些,税率的具体形式和适用规定如作 何, 业 及 要 求 后 课外作业以书面形式、口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 23 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 内 容 第九章 企业所得税法(下) (标课时:6学时，第三节为4学时，第四节为2学时 题) 教 学 教学目的: 目 本章阐述企业所得税的征收制度和管理制度。 教学要求: 的 通过教学，要求学生熟悉企业所得税的计算和征收管理方法。 及 要 求 重点: 重 1(企业所得税计算中收入的确定; 点 2(企业所得税计算中准予扣除项目的确定; 难 3(计税依据和税额的计算。 点 难点: 及 1(企业所得税亏损补贴的规定; 其 2(企业所得税的税额扣除。 处 理 教 本章教学方法主要以课堂讲授为主，讲授、讨论相结合，辅以提问、提示学 性讲解和案例教学方法。 方 法 经庭如主编《税收理论与税制》 参 胡怡建主编，《税收学教程》，上海三联书店2001年 考 全国注册税务师执业资格考试教材编写组，《税法》，中国税务出版社2006文 年 献 张中秀主编，《纳税筹划宝典》，机械工业出版社 2002年7月; 周华洋著，《最新税收优惠政策分析与避税筹划技巧》，中央编译出版社 2004 年1月 Henry J. Aaron William G. Gale郭庆旺主编《美国税制改革的经济影响》， 中国人民大学出版社; 《中国税务年鉴》，中国税务杂志社。 1(企业所得税亏损补贴的具体做法, 课 2(现行企业所得税的计税依据是什么,其应纳税额是如何计算的, 外 3(现行企业所得税的纳税环节、纳税义务发生时间、纳税地点和报缴方法作 是如何规定的, 业 及 要 求 24 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 后 课外作业以书面形式、口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 内 容 第十章 个人所得税法 (标课时:6学时，第一节1学时;第二节3学时，第三节2学时。 题) 教 教学目的和要求: 学 学习本章内容要求熟悉个人所得税的概念、特点、类型、作用，理解个人所目 得税作为公平收入主要税种的意义;掌握个人所得税的课征制度，能解决有关个的 人所得税的相关计税问题，了解个人所得税的改革动向。 及 要 求 重点: 重 1(个人所得税的课征特点和课征意义; 点 2(个人所得税的课征要素; 难 3(个人所得税的计算; 点 4(个人所得税的改革动向。 及 难点: 其 1(我国个人所得税的类型及存在的问题; 处 2(个人所得税的计算; 3(个人所得税税收优惠。 理 教 本章教学方法主要以课堂讲授为主，讲授、讨论相结合，辅以提问、提示性学 讲解和案例教学方法。 方 法 高丽萍、马克和主编，《税法》，中国财政经济出版社 2005年7月 参 刘学华主编，《税务会计》，立信会计出版社 2005年4月 考 《中国税务年鉴》，中国税务杂志社; 文 《外国财政制度丛书》，中国财经出版社，项怀诚名誉主编; 献 中国税务信息网 课 1(简述我国个人所得税的特征, 外 2(简述个人所得税的征收意义, 作 3(个人所得税的税率形式及适用项目, 业 4(个人所得税的征管方法, 及 5(工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等项目的费用扣除, 要 6(论述我国个儿女所得税制度存在的问题及改革方向, 25 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 求 后 课外作业以书面形式、口头问答形式、讨论和复习思考形式等方式处理 记 第二部分 同步练习答案 第一章 练习一: 一、基本概念 1(税收:税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，对社会产品进行的一种强制、无偿的分配，它是国家取得财政收入的一种重要形式，也是国家调节经济的一个重要手段。 2(税收的无偿性:税收的无偿性是指国家征税以后，税款即归国家所有，一再直接返还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬或代价。 3(税收的强制性:税收的强制性是指国家凭借政治权力并运用法律、法规的形式加以规定和征收的，是一种强制性课征。税收的强制性是与国家的政治权力紧密地联系在一起的。 4(税收的固定性:税收的固定性是指国家在征税前预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规范，征纳双方都必须共同遵守，不能随意变动。税收的固定性包括两层含义:一是税法具有相对稳定性;二是税收征收数量具有有限性。 二、填空 1(政治权力 2(凭借国家政治权力实现的特殊分配 26 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 3(财产权力 政治权力 4(无偿性 强制性 固定性 5(社会管理者 生产资料所有者 6(有偿性 三、单项选择 1(C 2( C 3(C 4(A 5(D 6(A 7(A 8(D 9(C 10(A 11(D 12(A 四、多项选择 1(AB 2( BCD 3(BCD 4(ABCDE 5(ABCD 五、判断题 1(× 2(× 3(? 4(× 5(× 6(? 7(× 8(? 六、问答题 1(税收是指国家为了实现其职能、凭借政治权力、按照法律规定，对社会产品进行的一种强制、无偿的分配，它是国家取得财政收入的一种重要形式，也是国家调节经济的一个重要手段。 2(税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征，通常称为税收的三性。 税收的三个特征是一个密切联系、不可分割的统一整体。税收的无偿性必须以税收的强制性作保障，但没有无偿性，也就不需要强制性。同时，税收的无偿性和强制性又决定了税收的固定性。 3(我们社会主义国家之所以要征税的根本原因是人们对社会公共产品的需要。因为政府担负着为纳税人提供各种公共品的职责，如国防、安全、教育、科技、文化、卫生、社会保障、基础设施等，有些完全由政府出资，有些由政府部分出资。资金从何而来?由纳税人上缴。政府把纳税人的钱拿过来，应该为纳税人服务，即“取之于民，用之于民”。 练习二 一、基本概念 1(税收职能:税收职能是指税收作为政府筹集财政资金和调节社会经济的重要工具自身 27 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 所固有的、内在的职责或功能。 2(税收的财政职能:税收的财政职能是指国家凭借政治权力，通过税收把经济单位及个人占有的一部分社会产品或价值集中起来，形成由国家集中支配的财政收入，以满足国家提供公共品需要的职责或功能。它是税收的基本职能。 3(税收的经济职能:税收的经济职能是指税收所具有的国家通过制定和实施税收政策和税收制度，影响个人、企业的经济利益，进而影响经济活动和经济运行的职责或功能。 4(税收的社会职能:税收的社会职能，又称税收的收入再分配职能，是指税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。 二、填空题 1(财政职能 经济职能 社会职能 2(财政职能 3(适用范围的广泛性 取得财政收入的及时性 征收数额的稳定性 4(取得财政收入 调节经济和社会生活 5(调节行为的权威性 调节范围的广泛性 调节措施的灵活性 6(收入再分配职能 7(高收入者 有产者 8(个人所得税 财产税 遗产税和赠与税 开征社会保障税 三、单项选择题 1(A 2(A 3(D 4(B 5(A 6(D 7(B 8(D 9(A 10(C 四、多项选择题 1(ABCD 2(BCDE 3(ABC 4(ABCDE 5(ACE 6(CDE 7(CDE 8(ACDE 五、判断题 1(× 2(× 3(? 4(? 5(? 6(? 7(? 8(? 9(× 10(? 六、问答题 1(税收职能是指税收作为政府筹集财政资金和调节社会经济的重要工具自身所固有的、内在的职责或功能。税收作为实现国家职能的一种重要的工具，在市场经济条件下具有三个基本职能，即财政职能、经济职能和社会职能。 税收的财政职能是税收的基本职能，因为税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。税收之所以具有财政职能，是因为税收是以国家的政治权力为依据的强制的、无偿的分配形式，可以将一部分社会产品由分散的社会成员手中转移到国家手中，形成可供国家支配的财政收入，以满足国家行使职能的需要。税收的财政职能是随着税收的产生而产生的，在税收漫长的发展过程中，它经历了由实物到货币的演变形式，但始终作为国家取得财政收入的 28 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 重要手段而存在，并将随着国家的存在而存在下去。所以说，税收的财政职能是原生的，其它职能是派生的。财政职能是税收首要的、最基本的职能。 2(与其他政府调节经济的手段比较，税收手段对经济的调节具有以下特点: 第一、调节经济的权威性;第二、调节范围的广泛性;第三、调节措施的灵活性。 3.税收职能是一个具有统一性的整体。国家向纳税人征税，从国家方面看，可以形成由国家集中支配的财政收入，并在取得财政收入的过程中，调节经济活动和社会成员之间的收入分配;从纳税人方面看，纳税人向国家缴税，相应地减少了其可支配收入，从而相对降低了纳税人的消费能力或投资能力，最终影响了其消费或投资选择。可见，税收职能是一个有机的统一体，各个税收职能之间存在着相互制约、相辅相成的关系。 同时，税收职能又具有差异性。其中，税收的财政职能是其基本职能，其他职能是派生职能。因为税收的经济职能和社会职能，都是在政府取得财政收入的过程中实现的，或者说，税收的后两个职能寓于税收的财政职能之中，离开了税收的财政职能，其他职能就无法独立存在。同时，税收的经济职能用社会职能又能更好地保证税收财政职能的实现，如果失去税收的经济职能，国民经济的发展就不可能稳定、协调地正常进行，财政收入就无法实现;如果失去税收的社会职能，对高收入者的税收调节不力，对低收入者的财政救助不够，就会有失收入分配的社会公平、公正，长期发展下去就会危及经济发展和社会稳定，税收的财政职能也就难以有效实现。 29 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 练习三 一、基本概念 1(税收原则:即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。 2(税收财政原则:是指税收应能为国家财政提供稳定充裕的财政收入来源的基本准则。它是我国税收基本的、首要的原则。 3(税收公平原则:税收公平原则，亦称公平税负原则，是指国家征税应使纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使纳税人之间的负担水平保持均衡。 4(经济公平:税收的经济公平是在市场经济条件下，经济环境的平等(主要是竞争环境的平等或者说是机会均等)和国家税收在社会成员之间的合理分配。 5(社会公平:社会公平包括两个层次的含义:一是政府应利用课税机制达到社会有序发展的目标，通过公平税负，实现收入的公平分配，力图以效率的最小代价达到经济社会稳定发展:二是在一国(地区)内全体社会成员之间所享有的经济福利不能过分悬殊，收入和经济福利差距不能过大。 6(税收效率:所谓税收效率，是指以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。它通过税收成本和税收收益的比率衡量。 二、填空题 1(财政原则 公平原则 效率原则 财政原则 2(制定科学的税收原则 3(收入水平 消费水平 4(税收成本 税收收益 5(内在稳定器作用 相机抉择作用 6(税负公平 机会均等 7(税务行政 资源利用 经济运转的效应 30 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 三、单项选择题 1(B 2(B 3(B 4(A 5(D 6(B 四、多项选择题 1(AB 2(AB 3(BCD 4(CD 5(ABCD 五、判断题 1(? 2(? 3(× 4(× 5(× 6(× 7(? 六、问答题 1(组织税收收入要做到适度合理，应做到以下两点: 第一，取之有度。税收收入的取得要适度，防止取之过度，影响企业和劳动者个人的积极性，损害公平和效率。而要做到这一点就不能把税率定得太高，但也不是说把税率定得越低越好，而是要找出税率的最佳点。 第二，取之合理。取之合理主要是指政府在运用税收取得财政收入时，向谁取以及取多少(即税负在纳税人之间的分配)要公平合理，符合税收的能力原则和受益原则的基本要求。 2(税收的经济效率旨在考察税收对经济资源配置和经济机制运行的影响状况。检验税收经济效率的标准有两个:一是税收的额外负担或超额负担最小化;二是税收的额外收益最大化。 3(税收的经济公平是在市场经济条件下，经济环境的平等和国家税收在社会各成员之间的合理分配。包括两个方面的含义:一是机会平等。政府通过税收手段调节实现机会平等，是市场经济发展的内在要求。因为在市场经济条件下，由于外部竞争环境不同，使一部分企业处于有利地位，另一部分企业处于不利地位，国家则通过适当的税收政策，改变以至消除由企业外部条件不同而形成的不平等竞争环境，使竞争者大致在同一起跑线上开展公平竞争。二是税收负担合理分配。税收负担合理分配是税收经济公平的第二层含义。其核心是要解决税收负担是否与纳税人的条件相一致问题和税款的使用是否给纳税人带来利益。 31 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 练习四 一、基本概念 1(税收负担:税收负担是指因国家课税相应地减少了纳税人的可支配收入的数量或份额，从而使其承受的经济负担或造成的经济利益损失。其实质表现为国家与纳税人之间的一种分配关系。 2(税负转嫁:税负转嫁是指纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。税负转嫁使纳税人与负税人产生背离，影响纳税人的问接税收负担。 3(宏观税收负担:是一国(或地区)所有的纳税人或按不同标准划分的具有总体性质的纳税人集团负担的税收总和。 4(微观税收负担:微观税负是指纳税人个体，如单个企业、农民、居民个人的税收负担。微观税负是制定税收政策时被考虑的最基本的因素。 二、填空题 1(纳税人 2(国家 纳税人 3(国家 纳税人 4(企业税收负担率 农业户税收负担率 个人税收负担率 5(社会剩余产品 6(国民收入税收率 7(国内生产总值税负率 国民生产总值税负率 国民收入税负率 8(国内生产总值税负率 9(公共财政支出 10(社会简单再生产 11(税种设置 12(计税依据 三、单项选择题 1(D 2(C 3(B 4(D 5(C 6(A 7(A 8(A 四、多项选择题 1(ACDE 2(AE 3(ABC 4(ACE 5(ABC 6(ABCDE 7(ABC 8(CDE 五、判断题 32 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 1(? 2(? 3(? 4(? 5(? 6(? 7(× 8(? 9(× 10(× 六、问答题 1(第一，宏观税负的最低量限。宏观税负的最低量限是保证公共财政支出正常合理的需要。在社会主义市场经济条件下，公共财政支出是国家以满足社会公共需要为目的，凭借政治权力以社会管理者身份，对公共财政收入进行的有计划的再分配。包括:一是保证政府机器正常运转的各项费用;二是发展社会各项公益性事业的正常合理的资金需要;三是公益性、基础性项目设施投资需要。 第二，宏观税负水平的最高量限。保证社会简单再生产的顺利进行是宏观税负水平的最高量限。从全社会来说，如果宏观税负水平超过了最高量限，将会造成下列不良后果:一是税收侵及了生产资本，生产耗费补偿不足，阻碍技术进步，长期下去会造成经济停滞甚至萎缩;二是税收侵及了劳动力再生产费用，影响劳动力生存和发展，会从根本上损害生产力;三是造成市场经济条件下的市场配置资源与政府直接配置资源的主辅关系倒置，降低整个社会经济资源的配置效益和效率。 2(税收负担是指因国家课税相应减少了纳税人的可支配收入的数量或份额，从而使其承受的经济负担或造成的经济利益损失。包含以下含义: 第一，税收负担的主体。税收负担的主体包括受负主体和承负主体两个方面。受负主体是国家;承负主体是纳税人。 第二，税收负担的承负客体。税收负担的承负客体是指纳税人在一定时期内的生产经营活动所获得的总收入扣除物质消耗和劳动者基本消费后的剩余部分。 3(影响微观税收负担的因素有: 第一，宏观税负水平。 第二，税收制度。 第三，纳税人的负担能力。 第四，纳税人的行为。 第五，税负转嫁。 练习五 一、基本概念 1(税务代理:是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人及其他单位和个人的委托，代为办理各项税务事宜和行为的总称。 2(纳税担保人:是指在我国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织。 3(税收行政诉讼:是指纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人，认为税务机关和税务人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院作出裁决的司法活动。 4(税务行政复议:是指纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人，对税务机关和税务人员作出的具体行政行为不服，按照规定向上一级税务机关的复议机关提出申请，由税务行政复议 33 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 机关审理并作出决定的活动。 二、填空题 1(征收管理 2(30 3(《税收征管法》 4(国家税务局 地方税务局 5(会计凭证 纳税凭证 6(自愿的委托原则 依法代理的原则 独立、公正的原则 维护国家利益和保护委托人 合法权益的原则 7(10日 8(5日 9(法定代理人 指定代理人 委托代理人 10(申请人 第三人 被申请人 34 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 三、单项选择题 1(A 2(A 3(B 4(A 5(A 6(D 7(D 8(C 9(A 10(A 11(D 12(D 13(D 14(D 15(A 16(A 17(C 18(D 19(B 20(D 四、多项选择题 1(BCDE 2(ABCDE 3(ABC 4(ABD 5(ABCD 6(ABC 7(ABCD 8(ACD 9(ABCD 10(CD 11(ABD 12(BD 13(BC 14(BCD 15(BD 16(ABCD 17(ABC 18(ABCD 19(ACD 20(ABCD 五、判断题 1(× 2(? 3(× 4(× 5(? 6(× 7(× 8(? 9(? 10(× 六、问答题 1(税务登记包括:开业登记、变更登记和注销登记三种。 纳税人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况提供有关证件、资料:?营业执照:?有关合同、章程、协议书;?银行账号证明:?居民身份证、护照或者其他合法证件;?税务机关要求提供的其他有关证件、资料。 2(税收的保全措施是税务机关为防止纳税人逃避纳税义务，转移、隐匿财产、收入，在纳税期满前依法采取的防范税收流失的措施。 (1)税收保全条件。采取税收保全措施，必须符合两个条件:一是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，税务机关可以在规定的纳税期前，责令限期缴纳应纳税款;二是在期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保:经县以上税务局(税务分局)局长批准，税务机关可以采取适当的保全措施。 (2)税收保全措施。税收保全措施主要有两项:一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款;二是在纳税人没有存款或税务机关无法掌握其存款的情况下，可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 3(申请税务行政复议应当符合下列条件:(1)申请人是认为具体行政行为直接侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织以及外国人、无国籍人、外商投资企业、外国企业和其他外国组织;(2)有明确的被申请人;(3)有具体的复议请求和事实根据;(4)属于规定的申请复议 35 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 范围。(5)属于规定的复议机关管辖;(6)按规定申请复议的，在提出复议申请前已经依照税务机关依据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金;(7)复议申请是在法定期限内提出的;(8)法律、法规规定的其他条件。 4(税务机关作出的行政处罚行为有:(1)罚款;(2)销毁非法印制的发票，没收违法所得;(3)对为纳税人、扣缴义务人非法提供的银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，没收其非法所得。 5(对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款的50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。对扣缴义务人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 6(税务机关可以采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及其他方式征收税款。 税务机关根据国家有关规定可以委托有关单位代征少数零星分散的税收，并发给委托代征证书。受托单位按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款。 纳税人邮寄申报纳税的，应当在邮寄纳税申报表的同时，汇寄应纳税款。税务机关收到纳税申报表和税款后，必须向纳税人开具完税凭证，办理税款缴库手续。 36 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 练习六 一、基本概念 1(税收管理体制:是划分中央和地方税收管理权限的基本制度。 2(税收立法权:是指国家权力机关依据法定程序规定税法制定、审议、批准、公布等税收方面的一系列权力。 3(分税制:是市场经济国家在中央政府与地方政府以及地方各级政府之间划分税收管理权限的税收收入的一项财政管理体制。 4(税收执法权:是指执行税收法律的权限。它属于一种行政权力，是政府及其职能部门的职责权限。 二、填空题 1(税收管理权限 税收收入 2(1994 3(税收立法权限 税收执法权限 4(授权制 分权制 5(统一领导，分级管理 6(市场经济的原则 公共财政 7(责、权、利相结合 8(在划分事权的基础上划分税种 中央和地方分开机构收税 中央要集中必要的财力 三、单项选择题 1(B 2(A 3(D 4(B 5(A 6(A 四、多项选择题 1(ABCDE 2(ABCDE 3(ABD 4(ABC 5(ABCD 6(AB 五、判断题 1(× 2(× 3(? 4(× 5(× 六、问答题 1(属于财政部的税收管理权限主要包括: (1)在全省、自治区、直辖市范围内开征、停征某一个税种。 (2)在全省、自治区、直辖市范围内对某种应税产品或某个行业进行减税、免税。 (3)对工商税收中的卷烟、酒、糖、手表四种产品的减税、免税。 37 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 (4)盐税税额的调整及非生产用盐的减税、免税。 (5)有关涉及外交关系和对外商征税的问题。 2(第一，政府财政经济分级管理的要求。 第二，地方政府实施中观调控的要求。 第三，调动地方政府征税积极性的要求。 第四，提高公共资金使用效益的要求。 第五，公共产品必须分级提供的要求。 3(税收执法权主要内容包括: (1)经立法机关授权，在税法规定的范围内对一些税种决定开征或停征的权限; (2)经立法机关授权，制订税法实施细则和对税法、税收法规进行解释的权限; (3)对税目、税率等税制要素进行调整或具体确定的权限; (4)按照税收法律法规的规定，制订具体税收执行规定的权限; (5)对各项税收减、免税的审批权限等。 4(政府间分税应遵循以下原则: 第一，效率原则。从经济效率的角度讲，税收划分要尽量减少对资源优化配置的影响。从税收征管效率讲，按照划归哪一级政府可以更有效地征收为标准来确定税种的归属，即如果某种税由地方政府征收效率更高，更有利于及时足额地把税款征收入库，则就将这种税划归地方税，相反，应划归中央税。 第二，公平原则。要使全国各地区间的税种结构、税基、税率大体上平衡，即各地居民的税负应平衡。 第三，法律原则。分税制财政管理体制，应通过法律形式公布和实施。 38 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 第二章 一、基本概念 1(税收要素:税收要素是指各个税种在立法时必须载明的、必不可少的基本因素，比如，对什么征税、由谁交纳、征收多少、什么时间缴纳以及不依法缴纳怎么办等。 2(征税对象:又称课税对象，是指对什么东西征税，它是课税的客体或标的物。 3(纳税人:又称纳税义务人，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是纳税的主体。 4(税目:税目是征税对象的具体化，反映了具体的征税范围。 5(税率:是税额与计税依据之间的比例。它是计算纳税人应纳税额的尺度，反映征税的深度。税率是税收制度的中心环节。 6(比例税率:比例税率即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的一种税率制度。它是我国现行税率中最重要的一种形式。又可分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率等形式。 7(累进税率:累进税率是按征税数额的大小，划分为若干等级，不同等级规定高低不同的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率按其累进依据和累进方式的不同，又可分为全额累进与超额累进两种基本形式。 8(定额税率:定额税率亦称固定税额，是按照征税对象的一定数量直接规定一定的税额，而不是规定征收比例。它是用绝对量表示的税率的一种特殊形式。 9(纳税期限:是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的时间。 10(偷税:即纳税人有意违反税法法规，采取欺骗、隐瞒等手段逃避纳税的行为。 11(抗税:即纳税人拒绝遵照税收法规履行纳税义务的行为。 12(从价税:是以征税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。 13(从量税:是以征税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，规定固定税额的税种。 14(直接税:是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税、财产税等。 15(间接税:是纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品征收的各种税。 二、填空题 1(征税对象 纳税人 税率 2(征税对象 3(征税对象 4(税率 5(比例税率 累进税率 定额税率 6(全累税率 超累税率 39 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 7(从价税 从量税 8(中央税 地方税 中央地方共享税 9(直接税 间接税 10(速算扣除数 三、单项选择题 1(B 2(C 3(B 4(A 5(C 6(B 7(A 8(A 9(D 10(D 11(A 12(C 13(A 14(A 15(B 16(D 17(D 18(A 19(A 20(B 四、多项选择题 1(BD 2(BDE 3(ACD 4(ABCDE 5(BE 6(BCE 7(AB 8(AC 9(BC 10(ACD 五、判断题 1(? 2(? 3(× 4(? 5(? 6(? 7(× 8(× 9(× 10(× 六、问答题 1(扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。税务机关按规定给扣缴义务人代扣手续费。同时，扣缴义务人必须按税法规定代扣税款，并按规定期限缴库，否则依税法规定要受法律制裁。对不按规定扣缴的扣缴义务人，除限令其缴纳税款外，还要加收滞纳金或酌情处以罚金。国家一般在收入分散、纳税人分散时，采用源泉控制的征收方法，在税法上明确规定扣缴义务人，以保证国家财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。 2(税收要素包括:征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税等，其中征税对象、纳税人和税率是最重要的基本要素，通常称为税收三要素。 3(全累税率和超累税率是累进税率的两种形式。全累税率即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。全累税率在调节收入方面，较之比例税率要合理，但是使用全累税率，在两个级距的临界部位会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担极不合理。超累税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。总之，累进税率有两种形式，即全累(包括全额累进和全率累进)和超累(包括超额累进和超率累进)，在名义税率相同的情况下，它们的实际税率不同，全累负担重，超累负担轻。全累的优点是简便，最大缺点是累进级距的临界点附近，负担不合理;超累缺点是计算复杂，优点是可以克服全累的弊端。 4(比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。这种税率，不因征税对象数量多少而变化，即对同一征税对象，不论数额大小，只规定一个比率征收的税率。比例税率计算简便，并且不论征税对象大小，只规定一个比率的税率，不妨碍流转额的扩大，适合于对商品流转额的征收。但是比例税率调节收入的效果不太理想。而累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率，即按征税对象数额大小，规定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高，包括 40 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 全累税率和超累税率两种形式。累进税率能够较好地发挥税收调节收入的作用，最体现公平税负的原则。 5(起征点是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。免征额是税法规定的征税对象中免于征税的数额。免征额部分不征税。只对超过免征额的部分征税。规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要。 6(按征税对象分类是很重要、最基本的一种分类方法。我国现行税种，按征税对象分为五大类:对流转额的征税类;对所得额的征税类;对资源的征税类;对财产的征税类;对行为的征税类。 7(从价税是以征税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。从价税在一般情况下，征税对象价高则税多，价低则税少，税收负担比较合理。但是却不利于促进企业改进商品包装。因为改进商品包装而价格提高后，税额也会增加;从量税则有利于鼓励改进商品包装，计算也比较简单。但是，如果不分等征税或者分等过粗，税负则不公平，而分类过细又会使计算税额的工作过于繁琐。 41 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 第三、四章 一、基本概念 1(商品流转额:是指在商品交换过程中发生的交易额，包括因销售商品而取得的销售收 入额或因购进商品而支付的价款额。 2(增值税:是以商品生产流通和劳务服务在各个环节所创造的新增价值额为征税对象的 一种税。 3(消费税:是对我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一种税。 4(营业税:是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 就其营业收入征收的一种税。 5(关税:是对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。 二、填空题 1(商品劳务税 2(商品流转额和劳务流转额 3(免抵退税法 先征后退法 以进定退 4(加工、修理修配 5(局部实行 全面实行 6(进货发票 7(180 8(5日 10日 9(主管税务机关 10(销售额 销项税额 11(7 12(从量定额 从价定率 13(组成计税 14(应税劳务 无形资产 不动产 15(机构所在地 16(国境 关境 17(纳税人核算 18(收讫销售款 取得销售款凭证 19(普通税率 最低税率 20(季度月 42 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 三、单项选择题 1(A 2(D 3(D 4(C 5(B 6(C 7(B 8(D 9(B 10(A 11(A 12(A 13(B 14(A 15(D 16(B 17(C 18(C 19(C 20(C 四、多项选择题 1(ACE 2(ABCDE 3(ABD 4(ACD 5(ABE 6(ABCDE 7(ABE 8(ABE 9(BCDE 10(BDE 11(ABCD 12(BCD 13(ABC 14(CD 15(BCD 16(AD 五、判断题 1(× 2( × 3(× 4(× 5(? 6(? 7(× 8(× 9(× 10(× 11(? 12(? 13(× 14(? 15(× 16(× 17(× 18(? 19(? 20(× 六、问答题 1(与其他税类相比，流转税主要有以下特点: 第一，流转税税源稳定，充分体现了普遍纳税原则。 第二，流转税属于间接税，税负容易转嫁。 第三，流转税税负的隐蔽性，使其便于征收管理。 2(增值税的优点如下: 第一，增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化。增值税有利于专业化协作生产的发展;增值税是一个中性税种，不会因生产组合方式不同而导致税负不合理，适应各种生产组织结构的建立。 第二，增值税有利于扩大国际贸易往来。增值税有利于鼓励出口，同时在进口商品方面也有利于维护国家利益，保护国内产品的生产。 第三，增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。由于增值税具有普遍性、及时性和稳定性的特点，从而保证了国家财政收入的及时稳定的取得。 3(参照国际惯例，我国将纳税人按照经营规模和会计核算健全与否划分为小规模纳税人和一般纳税人。 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。具体认定标准有:一是从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的;二是从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的;三是年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 而一般纳税人，是指应纳增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。增值税的一般纳税人必须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格。认定标准有:一是 43 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 年应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位;二是纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分机构年应税销售额未超过小规模企业标准的暂定为一般纳税人，其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，必须重新认定;三是新开业的符合一般纳税人条件的企业，在办理税务登记的同时申请认定;四是年应税销售额未超过规定标准，但会计核算. 健全，能准确提供计税依据的小规模企业，但从事货物零售业务的小规模企业除外;五是已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，必须在次年一月底前申请认定。 4(不得抵扣的进项税额包括: 第一，购进固定资产及其运费;第二，用于非应税项目的购进货物或应税劳务;第三，用于免税项目的购进货物或应税劳务;第四，用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务;第五，非正规损失的购进货物，以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务;第六，纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项的。 5(消费税与其他流转税相比，具有征收范围具有较强的选择性、征收环节单一、实行差别较大的比例税率或定额税率和从价定率与从量定额征收等特点。 6(关税具有以进出国境或关境的货物为征税对象、执行统一的对外经济政策、征收关税与海关的其他职责密切相关等特点。 关税的分类有:一种是按货物的不同流向分类，分为进口关税、出口关税和过境税;另一种是按计征标准分类，分为复合关税、选择关税和滑动关税。 第七章 一、基本概念 1(资源税:是对在我国境内生产和开采应税资源产品的单位和个人，就其生产和开采的应税资源产品数量征收的一种税。 2(土地增值税:是对在我国境内转让土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。 3(契税:是对在我国境内土地、房屋权属转移承受的单位和个人，按照当事人所立契约就其金额征收的一种税。 4(印花税:是对在我国境内书立、领受的应税凭证的单位和个人，就其应税凭证征收的一种税。 5(耕地占用税:是对在我国境内非农业建设占用耕地的单位和个人，应其占用的耕地面积征收的一种税。 6(城市维护建设税:是对在我国境内缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额征收的一种税。 44 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 二、填空题 1(资源税 土地使用税 耕地占用税 土地增值税 2(1984 9 18 10 1 1994 3(原油 天然气 煤炭 金属矿产品 其它非金属矿不品 4(普遍征收 级差调节 5(销售数量 自用数量 6(占用农用耕地建房 从事其它非农业建设的行为 7(实际占用的耕地面积 8(定额 幅度差别税额 9(城市 县城 建制镇 工矿区 10(收购未税矿产品的单位 11(增值额 12(取得土地使用权时支付的价款 土地开发成本 地上建筑物成本及有关费用 销售税 金 13(城市 县城 建制镇 工矿区 14(房产代管人 使用人 15(房产所在地 房产的坐落地点 房产所在地 16(承受人 17(凭证所载金额 件定额 18(计税 购花 贴花 注销 19(消费税 增值税 营业税 20(7%5%1% 三、单项选择题 1(C 2(A 3(D 4(B 5(C 6(A 7(A 8(A 9(B 10(C 11(C 12(A 四、多项选择题 1(AE 2(BDE 3(ABDE 4(ABCD 5(ABCDE 6(BC 7(AB 8(CE 9(ABDE 10(ACE 五、判断题 1(× 2(? 3(× 4(× 5(× 6(? 7(× 8(? 9(× 10(? 11(× 12(× 13(× 14(× 15(? 16(× 17(? 18(× 19(? 20(× 六、问答题 1(资源税的作用是: 第一，调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争。开征资源税，将资源级差 45 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 收入收归国家所有，既可以使企业的经营利润、企业职工的物质利益靠本企业职工主观努力程度来决定，增强企业活力，提高企业素质;又可能减少客观因素给企业带来的利润差异，为企业在大体相同的水平上开展竞争创造条件。 第二，加强资源管理，有利于促使企业合理开发利用国有资源。我国的矿产十分丰富，但是由于人口众多，人均拥有量却很低。为了子孙万代的幸福，我们必须合理节约地利用有限的资源。开征资源税，使在资源条件不同的环境下生产的企业，投入相同的资金和劳动，能取得大致相同的经济效益，就会防止“采富弃贫”、“采易弃难”，滥挖乱采的现象，有利于保护和合理利用资源。 2(开征耕地占用税的主要目的，是运用税收手段，加强对土地的管理，以合理利用土地资源。土地是人类赖以生存的基本条件，是宝贵而有限的自然资源。我国在较长的时间里，忽视人多而带来的人均地少的问题，对土地管理不严，乱占滥用土地问题十分严重。征收耕地占用税，使得使用土地的单位从自身经济利益出发，关心国家土地资源利用效果，有利于节约并合理有效地使用土地。 3(具体扣除项目包括: (1)取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。凡通过行政划拨方式无偿取得土地使用权的企业和单位，则以转让土地使用权是时按规定补交的出让金及有关费用，作为取得土地使用权所支付的金额。 (2)开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发所实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费。 (3)开发土地和新建房及配套设施的费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发费用，按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的5%以内计算扣除;凡不能转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的10%以内计算扣除。 (4)旧房及建筑物的评估价格，是指在转让己使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格，评估价格须经当地税务机关确认。 (5)与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。 (6)对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本，两项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。 4(印花税的征税范围是在我国境内书立、领受的应税凭证。具体包括: (1)合同或具有合同性质的凭证;(2)产权转移书据;(3)营业账簿;(4)权利、许可证照;(5)经财政部确定征税的其他凭证。 46 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 第九、十章 一、基本概念 1(所得税:是指对纳税人所得额为对象所课征的各个税种的总称。 2(无形资产:是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著 作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 3(企业所得税:是指就企业的所得额或利润额为征税对象所课征的一种税。 4(个人所得税:是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种 税。 二、填空题 1(纯收益额总收益额 2(内在稳定器相机抉择 3(成本损失 4(源课法申报法 5(逐年延续弥补五 6(中国境内外中国境内 7(净所得分配 8(超额累进税率20% 9(居民企业非居民企业 10(源泉扣缴纳税人自行申报纳税 11(中国境内境外 12(25% 13(法律标准户籍标准 14(个人独资合伙 15(计税工资 16(分类征税制分类综合征税制 三、单项选择题 1(B 2( B 3(B 4(D 5(C 6(B 7(B 8(A 9(B 10(B 11(C 12(D 13(B 14(C 15(D 16(B 17(A 18(C 19(D 20(A 47 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 四、多项选择题 1(AD 2(ABD 3(BD 4(BC 5(AC 6(AB 7(AD 8(ABD 9(ACD 10(ABD 11(BC 12(BC 13(ABD 14(ABC 15(CD 16(CD 17(ABD 18(BCD 19(ACD 20(BD 五、判断题 1(× 2(× 3(? 4(× 5(× 6(× 7(? 8(? 9(× 10(× 11(? 12(× 13(? 14(? 15(× 16(? 17(? 18(× 19(× 20(× 六、问答题 1(所得税是指以纳税人的所得额为课税对象所课征的各个税种的总称。所得税不是一个独立的税种，它是指一大税类。它具有税负公平、富有弹性、属于直接税和征管复杂等特点。 2(所得税作为国家取得财政收入的重要手段，具有如下功能: (1)经济稳定功能。所得税的经济稳定功能是通过两种机制来实现的:第一，“内在稳定器”机制。所谓“内在稳定器”，是指在经济运行中能够自动地趋于抵消总需求变化的政策或机制;第二，“相机抉择”机制。由于所得税具有弹性强的特征，因而政府可根据社会总供求均衡状况，灵活地调整税负水平，平衡经济周期波动。 (2)公平收入分配功能。所得税促进收入公平分配的功能主要是通过累进税率机制实现的。在累进税率机制下，纳税人的收入越高，其适用的税率也就越高;纳税人的收入越少，其适用的税率也就越低:此外，再辅之以灵活必要的减税免税和财政对个人的转移支付(负所得税)等，对特殊困难的纳税人给予某些照顾，可缩小社会贫富差距，缓解社会矛盾，促进社会稳定。 3(计算应纳税所得额时的特殊规定: (1)纳税人不能提供完整、准确的收入和成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，税务机关可以核定其应纳税所得额。 (2)纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，从而减少其应纳税所得额的，税务机关可以进行合理调整。 (3)纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不能超过5年。 4(首先，看个人收入扣除标准上的区别。我国个人所得税采取分项征收制，本着从宽从简的原则，费用的扣除也采取分项计算的方法，对各种不同所得，分别规定是否扣除费用及扣除的方法和数额。 (1)工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额。 (2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。这里所说的减除必要的费用，则是指每月减除800元。 48 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 (4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 (5)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 (6)利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 利率上也不相同: (1)工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%,5%。 (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5,35%的超额累进税率。 (3)稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率.为20%。对稿酬所得还规定按应纳税额减征30%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万元至5万元的部分，按税法规定计算的税额，加征5成;超过5万元的部分，加征10成。 5(在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人均为我国居民。从这个规定可以看出居民包括两种人:一是在中国境内有住所的人，二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。所谓满一年，是指一个纳税年度内(公历每年1月1日起至12月31日止)在我国境内居住满365日的个人。此外，税法还规定，在纳税年度内临时离境，不扣减日数。所谓临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。对于我国居民，就其来源于我国境内和境外的所得征收个人所得税。我国的个人所得税对居民的境外所得征税时，还作了从宽规定: (1)在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税;两在我国境内居住满5年，从第6年起，就其在我国境内境外取得的全部所得征收个人所得税。 (2)在我国境内居住满5年，从第6年起，就其在我国境内境外取得的全部所得征收个人所得税。 在我国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，则是非居民，只就从我国境内取得的所得，征收个人所得税。税法对特殊情况作了优惠的规定，即在中国境内无住所并在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内提供劳务取得的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内营业机构、场所负担的部分，免于征税。 6(国际双重征税，使跨国纳税人承担双重税负，造成国际间收入的税负重于国内收入，压抑了跨国投资的积极性，不利于国际投资的自由流动，影响了国际资金的充分运用。同时，也对国际间的技术交流不利，限制了国际经济交往，不利于对落后地区的经济开发。总之，直接影响国际经济的发展。 49 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 第三部分 实训参考答案 一、增值税税款计算实训模拟题答案 1([答案] (1)进口辅助材料应纳增值税税额=(10+1.5)×17%=1.955(万元) (2)8月份可以抵扣的进项税额=40×17%+1×17%+(10+1.5)×17%=8.825(万元) (3)8月份销项税额=105.3?(1+17%)×17%=15.3(万元) (4)8月份应纳增值税税额=15.3–8.825=6.475(万元) 2([答案] (1)该企业用分期收款方式出售机器，该企业的纳税义务发生时间为合同规定的收款日期 当天。所以3万元应计征销项税。 (2)该企业购入的工作服为劳保用品，准予抵扣进项税。但丢失的100套属非正常损失， 进项不得抵扣。 (3)轮椅属免税项目，耗用的原材料进项税金不允许抵扣，应作进项转出。 (4)赠送关联企业的机器，应按售给非关联企业处理。 该企业应缴纳的增值税如下: 当期销项税=30000×17%+21×40000×17%=147900(元) 当期进项税=(200–100)×300×17%+25400–(30×850)×17%=26165(元) 应纳增值税=147900–26165=121735(元) 3([答案] (1)进口货物进口环节应纳增值税=1.4×(1+15%)×500×17%=136.85(万元) (2)当月销项税额=(400+2)×23400?(1+17%)×17%=136.68(万元) (3)将进口的办公设备自用，为小得抵扣进项税，按实际成本计算应扣减的进项税额=1.4× (1+15%)×20×17%=5474(万元) (4)当月应纳增值税=136.68–(136.85–5.474)=5.304(万元) 4([答案] (1)销售给各商场的只读光盘冈有退货，当月的实际销售额 =10000×8–50×8=79600(元) (2)销售给批发商的销售额=608400?(1+17%)=520000(元) (3)以物易物的销售额=120000(元) (4)无偿赠送的组成计税价格=3×100×(1+10%)=330(元) (5)当月销售额合汁=79600+520000+120000+330=719930(元) (6)以物易物的进项税额:120000×17%=20400(元) (7)购进空白光盘的进项税额=10000×0.8×17%=1360(元) 购货时支付的运费允许抵扣的进项税额=1000×7%=70(元) 因为购进货物时发生了损失，其损失的部分应该由进项税额转出，转出额 =100×0.8×17%+70×(100?10000)=14.3(元) 50 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 (8)当月应纳增值税=719930×17%–(20400+1360+70–14.3)=100572.4(元) (9)对增值税税负超过3%的部分应该即征即退，增值税税负 =100572.4?719930×100%?13.97% 即征即退增值税=719930×(13.97%–3%)?78976.32(元) 5([答案] (1)进项税额=61.2+(2.1+0.4)×7%+8×6%–10×17%=60.155(万元) (2)销项税额=(4×12+40×12)×17%+2?(1+17%)×144×17% +6×12×17%+50×12×17%=228.77(万元) (3)应纳增值税额=228.77–60.155=168.615(万元) 二、消费税税款计算实训模拟试题答案 1([答案] 每大箱组成计税价格=(800+800×10%)?(1–40%):1466.67(元) 应纳消费税税额=1466.67×100×40%=58666.808(元) 组成计税价格=(成本+利润)?(1–消费税税率) 2([答案] 委托加工收回烟丝出售不再缴消费税，出口计划内卷烟免消费税、增值税。 (1)加工，一代收代缴消费税=(25×90%+3)?(1–30%)×30%=10.93(万元) (2)委托加工和外购烟丝已纳税额扣除额=10.93×80%+70×30%=29.74(万元) (3)销售卷烟复合计税税额=(500+2)×150?10000+(450+2.5×2)×45%=212.28(万元) (4)当月应纳消费税=212.28–29.74=182.54(万元) 3([答案] (1)以自产应税消费品对外投资以及用于其他方面的，均应视同销售征税:以委托加工 收回的应税消费品连续生产应税消费品，其已纳税款准予按规定扣除;委托加工收回的应税消 费品直接出售的，不征消费税，但应征收增值税。 (2)A轮胎厂代收代缴消费税=300×400×10%=12000(元) (3)销售及视同销售轿车应纳消费税额=(60+20+2+1)×150000×8%=996000(元) (4)实纳消费税额=996000–12000×(200?300)=988000(元) (5)应纳增值税额=[(60+20+2+1)×150000+100×450]×17%–(300×50× 17%+1190000) =931600(元) 4([答案] (1)企业计算当月应纳增值税、消费税等均有错误: ?支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减。 ?没有收到代销货物清单的10辆小轿车不应开具相应的专用发票。 ?已开具了40辆小轿车的增值税专用发票就应按发票所列销售额计算销项税和消费税。 ?运费发票开给协作单位的运输费，不得计算抵扣进项税金。 ?以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算销项税额和消费税。 ?售后服务部销售已使用过的小轿车，售价低于原值，按现行政策不缴增值税;提供汽车 修理劳务应纳增值税，而不是营业税。 51 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 ?取得非防伪税控系统专用发票，工业企业购进货物(包括外购货物支付的运输费用)，必须在货物验收入库后才能作为当期进项税申报抵扣。 ?进口汽车轮胎已纳消费税6万元不得在小轿车应纳消费税税额中抵扣。 ?销售达到低污染排放值的小轿车，消费税减征30%。 (2)计算该企业应纳税金 ?应纳增值税 当期销项税额=(40×10+3×10+1×10)×17%+[5.85?(1+17%)]×17% =75.65(万元) 当期进项税额=10(万元) 当期应纳增值税=75.65–10=65.65(万元) ?应纳消费税 当期应纳消费税=(40×10+3×10+1×10)×5%×(1–30%)=15.4(万元) 三、营业税税款计算模拟试题答案 1([答案] (1)建筑宿舍楼应纳营业税=600×3%=18(万元) (2)转让土地使用权应纳营业税=240×5%=12(万元) 应交纳营业税=18+12=30(万元) 2([答案] 运输企业自我国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额;对于联运业务，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费等费用后的余额为营业额;对从事运输业务的单位和个人，既销售货物又负责运输的混合销售行为，应征收增值税，不征营业税。 (1)应纳营业税=(199800+200–150000+300000–100000)×3%=7500(元) (2)该公司应于次月10目前向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税7500元。 3([答案] 单位自建建筑物销售，除按销售不动产征收营业税外，对其自建行为，还应视同提供建筑业应税劳务征收营业税。 应纳税额=[4500000×(1+20%)]?(1–3%)×3%+5600000×5%=447010.03(元) 4([答案] (1)分保险业务，支付给分保人的保费可扣除;出口信用保险业务不征税;无赔款奖励不得从营业额中扣除。 (2)应纳税额=[(5000000–1000000×2)+2000000]×8%=400000(元) (3)代扣代缴营业税额=1000000×2×8%=160000(元) 5([答案] (1)该银行2007年第2季度应缴纳的营业税: ?其贷款利息应缴纳的营业税: 现行营业税法规定:贷款以贷款利息为营业额;对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚 52 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 息、加息等收入，应并入营业额中征收营业税;对逾期贷款未满180天的，其纳税义务发生时间为纳税人取得贷款利息收入权利的当天。 其第5笔业务自2007年3月31日到期，纳税人取得贷款利息收入的权利且逾期未满180天，其第二季度的营业额中应包括该季度应收未收利息。 应纳营业税=[600+8+(1500×5.4%×1)?4]×6%=37.70(万元) ?其代理业务收取的手续费应缴纳的营业税以其代理手续费收入为营业额计税。 应纳营业税=(14+5000×4.8%?12×2×10%)×6%=1.08(万元) ?其转让有价证券营业额为卖出价减去买入价的余额。 应纳营业税=(860–800)×6%=3.6(万元) 该银行2006年第2季度应缴纳的营业税=37.70+1.08+3.6=42.38(万元) (2)该银行2006年第2季度应代扣代缴的营业税: 其受托发放贷款，替委托方代扣代缴营业税: 代扣代缴营业税=(5000×4.8%×2?12)×6%=2.4(万元) 四、企业所得税税款计算实训模拟试题答案 1([答案] 根据我国税法与会计制度规定，坏账准备采用应收账款余额百分比法，即按照会计期末应由账款的借方余额乘以坏账率，坏账率一般定为0.3%–0.5%，会计分录为: 借:管理费用 贷:坏账准备 当坏账发生时: 借:坏账准备 贷:应收账款 借记的管理费用作为期间费用准予扣除，有关会计分录处理如下: 第一年提坏账准备时: 借:管理费用 贷:坏账准备(当年应收账款借方余额×坏账准备) 以后年度提取坏账准备时，应首先比较年末“坏账准备”贷方余额与应收账款借方余额乘以坏账率所得数额之间的大小，再决定计取。2001年年末应计提坏账准备= 890000×0.4%–1600=1960元，做会计分录为: 借:管理费用 1960 贷:坏账准备 1960 2([答案] (1)营业税金及附加中不应列支土地使用税2万元。 (2)营业费用中支付合法经纪人佣金8万元，可以扣除5万元(8?8%×5%)。 (3)管理费用中支付关联企业管理费10万元不得扣除，工商业联合会员费5万元，土地使用税2万元可以扣除。 (4)财务费用中因逾期归还银行贷款，支付银行加收的罚息8万元不属于行政性罚款，可 53 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 以扣除。 (5)营业外收入中因债权人破产应付未付款5万元，应计入应纳所得税额。 (6)营业外支出中经批准的商品损失10万元，进项税金1.7万元可以扣除，但应扣除商品变价收入1万元。 应纳税所得额=1500–800–(30–2)–[523–(8–5)]–(98–10)–50+20–(30–1)=5(万元) 3([答案] 非货币资产对外投资应分解为销售资产和对外投资两个业务缴纳企业所得税 (1–0.8)×12000=2400(万元) 2400×25%=600(万元) (18000–12000)×25%=1500(万元) 甲企业应纳企业所得税额=1980+792=2772(万元) 4([答案] (1)应纳营业税=(8600+200+240)×3%+160×5%=279.2(万元) 期租业务按运输业计算营业税，税率3%，光租业务按服务业中的租赁业计算营业税，税率5%。 应纳城建税=279.2×7%=19.54(万元) 应纳教育费附加=279.2×3%=8.38(万元) (2)企业所得税: ?计税收入=8600+200+240+160=9200(万元) ?准予扣除的成本费用 A(直接成本费用=6300.46(万元) B(支付出租期间的维修费用=12万元 出租期间，远洋运输企业支付给20名操作人员工资28.8万元，应并入企业的工资总额计算扣除限额。 C(管理费用=200–50+9200×3?1000+3=180.6(万元) 业务招待费可以限额扣除。 D(经营费用=600–250+9200×2%=534(万元) 广告费按营业收入的2%计算扣除。 E(工资及附加费=320×0.08×12×(1+14%+1.5%)=354.82(万元) 工资可以限额扣除，相应的三项费用也可以计算扣除限额，但工会经费必须取得《工会经费拨缴款专用收据》，未取得不允许扣除。 F(营业税及附加=279.2+19.54+8.38=307.12(万元) G(准予扣除的成本费用合计=6300.46+12+180.6+534+354.82+307.12=7689(万元) ?应缴纳的企业所得税额=(9200–7689)×25%=377.75(万元) ?境外分支机构应补缴的企业所得税=32?(1–20%)×(25%–20%)=1.28(万元) 由于该国与我国签订了避免双重征税协定，对于获得的减免税，视同已经缴纳所得税进行抵免。 54 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 应补缴的企业所得税=498.63+1.28–110=389.91(万元) 五、个人所得税税款计算实训模拟试题答案 1([答案] 应纳个人所得税税额=(2000+800–100+1000)×10%–25=145(元) 2([答案] 该个体工商户本年度会计利润=760000–370000–35000–12000–(1500+3000) ×12–8000–30000=251000(元) 应纳税所得额=251000+(1500–500)×12+(3000–5×300)×12+30000=311000(元) 应纳个人所得税额=311000×35%–6750=102100(元) 应补缴所得税额=102100–3000×12=66100(元) 3([答案] (1)出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税: ?出版小说、小说加印应纳个人所得税=(50000+10000)×(1–20%)×20% ×(1–30%)=6720(元) ?小说连载应纳个人所得税=(3800–800)×20%×(1–30%)=420(元) (2)审稿收入应纳个人所得税=15000×(1–20%)×20%=2400(元) (3)收入应纳个人所得税=(3000–800)×20%=440(元) (4)A、B国收入应纳个人所得税: ?A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额) =30000×(1–20%)×30%–2000=5200(元) 李某在A国实际缴纳的税款(5000元)低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国 补缴个人所得税200元(5200–5000) ?B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额) =70000×(1–20%)×40%–7000=15400(元) 李某在B国实际缴纳的税款(18000元)超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内 的应纳税额中扣除。 (5)李某2007的应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180(元) 4([答案] (1)月应纳所得税额=(6000+4000×8.2)–4000=34800(元) (2)340天应纳税额=(34800×25%–1375)×12×340?365=81879(元) (3)25天应纳税额=[(6000–4000)×10%–25]×25?30=145.8(元) (4)年应纳税额=81879+145.8=82024.8(元) 5([答案] (1)工薪所得应纳的个人所得税: ?外商投资企业、国内派遣单位代收代缴个人所得税 =[(25000–800)×25%–1375]×12+[4000×15%–125]×12=61800(元) ?汇算清缴时，张某应补缴个人所得税: 55 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 应纳的个人所得税=[(25000+4000–800)×25%–1375]×12=68100(元) (2)工程设计应纳个人所得税=80000×(1–20%)×40%–7000=18600(元) (3)提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×(1–20%)×20%–20000= 4000(元) (4)租金应纳个人所得税=(3000–500–800)×10%×12=2040(元) (5)2004年在我国应纳的个人所得税=68100+18600+4000+2040=92740(元) 6([答案] (1)承包收入应纳税额: ?6月份承包收入应纳税所得额=(25000+700×6)–800×6=24400(元) ?6月份应预缴税额=24400×20%–1250=3630(元) ?全年累计应纳税所得额=(25000+30000+700×12)–800×12=53800(元) ?全年承包收入应补缴税额=53800×35%–6750–3630=8450(元) (2)储蓄存款利息应纳税额 ?年利息=30000×3.45%=1035(元) ?2006年11月1日后产生的利息=1035?12+1035?360×24=161(元) ?应纳税额=16l×20%=32.2(元) (3)股票转让收入暂免缴纳个人所得税 (4)王某2006年共纳个人所得税=3630+8450+32.2=12 112.2(元) 六、关税税款计算实训模拟试题答案 1.,答案, (1)应纳关税税额=[(1800+150)×8.3×400+1600×400]×8%=56.912(万元) (2)加罚的滞纳金=56.912×1‰×7=0.3984(万元) 该纳税人2005年5月30日共应解缴入库的金额为543104元。 2([答案] (1)进口货物保险费=(800+100)×3‰=2.7(万元) (2)进口货物应纳关税额=(800+100+20+2.7)×20%=184.54(万元) 3([答案] (1)进口仪器的完税价格=200000+250000+5000+10000=465000(元) (2)进口仪器应缴纳的关税税额=465000×6%=27900(元) 4([答案] (1)进口货物成交价格为运抵我国境内口岸的货价加运费价格的，应另加保险费。 (2)完税价格=(199400×8.3)?(1–3‰)=1660000(元) (3)应纳关税税额=1660000×10%=166000(元) 5([答案] (1)出口货物成交价格如为境外口岸的到岸价格时，应先扣除运费、保险费后，再按法定 公式计算完税价格。 (2)完税价格=离岸价格?(1+出口税率) 56 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 =(到岸价格–运费–保险费)?(1+出口税率) =(441–28–6)?(1+10%)=370(万元) (3)应纳关税税额=370×10%=37(万元) 七、资源税税款计算实训模拟试题答案 1([答案] (1)由于粉洗盐、精制盐等再制盐均不构成资源税的课税对象和范围，故需换算为原盐数量后纳税。 (2)课税数量(原盐)=30000+12000×1.5+8000×1.2=57600(吨) (3)该盐场2007年7月份应纳资源税税额=57600×25=1440000(元) 2([答案] (1)铁矿精矿换算为原矿数量=0.1×40=4(万吨) 应纳资源税=4×10=40(万元) (2)销售铁矿原矿应纳资源税=(8–4)×10=40(万元) (3)6月份收购的未税铁矿石，已于6月份代扣代缴了资源税，8月份销售时不再缴纳资源税。 (4)该矿山当月应纳资源税=(40+40)×(1–6%)=32(万元) 3([答案] 用于加热、修井的1万吨原油免税;无法精确划分出稠油、稀油和原油数量的，按原油税额征税。 应纳税额=(60000+10000+20000×10)+(3000+1000)×8=932000(元) 4([答案] 应纳资源税=40000×5+20000×3+80000×3+15000×2+15000×1.5×3=597500(元) 八、工业企业税款计算综合实训答案 1([答案] 2月份:(1)销项税额的计算: ?内销收入销项税=180000×17%=30600(元) ?赊销商品未到合同规定期限主计算销项税。 ?出口货物销售额=10000×8.27=82700(元) 外销收入免税。 (2)进项税额的计算: ?购入国内原材料的进项税17000元可抵扣。 ?一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证: 组成计税价格=60000×7.45×(1+8%)=482760(元) 该批货物因未在当期入库，不可在当期抵扣，此批货物境内运费4000元也不能在当期计算抵扣。 ?出口货物不可免征和抵扣税额=82700×(17%–13%)=3308(元) ?当月应纳增值税=30600–(17000–3308+800)=16108,0 57 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 当月应纳增值税16108元。 3月份: (1)销项税额的计算: ?内销收入销项税=200000×17%=34000(元) ?出口货物销售额=17000×8.28=140760(元) 外销收入免税。 (2)进项税额的计算: ?验收入库进口货物，可抵扣进项税额82069.2元(有海关完税凭证)。 ?验收入库进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=4000×7%=280(元) ?将上年从小规模纳税人购入的农业产发给职工，做当期进项税转出，转出时要先还原 成原计税标准:87000?(1–13%)×13%=13000(元) ?出口货物不可免征和抵扣税额=140760×(17%–13%)=5630.4(元) ?当月应纳增值税=34000–(82069.2+280–5630.4–13000)=–29718.8(元) ?当期出口货物免抵退税额=140760×13%=18298.8(元) 由于当期期末留抵税额29718.8元,当期出口货物免抵退税额18298.8元 所以当期应退税额=18298.8(元) 结转下期继续抵扣税额=29718.8–18298.8=11420(元) 2([答案] (1)销售卡车轮胎时代垫的运杂费，因运输部门将运输发票开具给该厂，该厂又另开发票 向购买方收取，故属于价外费用，应并入销售额计税。 (2)将库存的生产用包装材料捐赠给他人，应视同销售计算纳税。 (3)购进生产用材料和车用内胎所支付的税额，可作为进项税额抵扣。 (4)购进生产用材料所支付的运输费用，以及销售轮胎所发生的代垫运费，可依据运输发 票上列明的运费及建设基金计算抵扣进项税额。 (5)购进建筑材料，包括购进该建筑材料所支付运输费用，不得计算抵扣进项税额。 (6)厂房扩建工程使用已抵扣进项税额的生产用辅助材料，应作进项税额转出处理。 (7)轮胎的销售额包括价外费用，卡车轮胎使用的外购车用内胎的已纳消费税款，可以扣 除。 (8)销售旧办公楼，应以卖价减去买价后的余额按“销售不动产”税目计算缴纳营业税，利 用仓库提供仓储业务，按“服务业”税目计算缴纳营业税。 (9)扣除项目包括，旧房评估价格、营业税、城建税、教育费附加、印花税。 具体计算如下: (1)计算应纳增值税: ?销项税额=[180000+2340?(1+17%)]×17%+50000×(1+10%)×17%=40290(元) ?进项税额=27200+1300×7%+10200+2100×7%–10000×17%=35938(元) ?应纳税额=40290–35938=4352(元) (2)应纳消费税=[180000+2340?(1+17%)]×10%–30000×10%=15200(元) (3)应纳营业税=(20000000–19000000)×5%+2500×5%=50125(元) 58 荣 成 市 电 视 大 学 《税 收 基 础》 电 子 教 案 (4)应纳城建税=(4325+15200+50125)×7%=4877.39(元) (5)应纳教育费附加=(4325+15200+50125)×3%=2090.31(元) (6)计算应纳土地增值税: ?房地产转让收入2000万元。 ?扣除项目金额=2100×70%+(2000–1900)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.5‰=476.50(万元) ?增值额=2000–1476.50=523.50(万元) ?增值额与扣除项目金额之比:523.50,1476.50×100%=35.46% 故适用税率为30%，速算扣除系数为0。 ?应纳土地增值税=523.50×30%=157.05(万元) 九、商业企业税款计算综合实训答案 1([答案] 解析: (1)当期销项税额=0.25×200×17%+[22.6?(1+13%)]×13%+[30+4 ?(1+17%)]×17%=16.78(万元) (2)当期进项税额=8.5+0.2×200×17%–1×17%+5.1=20.23(万元) (3)当期应纳增值税=16.78–20.23=–3.45(万元) (4)当期应纳营业税=(0.25–0.2)×200×5%=0.5(万元) 2([答案] (1)这类题目注意区分是工业还是商业，两者的税收政策是有区别的，还要看看是不是一 般纳税人，以及税率是多少，也就是先要搞清楚题中的企业是何种类型的企业。 (2)装卸费和保险费不得计算进项税。 (3)向消费者个人销售货物收到现金58.5万元，是含税的。 (4)将自产产品赠送和用于职工福利视同销售缴纳增值税。 (5)购进的货物发生损失需要转出相应的进项税。 (6)以物易物视为销售和购入两个业务，分别计算进项税和销项税。 (7)发生销售折扣必须和相应的销售开在一张发票上才可以扣除相应的销项。将折扣另开 一张发票不能扣除销项税。 具体计算如下: 本月销项税=(800+58.5?1.17+3+5+10)×17%=147.56(万元) 本月进项税=68+(4–0.02–0.2)×7%–1×17%–0.4×17%+0.85=68.88(万元) 本月应纳增值税=147.56–68.88=7 59