盈余公积转增资本

盈余公积转增资本 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================== 盈余公积转增资本: 一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。 二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。 外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。 中外合作经营在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。 三、盈余公积的主要账务处理。 (一)企业按提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积)。 外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目(储备基金、企业发展基金)、“应付职工薪酬”科目。 (二)经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。 经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目。 中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记本科目(利润归还投资)。 四、本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。 盈余公积的提取 1、公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。(公司法167条) 2、公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。(公司法167条) 盈余公积的用途 1、盈余公积用作公司扩大生产经营，弥补亏损、转增资本。(会计准则4101号) 盈余公积的使用 1、用于弥补亏损。公司发生亏损时，应由公司自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条:一是用以后年度税前利润弥补。按照现行规定，公司发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税后利润弥补。公司发生的亏损经过五年未弥补足额的，未弥补亏损应用所得税后的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。公司以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================================== --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================== 2、转增资本。公司将盈余公积转增资本时，必须经股东会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。 3、法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。 4、一般在年报做完3个月内会计事务所验资时不要求再做一个净资产审计，否则要先出净资产审计，再做验资。 企业用盈余公积弥补亏损时: 借:盈余公积 贷:利润分配----盈余公积补亏 年末结转盈余公积补亏时: 借:利润分配----盈余公积补亏 贷:利润分配----未分配利润 盈亏临界点分析法和本、量、利分析法的主要区别在哪里, 成本、产量、利润这几个方面的变动所形成的差量相互联系起来进行分析，其核心部分是确定“盈亏临界点”，并围绕它，从动态上掌握有关因素变动对企业盈亏消长的规律性的联系，这对帮助企业在经营决策中根据主、客观条件有预见地采用相应措施实现扭亏增盈，有重要意义。 会计政策与会计估计有何区别: 会计政策是指企业在会计核算过程中所采用的原则、基础和会计处理。当企业发生会计政策变更时，需要会计期间采用的方法和遵循的政策前后一致，所以选择采用两种会计处理方法调整账务:追溯调整法和未来适用法。会计估计变更是职业判断，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整.当企业发生会计估计变更时，采用未来适用法处理。 如何区分会计政策变更和会计估计变更, 会计政策变更是指对相同的交易或事项由原来的会计政策改用另一会计政策的行为。例如，在《企业会计准则——债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务帐面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为收益变更到确认为资本公积;许多上市公司从2001 年度起对固定资产、无形资产、在建、委托贷款实行减值准备，并采用追溯调整法反映该政策对会计报表的影响。 会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。 1. 企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认;既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。 2. 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。 哪类盈余公积可以转增资本, 以盈余公积转增资本，应当以股东会或者股东大会决议为准，可以是用法定公积金转增，也可以用任意公积金转增。两者的区别在于，法定公积金转增后，余额不得少于转增前的实收资本(股本、注册资本)的25%;而任意公积金由于是企业自主提取而非法定提取的，因此其转增完全由企业自行决定，法律不作限制。 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================================== --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================== 固定资产清理 (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 借:固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值) 累计折旧 (已计提的折旧) 固定资产减值准备 (已计提的减值准备) 贷:固定资产 (固定资产的帐面原价) (2)发生清理费用时， 借:固定资产清理 贷:银行存款 (3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税， 借:固定资产清理 贷:应交税金——应交营业税 (4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时， 借:银行存款 原材料等 贷:固定资产清理 (5)应由保险公司或过失人赔偿时， 借:其他应收款 贷:固定资产清理 (6)固定资产清理后的净收益， 借:固定资产清理 贷:长期待摊费用 (属于筹建期间) 营业外收入——处理固定资产净收益 (属于生产经营期间) (7)固定资产清理后的净损失， 借:长期待摊费用 (属于筹建期间) 营业外支出——非常损失 (属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失) 营业外支出——处理固定资产净损失 (属于生产经营期间正常的处理损失) 贷:固定资产清理 [例一] 某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495机器已提折旧800元。 (1)先注销固定资产和折旧: 借:固定资产清理——495机器 400 累计折旧 800 贷:固定资产 1200 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================================== --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================== (2)收回价款: 借:库存现金 900 贷:固定资产清理——495机器 900 (3)结转净收益: 借:固定资产清理——495机器 500 贷:营业外收入——处理固定资产净收益 500 [例二] 某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元，以现金开支清理费1300元。经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。 (1)先注销固定资产和折旧: 借:固定资产清理——仓库 30000 累计折旧 22000 贷:固定资产—— 仓库 52000 (2)支付清理费用: 借:固定资产清理——仓库 1300 贷:库存现金 1300 (3)保险公司赔偿: 借:银行存款 15000 贷:固定资产清理——仓库 15000 (4)残料变卖收入: 借:库存现金 1100 贷:固定资产清理——仓库 1100 (5)结转净损失(30000+1300-15000-1100) 借:长期待摊费用 15200 贷:固定资产清理——仓库 15200 (6)结转当年摊销数(15200/4) 借:营业外支出——处理固定资产净损失 3800 贷:长期待摊费用 3800 [例三] 某村因多日的阴雨天气，导致办公室房顶塌陷，经过抢修支付砖瓦、水泥、木料等建筑材料费共计12000元，劳务费2000元，款从银行支付。经过村民理财小组讨论通过，决定分4年摊销。 (1)支出时: 借:长期待摊费用 14000 贷:银行存款 14000 (2)分年摊销时: --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================================== --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ========================================================== 借:管理费用 3500 贷:长期待摊费用 3500 --------------------------可以编辑的精品文档，你值得拥有，下载后想怎么改就怎么改--------------------------- ==========================================================================