财务2、部门工作流程和各岗位工作指引

财务2、部门工作流程和各岗位工作指引 五、财务 目录 5.2管理办法 5.2.1货币资金管理办法 5.2.1.1现金的管理 5.2.1.2银行存款管理 5.2.1.3资金的收付及审批权限 5.2.1.4员工借款及备用金管理 5.2.1.5资金统一管理 5.2.2应收账款管理办法 5.2.3存货管理办法 5.2.3.1存货管理 5.2.3.2仓库管理 5.2.3.3废品废料管理 5.2.4固定资产管理办法 5.2.5无形资产、长期待摊费用及其他资产管理办法 5.2.6负债管理办法 5.2.7成本费用管理办法 5.2.8税务、保险及其他管理办法 5.2.9财务报告 5.2.10会计办法 5.2.11会计电算化管理办法 5.3工作流程及指引 5.3.1工作流程 5.3.1.1资金管理流程 5.3.1.2资产管理流程 5.3.1.3预算编制流程 5.3.1.4档案管理流程 5.3.2财务负责人工作指引 1 5.3.3会计工作指引 5.3.4出纳工作指引 5.3.5统计工作指引 5.3.6信贷工作指引 5.3.7仓管工作指引 5.4会计科目核算指南 2 5.2 管理办法 5.2.1 货币资金管理办法 5.2.1.1现金的管理 1、 现金的使用范围: ,1,职工工资、奖金、福利、津贴等对个人的支出, ,2,出差人员必须随身携带的差旅费, ,3,零星采购支出, ,4,结算金额在2000元以下的其他零星支出。 2、库存现金限额为30,000元～采取一司多站的管理下～每增 加一站～限额增加10000元～超过库存限额的现金必须按规 定及时送存银行～特殊需要超出限额的必须经财务经理批 准～并采取特别措施确保现款安全. 3、 现金的收付保管由出纳人员负责办理～非出纳人员不得经 管现金,采取一司多站形式管理的可由财务部指定各站人员 在核定金额内管理现金,。 4、出纳人员每天盘点现金库存数～与现金日记账的账面余额核 对～保证账实相符。财务经理会同会计人员至少一个月进行 两次清查盘点～防范资金风险及站与站之间的挪用～保证现 金安全完整。如果出现长短款～及时查明原因并向领导报告。 按“待处理财产损溢”科目进行账务处理～不得擅自将长短 款相互抵补。 5、 一切现金收入都应由会计人员开具收款收据～出纳凭收款 收据收款。非上班时间的现金销售收入由销售人员代收～次 日上班后上交财务部。 6、 一切现金收入必须当天入账～及时送存银行。如果现金收 入是下班后发生的～第二天必须完成入账和送存银行～严禁 设臵“小金库”和公款私存～不得白条抵库和坐支现金。 7、不得利用银行存款账户代其他单位、个人存入或支取现金。 8、出纳上银行存提取现金必须乘坐公司车辆前往～司机应陪同 出纳进出银行～确保现金安全。 9、一切现金支出都需要有原始单据～支付现金时原则上由收款 人当面签收～否则需有收款人的有效委托书方能代收代转。 用于报销的原始单据必须要有正本发票～报销凭证不允许涂 改。 10、收付款完成后～出纳人员应在有关凭证上加盖“现金收讫” 或“现金付讫”印章～并及时将凭证退给主管会计。 11、严格控制借款～因业务需要长期借用备用金的～应严格控 3 制范围和限额～由总,副总,经理批准～批准后由财务部 控制～原则上旧账不报～新账不借～借款限额原则上不得 超出本人一个月的工资总额。 12、所有个人因公借款均需统一使用专用借款借据。在办理还 款手续时～由会计开启有财务专用章的收款收据～详细列 明还款时间、金额和经收人等事项。 13、支付款项给公司外的单位或个人金额超过5,000元的～原 则上需采用转账方式或现金支票付款～不予现金支付。特 殊情况如有限额规定的～按各级审批权限规定执行。 5.2.1.2银行存款的管理 1、严格遵守有关规定～不准出租、出借银行账户～不准签发空 头支票和远期支票～不准签发印鉴不全、印鉴不符的支票～ 不准将支票做抵押～不准套用银行信用。 2、每间公司在银行备案银行印鉴两枚～分别是“ОО华润混凝 土有限公司财务专用章”和“法人代表人名”印章～财务专 用章及法人人名印章由财务部经理指定专人分开保管。印章 保管人临时出差～财务经理指定其他人临时代管～但两枚印 章不得由一人同时保管。 3、不得在非银行金融机构开设账户和存取资金。 4、出纳人员负责支票的使用和保管～建立支票登记本～逐一登 记每一张支票的号码、收款单位、金额、时间、用途等项内 容～并办理签收手续。做废的支票不得撕毁～应另行保管。 5、严格控制携带未填收款人单位和金额的空白支票外出采购～ 即使事先不能确定金额的～应填明支票收款人名称和签发日 期～并明确用途和款项限额。支票使用人在支票使用后及时 到财务部结算～因特殊原因不能在规定期限内报账的～应到 财务部说明原因～限定报账时间～前账不清～后账不借。 6、支票内容由财务部人员填写～支票存根要与有关凭证一起妥 善保管～并及时入账。 7、对外付款时～严格限制使用现金支票。 8、已签发的现金支票、转账支票或银行汇票遗失时～应立即向 银行申请挂失并向公司领导汇报。 9、不得签发或接受无商品交易的商业汇票～有商品交易的商业 汇票需经财务部审核、总经理批准后方可接受。 10、接收外单位的支票或汇票时应认真审核～不符合要求的票 据不得接收。 11、收到银行承兑汇票原则以背书转让的方式直接用于本公司 经批准的资金开支项目,如遇票据拒付～应立即报告公司 4 领导和通知销售部门以采取相应措施减少损失,如短期内 不能背书转让的,一般为1个月,须统一转让给投资公司, 不得自行贴现。银行承兑汇票收支情况应在资金日报中单 独列示～上报水泥控股资金管理小组. 12、出纳人员根据审核后的银行往来凭证登记银行存款日记账～ 每日终了结出余额～次日上班后编制“资金日报表”报送 有关领导～日报表应详细记录对方单位及用途、收付金额 等。 13、每月终了～将银行存款日记账与银行对账单核对～编制银 行余额调节表～对于未达账项～应及时查明原因并进行处 理。 5.2.1.3资金的收付及审批权限 1、一切现金与支票的收付均需要通过财务部。 2、填制报销或付款凭证由经办人签名～部门主管签字并送财务 部审核～经总,副总,经理批准后办理付款手续,要支付现 金前～出纳必须复核用款批准手续～报销单据和报批手续～ 具备符合规定的手续和凭证后才予以付款。 3、财务部、办公室人员的报销直接送总经理或授权的其他主管 领导审批。 4、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全的 资金使用事项～都有权拒绝办理。 5.2.1.4员工借款及备用金管理 1、借款的范围 ,1,、员工因公出差需要借支的款项, ,2,、采购员零星采购所需的款项, ,3,、经财务部门核准可周转使用的周转金、备用金, ,4,、其他因公司业务需用必须预借现金的款项。 2、借款的限额 ,1,、周转金、备用金的限额～按财务部核定的数额借款。 ,2,、其他借款应根据实际情况填写借款单～不得多借。 3、借款的程序 ,1,、员工借款需办理正式手续, ,2,、借款人按借款限额填写“现金借款单”～并签名、盖章, ,3,、借款人所在部门经理签署意见, ,4,、公司总经理批准 ,5,、财务负责人审批, ,6,、借款人员根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部 办理借款～经财务人员审核后由出纳员支付现金。 5 ,7,、员工借款必须按规定办理借款手续～并严格按限额借款～ 否则～财务部门不得付款。 4、借款的归还 ,1,、员工出差返回及临时采购结束后～必须及时到财务部门 办理 报销手续～并结清欠款。 ,2,、财务人员应根据借款申请内容严格审核报销凭单～对不 符合借款申请用途的票据不予报销～一切后果由责任人承 担。 5、员工借款的归还期限 ,1,、出差借款:自最后一天的住宿日期或回公司所在地的车 船票日期算起～在七日内～到财务部门办理报销及还款手续～ 如逾期不办理者～每日按50元罚款, ,2,、临时采购及其他:以发票日期为准～在七日内到财务部 门办理报销及还款手续～如逾期不办理者～每日按50元罚 款。 6、员工借款的归还实行逐笔结清的办法～已发生借款尚未结清者～一律不准再发生新的借款。 ,1,、借款人将手续齐全的现金报销单据交财务部门～由财务 人员审核无误后交出纳办理现金付讫手续, ,2,、借款人足额还借款时～出纳员将现金清点无误与借款单 存根核对相符后～开具现金收讫凭证作为借款人归还借款的 依据。同时～现金收据交借款人存查。 7、实行备用金制度的～借款人报销时～由财务部门付讫现金～借款滚动使用。借款人调离原部门后～应立即归还所借的备用金。 5.2.1.5资金统一管理 1、资金调拨 ,1,、各利润中心根据自己的生产周转需求在每月1日17点以 前 (1日为法定假日的～提前至放假前一天17点前)填写 本月"月度资金需求计划时间安排表"～分三个统一拨付 日(每月8日、19日、28日)反映本月的资金需求～并详 细说明资金用途。经其财务负责人审核和总经理审批后 报投资公司资金管理员。特殊项目(包括税金、工资)各 利润中心可以根据实际情况填写需用日期。 ,2,、投资公司资金管理员将收到的“月度资金需求计划时间 安排表”交资金管理委员会审批。 ,3,、每个统一拨付日前两日中午十二点前～即每月6日、17 日、26日、中午十二点前(如遇法定假日的～提前至放假 前一天中午十二点前)～各利润中心向投资公司资金管理 6 员书面确认该拨付日资金需求:说明本次拨付较上月底 制定的"月度资金需求计划时间安排表"有无变化、变化 原因及变化具体内容等。 ,4,、资金管理员收到确认函后～首先复核利润中心资金需求 是否超出月度计划～其次核对各利润中心在投资公司的 资金状况～若发现超计划或存款不足时～应立即通知该 利润中心修改资金需求、增加资金计划或申请流动资金 内部贷款。 ,5,、每个统一拨付日～资金管理员根据资金管理委员会审批 的"月度资金需求计划时间安排表"、资金需求确认函和 投资公司资金状况～确定具体的付款时间、金额、拨付 银行、收款单位及其收款银行和账号等～编制"拨付利润 中心款项安排计划汇总表"～上报资金管理主管审批。统 一拨付日为周六日(其他法定假日)的～顺延至周- (上班 第一天)拨付。各如需提前拨付的～在1.3中提及的书面 确认函中说明。 ,6,、资金管理员将审批同意的“拨付利润中心款项安排计划 汇总表”交出纳～出纳依据此表办理支付业务。 ,7,、支付业务办理完毕～资金管理员进行会计处理。 2、临时性资金需求 ,1,、各利润中心如遇突发性资金需求～编写"突发性资金申请 书"经其财务负责人审核、总经理审批后上报资金管理 员～详细说明突发性资金需求的形成原因～需用日期。 ,2,、投资公司资金管理员将"突发性资金申请"交资金管理委 员会批准。 ,3,、资金管理员根据审批同意的"突发性资金申请书"和投资 公司资金状况～确定具体拨款时间、拨款银行。各利润中 心在投资公司有存款的申请,一般在1个工作日内批准支 付, ,4,、超存款申请～除提交“突发性申请书”外～还须提交“流 动资金内部贷款申请”～经资金管理委员会批准后支付。 金额在100万元以下的一般1个工作日内予以安排拨付、 金额在100-500万元的2个工作日内予以安排拨付、金 额在500万元以上的3个工作日内予以安排拨付。 ,5,、资金管理员将"突发性资金申请书"交出纳办理支付业务。 ,6,、出纳办理完毕支付业务～将单据交还资金管理员进行会 计处理。 3、资金归集 7 ,1,、各利润中心每天将收到的款项存入投资公司指定的收款 账户～银行每天4点半之前自动将款项划拨至投资公司账 户。 ,2,、资金管理员根据每天的收付款情况～合理安排好资金～ 提高资金使用效益～避免账户出现大量闲臵资金。 4、还款 各利润中心应严格控制每日可动用存款余额～超过限额 (统一 拨付日当天除外)应主动划付投资公司～投资公司超限额资金一般用 于偿还银行贷款。各利润中心库存资金限额见附件6。 5、融资 ,1,、融资由资金管理小组负责办理。各利润中心不经资金管 理小组的同意不得进行任何形式的融资行为。 ,2,、各利润中心需要申请股东贷款的,以书面形式说明款项用 途报资金管理委员会批准。 ,3,、各利润中心新建项目需要用款的,根据项目投资总额及预 计用款情况提出“项目贷款申请”经其财务负责人审核、 总经理审批后报资金管理委员会批准,实际用款时原则 控制在批准额度内。 5.2.2 应收账款管理办法 1、为确保公司权益～对应收账款做到事前防范、事中控制、事 后追收～特制定本管理办法。 2、公司要建立客户信用评定、审核制度。对客户的信用管理要 采取动态管理办法～即每半年根据前期合作情况～对客户的 信用情况重新评定。加强对客户资信程度的调查和分析评 估～通过工商部门、银行、同行业及社会中介等各种渠道～ 了解和掌握客户的注册资本、生产、经营、资产、负债、经 营人员变动和财务状况等相关信息～以确定其是否具有履行 合同的能力和独立承担民事责任的能力。 3、销售部门在了解市场供求情况后填写“客户基本情况登记表”、“客户资信情况调查表”～报财务部备案～客户档案将详细记录该客户与本公司合作的过程中合同的执行情况。 4、建立客户永久档案～对客户的资信实行动态管理～对资信下 降的客户要及时采取减少发货、实行担保和加强催收等预防 和减少的措施,对资信差、长期拖欠货款的客户要停止发货。 5、财务部负责送货单的入库与出库～对销售送货单实行连号管 理。及时了解生产状况,具体参见《混凝土送货单管理流程》 及《每日运作状况统计表》,。生产部在领用销售送货单时财 8 务部需登记号码～生产过程中因打印错误、客户退料等原因 造成销售送货单作废的～需全部送交财务部。送货单上客户 有扣我司方量情况的～必须有生产主管在该送货单上签字确 认并报公司领导批准后方可扣除。在销售过程中每日上午10 点前销售部统计员需将前日所有发货单进行统计～提交《每 日运作状况统计表》予管理层～财务部将送货单和作废单按 号排序。对于缺损的销售送货单～生产部应做出书面的说明 经生产副总经理核准～报总经理批准～并留财务部备案。 6、财务部至少每15天出具一份应收账款明细表交各跟单业务 员跟进～由财务部信贷员会同销售部业务员召开应收账款管 理会议～销售员将跟进情况报信贷员备案～抄送生产副总经 理及总经理。对于已到期货款应及时催收～对于已经逾期的 应收账款～按签订的“合同评审信贷约定表”所约定的事项 执行。 7、信贷员应参与收款流程～并对每次催款留下书面记录。对应 收账款加强日常监督～根据实际情况每周或每月打印出会计 账上全部接近到期的应收账款记录进行分析和诊断。 8、执行完的合同～销售部门应根据催款及收款记录会同财务部 对该客户进行总结～每6个月销售部门应对全部合同执行情 况进行总结～并将结果报总经理。 9、对于逾期超过一年的逾期应收账款～由销售部门做出详细书 面报告～财务部据此报总经理、华润混凝土和华润水泥控股 批准后计提坏账准备。 10、所有销售均需签订正式销售合同～现金销售需签现金合同。 合同正本送财务部留底备案。 11、客户对数单须经财务部复核后方可与客户对数～对数回单 正本留财务部存档。 5.2.3存货管理办法 5.2.3.1存货管理 1、公司的存货包括:水泥、石子、河砂、粉煤灰、矿渣粉、备 品配件、轮胎、油料、外加剂及低值易耗品等。 2、水泥、石子、河砂、粉煤灰、矿渣粉、备品配件、轮胎、油 料、外加剂等物品的采购必须签订合同。低值易耗品的采购 采用预付款或一次采购金额超过5000元和长期定点采购的必 须签订合同。合同正本交财务部留底备案。 3、各种存货按取得时的实际成本入账～发出零星配件时按个别 9 计价法～原材料按加权平均法计价。 4、生产部材料管理员每年根据预算编制大宗原材料采购计划～ 除大宗原材料以外的采购每月按照有关制度拟定采购计划～ 填写申购单～报主管领导批准后方可采购。紧急采购亦需补 填采购申请单。 5、所有物品入库时由采购员、仓管员和使用部门相关人员共同 验收～严格按照品名、规格、数量、金额、验收日期填写入 库验收单。入库验收单与发票不符的～财务部有权拒绝付款。 6、领用计划内的物品～由领用部门填写领料单～由部门主管签 字。 月末仓管员将领料单按部门分类别汇总～次月3日前送 交财务部复核并入账。 7、不需填写领料单的物料,水泥、粉煤灰等大宗原材料,～每月 最后一天由生产部材料管理员组织～会同财务部人员进行实 地盘点～填写盘点表～消耗量以财务部计算为准。若发生意 外或实物负责人变动～应主动进行局部盘点～以保证财产安 全。 8、仓库应严格按进、销、存建立库存物品账～并始终保持账实 相符～财务部应每月对账一次。年度终了前必须进行一次全 面的盘点清查～如有盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货～应 立即查明原因～及时处理。 9、有关部门领用物品时～应设立登记簿～做好相应的记录。财 务部不定期检查有关记录。 10、低值易耗品的摊销、领用时采用“一次摊销法”处理～可周 转使用的物品～仓库设备查登记簿。 11、存货经盘点后～如存货损失相当于上年度公司税后利润10% 以下者～由公司董事长、总经理审批核销,超过该项比例者 或公司正处于亏损状态的必须报上级公司批准后核销。 5.2.3.2仓库管理 1、物资到库后～仓库仓管员将准备入库物资与“物资采购计划” 进行核对～由使用部门人员对采购物资进行检验。检验合格 的准予办理入库手续～检验不合格的～由采购负责退货。不 在《物资采购计划》范围内的物资一律不予办理质检及入库 手续。 2、办理仓库入库的物资～须按以下具体手续办理: ,1,财务部根据当月材料入库数量通知采购, ,2,采购通知供货单位开具入库物资税务发票, 10 ,3,财务部将供货单位开具的税务发票及相关结算手续审核无 误后～开具“物资入库单”, 3、公司物资领用的流程如下: ,1,各站、部门根据实际情况填制“领料申请单”～到财务部 办理领料手续, ,2,财务人员审核“领料申请单”后～对符合条件的予以办理 出库。 4、用料部门领用物资后～有下列情况之一的～必须到仓库办理 物资退库手续: ,1,生产任务完成后节余下来的材料, ,2,生产计划调整～导致原来的物资有剩余或不再使用的, ,3,领用的物资规格质量不符或错发的物资, ,4,边角余料中可继续用于其他生产的材料, ,5,生产修理过程中暂不使用的材料, ,6,生产不再需用的各类物资, ,7,各站、部门月末节余的物资～下月继续使用的～应办理假 退料手续。 5、物资退库～须办理如下手续: ,1,退料单位填写“物资退库单”, ,2,仓管员验收并在“物资退库单”上签收, ,3,财务部、仓管员分别根据“物资退库单”登记红字账簿。 6、库存物资要以其“用途”和“特性”两个进行合理类和 分库仓管～要将用途进行“五五化”.“四号定位”和“四 对口”的物资管理办法: ,1,“五五化”是指仓库物资高的“五五”成行～矮的“五五” 成堆～带眼的“五五”成窜～小的“五五”成包,做到横 看成行～竖看成线～左右对齐～过目成数。 ,2,“四号定位”是指各种物资按存放的库房、货架、货架层 次和货位给一个编号～做到一看编号就知道物资存在哪个 地方。例如～某材料的货位编号是“02-03-01-06”～它表 明该材料存放在2号库.第3个货架.第一层的6号货位。 ,3,“四对口”是指财务账、仓管账、实物及资金占用要按月 核对～达到四相符。 7、要加强入库物资的验收计量～凡需要过磅的物资～必须将过 磅单附在入库单上～作由为附件交财务部一并核对入账。物 资的合理亏耗由采购人员填写“物资盈亏损耗报告单”～采 购、财务和总经理签批处理意见。 8、库存物资要按照“先进先出”原则摆放～并加有标识～保证 11 发料时做到先进先出。 9、仓库要严格执行安全保卫制度～非仓库人员～一律不准随便 入库～库区严禁烟火～要加强消防设备和电源的管理～定期 检查～全面做好防水、防火、防爆、防事故、防破坏、防盗 窃工作～保证库存物资的安全。 10、仓管人员要坚持巡回检查制度～对露天货场要建立巡回检 查记录～发现问及时处理～消除事故隐患。 11、仓管员要熟悉自己所管物资的特性～针对不同的物资采取 相应的管理办法和仓管措施: ,1, 对易碎、怕压的物品要轻搬轻放～摆放稳固～不挤压、 不撞击。 ,2,对轻纺、劳保物资要防止虫蛀.鼠咬、防霉.防潮～定期检 查。 ,3,对金属材料、设备配件要有锈必除～清洗上油～购入已锈 浊的材料～必须先保养后存放。 ,4,对怕冻、怕潮、怕晒、易挥发的物资必须进库房存放或垫 高、盖严～有的应注意保温密封～有的应注意冷却降温。 ,5,对易燃、易爆、易感染、易副浊及有毒的物资必须重点仓 管～隔离储存～随时检查包装物的破损情况～要按照消防 安全管理的规定进行仓管和领用。 ,6,对橡胶制品要防止老化.龟裂.变形和粘连～不准日晒和重 压。 ,7,对有储存期限的物资～应记清日期和入库时间～分批存放～ 对即将超过有效期的物资～应报请领导及使处理～以免造 成损失。 12、库存物资要实行“永续盘存”～做到收料前查计划、查库存, 发料后查库存、核定额,月末查库存、核定额,半年一次 大清查～发现问题及时处理。 仓管员设臵仓管账～对所仓管的物资进行数量核算,财务 部每月统计收、付、存数量,物资的供货单位,尚未办理 正式入库手续的物资名称、数量及供货单位。 13、为完整反映每种物资的情况～在采用计算机核算情况下～ 应设臵多栏式仓管账,在手工计账的情况下～仓管员需要 设臵仓管台账和仓管账两本账。具体账簿。 14、仓管台账和仓管账都必须逐笔、序时登记～日清月结。 15、仓库物资账务处理要做到:计账有凭证～盈亏有原因～调 整有依据～损坏、丢失有报告～并按规定程序经有关部门 批准。 12 16、仓管账每月结账一次～将每种物资在本月及累计的收、付、 存情况进行统计。 17、物资的采购、验收、入库、退库、盘存都要做到计量准确、 记录清楚、原始记录齐全。仓管账与财务部的会计账必须 每月核对一次～核对结束后～对于余额核对不符的账户～ 仓管员和会计需要共同填制《物资收付存情况核对表》～该 表一式二份～仓管员、财务部各一份。 18、仓管账和各种物资原始单据是公司重要的档案资料～必须 妥善保管。原则上～仓管员只能保管二年之内账簿和原始单 据～两年以上的账簿和原始单据移交财务部集中管理。在仓 管账与会计账、仓管账与实物“账账相符”、“账实相符”的 前提下～超过10年的仓管账和原始单据经财务部审查、公 司领导批准后可作销毁处理。 5.2.3.3废品废料管理 ,一,废品废料的范围与分类 1、本规定所指废品废料包括下列物品: ,1,生产中产生的在本公司已无利用价值的边角余料、金属加 工刨丝、车床丝、金属屑等生产废料, ,2,生产中产生的无修复价值的报废产品, ,3,各站、部门报废的无使用价值的生产工具, ,4,外购材料附带的有回收利用价值的～各类不需要退还供货 商的包装物和包装材料, ,5,各类资产维修更换下来的已无使用价值的零配件, ,6,其他有回收价值的废旧物资。 2、下列物品不属于废品废料的范围: ,1,实行质量三包～可以退还给供货商的外购、外协物品, ,2,本公司可以废物利用的边角余料, ,3,供应商回收的包装物。 ,二,废品废料的回收与保管 1、凡是有回收价值的废品废料～均应由仓库统一回收～按废品 废料的大类和品种进行分类保管～并按废品废料品种建立保 管账。 2、各类废品废料由产生部门负责移交给仓库～废品废料入库时 需办理如下手续: ,1,废品废料产生部门由生产部确认是否废品废料～并安排专 人将废品废料送至废品废料仓库, 13 ,2,仓库保管员对废品废料进行验收、过秤～并一式三联开具 《废品废料入库单》～保管员、财务部、送废料部门各一份, ,3,保管员根据《废品废料入库单》按日登记废品废料保管账。 ,4,保管员必须保证废品废料的安全完整～做到账实相符。 ,三,废品废料的销售 1、废品废料的销售由公司指定专人负责～并严格遵循如下原则: ,1,公开、透明原则:废品废料的销售客户、价格要公开透明。 ,2,内部控制原则:废品废料销售价格要经过申报、审核、批 准三个环节。 ,3,利益最大化原则:废品废料销售价格要从高掌握～凡公司 的供应商有意调价回收废料的～应优先销售给公司的供应 商～以实现双赢。 ,4,废品废料加工优先原则:凡可以利用公司产生的废料进行 外协加工的～一律优先进行外协加工。 2、废品废料的销售程序如下: ,1,负责处理废品废料的人员填写《废品废料处理审批单》～ 审批单的项目包括:销售客户、预计销售价格、预计销售 时间、废品废料名称、数量、建议销售价格等内容, ,2,财务部对《废品废料处理审批单》的价格进行查询、审核～ 并由财务经理签署审核意见, ,3,助理总经理/站长在《废品废料处理审批单》签署意见, ,4,财务部凭《废品废料处理审批单》开具废品废料销售凭据, ,5,购废品废料单位凭《提货单》到废品废料库提货～凭出门 联出厂, ,6,保管员凭《提货单》登记保管账。 ,四,废品废料的核算 废品废料销售要纳入财务部及各站的成本费用核算～具体办法 如下: ,1,财务部根据《废品废料入库单》登记会计数量账簿, ,2,保管员要按月填报《废品废料收发存明细表》报财务部, ,3,废品废料销售后～财务部根据废品废料销售清单～按各站、 部门移交废品废料库的品种、数量将废品废料销售的收入 按比例分摊到各站、部门～冲减相关成本费用。 5.2.4固定资产管理办法 1、固定资产的定义: 固定资产为有形资产～是指企业使用期限超过一个会计年度 14 的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、 经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备 的物品～单位价值在2000元以上～或者使用年限超过一个会 计年度的～也应当作为固定资产。 2、固定资产计价: 固定资产在取得时～应按取得时的成本入账。固定资产取得 时的成本应当根据具体情况分别确定: ,1,企业外购固定资产的成本～包括购买价款、相关税费、使 固定资产达到预定可使用前所发生的款归属于该项资产 运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。企业收到 税务机关退还的与所购买固定资产相关的增值税款～应当 冲减固定资产的成本。 ,2,自行建造的固定资产～由建造该项资产达到预定可使用状 态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工 成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用及分摊的 间接费用。 ,3, 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的～按原固定 资产的账面价值～加上由于改建、扩建而使该项资产达到 预定可使用状态前发生的支出～减去改建、扩建过程中发 生的变价收入～作为入账价值。 ,4, 盘盈的固定资产～按同类或类似固定资产的市场价格～ 减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额～作 为入账价值。 ,5,对于投资者投入的固定资产～在办理了固定资产移交手续 后～应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税 费作为固定资产的入账价值～但合同或协议约定的价值不 公允的除外。 固定资产的入账价值中～还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购臵税等。 3、公司当月新增的固定资产于次月开始计提折旧,月份内减少 的固定资产当月照提折旧,按规定需淘汰或将要报废的固定 资产经批准报废～其未提足折旧部分不再补提折旧。 不需计提折旧的固定资产: (1) 房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产, (2) 以经营租赁方式租入的固定资产, (3) 已提足折旧继续使用的固定资产, 4、固定资产按平均年限法计提折旧～预计净残值率5%～固定资 产分类及折旧年限见附件: 15 分 类 折旧年限 预计净残值 房屋建筑物及附属物 * 5% 生产设备 10年 5% 运输设备 10年 5% 机仪设备 5年 5% 电器设备 5年 5% 其他设备 5年 5% *:自行购买土地所建房屋建筑物及附属物的折旧年限按20年计算～租赁土地所建房屋建筑物及附属物的折旧年限按土地租约与5年孰长计算。 分 类 具 体 分 类 办公楼、生产楼及附属建筑物;搅拌楼基础,地磅房屋建筑物及附基础,油库基础,供水,电,基础(全公司),外属物 加剂生产线基础 搅拌楼;生产控制系统;地磅;油库;发电机;装载生产设备 机;拖泵;汽车泵;沙石分离机;消防设备;储水罐; 外加剂生产系统等 运输设备 搅拌车;办公用车;泥头车等 实验室设备;维修工具;搅拌车对讲系统;GPS系机仪设备 统等 电器设备 办公用品(电脑\复印机\打印机\空调等)等 其他设备 活动板房;货柜;食堂设备等 5、固定资产由财务部、行政部门和使用部门共同管理。 6、财务部负责全公司固定资产的价值管理～行政部门和使用部 门负责公司所有固定资产的实物管理。 7、购买固定资产需在年度预算里详细列明～原则上没有做预算 的固定资产不能购买。公司购买运输设备以及价值超过5万 元的固定资产～需报上级公司批准。 8、购进所有固定资产都要办理有关进仓手续～并需要使用部门 和仓库一起验收。 9、财务部负责建立固定资产卡片～卡片必须编号～卡片上应明 确设备名称、型号、规格、生产厂家、出厂日期等～卡片一 式三份～财务部自留一份～行政部、设备使用部门各一份。 10、未经总经理或董事长批准～公司所有固定资产不得出借、 出租或出售。固定资产在公司或在不同部门之间转移～应 16 填写固定资产转移单～一式四份～移交部门、接收部门、 行政部门、财务部各一份。 11、固定资产至少一年盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定 资产～由固定资产使用部门查明原因～写出书面报告～并 根据企业的管理权限～经华润混凝土批准后～在期末结账 前处理完毕。盘盈的固定资产～计入当期营业外收入,盘 亏或毁损的固定资产～在减去过失人或者保险公司等赔款 和残料价值之后～计入当期营业外支出。 12、固定资产报废必须由使用部门提出申请～报经本级主管领 导研究核实后～对造成报废的原因进行分析明确责任～对 由于使用不当造成报废的～应由责任人按该固定资产损失 额承担相应赔付责任。 13、固定资产损失相当于上年度公司税后利润10%以下者～由公 司董事长、总经理审批核销,超过该项比例者或公司正处 于亏损状态的必须报上级公司批准后核销。 14、公司的在建工程～包括施工前期准备、正在施工中和虽已 完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程应 当单独核算～并在资产负债表中单列项目反映～筹建期间 在一年以上、工程项目较多且工程支出较大的～可以分项 目进行核算。 15、在建工程应当按照下列方法登记入账: ,1,、工程用材料～按照实际支出, ,2,、待安装设备～按照合同金额, ,3,、预付工程款～按照预付的工程款, ,4,、工程管理费～按照实际发生的各项管理费用, ,5,、利息费用～在工程项目达到预定可使用状态前发生的计 入在建工程成本～工程项目达到预定可使用状态后发生 的计入财务费用。 ,6,、自营工程～按照直接材料、直接工资、直接机械施工费 以及所分摊的工程管理费等, ,7,、出包工程～按照应支付的工程价款以及所分摊的工程管 理费等, ,8,、设备安装工程～按照所安装设备的原价、工程安装费用、 工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用等。 在筹建期间购入或投入不需要安装的设备～不可以通过在建工程核算～如搅拌车等车辆。 16、在建工程发生报废或者毁损～在扣除残料价值和过失人或 者保险公司等的赔款后的净损失～一般计入继续施工的工 17 程成本,对于非常原因造成的报废或者毁损～其净损失在 筹建期间计入开办费。在投入生产经营以后计入营业处支 出。 工程交付使用前因进行试运转发生的净支出。计入工程成 本。在试运转中形成产品且可以对外销售的～应当以实际 销售收入或者预计售价作为产成品成本～同时冲减在建工 程成本。 17、已达到预定可以使用状态但尚未办理竣工决算的工程～应 当按照估计价值确定成本～并计提折旧,待办理竣工决算 后再按实际成本调整原来的暂估价值～但不需要调整原已 计提的折旧。 18、公司应每月编制固定资产增减表、在建工程进度表报华润 混凝土。 5.2.5无形资产、长期待摊费用及其他资产管理办法 1、无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非 货币性资产。无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标 权、著作权、特许权、土地使用权等。 2、无形资产按照取得时的实际成本计价: 投资者作为资本金或者合作条件投入的～按照评估确认或者 合同、协议约定的金额计价～但合同或协议约定价值不公允 的除外。 购入的～按照实际支付的价款计价～包括购买价款、进口关 税和其他税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所 发生的其他支出。 3、无形资产从开始使用之日起～在有效使用期限内采用直线法 摊入管理费用。无形资产的有效使用期限按照下列原则确 定: 法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受 益年限的～按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的 受益年限孰短的原则确定。 法律没有规定有效期限～企业合同或者企业申请书中规定有 受益年限的～按照合同或者企业申请书规定的受益年限确 定。 法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受 益年限的～按照不少于10年的期限确定,但对于使用寿命 不确定的无形资产～在持有期间不需要摊销～如果期末重新 18 复核后仍为不确定的～则应当在每个会计期间进行减值测 试。 4、企业取得土地使用权时～用于自行开发建造厂房等地上建筑 物时～土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。 土地使用权的摊销～自取得土地使用权之日起～采用直线法 在其有效年限内摊销。 5、企业出售无形资产～应当将取得的价款与该无形资产账面价 值的差额计入当期损益。 6、长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担 的分摊期限在1 年以上的各项费用～如以经营租赁方式租入 的固定资产发生的改良支出等。 企业在筹建期间发生的费用～可归集到“长期待摊费用”科目核算的包括:筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。 下列费用不包括在长期待摊费用内:应当由投资者负担的费用支出,为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出,以及筹建期间应当计入资产价值的汇兑、损益利息支出等。 筹建期间发生的长期待摊费用从企业开始生产、经营月份的次月起～一次摊入管理费用。 以经营租赁方式租入的固定资产改良支出～在租赁有效期限内分期摊入制造费用、销售费用或者管理费用。 5.2.6负债管理办法 1、负债包括:长短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、 应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付 款等。 2、公司实行稳健的资金政策～谨慎地进行资金的筹措与使用。 各种长短期借款须事先报上级公司～并经公司董事会批准。 应比较选择借款方和借款办法～降低借款成本～保证安全高 效地使用资金～要努力筹集资金保证到期还款。 3、应付账款于购买货物验收入库时确认～于收到对方发票时入 账～如果月底仍未收到发票～应估价入账～于次月初用红字 冲回。 4、应付账款原则上到期时支付～付款时需填写“付款通知单”～ 送财务部审核后报总经理审批。应付账款不得提前支付～如 有特殊情况需要提前支付的一律要报总经理、董事长批准。 19 5、签发付款支票时～支票抬头、发票开票人、合同签订方三方 名称要一致。 6、采购及租赁合同中的付款条件应事先经财务部审核～否则不 予以付款。 7、公司应按照国家的政策和法律法规～及时申报照章纳税: ,1,及时申报和缴纳增值税, ,2,及时申报和缴纳所得税, ,3,及时扣缴个人所得税, ,4,及时申报印花税, ,5,及时掌握国家税收政策动态～充分享受国家对三资企业 的税收优惠政策。 5.2.7成本费用管理办法 1、成本开支范围 ,1,直接材料:包括水泥、河砂、石子、矿渣粉、粉煤灰、外 加剂等。 ,2,直接人工:包括生产部门,不含车队～以下同,、实验室 员工的工资、福利费奖金、津贴和补贴。 ,3,制造费用:包括生产部门、实验室的办公费、修理费、机 物料消耗、差旅费、技术服务费、折旧费、劳动保护费、 保险费、检验费、邮电费、水电费、其他费用等。 2、下列支出不能列入成本费用:为购臵和建造固定资产、无形 资产和其他资产支出,对外投资支出,被没收的财物,支付 的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金,赞助、捐赠支出,其他 国家规定不得列入成本费用的支出。 3、期间费用项目: ,1,管理费用:企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种 管理费用。包括公司经费、工资、福利费用、办公费、差 旅费、折旧费、邮电费、水电费、保险费用、地租、诉讼 费、长期待摊费用、交际应酬费以及企业生产车间,部门, 和行政管理部门发生的固定资产修理费等。 计提的坏账准备～通过“资产减值损失—坏账损失”科目 核算。 ,2,销售费用:销售部门,含车队～泵送,在销售混凝土过程 中发生的各项费用～包括运输费、装卸费、保险费、广告 推广费、工资、福利费、差旅费、折旧费、交际应酬费、 邮电费、固定资产修理费等 20 ,3,财务费用:为筹集资金而发生的各项费用～包括贷款利息 ,扣除资本化部分,、汇兑净损失、银行手续费、存款利 息收入等。 4、财务部根据各项目标和年度产销计划～制定年度成本和利润 计划～每月对照进行分析～及时反映计划完成情况。 5、财务部对各部门的成本费用管理的控制情况进行监督检查～ 如发现异常现象～应及时向有关领导汇报～各部门应如实反 映情况和提供资料。 6、公司业务用电话、电传、传真等费用一律由行政部门责审核～ 报总经理或常务副总经理批准。 7、文具、信纸和信封等办公用品、劳保用品或其他用品～交由 人力资源部统一筹划办理～领用需建立登记手续。 8、原则上所有费用应在发生的当月报销～逾期不报者～公司不 再负担该笔费用。报销日期由各公司自行确定～一经确定不 得随意改变。 9、经审核的报销单先由主管会计做账后～交出纳支付现金。 10、工资计算由人力资源部门负责～由财务部发放。每月10日 发放上月工资。各部门应在每月5日前将各部门产量工资 分配交人事行政部～生产部将安全处罚方案交人力资 源部门～人力资源部门应在次日下班前将工资计算完毕经 人事主管审核后报总经理审批～总经理不在公司时授权副 总审批。除“五〃一”国际劳动节、“十〃一”国庆节和春 节工资可提前发放外～其他工资发放日如遇上节假日～顺 延发放。财务部按核准的工资总额及明细表～安排银行自 动转账～并负责代扣代缴个人所得税。 11、属于物资采购的费用～按公司制定的物资采购制度执行。 12、销售费用中的交际应酬费～邮电费～差旅费根据销量制定 标准水平～超过标准的费用不予报销。销售人员的工资可 按销量、货款回收等情况提成。具体费用标准和提成办法 另行制定。 13、应计未付的费用如地租～应逐月预提计入“其他应付款” 科目核算反映,一次性付清全年费用的如搅拌车养路费～ 应列入“预付款项”科目反映并逐月摊销。确保收入与费 用配比。 5.2.8 税务、保险及其他管理办法 1、按时完成各项税费申报、缴纳及核算。 21 2、定期向各级部门报送相关统计表。 3、根据国家相关政策依据～完成年度所得税纳税汇算和清缴工 作。 4、积极与相关部门协调～做好税费缴纳、减免及检查工作。 5、学习、了解国家和当地税收政策～相关信息及时报送控股财 务部～并负责具体涉税事项的处理～保证税收处理合法、规 范。 6、及时了解和研究国内外税务政策～合理避税～争取税减免、 降低公司整体税负。 7、按照计划落实各项税收目标～保证税收、补贴程序合法、规 范。 8、积极合理节税避税～不断提高公司盈利水平。 9、积极组织下属公司与各级政府部门沟通协调～最大限度地争 取多种形式的税民优惠返还。 10、按集团要求按季统计税费缴纳及税负情况～分析税收完成 情况～规范税费统计口径。 11、及时了解国家相关部门最新出台的各种保险政策、险种。 12、配合集团提供相关政策和建议。 13、根据营业执照年审要求～组织做好独立审计工作。 14、配合会计师事务所做好年中、年度财务报告的审计工作。 15、配合相关部门和集团对公司进行的专项审计。 16、加强制度培训、执行的自查工作～主动落实集团检查、审 计整改意见。 5.2.9 财务报告 1、每日上午10点前向公司主管领导、华润混凝土和华润水泥 控股财务部报送“资金日报表”。 “资金日报表”应详细记 录银行名称、对方单位、收付金额。金额低于5000元的可 以合并记录～不单列。 2、统计人员每日向财务部门报送“销售日报表”、“进货日报表”。 3、每周四向华润水泥控股财务部报送“现金流量预测表”。 4、当月财务报表及报表说明于次月9日前完成～并报公司总经 理、华润混凝土和华润水泥控股财务部～财务报表及报表说 明格式均采用华润混凝土制定的统一格式。 5、按当地税务局规定时间～向国税局每月申报企业增值税,每 季度申报企业所得税,每年度结束后申报企业所得税,每月 向地税申报个人所得税。 22 6、每月10日前向华润混凝土报送工作简报中财务内容及固定 资产增减变动表及在建工程进度表。 7、每月12日前向上级公司财务部报送6S管理报告。 8、每月、每季度按照华润水泥控股的要求报送上报资料表。 9、按华润水泥控股公司的要求～在规定的时间内上报预算报告。 10、按照华润水泥控股、华润混凝土的要求～及时准确地报送 各种临时性报表。 11、每年一次聘请中国注册会计师进行年终报表审计～根据有 关部门要求协助办理好联合年检有关手续。 5.2.10会计档案管理办法 1、会计档案的种类 1、经济合同类 ,1,销售合同～包含目录及合同明细表、催款通知、客户资料、 律师信等其他相关资料。 ,2,购货合同～包含目录及进货对数单、客户资料、律师信等 其他相关资料。 ,3,借贷合同、担保合同、租地协议、租车协议等与公司经济 利益有关的合同、协议。 2、会计资料及会计报表 ,1,会计凭证及会计账簿 ,2,税务发票 ,3,人民币月报 ,4,6S及预算报表 ,5,应收应付明细表 ,6,销售月报表、送货确认单及销售结算单 ,7,税务报表、统计报表、工资报表等其他报表 以上经济合同和报表按公司划分。 3、会计报告类: ,1,验资报告 ,2,审计报告 ,3,其他会计报告 4、行政类 ,1,会议纪要 ,2,财务文件及各项通知 ,3,信息动态～最新税务政策 5、电子类: 23 ,1,报表备份 ,2,账套备份 ,3,其他电子类文件 6、其他资料类: ,1,一般纳税人资格证书、外汇登记证等证件,深圳, ,2,借记通知单 ,3,与其他部门的往来文件 2、档案及会计资料的管理 ,1,财务部由指定人员负责保管会计档案～定期将财务部归档 的会计资料按类别、按顺序立卷登记。 ,2,凡账册、传票、会计报告等会计资料要及时分类装订妥善 保管。其他产权、债权、债务等有关法律文件应单独立卷 保管。 ,3,会计档案的保管期为永久保存和定期保存两类～保管年限 详见附表。 项 目 保存时间 经济合同类 10年 会计资料及报表类 15年 会计报告类 10年 行政类 5年 电子类 长期保存 其他资料 5年 3、会计档案的借用 ,1,财务人员因工作需要查阅会计档案时～必须按规定顺序～ 及时归还原处～若要借阅入库档案～必须征得财务经理同 意并办理有关借阅手续。 ,2,公司其他部门若需借阅会计档案或资料～须经公司领导批 准或证明～再经由财务经理同意后方可借阅。 ,3,会计档案一般不得带出保管地点之外～若有特殊情况需携 带外出或复印时～须经财务经理及公司领导批准同意并登 记后带出～且及时归还。 4、会计档案交接 由于会计人员的变动或会计机构的改变等～会计档案需要转交 时～须办理转交手续～编制移交清册～列明应当移交的会计凭证、 24 会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、会计软件密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容并由监交人、移交人、接受人签字或盖章。移交清册填制一式三份～交接双方各持一份～存档一份。 5、会计资料销毁 ,1,会计档案保管期满需要销毁时～由会计档案管理人员提出 销毁意见～经财务经理及会计人员共同进行审查和鉴定～ 并在此基础上编制会计档案销毁清册～总经理在销毁清册 上签署意见～报上级公司批准后执行。 ,2,销毁会计档案时～由总经理指定人员与财务部有关人员共 同参加～监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁 清册所列内容～清点核对所要销毁的会计档案,销毁后～ 监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章～并将监销情 况报告总经理。 ,3,不得销毁的会计档案～对于保管期满但未结清的债权债务 原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证～不得销毁～而 应当单独抽出立卷～保管到未了事项完结时为止。单独抽 出立卷的会计档案～应当在会计档案销毁清册和会计档案 清册上列明。会计档案保管清册和销毁清册要永久保管。 6、保密原则 ,1,除按要求对特定对象披露的各项报表外～不得随意向外界 透露报表内容。 ,2,除向指定人员外～不得向第三者透露工资、奖金等个人收 入信息。 ,3,未经批准不得私自携带财务资料离开财务部。 ,4,未经许可非财务人员不得擅自在财务部内查询会计资料。 5.2.11会计电算化管理办法 1、上机操作的人员限定 ,1,数据录入员、数据稽核员、数据管理员及其他经电算化主 管批准、具有上机证的会计人员～有权上机操作运行系统, ,2,与业务无关人员及脱离会计工作岗位的人员不得上机运行 系统, ,3,系统操作运行人员～需经培训合格～且取得财政部门颁发 的上岗证后方可上机运行系统。 2、上机操作人员的权限 ,1,有权拒绝将未经审核的会计凭证录入计算机, ,2,有权将计算机判断有错的会计凭证退回原传递者, 25 ,3,有权制止任何人不经操作人员同意～擅自动用会计记账专 用机～随意调用会计信息资料,包括程序文件、会计凭证 等财会数据文件等,, ,4,有权制止一切违反财经纪律～破坏企业财产～破坏会计信 息完整、准确的行为, ,5,无权擅自更改已投入运行的会计核算程序～无权将口令泄 露他人或请他人代替输入和作其他操作工作, ,6,不得录入未经审核的会计凭证及其他资料, ,7,不得操作运行自编或系统以外的会计核算程序进行核算, ,8,出纳人员不允许进行系统性的操作, ,9,存档的数据软盘、账表、凭证各文档等～由档案管理员按 规定统一复制、核对和仓管。 3、上机操作规程 ,1,各操作使用人员在上机操作前后～必须进行上机操作登记～ 填写姓名、上下机时间、操作内容等～供电算化主管检查 核实, ,2,上机操作必须使用其真实姓名～操作密码注意保密～一旦 泄露～操作人员有权修改自己的口令～否则～出现问题～ 操作人员、电算化主管有不可推卸的责任, ,3,上机人员必须按照各自的权限进行操作～不得越权～为防 止越权情况的发生～上机人员操作完毕后～必须退出系统, ,4,每次上机完毕～应及时作好备份工作～以防止意外事故的 发生, ,5,不得使用来历不明的软盘和进行各种非法拷贝工作～以防 止计算机病毒的传入,未经电算化主管允许～外来磁盘不 能放入电算化计算机上读取资料, ,6,未经批准～不准使用FORMAT、FDISK、DELTREE等DOS命 令和PC—TOOLS等工具软件, ,7,严禁在机内运行或安装游戏软件～严禁利用会计微机上网、 聊天, ,8,对应用软件UFO、CCED、WPS、FOXBASE等的使用～必须建 立自己的子目录～存放自己的文件～系统文件子目录下不 可存放非系统文件～电算化主管员有权删除非系统文件, 如文件被删除～文件编辑者自负后果, ,9,操作人员离开机房前～必须正常退出～以防止系统破坏和 数据丢失。 4、电算化操作记录 ,1,所有上机操作人员必须详细登记上机操作情况～要求填写 26 日期、操作员姓名、操作内容、运行时间和运行情况, ,2,操作过程中若没有问题～应在运行情况栏填写“正常”字 样～若有问题～则应及时登记记录～并向电算化主管报告, ,3,电算化主管在维护过程中发现的异常现象、处理方法和处 理结果都应有明确记载。对于严重大运行故障～除按规定 登记外～还须另外填写运行故障报告单～并向财务部长报 告, ,4,操作记录每月装订成册～日常由档案管理员妥善仓管～年 终整理归档, ,5,要真实完整地真写操作记录。对发生问题不登记者～将根 据问题的严重程度～按有关制度予以处理。 5、会计电算化的硬件配备与管理 ,1,硬件设备的配臵 硬件的配臵由财务部门编制预算上报公司～批准后～由财 务部门会同企管信息部共同联系购买～以便于以后的硬件 维护。 ,2,硬件设备的管理 a) 会计电算化专用硬件设备由财务部统一管理和使用～ 其他部门不得使用～确需使用必须经财务主管批准～ 并确认不影响会计电算化的正常工作～并进行操作登 记～在上机登记表上注明批准人姓名、批准时间等事 项。 b) 会计电算化硬件设备专用于账务处理系统、报表处理 系统和其他会计事务处理软件～任何人员不得将其用 于游戏、个人文档处理～不得用于对外服务。 c) 会计电算化计算机必须装载正版防病毒软件～所有软 盘、移动硬盘必须进行病毒检测和消除病毒后～才能 进行其他操作。 d) 会计电算化硬件设备应坚持专机专用、专人管理的原 则～创造良好的工作环境。 e) 为保证硬件设备安全～不得带电拔插任何接口线路及 打印电缆、显示器连接线等。 f) 不得乱动设备上连接线～不得任意打开设备箱盖～要 用软丝绸、棉布沾中性清冼剂擦拭设备～不得用强烈 浓重的清洗剂或酒精擦拭设备～以免损坏机器的外表 面。 g) 硬件操作步骤及规则, h) 启动顺序是先附机后主机:总电源—UPS电源—打印 27 机电源—显示器电源—主机电源, i) 关闭顺序是先主机后附机:主机电源—显示器电源— 打印机电源—UPS电源—总 电源。 ,3,硬件设备的维护 a) 计算机和打印机除每周一次全面检查外～应定期清洗计算机 和打印机上的灰尘, b) 在系统运行过程中～出现硬件故障时～应及时通知专业人员 处理～操作人员应作好故障记录。记录内容包括:故障发生 时间、故障发生时的运行状态、故障现象、故障原因等, c) 在设备更新、扩充、修复后～由电算化主管实施安装和调试, d) 如突然停电～必须关掉总闸开关及所有设备, e) 操作人员离开机房时～应关闭机房内电源总闸, f) 硬件设备的维护是对计算机进行检测功能修复和零件配臵 等～应由计算机专业技术人员负责 6、会计电算化的软件管理 ,1,必须保证会计数据和使用的会计软件的安全。不允许对已 记账的会计数据～通过非规范,如直接改动数据库,的凭 证修改方式进行非法修改或删除,要定期须进行会计核算 数据的备份工作～磁性介质存放的数据要保持双备份。 ,2,程序修正和会计软件参数的调整一般由软件公司实施～会 计数据的更正与恢复一般由电算化主管负责～其他操作人 员一律不得进行维护操作。电算化主管实施数据更正与恢 复必须作好详细记录。 ,3,程序修正与软件参数的调整与执行如下规程: a) 操作人员在实际工作中发现软件的原设计功能未正常实 现时～立即作详细记录后报告电算化主管。 b) 电算化主管向软件公司提出程序修正和会计软件参数调 整要求。 c) 程序修正或参数调整后～由电算化主管进行安装和运行～ 测试通过后才能正式投入运行。 ,4,会计数据修正和恢复执行如下流程: a) 一般情况下不允许实施数据恢复操作～只有当硬盘数据已被 坏～并无法修正时～才能实施数据恢复操作。 b) 电算化主管负责修正或恢复会计数据。 c) 由于凭证填制或录入错误而导致会计账簿数据的错误～只能 通过凭证更正方法进行数据的修正～不得通过维护操作给予 修正。 d) 不符合维护规定手续的～不允许进行软件维护～绝对禁止对 28 数据的非法修改和删除。 ,5,会计科目不得随意改动、增删。会计制度调整后～在新会 计年度开始可进行一次性改动。 ,6,会计软件的升级执行如下规程: a) 对正在使用的会计软件进行升级时～应经财务部长批准～ 由电算化主管组织实施～并编写升级档案。 b) 在软件修改、更版过程中～要保证已有会计数据安全、 完整～并由有关人员进行监督。 ,7,其他事项: a) 维护操作不应该影响系统正常的运行。 b) 外来软盘未经允许不得在运行的会计软件的专用机上操 作～以防止计算机病毒的侵入。 c) 每周对计算机硬盘进行一次病毒检测～如发现病毒～及 时进行清除, d) 运行中的会计软件必须安装在计算机硬盘上～不得重新 安装。 7、会计电算化的档案管理 ,1,电算化会计档案包括存储在计算机内硬盘中的会计数据、 以光盘或其他磁性介质储存的会计数据以及计算机打印出 的书面形式的会计数据。这些会计数据是以记账凭证、会 计账簿、账卡和会计报表等形式存储。 ,2,电算化会计档案的仓管: a) 会计年度结束后～应对机内存储的会计数据除在机内作 硬盘档案保存外～还须作光盘刻录或其他磁性介质档案 保存。采用磁性介质保存的会计档案～要定期进行检查 和复制～防止因磁性介质损坏而丢失会计档案。 b) 只有由计算机打印出会计凭证、账簿、报表等核算资料～ 经过会计主管和电算化主管的签字盖章后～才能作为正 式的书面会计档案资料保存。带有“查询”字样的凭证、 账簿等会计核算资料不能作为正式的书面档案。 c) 计算机打印出的会计档案发生缺损时～操作人员在补充 打印输出的页面上签字并注明～并经电算化主管签字认 可。 d) 各操作人员与档案管理员办理存档手续时～填写《档案 移交登记簿》～以明确责任。 e) 电算化会计档案的存放应做到:防盗、防火、防潮、防 虫、防鼠、防尘、防高温、防强磁场、防冻。同时备份 软盘必须妥善仓管～备份软盘应贴上保护标签装在包装 29 盒内～存放在安全、洁净、防磁场的场所～并定期进行 转贮。双备份下的两套备份应放在不同的地点仓管。 f) 应建半软件资料的索引目录～及时登记～专柜专放～保 证软盘安全、数据完好。 ,3,电算化会计档案的使用 a) 查阅已入档的会计核算资料必须填写《查阅登记表》～不 允许在会计档案上做任何记录、标记和删改～违者视情 节轻重进行严肃处理, b) 对于磁盘上的会计数据和作为正式档案的备份会计数据 不得直接进行非会计系统许可的任何操作, c) 备份的软盘在查阅时～必须《查阅档案登记簿》～磁盘会 计数据外借使用时～使用备份软盘的副本～硬盘和正式 备份软盘不得外借使用, d) 会计信息是加强财务管理～处理各方面财务关系的数据～ 决不允许随意泄露、破坏和遗失～对任何伪造、变更、 故意毁坏文件、账册、软盘的行为～要严肃处理～构成 犯罪的移交司法机关处理。 8、会计电算化机房的管理 ,1,电算化机房要指定专人管理～负责机房日常卫生的打扫及 微机、打印机表面的除尘等工作, ,2,禁止闲杂人员进入机房～防止无关人员未经允许操作计算 机行为, ,3,为保障计算机安全正常的运行～机房内应安装空调设备、 灭火器、不间断电源防盗铃等保安设施。 5.3财务部工作流程及指引 5.3.1 财务工作流程 5.3.1.1资金管理流程,如下图, 30 1、借款流程 写明借款事由、金额、借款人填写借 还款计划、日期、借款人款申请单 及所属部门 部门主 不同意退回 管签字 ,副,总经 未不同意退回 理审批 通 过 审 核 财务经理 不同意退回 ,助总,签字 借款手续是否符合规定, 原则上旧账不报～新账不会计审核 借,借款限额原则上不得超 出本人一个月的工资总额。 出纳复核 审核审批手续是否齐全 通过 付 款 31 2、报销流程 按清单上的要求写明报销报销人填写 部门、日期、摘要、单据数报销清单 和金额等项目～所附单据按 要求贴在清单后。 部门主管签字 不同意退回 ,副,总经理未 不同意退回 审批 通 过 审 核 财务经理,助总, 不同意退回 签字 所报费用是否属于当月发生,发 票合法性,易耗品采购报销是否 会计审核 有采购申请单,入库单金额与发 票金额是否一致,金额不许涂改。 通过 审批手续是否符合规出纳复核 定～所附单据是否齐全。 通过 过 收款人当面点清报销付 款 款～不能代领。 32 3、付款流程 经办人填写 付款申请 部门主管签字 未 通,副,总经理 过 审批 审 核 审核发票的合法性,单据书 写规范性,低值易耗品采购 财务经理,助总, 是否有采购申请单,原材料签字 付款是否符合合同结算期。 支付款项给外单位或个人 金额超过5000元的～原则会计审核 上须采用转账方式或现金 支票付款～不予现金支付。 通过 付 款,出纳到银 行办理付款手续, 33 4、收款流程 客户/员工 交款 会计开具 收款收据 收现金 收支票 印章是否清晰, 出纳凭 出纳审核 收款人是否正 收据收款 签收支票 确,金额、日期 是否有涂改。 退票 出纳根据银行 会计当天完成入出纳到银行进账通知单记 账～出纳及时将款进账并做进日记账～交会计 项送存银行 账记录 记账。 34 5.3.1.2资产管理流程 1、固定资产购臵审批流程 由使用部门 提出采购申请 审核该采购是否 部门主管审核 在年度预算内 不同意 不能采购 上报 上报 总经理审批 购买运输设备及价值 大于5万元的～需报上 级公司批准 同意 同意 不同意 签订采购合同,合同 采 购 付款条件须经财务部不能采购 审核～合同正本交财 务部留底备案。 使用部门和仓库共同 验收～办理进仓手续 会计办理相关的 入账、付款手续 35 2、固定资产改造、大修审批流程 由使用部门提出 改造、大修申请 不同意 部门主管审核 不能实施 同意 不同意 不能实施 总经理审批 同意 对固定资产实施改造、大修 使用部门对改造、大修 后的固定资产验收 会计凭相关单据 和发票登记入账 出纳根据合规的 付款单安排付款 36 3、固定资产调拨流程 由需要使用该固定资产 的部门提出调拨申请 不同意 人事行政部根据资产的现 退回申请 使用情况及调拨申请与现 使用部门会商是否调拨 同意 人事行政部开具调拨单～ 报总经理审批 不同意 退回申请 总经理审批 同意 由申请部门填写一式四份资产 转移单～经相关领导、部门签 字和盖章～移交部门、接收部办理调拨手续 门、行政部门、财务部各一份。 重新建立固定资产卡片～财 务部存档一份～送调拨双方 资产交接 部门各一份～注销原卡片。 会计进行账务处理 37 4、固定资产报废流程 由使用部门提出固定资产报废申请 对由于使用不当造成 部门主管研究核实报废的～应由责任人按分析报废原因、明 该固定资产损失额承确责任 担相应赔付责任。 总经理审批 固定资产损失相当于上年度公 司税后利润10,以下者～由公 司董事长、总经理审批核销, 超过该比例或公司正处于亏损 状态的必须报上级公司批准后 核销。 会计凭报废审批 表、清理收入记账 38 5.3.1.3预算编制流程 销售部预测生产部提供资行政部提实验室提 方量、单价等供人员、工供产品的本性支出、费用 销售数据 支出、原材料采资等费用配合比等 预测数据 预测数据 购等预测数据 财务部根据各部门上交的预测数据进行 汇总、分析～并对历史数据进行参考～ 做出预计的人民币报表等相关表格。 各部门主管及公司领导对预算初稿进行 讨论分析～对预算表做出合理的修改～将 修改后的数据交财务部重新编制预算表。 各部门主管及公司领导再次对预算 表进行讨论分析～最终定稿并上报。 39 5.3.1.4档案管理流程 会计人员在月度,年度,终了时将会计凭证、 账册、会计报告等分类整理、立卷登记 会计人员变动或 借阅档案 移交给档案保管员会计机构改变 管理 借阅者提出申保管员分类编档案请和相关证明 号、编写目录～装盒、 填写脊背～进库上架 由变动人员办 先经公司领导批准理转交手续～ 已过保管期或证明～再由财务经编制移交清单 限～由管理员理同意后方可借阅 提出销毁意见 财务经理审查 监交人、移交 复印档案 带走档案 人、接受人签 字或盖章确认 总经理批准 不同意 报上级公司批准,报管理员进行借不能销毁 主管税务机关批准阅登记、备案 批准 同意 归 档 保管员编制销毁清单 销毁时由总经理指定专人与财 务部有关人员共同参加～并在 销毁清单上签名、盖章确认。 40 WI-5-1 5.3.2 财务负责人工作指引 1、财务负责人的工作职责 ,1,按照有关财经法规、政策以及控股公司和利润中心的各项规章 制度～负责组织本公司的财会人员办理财务会计事务～发挥财 务部门的预算组织、资金控制、成本管理、考核评价、会计核 算和财务监督等职能。 ,2,严格执行控股公司财务管理职能～结合本公司的实际情况～制 订各项管理规定和实施细则～并监督有关部门贯彻执行。 ,3,充分运用会计资料～熟知各项优惠政策～向控股公司财务部和 所在公司管理部门汇报企业财务状况和经营成果～提交企业财 务分析评价报告～指出生产经营中存在的问题～为生产、经营 决策提供意见和建议～努力提高所在公司经营绩效。 ,4,认真组织编制本公司财务预算～报请控股公司审批后严格执行。 并将财务预算分解、落实～纳入相关部门考核～通过月度成本 分析例会和年度,含半年度,业绩综合评价制度～分析、检讨 预算执行中存在的问题～并积极协调提供解决方案～确保年度 预算目标的实现。 ,5,服从控股公司财务部资金～并按照控股公司资金管理 规定申请和使用资金。 ,6,根据公司经营管理的需要～制订分工合理、职责明确、流程清 晰的部门岗位职责～并严格考核。 ,7,建立财产盘点、稽核制度～每月会同有关部门对物资储备和物 料平衡进行分析～及时协调处理财产清查中发现的问题。督促 有关部门上报控股公司解决～并不断完善管理程序～提高管理 水平。 ,8,规范财务管理程序～完善财务内控～加强资产管理和监督。 ,9,按控股公司要求及时编制、报送会计报表～认真审查对外报出 的会计报表和其他会计资料～并对各类会计报表和资料的真实 性负责。 ,10,认真保管暂存于财务部门的会计档案～定期立卷按期移交档 案部门归档。 ,11,监督财务岗位变动的会计工作人员～及时办好岗位交接手续～ 保证会计记录的连续性和会计资料的完整性。 ,12,组织本公司各项财务会议～负责培训本公司财务人员～建立 岗位竞争和轮换机制。 ,13,负责所在公司的税务筹划～合法有效降低税负成本。 41 ,14,结合公司特点和管理要求～建立财务信息系统～并向控股财 务部提出信息系统管理要求和建议。 ,15,承办控股公司财务部和本公司领导交办的相关工作。 2、财务负责人的工作权限 ,1,参加所在公司的管理层所有涉及财务、考评、成本、管理 等活动的会议和事项。 ,2,参与本公司销售定价、销售结算等政策的制订～并监督执 行～配合总部财务销售和应收款管理。 ,3,参与对自行采购材料、备品备件供应商的选择～并监督执 行。 ,4,参与所在公司所有项目、设备等招标会议～并监督执行。 ,5,参与所在公司考核评价方案制订～并监督执行。 ,6,按控股公司保险管理指引～组织所在单位保险管理和后期 跟踪～并监督车辆和人身保险投保范围、投保方式的选择 等管理工作。 ,7,按照公平、公正、透明的原则组织本公司财务人员的工资 考核和业绩评价工作～对不胜任财务工作人员提出调整和 淘汰建议。 ,8,报经所在公司总经理和控股公司财务部后提拔和任用财务 经理以下财务人员。 3、财务负责人对下列情况有权拒绝办理: ,1,未经控股公司批准的投资、融资、对外抵押、担保、贴现 等业务, ,2,手续不完善的资产购臵、出租、出借、调拨、报废, ,3,违反销售管理规定的销售行为, ,4,预算外未经上级公司批准的大额资金支出, ,5,未按要求办理的采购或价外费用支出, ,6,未附专题报告的超限额备用金借款或超预算的费用报销, ,7,未经财务部同意的财务人员的调进或调出, ,8,其他不符合本公司或控股公司相关制度规定的支出。 42 WI-5-2 5.3.3会计工作指引 5.3.3.1新公司建账 1、对外工作 营业执照取得30日内到国税及地税办理税务登记证书～了 解国、地税对本企业的专管员。到外汇管理局办理外汇登记 证书等相关手续。到财政局办理外商投资企业财政登记证书 等相关手续。 2、账务处理 ,1,首先配臵财务专用电脑～安装金蝶会计系统并完成初始化 ,由金蝶软件公司人员协助 完成,～按照华润水泥控股财务 部要求建立会计科目。 ,2,如果公司注册资本为外币～在收到股东投入资本金后～以 到账日汇率为准入账～借记“银行存款,资本金户”～贷 记“实收资本,XX公司”。 ,3,资本金结汇资金由资本金账户转入公司人民币账户～借记 “银行存款—人民币户”～贷记“银行存款—资本金户”～ 借或贷记“长期待摊费用—汇兑损益,当天结汇汇率与资 本金到账日汇率的汇率差,”。 ,4,筹建期发生的除构成固定资产成本和在建工程成本的费 用～其余费用全部记入“长期待摊费用”进行核算～“长 期待摊费用”的各项费用明细表,附表1,。“长期待摊费 用”于正式投产经营的次月一次性转入管理费用摊销。 ,5,根据公司《可行性研究报告》项目支出预算编制“资金使 用情况表”,附表2,～“资金使用情况表”中合同金额以 签订各项设备的实际金额填写～累计付款指各项设备付款 累计金额。资金使用情况表应及时更新～收到的资本金减 去项目累计付款应等于账上实际结存的货币资金余额。 ,6,签订设备合同后～付款时以合同总金额借记“固定资产” 或“在建工程”～贷记“银行存款”或“其他应付款,指 设备未付款,”～编制筹建期合同目录,附表3,。 5.3.3.2资金计划编制 各公司的资金计划编制必须符合《华润水泥控股内地资金管理 办法》、《资金统一管理流程》的规定和要求～具体操作如下“ 1、每月26前～审核生产部采购员编制的次月原材料付款计划 和人事行政部编制的工资、员工伙食、水电等付款计划～按 经领导审批同意后的付款计划计算出在8日、19日、28日 的各类付款金额。 43 2、根据当前的销售额预测当月应交增值税～如在每年1月、4 月、7月、10月还需预测出上一季度应交企业所得税。 3、依据上述数据填“月度资金需求计划时间安排表”～收入项 中预计收客户款由销售部经理提供～其他收款项目按各公司 实际情况填列,支出项目各付款日的支出根据汇总付款计划 填列～注意区分经营性支出、项目性支出、筹资性支出。对 于需特殊支付的资金(工资、税金等)做好备注说明。 4、每月1日17点以前 (1日为法定假日的～提前至放假前一 天17点前)～将经财务经理、总经理签字后的“月度资金需 求计划时间安排表”传真至投资公司资金管理员。 5、每个统一拨付日前两日中午十二点前～即每月6日、18日、27日中午十二点前(如遇法定假日的～提前至放假前一天中午十二点前)～向投资公司资金管理员书面确认该拨付日资金需求:说明本次拨付较上月底制定的"月度资金需求计划时间安排表"有无变化、变化原因及变化具体内容等。 5.3.3.3各类单据审核、处理工作 1、一切现金与支票的收付均需要通过财务部。 2、所有资金的支付都需要填写“付款申请单”或“费用报销清 单”等～交部门主管签字并送财务部审核后～总,副总,经 理批准即可。会计审核具体内容如下: 发票的审核:审核发票的合法性～发票必需盖有出票单 位的发票专用章或财务专用章才有效～发票金额如有涂改必 需要求出票单位重开。审核原材料非增值税发票,税局代开 发票除外,～需要求供应商提供发票领购簿原件及发票存根 联～以核实发票是否合法。 收据的开具及审核:收据上注明收款日期～公司名称及 工程名称～货款项目～大小写金额保持一致～收款人与交款 人的签字～收据不允许有涂改～检查收据的连号使用。出纳 签字盖现金收讫章后～会计进行账务处理。 费用报销单的审核:原则上所有的费用应在当月报销～ 逾期不报者～公司不再负担该笔费用。填写费用报销单不允 许有涂改～填写报销部门、报销日期、报销人并有相关领导 签字～报销单填写的大小写金额有无错误～填写金额与后附 发票金额是否一致～附件数是否一致。购买各种消耗物料及 办公用品需入库～报销时入库单与发票一起粘贴～入库单的 金额与发票金额保持一致。各种消耗用品的采购必需填写采 购申请单～审核报销单时需与采购申请单对照～无采购申请 的不予报销。 44 付款申请单的审核:付款申请单有原材料付款申请和购 买固定资产的付款申请～另有购买大宗消耗物品超过2000 元以上的都需要填写付款申请单。原材料及固定资产的结算 期以签订合同结算期为准。所有的原材料付款必需按合同结 算期支付～不可提前支付。付款单上必需填写清楚公司名称、 开户行、账号、转账、电汇或者现金支付、大小写金额是否 一致～申请人的签字～注明付款用途～填写付款申请单不允 许有涂改。付款单上的公司名称与会计挂账名称及出具发票 的名称三方必需一致～否则不予付款～原则上无发票不付款。 借款单的审核:由于工作需要借用备用金时～借款人应 填写借款申请单～会计审核借款人是否还有借款没有还清～ 原则上前款不清后款不借～且借款金额不得超过借款人一个 月工资～借款单上应注明借款事由～还款时间～经总经理/ 副总经理批准后～到财务部出纳处支取现金。出纳付款后在 报销单上加盖付讫章～会计进行账务处理～备用金每半年清 理对账一次～以监督资金使用情况和保证资金安全。 仓库入库单的审核:各种配件工具等消耗品采购于当日 入库未付款的～次日由仓库管理员把入库单交会计审核。审 核入库单以采购申请单为准～有申请的才准予入库。入库单 未付款的需附上供应商开具的符合规定的送货单～会计入账 时缺少符合规定的送货单则不入账。 3、财务部、人力资源部人员的报销直接送总经理或授权的其他 主管领导审批。 4、严格执行报销日制度～原则上会计在非报销日不审单～采购 员报销费用除外。 5.3.3.4成本费用核算 1、成本: ,1,生产成本-直接材料:原材料主要是水泥、石子、河砂、 粉煤灰、矿渣粉、外加剂等。各种原材料按取得时的实际 采购成本入账～发出时的原材料按加权平均法计价～当期 消耗的材料成本=月初库存材料成本+本期购进材料成本 ,月末盘点库存材料成本。各类原材料成本分别记入相应 的材料成本明细科目。 ,2,生产成本-直接人工:根据人力资源部提供的工资明细表 中生产部和实验室的员工工资及各类保险费记入直接人 工科目。 ,3,制造费用:生产过程中用的水、电费用,发电机耗用的柴 油费,生产及生产辅助设备的折旧费用,铲车的油耗～修 45 理费,生产线维修费～校验费用～生产线领用的零星材料 等～都记入制造费用中相应科目。 2、期间费用: ,1,管理费用:包括公司管理层、人力资源部、财务部员工工 资及各类保险费,办公室购买的文具、书报费、领用的低 值易耗品,管理人员因工出差的差旅费,办公家具～电脑 等的折旧费用,办公用车的费用,管理人员的交际应酬费～ 会议费,土地租金,印花税、房产税、防洪保安费等税费, 摊销的无形资产费用等其他经营管理所发生的费用～都记 入管理费用中的相应科目。 ,2,销售费用:包括销售人员～搅拌车司机～泵送人员的工资 及各类保险费,广告费,搅拌车和泵车等设备的折旧费用、 摊销到每月的搅拌车和泵车的养路费、保险费,搅拌车、 泵车的燃料、交通、修理等费用,销售过程中发生的交际 应酬费等～都记入销售费用的相应科目。 ,3,财务费用:支付金融机构的手续费等,每季度的存款利息, 结汇产生的汇兑损失或收益,为筹集资金所发生的贷款利 息支出等都在财务费用中的相应科目中反映。年末有外币 存款的～应注意按集团提供的汇率调整～差额在财务费用 汇兑损益中反映。 5.3.3.5期末账务处理 1、原材料的盘点:每月最后一天会同生产部材料管理员一起对 原材料进行盘点。盘点库存量以月底零点实际库存为准～盘 点以后购进、消耗的原材料数量与盘点数作相应的调整。 2、低值易耗品的盘点:月末与仓库管理员核对当月的购进、领 用金额～计算出库存金额后～根据库存明细表来实地盘点各 类耗用品。 3、核对统计员提供的“采购汇总表”～根据签订的采购合同单 价核对“采购汇总表”金额～如采购单价有变化的则要求采 购员与供应商及时签订补充协议～确认无误后入账～借记“原 材料,XX材料”～贷记“应付账款,XX单位”。 4、核对统计员提供的“柴油消耗明细表”～根据该表明细分别 借记相应的费用科目～贷记“原材料—柴油”。 5、核对“仓库库存明细表”～按部门类别分别借记相应的费用 科目～贷记“周转材料”。 6、根据“采购汇总表”和“原材料盘点表”编制“存货明细表”～ 按“存货明细表”中消耗原材料金额分别借记“生产成本”～ 贷记“原材料”。 46 7、根据人力资源部提供的工资表分别借记相应的费用科目～贷 记“应付职工薪酬”及其他科目。 8、根据财务统计核对过的销售汇总表结转当月销售～按客户明 细分类～借记“应收账款—××合同”～贷记“主营业务收 入”和“应交税费-应交增值税,销项税额,”。按当月主营 业务收入的1‰计提当月防洪保安费～借记“管理费用”～ 贷记“其他应付款” 9、根据银行对账单核对银行存款余额～盘点库存现金核对现金 余额。 10、计提当月折旧费用前应先检查当月是否增加固定资产～如 有增加～查看是否已在金蝶软件中做固定资产卡片～卡片 中的资产类别、使用部门、折旧费用类别、原值、残值率、 使用年限是否按规定填写清楚～当月增加固定资产都已录 入卡片后才能计提折旧。 11、结转“制造费用”入“生产成本”～结转“生产成本”入“主 营业务成本”～所有凭证审核过账后～结转当期损益。计算 出当期的利润总额～根据所得税率计提当期应缴企业所得 税。借记“所得税费用”～贷记“应交税费—应交所得税” 5.3.3.6报表编制 1、人民币报表:次月7日前完成～并报公司总经理、上级公司 财务部～报表格式均采用华润水泥控股财务部制定的统一格 式。具体内容如下: (1)资产负债表及利润表:在金蝶财务报表中打印科目余额表～ 根据该表分别填列资产负债表及利润表项目,以当年预算数 据填列本月预算及本年预算数,去年同期数以去年上报数据 为准。 (2)关联交易表:填列华润集团内关联企业之间本月及本年内部 往来及资金往来数据。 (3)现金流量表:在金蝶软件中打印现金流量表～分别填列数据。 (4)营运资金表:根据本月与上月资产负债表分别填列流动资产 与流动负债项目～属非经营现金流变动额的指融资性与投资 性有关的部分需单列出来～该表计算出来的经营活动现金流 与现金流量表中的一致。 (5)现金流量表2:根据营运资金表计算出的经营变动额分别按 月填列入各项。 (6)应收账款分析表:打印应收账款明细账～根据该表核对由信 贷员提供的应收账款分析表中的当月销售额、回款金额及应 收账款余额和账龄。 47 (7)权益变动表:根据所有者权益科目余额分别填列各项～上年 年末余额应等于本年年初余额。 (8)应付账款分析表:打印应付账款明细账～根据该表各供应商 的借贷方分别填列当期采购及付款金额并核对应付账款余 额～以签订的各个采购合同结算期计算逾期账款～进行账龄 分析。 (9)库存表:根据采购汇总表、原材料盘点表编制库存明细表～ 库存明细表中的本月消耗原材料合计数等于生产成本核算 表中当月原材料消耗合计数～库存明细表中本月结存金额等 于资产负债表中的存货金额。 (10)期间费用及制造费用明细表:打印销售费用、管理费用、 财务费用、制造费用明细账～根据相关的费用填列入表中。 (11)生产成本表:打印生产成本明细账～分别填列相应数据。 (12)成本差异分析表:将生产部统计的当月原材料消耗表与当 月盘点倒推原材料消耗相比～计算出当月盘点与配比成本 差异。 2、财务报表说明:次月8日前完成～并报公司总经理、上级公 司财务部～财务报表及报表说明格式均采用华润水泥控股财 务部制定的统一格式。对当月的总体经营情况～产品结构～ 成本费用的波动原因分析～应收、应付款的变化～固定资产 的增减变动情况～和其他资产负债项目的变动进行说明～掌 握重要性原则～对领导有可能提出疑问的地方重点阐述。 3、试算平衡表:次月8日前完成～并报公司总经理、上级公司 财务部。以人民币报表数据为准分别填写～按华润集团财务 部下发的试算平衡表测试程序表对填写完后的表进行检测～ 检测成功后进行上报。 4、经营业绩简报:次月9日前完成。经营业绩简报中的财务数 据以人民币报表数据为准～按华润集团下发的汇率通知进行 折算港币填写～以千港元为单位。业绩简报中本年累计预算 数据的填列以当年预算报表数据填写～去年同期累计参照往 年填写当期的业绩简报数据为准。 5、上报资料表:次月12日前完成。每月及每季度按照华润水 泥控股的要求报送上报资料表。 6、6S管理报告:次月12日前完成。以千港元为单位填写。根 据人民币报表数据及汇率换算成港元分别填入相应表中。 7、找差距报表:次月12日前完成。找差距表以人民币报表数 据为准～报表格式均采用上级公司制定的统一格式～根据该 表的具体内容填写。 48 5.3.3.7税务申报及其他对外工作 1、国税:新公司投产后～到国税主管部门办理生产性企业认定～ 认定为一般纳税人资格。每月10日前申报上月企业应缴增 值税、防洪保安费～每季度后15日前申报企业季度所得税 并预缴季度企业所得税～每年的5月31日前申报年度企业 所得税～年度申报时应注意税务调整,如长期待摊费用、招 待费、福利费、坏账准备等, 2、地税:每月7日前申报个人所得税。注册资本金全部到位后～ 到地税领取纳税申报表～按资本金额的万分之五购买印花税 额。年度终了～到地税购买印花税票并粘贴在账簿上。按合 同类别的税率分别购买印花税。购买土地使用权的公司每年 3月、9月按土地证记载的土地面积和适用税率申报缴纳土 地使用税～3月、9月各缴纳全年的1/2。,由于地区差异～ 申报方法按各地主管税务机关规定申报, 3、统计局:按所在区域统计局要求～每月月底前申报工业企业 产量产值表～次月9日前申报工业企业经济指标表～年度终 了两个月内申报年度统计报表。 4、财政局:年度终了后三个月内申报财政局下发的年审报表资 料一批～根据上一个年度的财务数据进行填写～年审通过后 才能办理工商营业执照年审相关手续。 5、外汇管理局:注册资本金全部到位以后～到外管局办理登记 备案手续～且外汇登记证书上加盖外汇管理局公章。 5.3.3.8预算编制 为了对公司业务战略的细化～体现公司业务的增长～对未来三 年的业务发展做出判断～每年10月初为预算工作准备期～预计未来 三年的企业经营情况～其中第一年度细分到每个月～按华润集团下 发的预算指引及汇率通知等相关文件～开始着手准备预算工作。 1、按每个站分开预测核算～以各搅拌站当年的财务数据为基础～ 按部门制定出相关的预算表格,附表4,。设定预算的几个 假设条件:销售量、销售单价、回款额、原材料采购单价、 混凝土配比成本、费用水平等这几项重要指标需经过公司领 导层进行讨论制定。 2、根据公司领导制定未来三年购买各种设备的资本性支出计 划～编制资本性支出表,附表5,～并分别编制各项设备的 付款计划,附表6,。 3、预测出截止年底的资产负债表、损益表、生产成本核算表。 4、根据以上三项工作提供的数据～编制各个搅拌站未来三年的 资产负债表、损益表、费用明细表～以人民币报表格式为准。 49 分别预测出各搅拌站未来三年现金流量表～其中第一年细分 到每月。根据各站报表数据编制合并报表。 5、按填写6S管理报告的方法填写预算报表。 50 WI-5-3 5.3.4出纳工作指引 出纳工作主要涉及公司的资金收支、保管～现金和银行日记账 的登记～资金日报编制等工作。 1、收款 ,1,收款形式分为现金、支票和银行承兑汇票、银行POS机刷 卡。 ,2,客户或者销售员到财务部交现金时～由会计如实开出收据～ 出纳据此收款～收妥后在收据上盖“现金收讫”章。开收 据时应按联号、日期先后顺序开具～作废收据应及时加盖 作废章并完整保存。 ,3,出纳收到客户交来的支票、银行承兑汇票时～首先要当面 审核票据的合规性～如日期、出票人、账号、金额大小写、 背书、签章等是否清晰正确～不符合要求的票据不得接收。 如接收的票据金额较大～出纳还应及时向公司领导汇报。 收到支票后应及时到银行入账～遇拒付情况应马上报告主 管和相关领导。收到银行承兑汇票原则以背书转让的方式 直接用于本公司经批准的资金开支项目,如短期内不能背 书转让的,一般为1个月,须统一转让给华润水泥投资有 限公司,各利润中心不得自行贴现。 ,4,客户刷卡交款时～由会计开具收据并在收据上注明为刷卡～ 银行卡分为普通借记卡和信用卡～信用卡分为密码消费信 用卡和无密码仅凭签名消费信用卡。如客户使用普通借记 卡和凭密码消费信用卡时～只有密码输入正确即可收款, 如客户使用无密码仅凭签名消费信用卡则必须核对签字 字样～客户签字字样必须与信用卡背面上签字一致～如签 字不符～则不能收款～应在POS机上取消收款操作。 ,5,一切现金收入必须当天入账～及时送存银行。如果现金收 入是下班后发生的～第二天必须完成入账和送存银行～严 禁设臵“小金库”和公款私存。 2、报销和其他付款 ,1,员工报销是资金支出较为频繁的业务～出纳要严格执行公 司财务制度报销流程。在接到报销单据时要复核审批手续 是否齐全～复核无误后付款～并在单据上盖付讫章。报销 人当面点清报销款～原则上不能代领。 ,2,其他付款主要是依据公司各类合同结算条件付原材料款、 51 设备款、消耗品款以及退货款等。出纳依据审批手续齐全 的付款申请单开出转账支票或电汇凭证～签发付款票据 时～票据抬头、发票开票人、合同签订方三方名称要一致～ 如果任何一方名称不一致～需提供付款委托书。出纳凭审 核无误的转账支票和电汇凭证到银行办理付款手续。 ,3,退砼款分为现金退款和转账退款。原则上客户以现金交货 款只能退现金～退现金金额较大的须以现金支票或转账方 式退款,以转账方式交货款只能通过转账支付退款。退现 金必须是交款人来办理退款～或者委托销售员办理退款～ 其他人不得办理。如有客户要求退砼款～且公司领导同意～ 则在办好相关手续后要求客户出示身份证核对收款人～然 后如实退款并要求客户签收。 ,4,出纳要监控好银行账户余额～严格执行水泥投资资金管理 委员会对本公司银行账户库存限额的规定～如发现客户误 将货款转入支出户或支出户余额超出限额～出纳应及时将 款项转到收入户。 3、票据的使用和管理 ,1,出纳负责支票的使用和保管～建立支票登记本～逐一登 记每一张支票的号码、收款单位、金额、时间、用途等 内容～并办理签收手续。作废支票不得撕毁～应将其另 行保管。 ,2,出纳到银行购支票时要注意查看支票是否连号～如发现所 购支票不连号应当场退回。支票内容由财务人员填写～支 票存根要与有关凭证一起妥善保管～并及时入账。对外付 款时～严格限制使用现金支票。 ,3,已签发的现金支票、转账支票或银行汇票遗失时～应立即 向银行申请挂失并向公司领导汇报。不准签发空头支票和 远期支票～不准签发印鉴不全、印鉴不符的支票。 4、登记日记账 ,1,每日终了后～出纳根据当日发生的现金收、付款单据以及 银行付款单和回单逐笔登记现金日记账、银行日记账～结 出当日余额～并将现金余额与库存现金核对～做到日清月 结、账实相符。出纳记账后应及时将单据移交会计做账务 处理。 5、银行账户的维护、管理 ,1,出纳应每日到银行取回单登记日记账。每月初及时到开户 行领取对账单～以便及时与银行对账～对于未达账项应编 制银行余额调节表～以核对银行往来账。为保证账户的正 52 常使用～应及时交纳银行各项维护费～如网银年费等。根 据银行要求及时提供年检资料。 6、结汇 ,1,资本金到账后～出纳及时到银行领取入账申请书～按要求 填好后交银行申请入账。按银行结汇要求准备好相应的资 料～逐笔将外币资本金结转入基本户。 7、编制资金日报表和现金流量预测表 ,1,每日10点前向上级公司财务部上报前一日资金日报表,附 表7,。资金日报填报要遵循华润水泥控股财务部的报表设 臵和要求。资金日报表应详细记录银行名称、对方单位、 收付金额。报销金额低于5000元的可以合并记录～不须 单列,付原材料款要求写明对方全称及材料名称,单笔收 款8万元以上一律要求单独列示。出纳根据当天的现金日 记账、银行存款日记账编制资金日报表。日报表填好后要 与日记账核对。 ,2,每周四向上级公司财务部上报现金流量预测表。现金流量 预测表按水泥控股财务部下发的格式～按近期生产、销售 情况预测未来四个月的各项费用和回款编制。 53 WI-5-4 5.3.5 统计工作指引 财务统计包括销售统计和生产统计～主要负责混凝土销售量和销售额的统计、司机出车统计、结算单复核、原材料进货统计、车辆加油统计等工作～以及管理送货单等各类单据的工作。 统计报表的质量将直接影响到会计信息的准确性和及时性～因此统计员应按要求做好各项日常工作。 1、销售统计 每天早上及时拿送货单、原材料过磅单～将送货单按日期、合同编号、工程部位及强度等级进行分类整理～在九点前统计出前一天的生产方量并告知出纳。在统计各合同、各标号销售量时～注意方量累计是否有误、是否缺单～对于有外租搅拌车的～应关注外租车的送货单是否及时签回。如有则要注明缺单份数及所缺方量～在与生产统计人员核对时查清具体缺单原因,同时～还应认真检查送货单是否有客户漏签、拒签情况以及因其他原因扣减方量的情况～如出现以上情况应及时向生产部主管汇报。 统计员负责销售送货单的连号管理～每日向中控室取得前一天的起始单号和最后一张单号～将送货单和作废单按号排序。对于缺损的销售送货单～要求生产部做出书面说明～经生产副总核准～报总经理批准～留财务部备案。 根据与生产统计员核对方量后的送货单填制以下表格: ,1,“销售结算明细表”,附表8,:根据送货单的日期、客户 名称、工程部位、强度等级、方量、单价、金额逐一录 入,单价以合同为依据,。现金单应及时录入并计算供货 金额～以便监控是否打超方量～如果发现有客户已超方 量,即欠款,应及时通知销售员催款。,现金单的单价以 收据为准～如需添加特殊材料时～需及时通知跟单销售 员～由销售员与客户协商～再确认单价,。该表主要反映 对每个客户的当月累计销售量和销售额～是结算单的数 据来源。财务统计员应与销售统计员核对销售汇总表的 方量及金额～每五天核对一次。每月终了根据结算单编 销售汇总表,附表9,～经销售统计核对无误后交由会计 进行账务处理。 ,2,“销售统计明细表”,此表以数据库办公软件编制,:根据 送货单的日期、合同编号、客户、工程名称、工程部位、 标号、方量、卸料方式,车泵、地泵、自卸,、备注,碎 54 石、细石、膨胀剂、水下砼等,逐一录入。该表的总方 量应与销售汇总表一致。通过对该表进行分析和进一步 统计～可以反映出各标号的销售比例、泵送和自卸混凝 土的比例～为会计进行生产成本、车辆的油耗分析提供 了重要依据。 ,3,“车辆出货统计表”,附表10,“司机提成汇总表”,附表 11,:根据送货单的车号、车数及装载量逐一录入。该表 的每日汇总车数、月累计车数应与销售统计明细表中查 询的数据一致。该表主要反应各车辆的出货情况～同时 也可以对生产统计员做的司机出货表进行复核。月末将 车辆出货统计表和司机提成汇总表交给生产部经理。 ,4,月底根据销售汇总表的统计结果复核销售部出具的结算 单～复核内容包括客户名称、标号、方量、单价、金额。 在销售统计过程对于销售员需降价、减免空载费、台班费 的现金或合同客户～必须经主管销售副总或总经理批准同 意后～统计员凭批准通知进行调整～否则一律按合同规定 或原金额执行。月末统计员在接到销售调账通知要求调账 时～应当做好相应的调账记录以备查。待结算单签回后以 客户签字的结算单金额为准～若有与销售汇总表不一致的 合同～应编制调账明细及说明表,附表12,～以备查账。 2、生产统计 ,1,原材料进货统计 原材料包括砂、石、水泥、粉煤灰、外加剂等。根据供应 商的送货单与我司的过磅单统计出每日采购原材料数量～ 分别编制水泥采购汇总表、原材料统计明细表: ,2,“水泥采购统计表”,附表13,:根据水泥送货单将日期,以 对方发货日期为准,、车牌号、我方数量、对方数量、单价、 金额逐一录入。“我方”与“对方”数量允许误差范围为? 3‰内,如有超过?3‰即为异常～需及时上报公司领导。 ,3,“原材料统计明细表”,此表以数据库办公软件编制,:根 据过磅单的日期、客户名称、材料名称、车数、数量,净 重,逐一录入。每十天与材料员核对购进统计数。 ,4,月末根据以上两个表编制原材料采购汇总表,附表14,单 价以采购合同为准～如采购单价有变化的～应要求材料采 购员及时与供应商补签采购协议。与材料员核对后双方签 字确认～再交给主管领导审核～最后将审核无误的汇总表 交会计做账。 3、柴油消耗统计 55 ,1,及时通过加油机主控电脑拷贝每日加油数据～根据明细表 填列车辆加油统计表,附表15,～统计内容包括车号、加 油日期、累计加油数量。 ,2,每五天与生产统计员核对柴油消耗数～以起到监督作用。 月末和生产统计员核对之后～统计柴油的消耗量～最后出 具柴油消耗表并交会计做账。 4、统计资料的整理和存放 ,1,统计人员应对工作中所涉及的统计单据～如销售送货单、 材料过磅单、生产日报表、司机出车表、原材料采购报表、 销售汇总表等～于每月10日前分类整理归档。 56 WI-5-5 5.3.6信贷员工作指引 信贷员工作主要负责客户资料及资信管理、参与应收账款管理、 发票管理和执行公司信贷政策。 1、客户资料及资信管理 ,1,建立信贷表 为每一份合同建立信贷表,附表16,～表中包含供货期间、 客户名称、销售额、销售量、跟单员、结算方式、单价等 一些有助于进行应收账款分析的内容。根据统计员所出结 算单逐笔登记于信贷表中～根据合同计算应付日期及金额。 2,建立资信表 , 为每个客户建立合同评审信贷约定表～即资信表,附表 17,～由公司领导会同财务部、销售部讨论确定每个合同 约定内容～信贷员将讨论结果进行整理～从销售员至总经 理逐级核实签名～存档备案。对客户的资信要采用动态管 理办法～即每半年根据前期合作情况～对客户的资信情况 重新评定。对客户资信实行分级管理～对回款记录差的采 取减少发货、实行担保和加强催收等风险防范措施,对资 信差、长期拖欠款的客户联合销售部下发停供通知给生产 部、实验室～停止供货和停发资料。 每两个月出具客户资信评分表,附表18,～便于生产部在 生产较繁忙时进行合理调配生产设备～对于资信高的客户 可适当优先照顾。 ,3,整理合同资料和客户档案 收到签回的销售合同要审核合同及附件是否齐全、有效～ 销售合同和补充协议要及时登记并妥善保管～每半年整理 出结束合同和中止合同～分类保管。结算单每月按合同进 行分类保管。 2、参与应收账款管理 ,1,信贷员应每日向出纳了解回款情况～跟进应收账款。如有 回款～应及时在信贷表中做好记录～并根据合同的结算方 式计算出账期内款项与逾期款。 ,2,在回款中～如付款单位和合同中客户名称不一致～应要求 付款单位出具付款说明～并存档备案。 ,3,为方便每位销售员了解自己当月应收款明细～信贷员应编 制销售员当月收款任务表,附表19,～每月十五日开应收 57 账款会议时交每位销售员～以配合和督促销售员回款。 ,4,销售统计员出具结算单后～信贷员要记录结算单对数情况～ 督促销售员及时对账。待结算单签回后～信贷员必须核对 签字人字样是否与合同中指定的签收人字样一致,对于签 字字样不一致的～应督促销售员重新签回、让客户加盖公 章或财务专用章重新确认。 ,5,信贷员应参与收款流程～同时也要对部分客户进行电话催 款～并对每次催款留下书面记录。信贷员要经常和销售员 保持沟通以熟悉客户资信状况～加强应收账款管理。 ,6,信贷员配合会计至少每半年对合同客户对账一次～对于应 收款金额较大的客户和资信差的客户～应每月或每季度与 客户对账～为确认债权留有充足的法律证据。 3、发票管理 ,1,根据销售回款开具相应发票～金额严格按实际销售金额开 具～开票单位只能是所签订的合同单位。 ,2,发票应按票号、时间先后依次开具～建立发票领用登记本～ 依次将所开发票做好记录～领票人在领票时在登记本上签 名。若领票人为公司销售员～在开票同时填写发票回执单～ 销售员将发票交客户时必须让客户在回执单上签名～再将 已签名回执单收回交信贷员存档。如客户要求先开发票后 付款的～必须在发票回执单上注明此发票款项暂未付款且 内容涂改无效～收回发票回执单后应及时向客户催款～如 客户未能按承诺付款的～信贷员应立即与销售员联系采取 相应的对策。 ,3,在开发票时必须将收据收回～若客户将收据丢失～则要求 客户写遗失说明并加盖其公章～以存档备案。 ,4,每月月末编制发票填开汇总表,附表20,～计算当月开票 总额～截止当月全部合同已开、未开发票情况～以便查询。 将发票记账联交会计入账。对于已开完的发票存根联交会 计保管～并及时到国税验旧购新。 ,5,如发现发票丢失或被盗～应于当日书面向主管税务机关报 告～并向公司领导汇报～及时在地级市报刊上刊登“遗失 声明”。 4、书写信贷报告～每月做信贷汇报 信贷员应每月上旬就上月工作情况书写信贷报告～在应收账款会议上做信贷汇报。信贷报告主要包括一下几点内容: ,1,销售、回款、应收账款及逾期款情况～需要重点关注十大 客户和逾期半年以上客户, 58 ,2,与客户对账、发催款函及其回执情况, ,3,信贷政策执行情况, ,4,信贷工作中的其它问题。 5、文件的整理及存档 ,1,结算单的存档。结算单存根联按合同编号存放～财务联按 月份存放～每月及时将签回的结算单整理归档。 ,2,合同及其他有效文件的存档。建立合同目录,附表21,～ 签回的合同及时做好目录～存档。提供给客户的催款函、 对账单等文件应一式两份～发给客户一份～存档一份。 59 WI-5-6 5.3.7仓管工作指引 1、材料出入库管理 ,1,所有物品入库时由采购员、仓管员和使用部门共同验收～ 严格按照品名、规格、数量、金额、验收日期填写入库验 收单。入库验收单与发票不符的～财务部有权拒绝付款。 ,2,领用物品时由领料申请人填写好领料单后～必须经部门主 管签字～再交仓管员审核无误后方可领用物品。部门主管 不在公司但急需领料时～可由部门主管授权班组长等人签 字同意或领料人打电话请示部门主管同意后才能领料～等 部门主管回公司后再补签领料单。 ,3,领料人持手续齐全的领料单领料时～必须在仓管员地陪同 下进入仓库领取物品。如果领料人未征得仓管员的同意就 进入仓库查找、挑选领用物品～一律视为盗窃公司财物处 理～一经核实后将严厉处罚。 ,4,各种入库物品按取得时的实际成本入账～发出零星配件时 按个别计价法。 2、材料物质的保管 ,1,公司仓库存货除原材料外分为六类:一是配件类～包括搅 拌车、生产线、泵送配件,二是泵管类～包括车泵管、地 泵管,三是润滑油类～包括搅拌车、生产线、泵送用润滑 油,四是轮胎类,五是耗用品类～包括日常耗用品、劳保 用品,六是工具类～包括机修工具、其他工具。 ,2,材料保管工作应当做到合理存放和科学保养两个方面。 ,3,各种材料应按上述类别进行固定存放～以便于查找领用和 期末盘点, ,4,在各种材料上标明品种、规格、便于识别。对于成箱、成 捆包装的材料还应具体标明每箱、每捆的具体数量, ,5,采用先进先出的保管方法～防止材料储存过久而变质损坏, ,6,对可周转使用的物品～仓库设备查登记簿。 3、期末材料报表的编制 ,1,仓管员应严格按进、销、存建立库存物品账～并始终保持 账实相符～财务部每月对账一次。年度终了前必须进行一 次全面的盘点清查～如有盘盈、盘亏、毁损以及报废的存 货～应立即查明原因～及时处理。 ,2,月末～根据易用仓库管理软件打印各类物品库存明细表～ 60 仓管员将领料单按部门分类别汇总～并按各类耗用品的领 料明细分别汇总打印～次月3日前送交财务部复核并入账。 61 5.4会计科目核算指南 销售费用核算 销售费用:是指企业在销售产品等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费. 核算部门:销售部\搅拌车及搅拌 单位:华润混凝土 车司机\泵送人员 科目代码 全名 核算内容 6601 销售费用 6601.01 基本销售费用 6601.01.01 销售费用-薪金 销售人员及搅拌车司机工资泵送人员工资 6601.01.02 销售费用-奖金 销售人员及搅拌车司机工资泵送人员奖金 6601.01.03 销售费用-奖金及销售人员及搅拌车司机工资泵送人员过节费 6601.01.04 销售费用-福利费 员工劳保 节庆费 6601.01.06 销售费用-膳费 核算销售员～司机～泵送人员伙食补贴 6601.01.07 销售费用-邮电费 销售员话费补贴 6601.01.08 销售费用-折旧费搅拌车\泵车等固定资产 6601.01.09 销售费用-旅差费 销售人员外地出差\住宿 用-宿舍以外 6601.01.10 销售费用-交际应销售部～生产部～实验室招待费 酬费 62 6601.01.11 销售费用-广告费 厂区墙体、搅拌车车身、搅拌楼等文字广告宣传 6601.01.12 销售费用-车膳费 销售办公用车辆路桥,停车,加油等交通费 6601.01.13 销售费用-搅拌车 搅拌车发生的各项费用 6601.01.13.燃料 搅拌车柴油费 6601.01.13.修理费 搅拌车修理费 01 6601.01.13.交通费(过路费) 停车费\路桥费\罚金\交通安全裁决费(公司承担部份) 02 6601.01.13.车船使用税 搅拌车车船使用税 03 6601.01.13.保险费 搅拌车保险金 04 6601.01.13.养路费 搅拌车养路费 05 6601.01.13.年审费 搅拌车年审费 06 6601.01.13.运管费 交通违规罚款 07 6601.01.13.轮胎 搅拌车更换轮胎费 08 6601.01.13.租金 租用搅拌车租金 09 5501.01.76 销售费用 -交通费 销售办公用车辆路桥,停车,加油等交通费 10 6601.01.14 销售费用 -泵送费 车泵及地泵发生的各项费用 6601.01.14. 燃料 车泵及地泵加柴油费 6601.01.14. 修理费 车泵及地泵修理费 01 6601.01.14. 车船使用税 车泵车船使用税 02 03 63 6601.01.14. 保险费 车泵保险费 6601.01.14. 养路费 车泵养路费 04 6601.01.14. 泵管费 车泵及地泵消耗泵管费 05 6601.01.14. 年审费 车泵年审费 06 6601.01.14. 轮胎 车泵及地泵轮胎费 07 6601.01.14. 租金 租用车泵地泵租金 08 6601.01.14. 交通费 车泵及地泵过路过桥费 09 6601.01.15 销售费用-耗用物销售部及搅拌车领用其他材料 10 6601.01.20 销售费用-其它 其他销售费用 料 64 管理费用核算 管理费用:是指行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用.按部门进行核算. 核算部门:人事行政部(含公司领导)\财务部 单位:华润混凝土 科目代码 全名 核算内容 6602 管理费用 6602.01 管理费用-经营管理费 - 薪金 管理人员工资(含工资及年终奖金). 6602.02 管理费用-经营管理费 - 奖金 管理人员奖金 6602.03 管理费用-经营管理费 - 节庆费 发放管理人员过节费 6602.04 管理费用-经营管理费 - 福利费 员工劳保～医药费等 6602.05 管理费用-经营管理费 - 膳费 管理人员伙食费,煤气\食堂用柴油\食堂费用. 6602.06 管理费用-经营管理费 - 医疗费 因公受伤保险公司未偿,由公司负担的医药费. 6602.07 管理费用-经营管理费 - 养老保险金 全体员工养老保险公司负担部分 6602.07.01 管理费用-经营管理费 - 养老保险金-基本养老金 公司负担部分. 6602.07.02 管理费用-经营管理费 - 养老保险金-工伤保险金 公司负担部分. 6602.07.03 管理费用-经营管理费 - 养老保险金-失业保险金 公司负担部分. 65 6602.07.04 管理费用-经营管理费 - 养老保险金-生育保险金 公司负担部分. 6602.07.05 管理费用-经营管理费 - 养老保险金-医疗金保险 公司负担部分. 6602.08 管理费用-经营管理费-住房公积金 公司负担部分. 6602.09 管理费用-经营管理费 - 招聘费 人事部招聘费用支出 6602.10 管理费用-经营管理费 - 修缮费 办公用固定资产维修费. 6602.11 管理费用-经营管理费 - 培训费 员工学习培训费 6602.12 管理费用-折旧费用,宿舍以外 固定资产折旧. 6602.13 管理费用-经营管理费 - 邮电费 办公电话费、网络通信费 6602.14 管理费用-经营管理费 - 旅差费 外地出差\住宿\餐费\机票款\交通费. 6602.15 管理费用-经营管理费 - 交际应酬费 管理人员招待费用 6602.16 管理费用-经营管理费 - 电脑费 办公电脑费用 6602.17 管理费用-经营管理费-办公费 购买办公用品等相关费用 6602.18 管理费用-经营管理费 - 会议费 召开会议发生的费用 6602.19 管理费用-经营管理费 - 文具印刷费 公司印制送货单～报销单等单据印刷费 6602.20 管理费用-经营管理费 - 书报资料费 全公司订阅的书报杂志. 6602.21 管理费用-经营管理费 - 耗用品 低值易耗品(如床\桌椅\空调\冰箱\优盘等) 6602.22 管理费用-经营管理费-银行费 购买银行支票及银行询证函费 6602.23 管理费用-经营管理费 - 汽车费 办公用车发生的费用 66 6602.23.01 经营管理费 - 汽车费-燃料费 办公用车发生的燃料费 6602.23.02 经营管理费 - 汽车费-修理费 办公用车发生的修理、保养费 6602.23.03 经营管理费 - 汽车费-交通费 办公用车停车费\路桥费\罚金\交通安全裁决费 6602.23.04 经营管理费 - 汽车费-车船使用税 办公用车车船使用税 6602.23.05 经营管理费 - 汽车费-保险费 办公用车保险金 6602.23.06 经营管理费 - 汽车费-养路费 办公用车养路费 6602.23.07 经营管理费 - 汽车费-年审费 办公用车年审费 6602.23.08 经营管理费 - 汽车费-轮胎 办公用车更换轮胎费 6602.24 管理费用-经营管理费 - 印花税 购买各类合同册等印花税 6602.25 管理费用-经营管理费-土地租金 支付每月土地租金费 6602.26 管理费用-经营管理费-房产税 支付公司房产税 6602.27 管理费用-经营管理费-审计费用 审计\评估\验资 6602.28 管理费用-经营管理费-绿化费 每月厂区绿化养护费 6602.29 管理费用-经营管理费-防洪保安费 每月按营业额1‰计提防洪保安费 6602.30 管理费用-经营管理费-协会费 混凝土协会费 6602.31 管理费用-经营管理费-服装费 员工统一服装费用 6602.32 管理费用-无形资产摊销费用-其它无形资产摊销 无形资产摊销 6602.33 管理费用-递延资产摊销费用-开办费摊销 长期待摊费用转入 67 6602.34 管理费用-诉讼费 公司起诉、应诉发生的费用 6602.40 管理费用-其他 管理发生的其他费用 68 制造费用核算 制造费用:是指企业的生产单位为组织和管理生产发生的各项费用,以及固定资产使用维修费用. 核算部门:生产部\实验室\机修\调度中心\合约部(工资及相关费用不在此核算～在生产成本表项下直接人工核算) 单位:华润混凝土 科目代码 全名 核算内容 5101 制造费用 5101.01 制造费用_制造费用-水费 全公司生产生活用水 5101.02 制造费用_制造费用-电费 全公司生产生活用电 5101.03 制造费用_制造费用-折旧费用-宿舍以外 生产线\试验室设备折旧费 5101.04 制造费用_制造费用-邮电费 生产人员话费补贴及调度移动电话 5101.05 制造费用_制造费用-耗用品 生产领用劳保用品 5101.06 制造费用_制造费用-膳费 生产/实验室人员伙食补贴 5101.07 制造费用_制造费用-汽车 生产用汽车的修理保养、燃料等费用 5101.08 制造费用_制造费用-运输 购买生产配件运输费及自制半成品运费 5101.09 制造费用_制造费用-耗用物料 生产,机修领用的配件等物料 5101.10 制造费用_制造费用-化验检查 实验室设备年检质检站费用及混凝土检测费 5101.11 制造费用_制造费用-燃料 铲车、发电机及机修消耗柴油 69 5101.12 制造费用_制造费用-修理 生产线/实验室等设备的修理和保养费用 在建工程核算 在建工程:正在施工尚未交付使用的建筑安装工程～筹建期购入不需要安装设备 单位:华润混凝土 科目代码 全名 核算内容 1604 在建工程 1604.01 在建工程_搅拌楼 购进需要安装搅拌楼 1604.02 在建工程_供水设施 安装供水设施发生各项支出 1604.03 在建工程_供电设施 安装供电设施发生的各项支出 1604.04 在建工程_箱式变压器 按合同总价计入购进需要安装变压器 1604.05 在建工程_地磅 按合同总价计入购进需要安装地磅 1604.06 在建工程_厂区地坪 厂区道路用混凝土,按生产的混凝土成本计价, 1604.07 在建工程_土方工程 厂区地坪填土方工程 1604.08 在建工程_毛石挡土墙 厂区护坡挡墙 1604.09 在建工程_搅拌楼基础 搅拌楼用地基础工程 1604.10 在建工程_料仓、库房、机修房 料仓～机修房～库房等土建配套设施 1604.11 在建工程_活动板房 安装活动板房的支出 70 1604.12 在建工程_搅拌车 购进搅拌车及搅拌车购臵税上牌费用 1604.13 在建工程_发电机 购进需要安装发电机 1604.14 在建工程_厂区围墙 厂区围墙工程的支出 71 资产类科目核算 科目代码 全名 核算内容 1001.01 库存现金-人民币 人民币 1001.02 库存现金-港币 港币 1002.01 银行存款-人民币 银行基本户、一般户、专用账户 1002.02 银行存款-港币户 银行资本金户、外债账户 1122.01 应收账款-集团内应收 集团内销售应收款 1122.02 应收账款-集团外应收 集团外销售应收款 1221.01 其他应收款-其他应收-备用金 员工备用金 1221.02 其他应收款-预付款 预付电费 1123.01 预付账款-待摊费用 购买的汽车保险、养路费 1123.02 预付账款-其他预付款 预付柴油款 1403.01.01 原材料-燃料-柴油 购进柴油 1403.01.02 原材料-燃料-润滑油 购进润滑油 1403.02 原材料-混合材/粉煤灰 购进粉煤灰 1403.03 原材料-水泥 购进水泥 72 1403.04.01 原材料-石子-碎石 购进1-3～2-4碎石 1403.04.02 原材料-石子-河石 购进河石 1403.05 原材料-砂子 购进砂子 1403.06 原材料-外加剂 购进外加剂 1403.07 原材料-自制半成品 自制外加剂 1403.08 原材料-人工砂 购进石粉 1403.09.01 原材料-外加剂母料-碱水剂 购进碱水剂 1403.09.02 原材料-外加剂母料-保塑剂 购进保塑剂 1403.09.03 原材料-外加剂母料-引气剂 购进引气剂 1411.01.01 周转材料-低值易耗品-综合类 购进消耗物料配件等用品 1411.01.02 周转材料-低值易耗品-泵管 购进地泵车泵用泵管 1411.01.03 周转材料-低值易耗品-轮胎 购进搅拌车～铲车～泵车轮胎 1601.03.01 固定资产-固定资产-房屋及建筑物 办公楼、生产楼及附属建筑物、搅拌楼基础、地 1601.04 固定资产-生产设备 搅拌楼、生产控制系统、地磅、油库、发电机、磅基础等 1601.06 固定资产-机仪设备 实验室设备、维修工具、搅拌车对讲系统、GPS装载机等 1601.08 固定资产-电器设备 办公用品,电脑\复印机\打印机\空调等,等 系统等 1601.12.01 固定资产-运输设备(行政用) 办公用车 1601.12.02 固定资产-运输设备(生产用) 搅拌车～泥头车等 73 1601.17 固定资产-其它 活动板房、货柜、食堂设备等 1602.03.01 固定资产-房屋及建筑物折旧准备 折旧 1602.04 固定资产-生产设备折旧准备 折旧 1602.06 固定资产-机仪设备折旧准备 折旧 1602.08 固定资产-电器设备折旧准备 折旧 1602.12.01 固定资产-运输设备折旧准备(行政用) 折旧 1602.12.02 固定资产-运输设备折旧准备(生产用) 折旧 1602.17 固定资产-其它 折旧 1701.02 无形资产-土地使用权 购买土地价款 1702.01 无形资产-土地使用权摊销准备 摊销土地使用权 74 其他科目核算 科目代码 全名 核算内容 2202.02 应付账款-水泥集团内 购进水泥集团内水泥未付款 2202.03 应付账款-集团外 购进原材料未付款 2211.01 应付职工薪酬-薪金 计提当月员工工资 2221.01.05 应交税费-应交增值税-应交增值税销项税额 当月销售应交增值税 2221.05 应交税费-应交所得税 当月应交企业所得税 2221.11 应交税费-应交个人所得税 代扣代缴当月员工个人所得税 2241.01 其他应付款-其他应付款 购进设备～配件等未付款 2241.02 其他应付款-暂收款 代员工暂收社保金 2241.05 其他应付款-水泥集团内 应付水泥集团内关联公司往来款 2241.08 其他应收款-预提费用 预提当期已发生但尚未支付的费用 2501.03.02 长期借款-股东贷款-水泥集团内贷款 向股东贷款 4001 实收资本(或股本) 收股本金 4002.08 资本公积-国家资本公积 政府奖励奖金 4103 本年利润 当期净利润 75 4104.12 利润分配-未分配利润 累计未分配利润 5001.01.01 生产成本-基本生产成本-水泥 本月生产领用水泥 5001.01.02 生产成本-基本生产成本-混合材/粉煤灰 本月生产领用粉煤灰 5001.01.03 生产成本-基本生产成本-外加剂 本月生产领用外加剂 5001.01.04 生产成本-基本生产成本-砂子 本月生产领用砂子 5001.01.05 生产成本-基本生产成本-石子 本月生产领用碎石～河石 5001.01.07 生产成本-基本生产成本-膨胀剂 本月生产领用膨胀剂 5001.01.08 生产成本-基本生产成本-制造费用 制造费用转入 5001.02 生产成本-直接人工 生产部～实验室人员工资 6001.01 主营业务收入-商品销售 本月销售额,除税, 6401.01 主营业务成本-商品销售 本月实际生产成本及费用 6603.01 财务费用-银行费用 支付金融机构手续费 6603.02.02 财务费用-利息支出-集团内 支付集团内贷款利息 6603.04 财务费用-兑换损失 汇兑损失及收益 6603.05.01 财务费用-利息收入-银行 银行利息收入 6711.04 营业外支出-处臵固定资产净损失 固定资产报废净损失 6711.06 营业外支出-赔偿支出 事故赔偿支出 6801.01 所得税费用-利得税 按当月利润总额计提企业所得税 76 77