城建税

城建税 城市维护建设税 一、概念 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 二、城建税的特点: 1、 属于附加税; 2、 税款专款专用，具有特定目的。 【例.判断题】城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。( ) 【】?【解析】城市维护建设税具有附加税性质。 三、纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指实际缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。自2010年12月1日起，对外商投资企业和外国企业及外籍个人征收城建税。 四、 税率 纳税人所在地在市区的税率为7,;在县城、镇的，税率为5,;不在市区、县城或镇的税率为1,。 从一般情况看，城建税的适用税率应按纳税人所在地的规定税率执行，但也有特殊情况，要注意特殊情况下的税率使用要与纳税地点结合在一起掌握。具体特殊情况见下表: 具体特殊情况 适用税率 纳税地点 代征代扣城建税 代征代扣方所在地适用税率 代征代扣方所在地 流动经营无固定纳税地点 经营地适用税率 随同“三税”在经营地缴纳 县政府设在城市市区，其在市按市区规定税率 区设立的县级企业 纳税人所在地为工矿区 根据工矿区所属性行政区划使 用的税率 五、计税依据 纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。 1、 纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税 依据。 2、 纳税人在查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞 纳金和罚款。 【例题?单选题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是( )。 A.纳税人当期应纳的“三税”税额 B.纳税人当期实纳的“三税”税额 C.纳税人被处罚的“三税”罚款 D.纳税人因“三税”加收的滞纳金 『正确答案』B 『答案解析』本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实纳的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。 【例题?多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人进口货物被海关代征的增值税 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 1 『正确答案』BD 六、税收优惠 注意四个方面: 1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，随三税的减免而减免。 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 3(海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 三税”所4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“附征的城建税和教育费附加，一律不得退还。 【例题.单选题】下列说法正确的有( )。 A.只要缴纳增值税就会缴纳城建税 B.同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城建税的纳税人 C.只要退还三税就退还城建税 D.城建税随“三税”的减免而减免。 【答案】D 【解析】进口环节缴纳增值税的纳税人不缴城建税;出口退还增值税、消费税但不退还城建税，对三税先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随三税附征的城建税和教育费附加一律不予退回。并不是同时缴纳三税的单位和个人才能成为城建税的纳税人。 【例题.判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。 【答案】× 【解析】内资企业和单位进口货物，在进口环节缴纳的增值税和消费税不缴纳城建税。 七、应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 【例题】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税22万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元;本期出口乙产品一批，按规定免抵增值税8万元，退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。 A(4.55 B(4 C(4.25 D(5.6 【答案】B 【解析】代征进口环节增值税不随之代征城建税;出口退还增值税也不退还城建税，免抵的增值税应计算城建税。纳税人拖欠消费税收取滞纳金，城建税也应加罚滞纳金，但本题只要求计算应缴纳的城建税，未要求计算城建税的滞纳金，所以，应排除多余的条件，只计算城建税额:(22+8+50)×5,,4(万元) 八、征收管理 1、纳税义务发生时间:与“三税”同时缴纳，与“三税”纳税义务时间基本一致。 2、纳税地点:纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。(教材P111-112) 3、纳税期限:在缴纳“三税”时同时缴纳,与“三税”纳税期限一致。 2 教育费附加 一、教育费附加概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的三税税额为计算依据征收的一种附加费。 二、基本规定 1.征收范围:税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。 自2010年12月1日起，对外商投资企业和外国企业及外籍个人征收教育费附加。 2.计征依据:纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。 3.征收比率:3%。不因纳税人所在地区的不同而不同。 4.计算:应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率 5.教育费附加的减免规定 (1)对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 (2)由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加;但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 【例题?单选题】某市甲公司2010年3月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元;应缴纳消费税70000元，实际缴纳消费税60000元;应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。该公司3月份应纳教育费附加是( )元。 C.6000 D.5000 A.6300 B.5400 『正确答案』B 『答案解析』该公司3月份应纳教育费附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。 3 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 精品范文，豆丁网. 4 / 4