增值税一般纳税人申报表填写范例

HENANSHENGZENGZHISHUI NASHUISHENBAOCAOZUOANLI 河南省增值税纳税申报操作案例 河南省国家税务局 1 目 录 一、增值税纳税申报基本分类图 ............................................................................ 3 二、一般纳税人申报简要说明 ................................................................................ 4 三、原增值税一般纳税人纳税申报案例 ................................................................ 6 (一)销售货物或提供加工修理修配应税劳务(基本业务) ....................... 6 (二)基本业务，进项转出，纳税检查.......................................................... 7 (三)基本业务，简易计税，纳税检查，应纳税额抵减 ............................... 9 (四)基本业务，免税货物 ........................................................................... 12 (五)基本业务，即征即退 ........................................................................... 14 (六)基本业务，生产企业出口免抵退税 .................................................... 16 (七)基本业务，外贸企业出口退税 ........................................................... 18 四、交通运输业、现代服务业一般纳税人纳税申报案例 ................................... 19 (一)交通运输、现代服务业务(基本服务) ............................................ 19 (二)基本服务，进项转出，纳税检查........................................................ 21 (三)基本服务，简易计税，纳税检查，应纳税额抵减 ............................. 23 (四)基本服务，免税服务 ........................................................................... 25 (五)基本服务，即征即退 ........................................................................... 27 (六)融资租赁 .............................................................................................. 29 五、混业经营增值税一般纳税人纳税申报案例 ................................................... 30 (一)混业经营(期初无留抵) ................................................................... 30 (二)混业经营(期初有留抵) ................................................................... 32 (三)混业经营(进项转出) ....................................................................... 35 2 一、增值税纳税申报基本分类图 3 二、一般纳税人申报简要说明 纳税申报包括:纳税申报表主表及其附列资料。按照规定纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。纳税人以1个月为纳税期的，自期满15日内申报纳税。 (一)纳税申报表主表(文化事业建设费套表除外) 部分数据根据附列资料数据自动生成，小部分数据需要根据业务和税收政策规定填报; (二)附列资料一 填报本期销售情况明细，包括:17%货物、17,应税劳务、17,有形动产租赁服务、13,货物、11,应税服务、6,应税服务，6%、5,、4,、3,简易征收项目，即征即退、免税项目，出口退税业务等; (三)附列资料二 填报本期进项税额明细、进项转出明细、待抵扣进项税额明细，包括:税控增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、运费结算单据，根据业务和税收政策规定需要做进项税额转出明细，辅导期纳税人及先比对后抵扣的待抵扣进项税额明细; (四)附列资料三 填报应税服务扣除项目明细，由涉及有融资租赁业务的一般纳税人填报，其他一般纳税人填报空表; (五)附列资料四 填报应纳税额税额抵减情况，只填报增值税税控系统专用设备费及技术维护费、分支机构预征缴纳税款情况，其他应纳税额减征额填报在主表23行; (六)固定资产进项税额抵扣情况表 填报进项税额中属于固定资产的进项税额情况; (七)文化事业建设费的申报 包括:《文化事业建设费申报表》及其附列资料，提供广告服务的单位和个人进行填报，其他单位和个人不需填报。文化事业建设费的申报缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同。 纳税人网上申报时，必须进行完增值税纳税申报后才可进行申报该表，纳税人在办税服务厅申报时，由税务人员办理完增值税纳税申报后才可进行办理。 1、文化事业建设费申报表 4 缴纳文化事业建设费的单位和个人(以下简称缴纳义务人)应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额; 2、应税服务扣除项目 属于文化事业建设费申报表附列资料，填列按规定允许扣除项目的明细; 3、文化事业建设费代扣代缴报告表 负有文化事业建设费代扣代缴义务的扣缴义务人，向税务机关办理文化事业建设费代扣代缴申报使用(中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人)。 5 三、原增值税一般纳税人纳税申报案例 (一)销售货物或提供加工修理修配应税劳务(基本业务) 1、简要说明 适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，按一般计税，“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举17,货物情形，13,货物和应税劳务及购进农产品进项参考模板分别填入相应栏次即可。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:某一般纳税人本月17,税率的货物销售额70万元(其中开具“增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额;第9、10列为合计栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 (2)进项数据 业务二:本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务三:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 业务四:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”1份，金额3000元，税额330元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发 6 票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 业务五:购进货物取得铁路运输大票1份，运费1000元; 填入附列资料二第8行对应列。 业务六:上月进口一批货物，取得“海关进口增值税专用缴款书”3份，金额2万元，税额3400元，本月取得比对结果通知书，比对相符; 填入附列资料二第5行对应列。 附列资料二第4行为小计栏，填报其他扣税凭证小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×17,,119000 进项税额,11900，13600，3400，330，70,29300 本月应纳税额,119000,29300,89700 (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据和进项数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (二)基本业务，进项转出，纳税检查 1、模板简要说明 适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，按一般计税方法，兼有进项税额转出、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举17,货物情形，13,货物和应税劳务及购进农产品进项参考模板分别填入相应栏次即可;进项转出项目类仅列举非正常损失、红字发票、集体福利、纳税检查，非应税项目用、个人消费可参考本模版集体福利，免税项目可参考基本业务，免税货物模版，简易计税方法征税项目可参考基本业务，简易计税模版;纳税检查调整仅列举进项转出情形，补税情形可参考基本业务，简易办法，纳税检查，应纳税额抵减模版。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 7 业务一:某一般纳税人本月17,税率的货物销售额70万元(其中开具“增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额;(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 (2)进项数据 业务二:本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务三:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 业务四:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”1份，金额3000元，税额330元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 业务五:购进货物取得铁路运输大票1份，运费1000元; 填入附列资料二第8行对应列。 业务六:上月进口一批货物，取得“海关进口增值税专用缴款书”3份，金额2万元，税额3400元，本月取得比对结果通知书，比对相符; 填入附列资料二第5行对应列。 附列资料二第4行为小计栏，填报其他扣税凭证小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 8 (3)调整数据 业务七:本月因保管离开仓库未锁门，丢失17,税率货物一件，金额1000元，税额170元; 作为非正产损失填入附列资料二第16行。 业务八:将购进的17,税率货物部分发给全体职工当作上半年福利，金额3万元，税额5100元; 作为职工福利填入附列资料二第15行。 业务九:退货5000元，“红字发票通知单”注明的进项税额850元; 填入附列资料二第20行。 业务十:纳税检查调减进项税额10000元; 填入附列资料二第19行; 同时填入主表第16行; 附列资料二第13行为进项税额转出合计栏;与主表第14行一致。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×17,,119000 进项税额,11900，13600，3400，330，70,29300 进项税额转出额,170，5100，10000，850,16120 本期应抵扣税额,29300,16120，10000,23180 本月应纳税额,119000,23180,95820 本期纳税检查进项转出应补缴税额10000元。反映在主表第38行期末未缴查补税额栏。 (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据、进项数据、进项转出数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (三)基本业务，简易计税，纳税检查，应纳税额抵减 1、模板简要说明 适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，按一般计税方法，兼有简易办法计税情形、应纳税额抵减、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅， 9 本年累计数略，且仅列举处置固定资产、生物制品简易征收办法计税情形，其他简易征收办法计税参考模板分别填入相应栏次即可;用于简易办法计税的项目不得抵扣进项税额;纳税检查调整仅列举补税情形，进项转出情形可参考基本业务，进项转出，纳税检查模版。 、模拟数据及填报说明 2 (1)销项数据 业务一:某药品经销企业一般纳税人本月17,税率的货物销售额70万元(其中开具“增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 业务二:纳税检查调整增加17,税率货物销售额5万元;本期缴纳查补税额8500元; 填入附列资料一第1行的第7列，第8列为对应的销项税额;第7、8列分别与主表第4、16行一致;入库查补税额填入主表第37行。 第9、10列为合计栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 业务三:生物制品销售额20万元，开具专用发票，选择按照简易办法计税,认证未抵扣进项税额，按3,计算税额6000元; 分别填入附列资料一第11行对应1、2列，9、10列为合计栏; 业务四:销售2009年以前购买，未抵扣进项税额的旧小汽车一辆，销售额5万元，按按照简易办法计税,按4,计算税额2000元; 分别填入附列资料一第10行对应3、4列，9、10列为合计栏，减半征收部分1000元填入主表第23行应纳税额减征额; 附列资料一(第9列的8至13列合计数),(第9列的14至15列合计数)与主表第5行保持一致;附列资料一(第10列的8至13列合计数),(第9列的14至15列合计数)与主表第21行保持一致。 (2)进项数据 业务五:本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900 10 元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务六:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次; 购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 业务七:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”1份，金额3000元，税额330元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次; 业务八:缴纳自来水费取得增值税专用发票1份，金额15000元，税额900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数; 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 业务九:购进货物取得铁路运输大票1份，运费1000元; 填入附列资料二第8行对应列; 第4行为小计栏。 业务十:上月进口一批货物，取得“海关进口增值税专用缴款书”3份，金额2万元，税额3400元，本月取得比对结果通知书，比对相符; 填入附列资料二第5行对应列; 附列资料二第4行为小计栏，填报其他扣税凭证小计数; 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 (3)调整数据 业务十一:本月支付增值税控系统技术维护费400元; 购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费增值税控系统技术维护费全额可在增值税应纳税额中全额抵减，所以取得的专用发票认证，但不抵扣，全额填入附列资料四第1行的第2列，第3列为本期应抵减税额合计栏，第4列为本期实际抵减列(本期应抵减税额合计数大于主表19行和21 11 行之和的，填主表19行和21行之和，余额填第5列;小于等于主表19行和21行之和，填本期应抵减税额合计数)，第5列为期末余额;第4列实际抵减税额要与主表23行数据一致。 同时填入附表二第35行。 业务十二:不得抵扣的进项税额225元; 不得抵扣的进项税额,当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额，非增值税应税劳务营业额，免征增值税项目销售额)?(当期全部销售额，当期全部营业额),900×(200000，50000)?(400000，200000，100000，50000，200000，50000),900×250000?1000000,225 填入附列资料二第17行，13行为合计数，与主表第14行数据一致。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×17,,119000 进项税额,11900，13600，3400，330，70，900,30200 不得抵扣的进项税额,225 简易办法计税,200000×3,，50000×4,,8000 应纳税额减征额,400 本月应纳税额,119000,30200，225，8000,1400,95625 本月应补缴查补税额,50000×17,,8500 (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据、进项数据、进项转出、纳税检查数据，部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (四)基本业务，免税货物 1、模板简要说明 适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，按一般计税方法，兼有免税货物销售、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略。用于免税项目的进项不得抵扣，无法分清是否用于免税项目的进项计算方法可参阅基本业务，简易计税，纳税检查，应纳税额抵减模版。 免税项目需要向税务机关提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之 12 日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。 同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。所以申报表上，要分开填报。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:某一般纳税人本月17,税率的货物销售额70万元(其中开具“增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 (第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 业务二:销售本月购进的农机10台，销售额15万; 将销售免税货物农机销售额15万填入附列资料一18行对应栏次，第9列为合计栏;第9列18至19行合计数与主表第8行数据一致。 (2)进项数据 业务三:本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务四:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次; 购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 业务五:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”1份，金额3000元，税额330元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 13 业务六:购进农机10台取得“增值税专用发票”1份，金额12万，税额15600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第27、28行对应栏次。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 业务七:购进货物取得铁路运输大票1份，运费1000元; 填入附列资料二第8行对应列。 业务八:上月进口一批货物，取得“海关进口增值税专用缴款书”3份，金额2万元，税额3400元，本月取得比对结果通知书，比对相符; 填入附列资料二第5行对应列; 附列资料二第4行为小计栏，填报其他扣税凭证小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×17,,119000 进项税额,11900，13600，3400，330，70,29300 本月应纳税额,119000,29300,89700 (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据、进项数据、免税数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (五)基本业务，即征即退 1、模板简要说明 适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，按一般计税方法，兼有即征即退、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举资源综合利用业务，软件企业、福利企业参考模板即可。 退税属于报批类减免税，纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。 14 同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。所以主表上，即征即退项目要与一般项目分开填报。 2、模拟数据及填报说明 1)销项数据 ( 业务一:某一般纳税人水泥生产厂家，本月水泥销售额70万元(其中开具“增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元)，本厂销售水泥全部属于资源综合利用产品，享受增值税优惠政策; 分别将开具“增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 将即征即退货物销售额及销项税额分别填入第6行对应栏次;9、10列为合计栏。 (2)进项数据 业务二:本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务三:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次; 购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 业务四:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”1份，金额3000元，税额330元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 填入附列资料二第2行对应栏次。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发 15 票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 业务五:购进货物取得铁路运输大票1份，运费1000元; 填入附列资料二第8行对应列。 业务六:上月进口一批货物，取得“海关进口增值税专用缴款书”3份，金额2万元，税额3400元，本月取得比对结果通知书，比对相符; 填入附列资料二第5行对应列; 附列资料二第4行为小计栏，填报其他扣税凭证小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 (3)调整数据 业务七:本月收到上月因符合即征即退政策，税务机关退回的增值税额五万元; 填入主表第35行。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×17,,119000 进项税额,11900，13600，3400，330，70,29300 本月应纳税额,119000,29300,89700 (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据、进项数据、即征即退数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (六)基本业务，生产企业出口免抵退税 1、模板简要说明 适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，按一般计税方法，生产销售货物兼有出口业务、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:某一般纳税人本月17,税率的货物销售额70万元(其中开具“增 16 值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额;(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 业务二:出口17,税率货物电子万能试验机一台，销售额10万元，开具“普通发票”，退税率15,; 出口货物销售额填入附列资料一第16行第3列，第9列为合计数，第16、17行合计数与主表第7行数据一致。 (2)进项数据 业务三:本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务四:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 业务五:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”1份，金额3000元，税额330元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 业务六:购进货物取得铁路运输大票1份，运费1000元; 填入附列资料二第8行对应列。 业务七:上月进口一批货物，取得“海关进口增值税专用缴款书”3份，金额2万元，税额3400元，本月取得比对结果通知书，比对相符; 填入附列资料二第5行对应列。 17 附列资料二第4行为小计栏，填报其他扣税凭证小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 (3)调整数据 业务八:由于征税税率与退税税率存在税率差，将本期出口货物应转出的进项税额100000×2,,2000填入附列资料二第18栏，第13栏为进项税额转出合计栏，与主表第14兰数据一致。 业务九:退税部门审批免、抵、退应退税额2万元; 填入主表第15栏。 业务十:上期留抵税额3万元; 填入主表第13栏。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×17,,119000 进项税额,11900，13600，3400，330，70,29300 进项税额转出,100000×2,,2000 本月应纳税额,119000,(29300，30000,20000,2000),81700 (2)申报表填报 本模版列举销项数据、进项数据、进项转出数据、上月留抵税额，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (七)基本业务，外贸企业出口退税 1、模板简要说明 适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，有外贸出口、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:某外贸一般纳税人企业本月出口17,税率的货物销售额15万元，开具“普通发票”; 将零税率销售额填入附列资料一第18行第3列，第9列为合计栏;第9列 18 18至19行合计数与主表第8行数据一致。 业务二:本来准备出口的货物转内销12万; 将销售额和税额分别填入附列资料一第一行3、4列，第9、10列为汇总栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一 主表第11行致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与数据一致。 (2)进项数据 业务三:本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额10万，税额17000元，本月已认证通过; 由于外贸出口实行零税率，不得抵扣进项税额。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 业务四:收到税务机关开具的《出口货物转内销证明》，列名允许抵扣的进项税额5000元，填入附列资料二第11行对应列。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,120000×17,,20400 进项税额,5000 本月应纳税额,20400,5000,15400 (2)申报表填报 本模版仅列举出口数据、出口转内销数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 四、交通运输业、现代服务业一般纳税人纳税申报案例 (一)交通运输、现代服务业务(基本服务) 1、模板简要说明 适合2013年8月1日后“营改增”增值税一般纳税人，按一般计税方法，“在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个 19 人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举11,交通运输业服务、6,广告服务，其他应税服务可参考。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:某一般纳税人货物运输销售额70万元(其中开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第4行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 业务二:广告销售额10万元，开具增值税专用发票; 填入附列资料一第5行的第1列，第2列为相对应的销项税额。 第9、10列为合计栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 (2)进项数据 业务三:本月购进汽油取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务四:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 20 销项税额,(400000，200000，100000)×11,，100000×6,,77000，6000,83000 进项税额,11900，13600,25500 本月应纳税额,83000,25500,57500 2)申报表填报 ( 本模版仅列举销项数据和进项数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 4、文化事业建设费申报表 提供广告服务的单位和个人需进行文化事业建设费的申报缴纳，故应将将广告收入价税合计106000元填入文化事业建设费申报表第1行，本期无扣减项目，根据计算将文化事业建设费,106000×3,,3180填入第8行。 (二)基本服务，进项转出，纳税检查 1、模板简要说明 适合2013年8月1日后“营改增”增值税一般纳税人，按一般计税方法，兼有进项转出、纳税检查、“在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举11,交通运输业服务、6,服务，进项转出仅列举非正常损失、纳税检查，纳税检查补税情形可参考基本服务，简易计税，纳税检查，应纳税额抵减。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:某一般纳税人货物运输销售额70万元(其中开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第4行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 业务二:设计服务销售额10万元，开具增值税专用发票; 填入附列资料一第5行的第1列，第2列为相对应的销项税额。 第9、10列为合计栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合 21 计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 (2)进项数据 业务三:本月购进汽油取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务四:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 (3)调整数据 业务五:本月因保管离开仓库未锁门，丢失汽油一桶，金额1000元，税额170元; 作为非正常损失填入附列资料二第16行。 业务六:纳税检查调减进项税额10000元; 填入附列资料二第19行; 同时填入主表第16行; 附列资料二第13行为进项税额转出合计栏;与主表第14行一致。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×11,，100000×6,,77000，6000,83000 进项税额,11900，13600,25500 进项税额转出,170，10000,10170 应抵扣税额,25500,10170，10000,25330 22 本月应纳税额,83000,25330,57670 本期纳税检查进项转出应补缴税额10000元。反映在主表第38行期末未缴查补税额栏。 (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据、进项数据、进项转出数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (三)基本服务，简易计税，纳税检查，应纳税额抵减 1、模板简要说明 适合2013年8月1日后“营改增”增值税一般纳税人，按一般计税方法，兼有简易办法计税、纳税检查、“在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，列举了11,交通运输业服务、6,设计服务，简易办法计税列举了公共交通运输服务、处置固定资产，用于简易办法计税的项目不得抵扣进项税额;纳税检查转出情形可参考基本服务，进项转出，纳税检查模版。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:某一般纳税人货物运输销售额70万元(其中开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第4行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 业务二:设计服务销售额10万元，开具增值税专用发票; 填入附列资料一第5行的第1列，第2列为相对应的销项税额。 业务三:纳税检查调整增加11,税率货物运输销售额5万元;本期缴纳查补税额5500元; 填入附列资料一第4行的第7列，第8列为对应的销项税额;第7、8列分别与主表第4、16行一致;入库查补税额填入主表第37行。 第9、10列为合计栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7 23 行合计数)与主表第11行数据一致。 业务四:公共交通运输服务销售额20万元，开具普通发票，选择按照简易办法计税,按3,计算税额6000元; 分别填入附列资料一第12行对应3、4列，9、10列为合计栏; 业务五:销售2009年以前购买，未抵扣进项税额的旧小汽车一辆，销售额5万元，按按照简易办法计税,按4,计算税额2000元; 分别填入附列资料一第10行对应3、4列，9、10列为合计栏，减半征收部分1000元填入主表第23行应纳税额减征额; 附列资料一(第9列的8至13列合计数),(第9列的14至15列合计数)与主表第5行保持一致;附列资料一(第10列的8至13列合计数),(第9列的14至15列合计数)与主表第21行保持一致。 (2)进项数据 业务六:本月购进汽油取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务七:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 业务八:缴纳自来水费取得增值税专用发票1份，金额15000元，税额900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 (3)调整数据 业务九:本月支付增值税控系统技术维护费400元; 购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费增值税控 24 系统技术维护费全额可在增值税应纳税额中全额抵减，所以取得的专用发票认证，但不抵扣，全额填入附列资料四第1行的第2列，第3列为本期应抵减税额合计栏，第4列为本期实际抵减列(本期应抵减税额合计数大于主表19行和21行之和的，填主表19行和21行之和，余额填第5列;小于等于主表19行和21行之和，填本期应抵减税额合计数)，第5列为期末余额;第4列实际抵减税额要与主表23行数据一致。 同时填入附表二第35行。 业务十:不得抵扣的进项税额204.55元; 无法划分不得抵扣的进项税额,当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额，非增值税应税劳务营业额，免征增值税项目销售额)?(当期全部销售额，当期全部营业额),900×(200000，50000)?(400000，200000，100000，50000，200000，50000，100000),900×250000?1100000,204.55 填入附列资料二第17行; 业务十一:公共交通运输服务用油金额20000元，税额3400元; 填入附列资料二第17行，13行为合计数，与主表第14行数据一致。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000，50000)×11,，100000×6,，50000×4,，200000×3,,77000，6000，2000，6000,91000 进项税额,11900，13600，900,26400 无法划分不得抵扣的进项税额,204.55 本月应纳税额,91000,26400，3604.55,1400,66804.55 (2)申报表填报 本模版列举销项数据、进项数据、简易计税数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (四)基本服务，免税服务 1、模板简要说明 适合2013年8月1日后“营改增”增值税一般纳税人，按一般计税方法，有免税服务、“在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的 25 单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举11,交通运输业服务、6,设计服务、技术开发服务，其他应税服务可参考;用于免税项目的进项不得抵扣，无法分清是否用于免税项目的进项计算方法可参阅基本服务，简易计税，纳税检查，应纳税额抵减模版。 免税项目需要向税务机关提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。 同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。所以申报表上，要分开填报。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:某一般纳税人货物运输销售额70万元(其中开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第4行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 业务二:设计服务销售额10万元，开具增值税专用发票; 填入附列资料一第5行的第1列，第2列为相对应的销项税额。 第9、10列为合计栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 业务三:技术开发服务销售额15万元; 将免税销售额填入附列资料一第19行第3列，第9列为合计栏，第9列第18行、19行合计数与主表第8行数据一致; (2)进项数据 业务四:本月购进汽油取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务五:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 26 填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×11,，100000×6,,77000，6000,83000 进项税额,11900，13600,25500 本月应纳税额,83000,25500,57500 (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据和进项数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (五)基本服务，即征即退 1、模板简要说明 适合2013年8月1日后“营改增”增值税一般纳税人，按一般计税方法，“在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举11,交通运输业服务、6,设计服务，其他应税服务可参考。 退税属于报批类减免税，纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。 同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。所以主表上，即征即退项目要与一般项目分开填报。 2、模拟数据及填报说明 27 (1)销项数据 业务一:某一般纳税人通过管道的货物运输销售额70万元(其中开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第4行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 业务二:设计服务销售额10万元，开具增值税专用发票; 填入附列资料一第5行的第1列，第2列为相对应的销项税额。 第9、10列为合计栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 (2)进项数据 业务三:本月购进汽油取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过;用于联系运输业务。 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务四:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过;用于联系运输业务。 填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 (3)调整数据 业务五:本月收到因符合即征即退政策，税务机关退回的增值税额3.05万元; 填入主表第35行。 3、税款计算与申报表填报对比情况 28 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×11,，100000×6,,77000，6000,83000 进项税额,11900，13600,25500 25500,57500 本月应纳税额,83000, (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据和进项数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (六)融资租赁 适合2013年8月1日后“营改增”增值税一般纳税人，按一般计税方法，经过人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务，“在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅融资租赁业务，其他应税服务可参考。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:2013年12月17日取得融资租赁收入234000元(含税)，开具专用发票55张; 填入附列资料一第2行(17,税率的有形动产租赁服务)第1栏“销售额”中填入200000元，第2栏“销项税额”中填入34000元。 第9、10列为合计栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 (2)进项数据 业务二:车辆加油，取得增值税专用发票30张，注明金额10万元，税额17000元; 分别填入附列资料二第2行各列。 业务三:购入货车一台，取得税控机动车销售统一发票1张，金额11万元，税额18700元; 分别填入附列资料二第2行各列。同时填入《固定资产进项税额抵扣情况表》 29 “增值税专用发票”行对应栏次。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 3)调整数据 ( 业务四:负担这笔有形动产所支付的贷款利息11700元; 由于提供的是有形动产融资租赁服务，可以列入应税服务扣除项目，因此填入附列资料三相应各列。 业务五:2013年10月份接受某单位提供的设计服务，服务未履行，本单位到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额1000元。 填入附列资料二第20栏，第13兰为合计栏，与主表第14行数据一致。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(234000,11700)?(1+17,)×17,,32300 进项税额,17000，18700,35700 应抵扣税额,进项税额,进项税额转出=35700,1000=34700 因进项大于销项，实际抵扣税额32300元，本月应纳税额0，期末留抵,34700,32300,2400 (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据和进项数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，业务仅列举融资租赁，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 五、混业经营增值税一般纳税人纳税申报案例 (一)混业经营(期初无留抵) 1、模板简要说明 适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，按一般计税方法，期初无留抵、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”、同时“在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举17,货物、11,交通运输业、6,广告业情形，其他项目可参考模板分 30 别填入相应栏次即可。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:某一般纳税人本月17,税率的货物销售额70万元(其中开具“增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 业务二:某一般纳税人货物运输销售额70万元(其中开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第4行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 业务三:广告销售额10万元，开具增值税专用发票; 填入附列资料一第5行的第1列，第2列为相对应的销项税额。 第9、10列为合计栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 (2)进项数据 业务四:本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务五:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 业务六:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”1份，金额3000元，税额330元，本月已认证通过; 31 填入附列资料二第2行对应栏次。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 业务七:购进货物取得铁路运输大票1份，运费1000元; 填入附列资料二第8行对应列。 业务八:上月进口一批货物，取得“海关进口增值税专用缴款书”3份，金额2万元，税额3400元，本月取得比对结果通知书，比对相符; 填入附列资料二第5行对应列。 附列资料二第4行为小计栏，填报其他扣税凭证小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×17,，(400000，200000，100000)×11,，100000×6,,119000，77000，6000,202000 进项税额,11900，13600，3400，330，70,29300 本月应纳税额,202000,29300,172700 (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据和进项数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (二)混业经营(期初有留抵) 1、模板简要说明 适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，按一般计税方法，期初有留抵、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”、同时“在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举17,货物、11,交通运输业、6,广告业情形，其他项目可参考模板分别填入相应栏次即可。 32 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:某一般纳税人本月17,税率的货物销售额70万元(其中开具“增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 业务二:某一般纳税人货物运输销售额70万元(其中开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第4行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 业务三:广告销售额10万元，开具增值税专用发票; 填入附列资料一第5行的第1列，第2列为相对应的销项税额。 第9、10列为合计栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第11行数据一致。 (2)进项数据 业务四:本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务五:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 业务六:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”1份，金额3000元，税额330元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 33 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 业务七:购进货物取得铁路运输大票1份，运费1000元; 填入附列资料二第8行对应列。 业务八:上月进口一批货物，取得“海关进口增值税专用缴款书”3份，金额2万元，税额3400元，本月取得比对结果通知书，比对相符; 填入附列资料二第5行对应列。 附列资料二第4行为小计栏，填报其他扣税凭证小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 (3)调整数据 业务九:期初留抵税额50万元; 按照《国家税务总局公告2013年第32号 》要求，有期初留抵的需要做挂账处理，期初留抵50万元填入主表第13栏本年累计列。 业务十:一般货物和劳务的销项税额比例,(附列资料一第10列第1、3行合计数,第10列第6行)?主表第11行“销项税额”×100,; 一般货物和劳务的销项税额比例,119000?202000×100,,58.91,。 业务十一:未抵减挂账留抵税额时的应纳税额,(销项税额,实际抵扣进项税额本月数)×一般货物和劳务的销项税额比例,(202000,29300)×58.91,,101737.57 业务十二:期初挂账留抵税额本期抵减数,未抵减挂账留抵税额时的应纳税额与期初留抵累计数比较，取最小值,101737.57; 填入主表第18行本年累计列。 本期应纳税额,202000,29300,101737.57,70962.43 填入主表第19行本月数栏。 业务十三:期初挂账留抵税额期末余额,500000,101737.57,398262.43; 填入主表20行本年累计栏。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×17,，(400000，200000， 34 100000)×11,，100000×6,,119000，77000，6000,202000 进项税额,11900，13600，3400，330，70,29300 期初挂账留抵税额本期抵减数,未抵减挂账留抵税额时的应纳税额与期初留抵累计数比较，取最小值,101737.57; 29300,101737.57,70962.43 本月应纳税额,202000, (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据和进项数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 (三)混业经营(进项转出) 1、模板简要说明 适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，按一般计税方法，有进项转出、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”、同时“在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举非正常损失、职工福利、退货情形，其他项目可参考模板分别填入相应栏次即可。 2、模拟数据及填报说明 (1)销项数据 业务一:某一般纳税人本月17,税率的货物销售额70万元(其中开具“增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 业务二:某一般纳税人货物运输销售额70万元(其中开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元); 分别将开具“货物运输业增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第4行的第1、3、5列， 2、4、6列为相对应的销项税额。 35 业务三:广告销售额10万元，开具增值税专用发票; 填入附列资料一第5行的第1列，第2列为相对应的销项税额。 第9、10列为合计栏，(第9列1至5行合计数),(第9列第6至7行合计数)与主表第1行数据一致，(第10列1至5行合计数),(第9列第6至7 主表第11行数据一致。 行合计数)与 (2)进项数据 业务四:本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 业务五:购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，金额8万元，税额13600元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行，“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列，最后一行为合计行。 业务六:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”1份，金额3000元，税额330元，本月已认证通过; 填入附列资料二第2行对应栏次。 附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。 将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票” 、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。 业务七:购进货物取得铁路运输大票1份，运费1000元; 填入附列资料二第8行对应列。 业务八:上月进口一批货物，取得“海关进口增值税专用缴款书”3份，金额2万元，税额3400元，本月取得比对结果通知书，比对相符; 填入附列资料二第5行对应列。 附列资料二第4行为小计栏，填报其他扣税凭证小计数。 附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表第12行数据一致。 (3)调整数据 业务九:本月因保管离开仓库未锁门，丢失17,税率货物一件，金额1000元，税额170元; 36 作为非正产损失填入附列资料二第16行。 业务十:将购进的17,税率货物部分发给全体职工当作上半年福利，金额3万元，税额5100元; 作为职工福利填入附列资料二第15行。 业务十一:退货5000元，“红字发票通知单”注明的进项税额850元; 填入附列资料二第20行。 3、税款计算与申报表填报对比情况 (1)增值税应纳计算 销项税额,(400000，200000，100000)×17,，(400000，200000，100000)×11,，100000×6,,119000，77000，6000,202000 进项税额,11900，13600，3400，330，70,29300 进项税额转出,170，5100，850,6120 本月应纳税额,202000,29300，6120,178820 (2)申报表填报 本模版仅列举销项数据、进项数据、进项转出数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。 37