为了正常的体验网站,请在浏览器设置里面开启Javascript功能!
首页 > 农村信用社企业所得税年度汇算清缴探究范文

农村信用社企业所得税年度汇算清缴探究范文

2017-10-23 4页 doc 15KB 97阅读

用户头像

is_215732

暂无简介

举报
农村信用社企业所得税年度汇算清缴探究范文农村信用社企业所得税年度汇算清缴探究范文 农村信用社企业所得税年度汇算清缴探究 农村信用社企业所得税年度汇算清缴探究 前言, 随着深化农村信用社体制机制改革日益深化,各项业务快速发展,信用社正迎来一个良好的发展时期,所得税作为信用社作为纳税人所应尽的义务,其在信用社发展过程中具有重要影响。为了有效控制纳税风险,增强农村信用社抵御风险能力,促进其稳健经营发展,根据本人多年来的工作经验,现就在企业所得税汇算清缴中应注意的事项,总结以下,几点。 一、应纳税收入总额的确、定定 信用社在进行汇算清缴时,应对自身收入清予以确定...
农村信用社企业所得税年度汇算清缴探究范文
农村信用社企业所得税年度汇算清缴探究范文 农村信用社企业所得税年度汇算清缴探究 农村信用社企业所得税年度汇算清缴探究 前言, 随着深化农村信用社体制机制改革日益深化,各项业务快速发展,信用社正迎来一个良好的发展时期,所得税作为信用社作为纳税人所应尽的义务,其在信用社发展过程中具有重要影响。为了有效控制纳税风险,增强农村信用社抵御风险能力,促进其稳健经营发展,根据本人多年来的工作经验,现就在企业所得税汇算清缴中应注意的事项,以下,几点。 一、应纳税收入总额的确、定定 信用社在进行汇算清缴时,应对自身收入清予以确定,做予好对不征税税收入、免税收入以及征征税收入的汇算区分,以以确保自身能够在充分享受税收优惠政策的基享础础上足额缴税。农村信用社作为以主要为农民用提供服务的金融机构,提其在为农其户提供小额贷款的同时,要根据税收款规定对所获得利息进行规收收入定性,农户小额贷款的利息收入本身属于款应应税收入,按90%计入收入总额,按入10%做为免税收入,不征收做企业所得企税。 二、成本、费用、税金扣除的本调调整 成本的扣除要以权权责发生制原则作为基础,若行为发生础 1 / 5 但并未支付,其也计做当期成支本本费用,同理即使当期支付,支但其并不属于当期期行为,那么也不计为当当期成本费用。成本当中的业务、管理费等内中容要着重关注税法当中容有有税前列支标准和范围的内容,例如业务招待的费用、职工工资、职工费福福利费用、职工教育经费等。在成本扣除时,费要核实准予扣除要 项目的真实性。应重点关注“真手手续费及佣金支出”科目目。目前农村信用社存在在的问主要是职工取得得的揽储和收贷收息报酬通过“手续费及佣金酬支支出”科目核算。按日正常上班按月正固定取得工工资收入的职工属于全日制职工,全日制职工日正正常上班后又在其他单位任职的,属于兼职,位取取得的报酬属于劳务费收入。农村信用社的职收工属于全日制职工,其工在正常上在班之余又为本单位揽储和收贷收息的单,不属于兼职,取得的,劳劳动报酬也不属于劳务费费收入,而是信用社对其延长工作时其间工作和额额外劳动给予的补偿,属于职工工资中的加班属工工资和奖金,因此,农村信用社将发给职工的村这这些报本文由毕业网网收集整理酬列入“手续费及佣金支出”科目续核核算是不准确的,正确的做法是通过“职工工的资”或“短期合同工工资资”科目资核算。已经在手续费科目列支的在纳手税申报时应做纳税调增税处处理。 三、资产损失的扣除的 按照所得税当中对资产损失扣除的规中定,信用社所产生定 的资产损失应通过向主管税产务机关申报来完成扣除务。其中,。 2 / 5 信用社可申报资产损失的类型有两种资,其申报方式也分为两,种种。 1.信用社资产损失类型损 信用社的资产损失均在年度申报当产中中才能予以扣除,其两种类型分别为“实际资种产产损失”和“法定资产损损失”,,1, 实际资产损失,是指信用社资实际发生并在会计中已实做做损失处理的资产损失内内容,,2, 法定资产产损失,是指信用社根据据资料向税务机关证明资产损失,且这些证明资符符合资产损失确认条件,并以由信用社会计完,成损失处理的资产损失成内容。内 2.信用神资产产损失申报方式 信用社资产损失申报方式包社括括“清单申报”和“专项项申报”,,1, 清单申报方式需要信用社单根据会计核算科目对资根产产损失进行分类汇总,然后将汇总清单报送税然务务机关,,2,专项申报报方式要求信用社对每一一项资产损失进行单独申申请资产损失,同时附送会计核算资料及其他送相关的纳税资料。相比相之之下,专项申报方式适用用于单项资产损失较大的内容。的 四、营业外支出调整支 信用社的营业外支出类型有很多种业类类,例如非流动资产处置损失、公益性捐赠支置出出、罚款支出等。在信用用社营业外支出环节当中,税务机关对其扣税中内内容有非常明确的规定,,例如信用社违反法律法法规的行政性处罚及公益益性捐赠超过企业年度会会计利润总额的12%的部分不得税前扣除,的而捐赠而 3 / 5 金额未超出扣除标标准,不做纳税调整。此种情况会对信用社此 的税费清缴带来难度,为税了了足额缴纳税费,避免遗漏,信用遗社有必要对营业外支出予以调整。营 五、资产损失准备金调整。调 现行财税政策下,计算贷款损失准备下的方法有三种,其的 中财金金[2016]20号规定的贷款损失准备的规计算方法被称为计 “标准法”。法 1.财税[2016]50号规定的贷款损失准备的计算方法款 财税[2016]5号规定,金融企业准予号当年税前扣除的贷当 款损失准备金。失 其计算公式式如下, 若金融企业所得数额为负数,应当所相相应调增当年应纳税所得额。得 2. 财金[2016]202号第九条规定的贷款损失准备条的计算的方法 财金[2016]200号第九条规规定,金融企业应按内部模型法部或标准法计算资产减值准备。所谓标资准法,就是根据正常类准贷贷款%、关注类贷款3%%、次级类贷款30%、可疑类贷款、60%、损损失类贷款100%计算贷款损失准备的方法算。。本办法自2016年77月1日起施行。 4 / 5 3..财税[2016]033号规定的贷款损失准备的计算方法备 财税[2016]032号规定,按照关注类贷款的,2%%、次级类贷款25%、可疑类贷款、50%、损失类贷款的损100%计算的贷计款损失准备,准予税前扣除。本办法准自自XX年1月1日起至20182年12月31日止执行。日 综上所述,,企业所得税汇算清缴工作主要是确定应纳税工收收入总额、准予扣除项目目、适用税率及优惠政策的合理性、策合法性和真真实性。因此,我们要特别对包括企业成本、特收入、收资产损失等项目予予以关注,通过科学、合合理的核算,实现对相关项目的调整,以实现关对对税收风险的降低。以上上涉税应注意的事项,是我本人在工作中积累是总总结,仅参考探讨。 5 / 5
/
本文档为【农村信用社企业所得税年度汇算清缴探究范文】,请使用软件OFFICE或WPS软件打开。作品中的文字与图均可以修改和编辑, 图片更改请在作品中右键图片并更换,文字修改请直接点击文字进行修改,也可以新增和删除文档中的内容。
[版权声明] 本站所有资料为用户分享产生,若发现您的权利被侵害,请联系客服邮件isharekefu@iask.cn,我们尽快处理。 本作品所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用。 网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽..)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。

历史搜索

    清空历史搜索