商场多种促销方式的会计处理及利润影响

商场多种促销方式的会计处理及利润影响 【分析】商场的这种促销为典型的实物返和l形式，对此有两种会计处理方式:商场多种促销方式的第一种处理方式:收顾客200元现金，并向其开具200元的发票。开具…件做会计处理及利润影晌波炉的出库单，免费赠选徽破炉给顾客。。文/詹光)ii;企业余计上确认销售收入200元。在这种情况下，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条及《罔家税务促销对于大孩来说并不陌生，每当逢年过节的时候，都会碰到席家以总局关于企业销售折扣在计征所得税各种方式进行促销二针对不间的促销'方式，会计处理方法都…样吗p如果时如何处珊问的批复))(国税闹发[1997)不一样，那么各种情形节的会ìt处理如何7哪一种促销'方式对商场更需472号)的规定，要按照其对售价 ;llif分别列示各种促销方式的会ìt处理，以便读者具体应用。60元确利p丁 认销售收入，并计算增值税和企业所得税。商场合计处理如下:一、商场以打忻方式促销|元的商品应不含个人所得税额，该税应1确认销售收入:【例l】假设某商场推出促销措施，因|由商场承担。商场开具的发照按销售企借:P草存现金200 庆期间电饭提…律按七折销售，电饭健|额开具200元。会计处理如下:贷:主营业务收入170.94 的销售价格200元，戚本是100元。I发生交易行为时:应交税费I分析】商场对电饭健按七折进行销l.确认销售收入t一一应交增值税(f棚税额)售，实际上实行的是商业折扣，那么会计|借:库砰现金200 29.06 处理应作商业折扣来处理，商来对发生|贷:主营业务收入170.94 2.确认戚本:l nυ。 υ的交易行为在开具销售发束时，开具的发|应交税费借:主营业务戚本喃自AUA U EA票金额为折扣后的金额，会计处理如下一一应交增值税(销项税额)贷:库乎存手商品发生交易行为时:29.06 3 l.确认销售收入:2.确认成本:借:销售费用4础3.7η2 借:库存现金140 借:主营业务成本120 贷:库存商品35 贷:主营业务收入119.66 贷:库存商品120 股交税费应交税费3.返给顾客的现金及 代扣的税收作?一应交增恼和的棚税刷8.η……应变增值税(悄项税额)捐赠支出:(按含税售价60元计算)20.34 赠送该商品时商场需代顾客偶然第二种处理方式:企业将实物折扣2.确认戚本:所得缴纳的个人所得税额为:60-;-(1-1转化 为价格折扣进行睛，结果会有很大l AυA υ 借:主营业务成本20%)x20%=15(元)。的不同。企业可以考虑将赠送的小商品的AU。 --?????? υ贷:库存商品借:营业外交出75 价格体现在商业折扣上，即企业在开具发贷:库存现金60 I票时，开具A商品l件，金额200元，开具小商应交税费品l件，金额60元，然后在同一张发票上体二、商场以现金返利形式促销E例2)某商场推出促销措施，假设顾斗制辙个人所得税川现60元的折扣。按照增值税若干个具体客购买200元的商品，其戚本为120元，商在年终进行所得税汇算时，该部分问题的规定))(国税发[1993]154号)以及《国场赠送60元的现金券。金额需作纳税调增处理。家税务总周关于企业销售折扣在计征所【分析1商场的这种促销为典型的得税时如何处理问题的批复))(国税揭发现金返利形式，根据国税函 的规定，企业可以按照折扣盾豆、商场以实物返利[2000]57号文[1997]472号) 形式促销件规定，为其他单忧和部门的有关人员E例3)假设某商场撤出促销措施，顾的金额200元申报缴纳流转税和所得税，发放现金、实物等Ji??Z按规定代扣代辙个睿购买一件200划的A商品，赠送一件60节约了纳税支巾。此时，商场的账务处理为:人所得税，税款由支付单位代扣代辙。为元的小商品，A商品和小商品的成本分别l.确认销售收入:??保证让利顾客60元，商场赠送的价值60I是100元和35元。借:库存现金200 381财会学习?月刊|????????? 虑???????????????????????????????????????????????? ???????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????????嬱????????ィ??????????????????????????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????沼??????????????????????? 湡????????????????? 没????????????????????????????????????????????????????????????????? ピ???????????????????????????????????????????????????????????来??????????????????????????????????????????????????????????????????? ????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????? ピ?????????????????????????????????????????????????????? ????????????????? 浥??????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????????????? 湴?????????????????? ピ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ??????????????????? ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ??ピ???????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????????? ????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????????? 絻???????????????????????????????????????????????????????????? ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????嬲??????????????????????ピ???????????????????????????? 崱??????????????????????????????????????????????????????????????????? ???????????????????? ピ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ????????????????????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????????? ?????????????????????????????? ???????????????????????????????????? ? Accountin可andManagement 核算与管理L队叫二三三三三.~A 贷:烹营业 务收入170.94 应交税费一一眩交增值税(销顷税额)29.06 2.确认戚本:新准则 下借:吏营业务成本135 贷:库存商品135 ;取暖费、假日补贴;四、各种促销方 式下对企业损益的影响的财税处理1.以打折方式进行促销产生的利润以打折方 李伟般=20.34x(7%+ 3%)=2.034(元)以打式进行促销产生的营业税金及附加。文/ 折方式进行促销产生的利润v、古着冬季的来临，单位会带虑发放员工一些取暖 口119.66…100-2.034口17.626(元)民J，!，i.补贴、假日补助，以体现单位 植暖，激发员工的工以打折方式进行促销产生的净利润作热情。在实际工作中， 此种补助或以现金的形式发放，或=17.626-17.626x25%= 13.2195(元)以实物的 方式兑现。而此对经验欠映的财务人员来说，还2.以现金返利方式促销产生的 利润是有些困扰的，特别是新会计准则及税务政策实施以来，以现金返利方式进 行促销产生的营业税金及附加错误的处理方式腰有表现。这曲费用到底该如何进 行账=29.06x(7%+ 3%)=2.906(元)务处理昵?本文针对于此，现分析如下t以现金 返利方式进行促销产生的利润t合计处理1取暖补贴、假日补贴属于职工福利费 班=170.94一120-2.906…75=-26.966(元)畴，其会计处理按照如下规定:以现金 i犀利方式进行促销产生的净利润z…26.966(元)(…)职工福利费衔接问题规定 3.以实物返利方式进行促销产生的利润《关于实施修订后的〈企业财务通则〉有关问题的(1)第一种处理方式下通知})(财企[2007]48号)第…条关于职工福利费财务?以实物返利方式进行促销产生的营业税金及附加制度改革的衔接问题。修订后的《企业财务通则》实施目(29.06十8.72)x(7%+3%)=3.778(元)后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007以实物返利方式进行促销产生的利润年已经计提的职工福利费应当予以冲阳。截至2006年12=170.94一100-3.778-43.72 月31日，应付福利费账面余额为结余的，继续按照原有规=23.442(元)定使用，待结余使用完毕后，再按照修订腊的《企业财务以实物i犀利方式进行促销产生的净利润服贝IJ}}执行。;由此规定可知;对职工福利费的合计处理=23.442-23.442x25%=17.5815(元)主要是2007年已经计掘的职工福利费应当予以冲园。截(2)第工种处理方式下至2006年12月31日，应付描利费账面余额为结余的，继续以实物i段和l方式进行促销产生的营业，税金及附加按照原有规定使用。;口29.06x(7%十3%)口2.906(对)(二)新会计准则中的相关规定以实物返方式进行促销产生的利润(( (企业会计准则第38号一一首次执行企业合计准=170.94一135-2.906=33.034(无)则〉应用指南》第二条第五款职工福利费首次执行日企业以实物返方式进行促销产生的净利润的职工福利费余辙，应;当全部转人应付职工薪酬(职工福=33.034…33.034x25%=24.7755(元)利)。首次执行日后第一个合计期间，按照《企业余计准则第9号一一职工耕酬》规定，根据企业实际情况和职工福利五、结论确认应付职工薪酬(职工福利)，该项金额与原转人的通过上述计算可以看出，以实物返利方式进行促销，在应付职工薪酬(职工福利)之间的差额调整管理费用J根第二种处理方式下，企业技利最大，而现金返利方式最不据上油规定，内资企业2007年不能计提职工福利费，先用可取，打折销售次之。由此可见，商场选择以实物返利进行2006年12月31日的账面余额结余，不足部分计人管理费用。促销，并按第二种情况来进行合计处理的话，企业获得的2008年则应完全按新准则根据实陈支出计提使用。 收益最大，所以建议企业采用此方式进行促销。四【税务处耶】取暖费、假日补 贴在纳税实务中表现为两作者单位:贵州丽水房地产开发有限公司个方面:’ 12 舰12.财会学习139?????????????? ?????????????????????????????????????????????????????江?????????????????????????????????????????????????????ィ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ????????????????ァ???????????????????? 汏???????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????????俒?????? ァ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ???????? ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????