财务会计报表包括-财务管理原则包括

财务会计报表包括-财务管理原则包括 理财规划包括8个方面的内容理财规划包括8个方面的内容 一般人认为理财通常是指“家庭财务和安排”，还有很多人认为理财就是投资，让资产升值，其实这些都是理财一部份。真正的理财是实现个人财务安全感的满足，以最少的代价，获取最大的收益。理财行为就是用聪明的选择让有限的资源得以发挥最大的功用。对于所有人来说，理财规划主要包括以下8个方面: 现金规划 预留现金主要是为了满足日常开支，预防突发事件和投机性需要。家庭生活中，应通过现金规划，用手头现金满足短期需求，预期的现金支出则通过各种储蓄、活短期投资工具来满足。 消费规划 赚钱，最根本的是为了消费。每天、每周或每月都有必须的生活基本消费:饮食、服饰、房租水电、交通、通讯、赡养、纳税、维修等。钱多了，又会出现奢侈消费:培训费、休闲、保健、旅游、买车、结婚等。要应付自如，只有为整个家庭的开支设立一些大的原则。以保证最基本的需求得到满足。 保险规划 人的一生中，风险无处不在，应通过风险管理与保险规划，将意 外事件带来的损失降到最低，更好地规避风险，保障生活。投保一定要掌握两个原则:转移风险原则和量力而行原则。一般来说，如果只需要保障功能的话，投保费用可不超过年收入的10,;如果同时看重其理财功能，可以在整体规划中占到20%-40,。 教育规划 包括子女教育计划和个人后续教育计划。随着人们教育需求的逐渐增长，教育在家庭开支中所占比重越来越大。家庭需要及早对教育费用进行规划，确保将来有能力合理支付自身及子女的教育费用，充分达到个人(家庭)的教育期望。对子女的教育准备应尽早规划，可以选择教育理财工具很多，储蓄，债券、基金等，但应以稳健为主。个人后续教育是对自己投资。资金来源主要靠工作以后积累，开源节流，必要时只能先向父母亲友借钱，以期未来获得丰厚回报。 住房规划 房子，意味着大笔资金。购买完全属于自己的房子还是大多数人的梦想。购房要兼顾到自住和投资双重功能，考虑到该房产的保值性与增值性。 避税规划 纳税虽然是每一个公民的法定义务，但纳税人往往希望将自己的税负减到最小，尤其是在中国这个需要减税的国家。为达到这一目标，通过对纳税主体的经营、投资、理财等经济活动的事先筹 划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，适当减少或延缓税费支出。 投资规划 财富的绝对增加则要通过收入的增加来实现。薪金类收入有限，投资则具有主动争取更高收益的特质，个人财富的快速积累主要靠投资实现。投资工具种类繁多，从最简单的银行储蓄到投机性最强的期货，投资者要根据自身的特点要善加以选择。 养老规划 人到老年，获得收入的能力有所下降，所以有必要在青壮年时期进行财务规划。大多数人都习惯于靠政府的社会养老保险，但要想退休后生活得舒适、独立，光靠社会养老保险是不够的，必须在有工作能力时积累一笔退休基金作为补充，因为社会养老保险只能满足人们 的基本生活需要。 某公司财务#管理制度#概括某公司概括 高顿网校友情提示，最新梅州会计工作实务相关内容某公司财务管理制度概括总结如下: 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。 第二条公司财务部门的职能是: (一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。 (二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强 经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。 (三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。 (四)厉行节约，合理使用资金。 (五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。 (六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。 (七)完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由会计和出纳组成。 第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定 第五条会计的主要工作职责是: (一)按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。 (二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。 (三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。 (四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。 第六条出纳的主要工作职责是: (一)认真执行现金管理制度。 (二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。 (三)建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。 (四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。 (五)积极配合银行做好对账、报账工作。 (六)配合会计做好各种账务处理。 (七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。 第七条审计的主要工作职责是: (一)认真贯彻执行有关审计管理制度。 (二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。 (三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。 (四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。 (五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。 (六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。 (七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。 财务工作管理 第八条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。 第九条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。 第十条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。 第十一条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。 第十二条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。 第十三条财务工作人员对本公司实行会计监督。 财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 第十四条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。 财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。 第十五条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。 第十六条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。第十七条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。 财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经 理监交。 支票管理 第十八条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。 第十九条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。 第二十条财务人员月底清账时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理。 第二十一条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十条规定处理。 凡一周内收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时，会计或出纳人员应文字性报告总经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告总经理。 第二十二条凡1000元以上的款项进入银行账户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。 第二十三条公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知， 同意后可先付款后补签。 现金管理 第二十四条公司可以在下列范围内使用现金: (一)职员工资、津贴、奖金; (二)个人劳务报酬; (三)出差人员必须携带的差旅费; (四)结算起点以下的零星支出; (五)总经理批准的其他开支。 前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。 第二十五条日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。 第二十六条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。 因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。 第二十七条公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核;交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。 第二十八条符合本规定第二十四条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。 第二十九条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。第三十条工资由财务人员 依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交 主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。 第三十一条差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部门经理签字，会计审核时间、天数无误并报送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。 第三十二条出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。 会计档案管理 第三十三条凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。 第三十四条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记账、主管)，由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。 第三十五条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。第三十六条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。 处罚办法 第三十七条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍: (一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的; (二)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的; (三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的; (四)利用账户替其他单位和个人套取现金的; (五)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的; (六)保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的; (七)违反本规定条款认定应予处罚的。 第三十八条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。 (一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的; (二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的; (三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的; (四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的; (五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的; (六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的; (七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。 附则 第三十九条本规定由总经理办公会负责解释。 第四十条本规定自发布之日起生效。 一套近乎完美的公司财务流程(包括岗位设置......)一套近乎完美的公司财务流程(包括岗位设置......) 一、出纳岗工作流程„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3-5 二、销售费用岗工作流程„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5-8 三、管理费用岗工作流程„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„.9-12 四、固定资产岗工作流程„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„.12-15 五、材料审核岗工作流程„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„“„„.16-20 六、成本核算岗工作流程„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„.20-24 七、销售核算岗工作流程„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„24-26 八、工资福利岗工作流程„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„26-31 九、税务岗工作流程.„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„31-33 十、内部审计岗工作流程.„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„34-38 十一、主管岗工作流程.„„„„„„“„„„„„„„„„„„„„„„„39-41 一、出纳岗工作流程 (一)现金收付 1、收现 根据会计岗开具的收据(销售会计开具的发票)收款——?检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——?在收据(发票)上签字并加盖财务结算章——?将收据第?联(或发票联)给交款人——?凭记账联登记现金流水账——?登记票据传递登记本——?将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证 工资及固定资产岗(水电费、代收款项) 管理费用岗(其他应收款) 销售核算岗(货款) 成本核算岗(加工费、材料款) 注:(1)原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。 (2)随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。 2、付现 (1)费用报销 审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——?检查并督促领款人签名——?据记账凭证金额付款——?在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——?登记现金流水账——?将记账凭证及时传主管岗复核 (2)人工费、福利费发放 凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项)——?在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——?登记现金流水账——?登记票据传递登记本——?将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证 3、现金存取及保管 每天上午按用款计划开具现金支票(或凭建行存折)提取现金——?安全妥善保管现金、准确支付现金——?及时盘点现金——?下午3:30视库存现金余额送存银行 注:(1)下午下班后，现金库存应在限额内。 (2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。 4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。 (二)银行存款收付 1、银收 (1)收货款整理销售会计传来支票、汇票?核查和补填进账单?上午上班时交主管岗背书?送交司机进账及取回单——?整理从银行拿回的回款单据——?将第一联与回执粘贴在一起——?在微机中编制回款登记表并共享—?打印—?将回款登记表连同回款单传销售会计 (2)其他项目收款 收到除货款以外项目的支票、汇票——?填写进账单——?进账——?回单——?登记票据传递登记本——?相关岗位 (3)贷款 收到银行贷款上账回单——?登记票据传递登记本——?传管理费用岗位 2、银付 (1)日常性业务款项 根据付款审批单(计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核)审核调节表中无该部门前期未报账款项——?开具支票(汇票、电汇)——?登记支票使用登记本——?将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上(无存根的注明支票号及银行名称)——?加盖“转账”图章——?登记单据传递登记本——?传相关岗位制证 ——?材料核算岗(材料采购) ——?成本核算岗(外协加工、车间质保费用) ——?管理费用岗(管理部门用款) ——?销售费用岗(销售部门用款) ——?工资福利岗(工资兑现、福利) ——?及固定资产岗(GMP部门费用、固定资产购建) 注:(1)开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。 (2)开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与合同、发票一致。 (3)有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。 (2)打卡工资 根据工资岗位开具的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——?填写进账单——?连同工资盘交司机送南湖建行——?登记支票使用登记本——?将支票存根粘贴到付款审批单上——?加盖“转账”图章——?登记单据传递登记本——?工资福利岗 注:(1)每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。 (2)打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。 (3)业务员兑现 凭销售会计传来的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——?填写进账单 ——?交司机送银行倒进账——?登记支票使用登记本——?将支票存根粘贴到付款审批单上——?加盖“转账”图章——?登记单据传递登记本——?工资福利岗 (4)还贷及银行结算 收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——?登记单据传递登记本——?传管理费用岗 (5)交税 ?完税 收到税务岗位传来的税票(附付款审批单)——?填写划款行银行账号及进单 ? 进税卡 凭税务岗填写的付款审批——?开具支票——?填写进账 单 ——?交司机送银行进账——?凭回单及支票存根登记支票使用登记本——?传税务岗位编制凭证 ?从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——?登记支票使用登记本——?传税务岗位编制凭证 (6)及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。 3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。 4、熟练掌握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号)。 (三)工作要求 1、 熟悉公司各类财务管理制度。 2、 了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、 准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。 4、 坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。 5、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。 6、 树立良好的窗口形象。 二、销售费用岗工作流程 (一)部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——?审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——?审核审批手续是否完备——?审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销)——?编制记账凭证 借:营业费用—相关明细科目(部门专项) 贷:现金/银行存款/其他应收款 ——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注:(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守 填写规范。 (2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 (3)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领 导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;固定资产须经行政事务部登记;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 (4)准确使用明细科目(见科目表)，正确选取专项。 (5)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。 (6)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 (二)办事处费用 1、日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——?审核原始凭证粘贴规范——?审核审批手续是否完备——?编制记账凭证 借:营业费用——相关明细科目(部门专项) 贷:现金/银行存款/其他应收款 ——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 2、购置固定资产 审核是否附申请报告——?审核发票合法——?审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——?审核审批手续是否完备——?编制记账凭证 借:固定资产——相关明细科目 贷:现金 ——?传出纳岗 注:(1)办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。 (2)记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。 3、房租、仓租 审核是否附租赁合同——?审核是否附合法收据——?审核签 字手续是否完备——?编制记账凭证 借:营业费用——房租仓租区域房租(部门专项) 贷:现金 ——?传出纳岗 4、运费 审核运输发票合法，金额正确——?审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上(以别针或回形夹住，无需粘贴和复印)—?审核审批手续是否完备——?编制记账凭证 借:营业费用——运费—市外运费市内运费 (部门专项) 应交税金——应交增值税—进项税 贷:现金 ——?传出纳岗 注:(1)计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。 (2)抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。 5、途损 审核途损合法依据、途损报告——?审核签字手续完整——?编制记账凭证 借:营业费用——途损(专项) 贷:应收账款 注:(1)途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。 (2)途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。 (3)途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提 取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。 6、高开冲红 审核是否附高开冲红表——?审核是否附合法收据——?审核是否有销售会计审核签名——?审核审批手续是否完备——?编制记账付款凭证 借:营业费用——高开冲红 贷:银行存款现金 ——?传出纳岗 注:(1)冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。 (2)以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。 7、返利 审核是否附协议——?审核是否附合法收据——?审核是否有销售会计审核签名——?审核审批手续是否完备——?编制记账凭证 借:营业费用——宣传费—现款返利品种返利年终返利(部门专项) 贷:银行存款现金 ——?传出纳岗 8、赞助费 审核是否附申请报告——?审核是否附合法收据——?审核审批手续是否完备——?编制记账凭证 借:营业费用——宣传费—赞助费(部门专项) 贷:银行存款现金 ——?传出纳岗 注:(1)办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。 (2)各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。 (3)审核具体依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》、《2001年销售政策》等。 (4)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 (5)以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。 (三)广告费用 1、审核月度资金计划 每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况—— ?审核策划部下月资金使用计划——?汇总资金计划——?报财务部长审批 2、审核付款 (1)根据月度资金计划核查付款项目——?审核广告合同、发票、照片等——?审核“付款审批单”审批手续是否完备——? 登记资金计划——?出纳岗付款 (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——?编制记账凭证 借:预付账款 贷:银行存款 ——?在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号——?传主管岗复核 注:(1)首次付款时，需留存一份合同复印件。 (2)付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 (3)支付广告款时须凭发票，并审核第(4)项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。 (4)媒体广告须审核发票、报样及监播单等;户外广告(车体、墙体、广告牌等)须审核发票照片等;宣传品、礼品须审核发票、入库单等。 3、费用报账 (1)媒体及宣传品 审核策划部相关岗位传来的发票(媒体广告) 审核策划部相关岗位传来的发票附收料单(宣传品)——?审核审批手续是否完备——?对照合同进行编制记账凭证 借:营业费用——媒体宣传品(部门专项) 贷:预付账款 ——?在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号——?分品种登记手工账——?传主管岗审核 注:(1)根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。 (2)媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等; 宣传品包 括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。 (3)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处，不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部，以便于投入产出分析。 (4)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种，不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账，以便于投入产出分析。 (5)宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或办事处领用时冲减策划部费用。 (2)宣传品发出 审核宣传品仓库明细账——?审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单——?编制记账凭证 借:营业费用——广告费用—宣传品(部门专项) ——招待费(部门专项) 管理费用——招待(部门专项) 贷:营业费用——宣传品(策划部)〈红字金额〉 ——?传主管岗复核 (3)推广会 审核推广会申请报告及照片等相关材料——?审核原始凭证完整、合法性——?审核审批手续是否完备——?编制记账凭证 借:营业费用—推广会(部门专项) 贷:现金/其他应收款 ——?分品种登记手工账——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注:(1)审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。 (四)管理性工作 1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，并提请超支或有超支迹象的部门注意。 2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化 建议。 3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告。 4、每季度提供需监测的广告明细 5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。 6、加强对预付账款的管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。 7、参与制定和完善公司费用控制办法。 8、参与年度费用控制计划的制定。 (五)工作要求 1、熟悉公司各类财务管理制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 三、管理费用岗工作流程 (一)部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——?审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——?审核审批手续是否完备——?审核部门费用支出进度(如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批;如超年度计划额度，可拒绝报销)——?编制记账凭证 借:管理费用—相关明细科目(部门专项) 贷:现金/银行存款/其他应收款 ——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注:(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 (2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 (3)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领 导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 (4)准确使用明细科目(见科目表)，正确选取专项。 (5)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 (6)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。 (二)资金付出 1、审核月度资金计划 每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同——? 审核管理部门下月资金使用计划——?汇总资金计划——?报财务部长审批 注:研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。 2、审核付款及报账 (1)根据月度资金计划核查付款项目——?审核“付款审批单”审批手续是否完备——?登记资金计划——?出纳岗付款 注:付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证(或附发票)——?收受管理部门相关人员交来的发票——?审核发票上的审批手续是否完备——?审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字——?编制记账凭证 借:管理费用——相关明细科目 贷:银行存款 ——?传主管岗复核 注:(1)付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。 (2)款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。 (三)特殊费用核算 1、办公用品入库与领用 (1)入库:审核支票存根与发票对应——?审核发票金额、数量是否与入库单一致——?编制记账凭证 借:低值易耗品---办公用品库 贷:银行存款或现金 ——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 (2)领用:月末审核办公用品明细账——?审核办公用品库传来的领用汇总表——?编制办公用品领用凭证 借:管理费用 /营业费用——办公用品(部门专项) ----清洁费 贷:低值易耗品——办公用品库 ——?传主管岗复核 注:(1)办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。 (2)年末组织对办公用品进行盘点。 2、修理费 (1)汽车维修 审核车队核算员传来的车辆运行费用——?审核车队核算员辅助账并签章——?编制记账凭证 借:管理费用——修理费—相关明细科目 贷:现金/银行存款 ——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注:若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 (2)零星维修 根据行政事务部传来的修理发票——?审核发票是否注明修理项目及承担部门(如有承担部门，须部门负责人签字认可)——?编制记账凭证 借:管理费用/制造费用——修理费—相关明细科目 贷:现金/银行存款 ——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注:(1)考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。 (3)维修物资 ?入库:审核支票存根与发票对应——?审核发票金额、数量是否与入库单一致——?编制记账凭证 借:工程物资——专用材料—维修材料 贷:银行存款或现金 ——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 ?领用:每季度末审核维修物资明细账——?审核仓库传来的领用汇总表——?编制维修物资领用凭证 借:管理费用 /制造费用——修理费(相关明细科目) 贷:工程物资——专用材料—维修材料 ——?传主管岗复核 注:(1)维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。 (2)审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。 (3)年末组织对维修物资进行盘点。 3、研究开发费 审核产品开发中心传来的发票——?编制记账凭证 借:管理费用——研究开发费 贷:现金/银行存款 ——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注:(1)若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 (2)研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具(按固定资产管理的除外)、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。 4、无形资产摊销 月末摊销无形资产——?编制记账凭证 借:管理费用——无形资产摊销 贷:无形资产 ——?传主管岗复核 注:无形资产按10年摊销，每月摊销金额=原值/(10*12) (四)财务费用 签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单——?登记资金计划——?编制记账凭证 借:财务费用——相关明细科目 贷:银行存款 ——?传主管岗复核 注:根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。 (五)贷款、还款 签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证——?登记贷款期限、还款日期、利率——?编制记账凭证 借:银行存款 借:短期借款 贷:短期借款 贷:银行存款 ——?传主管岗复核 注:(1)凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。 (2)根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部长安排还贷资金。 (六)其他应收款核算及管理 1、借款:审核是否还清前欠款——?审核借款额度——?登记 还款时间——?编制记账凭证 借:其他应收款 贷:现金 ——?出纳岗 注:(1)前欠不清者，拒绝再借。 (2)摘要栏中须注明借款用途、还款日期。 2、还款:开具还款收据——?传出纳岗收款——?根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证 借:现金 贷:其他应收款 ——?出纳岗 3、清理、催收: (1)直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知 其他岗位。 (2)月末倒数第2天清理各部门人员借款情况——?编制“部门借款情况明细表”(列明借款人、借款金额、是否逾期)——?下发各部门提醒借款人归还——?截至5日到期仍有未还款者——?编制“扣款明细表”(列明应扣款人、本月扣款金额)——?通知工资福利岗从借款人工资中扣除(如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款) 注:欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。 (七)管理性工作 1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意。 2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。 3、参与制定和完善公司费用控制办法。 4、参与年度费用控制计划的制定。 5、及时清理催收其他应收款项。 6、参与制定和完善公司其他应收款管理办法。 7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。 (八)工作要求 1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 四、固定资产核算岗工作流程 (一)固定资产 1、购进 审核付款——?督促报账——?审核发票和固定资产调拨单——?查询已付款情况——?编制凭证 借:固定资产 贷:银行存款/预付账款 ——?传主管岗核 注:(1)款项付出应严格遵守《资金付出管理办法》。 (2)根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。 (3)购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。 (4)固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。 (5)固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便 加强对固定资产的管理和准确提取折旧。 2、提取折旧 根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——?对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧——?编制折旧计算表——?编制记账凭证 借:管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧 贷:累计折旧——相关明细科目 ——?传主管岗复核 注:(1)年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额， 每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。 (2)固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。 (3)月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。 (4)年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。 3、固定资产清理 (1)盘点 年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点——?整理固定资产明细表——?出具盘点报告 注:(1)针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。 ?盘盈 借:固定资产 ?盘亏 借:营业外支出 贷:累计折旧 累计折旧 营业外收入 贷:固定资产 (2)清理报废 定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——?督促处置已报废及长期闲置的固定资产——?核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——?审核固定资产清理转出报告——?编制记账凭证 ?注销固定资产 借:固定资产清理 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值) ?收到清理收入 借:现金/银行存款 贷:固定资产清理 ?支出清理费用 借:固定资产清理 贷:现金/银行存款 ?结转净损益 借:固定资产清理(账面余额) 贷:营业外收入 或 借:营业外支出 贷:固定资产清理(账面余额) ——?传主管岗复核 (二)在建工程 1、GMP部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——?审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——?审核审批手续是否完备——?审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销)——?编制记账凭证 借:更改工程——GMP—相关明细 贷:现金/银行存款/其他应收款 ——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注:(1)核算属于GMP项目，但不能明确到具体项目的费用。 (2)为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。 (3)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 (4)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 (5)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 (6)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保 存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 (7)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具 还款收据。 2、在建工程核算 (1)工程立项 凡工程项目确定——?向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算——?设立明细科目 (2)工程招标 阅读招标文件——?开具投标保证金收据并制证——?参与议标、评标、定标——?参与合同条款的订立——?保留合同复印件 ?收到投标保证金时: 借:现金 贷:其他应付款——投标保证金 ? 退还时: 借:其他应付款——投标保证金 在建工程相关科目〈红字〉(收中标单位投标保证金) 贷:现金 (3)支付工程款 ?审核月度资金计划 每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况——?审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划——?汇总资金计划——?报财务部长审批 ?款项付出及报账 ?、根据月度资金计划核查付款项目——?审核工程合同、进度款收据或发票等——?审核“付款审批单”审批手续是否完备——?登记资金计划——?出纳岗付款 ?、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——?编制记账凭证 借:基建工程——工程名称—建筑工程—客户单位 —安装工程—客户单位 —在安装设备—设备 —待摊基建费用支出—其他(一次性费用) —客户单位(与客户签有合同) 更改工程——工程名称—技术改造—客户单位 —装饰装修—客户单位 —待摊基建费用支出—其他(一次性费用) —客户单位(与客户签有合同) 大修理工程——工程名称—客户单位 —待摊改造费用支出—其他(一次性费用) —客户单位(与客户签有合同) 工程物资——工程名称—客户单位(购置设备预付款) 贷:银行存款 ——?传主管岗复核 ?、收到工程项目中购置单个设备的全额发票——?编制记账凭证 借:基建工程——在安装设备—设备 贷:工程物资——工程名称—客户单位 ——?传主管岗复核 注:(1)付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据《基建工程核算管理办法》。 (2)付款款项为计划内且在10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 (3)支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。 (4)收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。 (4)转入固定资产 清查完工工程的各项支出——?组织完工工程审计——?编制工程明细表——?分摊待摊基建费用支出——?向相关部门提供峻工决算表——?审查固定资产调拨单——?编制记账凭证 借:固定资产 贷:基建工程/更改工程/大修理工程 ——?传主管岗复核 (四)管理性工作 1、每月5日根据GMP部门费用计划额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。 2、年末组织固定资产盘点工作。 3、不定期进行固定资产盘查工作。 4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。 5、加强对预付账款——设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账，及时清理工程支出挂账。 6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。 (五)工作要求 1、熟悉公司各类财务管理制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 五、材料审核岗工作流程 (一)材料采购报账 根据应付账款余额及收料单第?联督促采购员报账——?审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单(?采购报账正联?采购报账副联)——?编制记账凭证并取下第?联副联留作配单用 借:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款——客户单位 ——?将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出——?传主管岗复核 注:(1)采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。 (2)取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。 (3)运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。 (4)100元以上运输专用发票须按运费金额(不包括包装费、 力资费、装卸费、保险费等)7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。 (5)收料单填写须规范完整，且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致，收料单数量、金额与发票必须一致。 (6)根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。 (7)记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。 (二)采购付款 1、审核月度资金计划 根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划——?汇总资金计划——?报财务部长审批 2、审核付款 (1)根据月度资金计划审查付款项目——?审核“付款审批单”审批手续是否完备——?登记资金计划并签字——?传出纳岗付款——?月末统计本月资金计划使用情况——?同下月资金计划一同报财务部长 (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证——?编制记账凭证 借:应付账款——客户单位 贷:银行存款 ——?传主管岗复核 注:(1)付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 (2)付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。 (3)有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。 (4)编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。 3、应付账款 不定期督促采购员报账——?月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账——?保证应付账款的真实与正确 注:(1)熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。 (三)审核仓库明细账 1、收料 (1)入库 定期审核仓库原辅材料明细账——?核查所登记入库材料数量、单价、金额——?抽出收料单第?联(材料稽核联)——?录入微机收入模块——?按账本分类以备与采购员传来的第?报账联副联配单 注:以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。 (2)配单 月末将收料单第?联与第?联副联一一配对——?清查货已到但发票未到情况——?凭未配上的第?联编制记账凭证 借:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目 贷:应付账款——材料暂估 ——?传主管岗复核并督促采购员报账——?下月初用红字冲回此凭证——?当月末凭未配上的第?联收料单重新挂账 注:(1)未配上的第?联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。 (2)未配上的第?联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未 记账，这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。 (3)暂估入库 材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第?联留仓库记账，第??联与估价收料单第??联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。 2、计算加权平均价格 材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额 ，为本期材料发出单价。 本期收货数量+期初结余数量 3、发料 (1)车间部门领料 审核领料单填写规范，签字手续完备——?审核仓库管理员登记发出数量准确——?抽出领料单——?录入微机发出模块——?编制打印分车间部门分品种领料单明细表(附后)——?做成本计算得领料单金额(=发出数量×材料加权平均单价)——?在仓库明细账中登记发料金额——?分类汇总各车间部门费用——? 打印车间领料单明细表传车间核算员——?核对领料数量，传递发出成本数据——?核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表——?编制记账凭证 借:生产成本——?基本生产(材料费用)(生产用直接原材料) 生产成本——?辅助生产 (机修车间领用) 制造费用 (生产系统领用非直接材料) 管理费用 (管理系统领用) 销售费用 (销售系统领用) 贷:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目 ——?传成本岗审核 注:部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。 (2)武马领用 由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料 ?结转销售材料成本 领料单分类汇总完毕——?凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证 借:其他业务支出 贷:原材料/包装物/低值易耗品 ——?传成本岗审核 注:(1)实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 ?销售材料收入 将武马领料单及领料单明细表挑出——?下月初传开票岗向武马开具销售发票——?将发票联及领料单传武马财务部——?凭发票记账联编制记账凭证 借:应付账款——武马 贷:其他业务收入 应交税金——增值税(销项) ——?传成本岗审核 (3)零星对外销售 ?结转销售材料成本 领料单分类汇总完毕——?凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证 借:其他业务支出(发票) 制造费用——仓储费(收据) 贷:原材料/包装物/低值易耗品 ——?传成本岗审核 注:(1)实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 ?销售材料收入 审核外售材料批件——?开具收据或督促开票岗开具发票——?传出纳岗收款——?凭发票记账联或收据编制记账凭证 借:现金/银行存款 贷:其他业务收入(发票) 应交税金——增值税(销项) 或借:现金/银行存款 借:制造费用——仓储费〈红字〉(收据) ——?传成本岗审核 注:(1)仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据(盖有“现金收讫”或“银行收讫” 的发票或收据复写联)。 (2)售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。 (3)无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。 (4)仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。 4、结材料仓库明细账 材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理 员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。 5、盘点 每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次——?督促仓库管理员编制实物盘点表——?编制存货盘存明细表和汇总表——?及时提供盘点结果——?协助仓库管理员报告有关问题事项——?根据公司处理决定编制记账凭证 (1)盘盈 借:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目 借:管理费用——处理财产损失〈红字〉 (2)盘亏 借:管理费用——处理财产损失 贷:原材料/包装物/低值易耗品 (四)力资费 签收生产部仓库传来的力资费领用单——?按部门汇总——?编制力资费用分配表——?签收搬运公司运费发票——?编制记账凭证，并向武马、药品公司下达力资费通知单 借:制造费用——仓储费(生产系统用工) 管理费用——其他(管理系统用工) 营业费用——市内中转(营销系统用工) 应付账款——武马 其他应收款——药品公司 应交税金——增值税(进项) 贷:银行存款 (五)管理性工作 1、材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督，定期对存货资产进行质量评价。 2、参与原辅料采购招标，审查采购价格执行变动情况，及时报告价格变动情况。 3、每月与采购员对账一次，及时清理客户单位挂账，保证应付账款真实准确。 4、每季度组织仓库盘点一次，保证原辅材料账实相符。 (六)工作要求 1、熟悉公司各类财务管理制度。 2、了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、熟悉各原辅料仓库的组织情况，熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特点等。 4、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 附表: 领用单位: 领料单明细表 账本名称 材料名称规格 单位 数量 单价 金额 承兑汇票知识 收取银行承兑汇票，要根据出库日距汇票到期日的天数和公司规定的利率计算应收取的利息，并将收取的利息与货款一并开在给客户的增值税发票中。利息的计算方法如下: 利息=(汇票票面金额 X利率)/360X汇票到期天数 商业汇票挂失 商业承兑汇票遗失或未使用办理注销，不须向银行办理注销手续，而由收付款单位双方自行联系处理。持票单位遗失银行承兑汇票，应及时向承兑银行办理挂失注销手续，待汇票到期日满一个月再办理如下手续: 1、付款单位遗失的，应备函说明遗失原因，并附第四联银行承兑汇票送交银行申请注销，银行受理后，在汇票第四联注明“遗失注销”字样并盖章后即可注销。 2、收款单位遗失的，由收款单位与付款单位协商解决，汇票到期满一个月后，付款单位确末支付票款时，付款单位可代收款单位办理遗失手续，其手续与付款单位遗失的手续相同。 到期收回应收票据的核算 1、应收票据到期收回 应收票据到期前，应将票据提交给开户行，委托开户行查询托收该款项。银行于到期日将款项计入公司帐户。公司收到银行回单后做如下处理: 借:银行存款 贷:应收票据「票据面值」 若为带息商业汇票，到期收回时: 借:银行存款 贷:应收票据「票据面值」 财务费用 「票据面值×票面得率×票据期限」 2、票据到期拒付 如果到期的应收票据因付款人无力支付票款而无法按期收回，则当收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票据通知书或拒绝付款证明等时，按应收票据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。到期未收到款项时， 将到期票据的票面金额转入“应收帐款”科目 借:应收帐款 贷:应收票据 到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，利息只是在备查簿中登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 票据贴现的概念、贴现要求及帐务处理 1、票据贴现的概念 企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需要的资金。“贴现”就是指汇票持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余款付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 票据贴现，实质上是企业融通资金的一种形式，银行要按照一定的利率从票据价值中扣除自借款日起至票据到期日止的贴现利息。背书的应收票据是此项借款的担保品，当票据到期，付款人无力支付票款时，银行有权向贴现企业索要票款。 2、票据贴现条件和单据要求 (1)、申请票据贴现必须具备下列条件: 商业汇票的持票人向银行或金融机构办理贴现，必须具备下列条件: 1)、为企业法人和其他经济组织，并依法从事经营活动; 2)、与出票人或其前手之间具有真实的商品交易关系; 3)、在申请贴现的银行或金融机构开立存款帐户。 (2) 、商业汇票的持票人向金融机构申请贴现时，须提交的单据: 持票人申请贴现时，须提交下述四项单据: 1)贴现申请书， 2)经其背书的未到期商业汇票， 3)持票人与出票人或其前手之间的增值税发票和商品发运单据 复印件。 4)表明与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系的商品交易合同复印件。 3、票据贴现的会计处理 1)、应收票据的贴现要计算贴现息和贴现净额(或称贴现所得额)，并据以登记有关帐户。 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期价值-贴现息 票据到期价值是指票据到期时可收回的全部金额。对无息票据来说，到期价值就是票据面值;对附息票据来说，到期价值则是票据面值与票据利息之和;贴现期是指从票据贴现日到票据到期前一日的时间间隔。票据的票面利率和银行贴现率习惯上均用年利率来表示，贴现利率由银行统一制定。这样，在计算票据到期价值及贴现息时，均应将有关期间换算成年来表示。如，为期90天的某一计算时间，换算成年来表示则为3,12，90/360.按一般商业习惯，一年按360天计算，一个月按30天计算。 2)、应收票据贴现的账务处理 ?无息票据的贴现: 借:银行存款 (企业实际收到的现金额) 贷:财务费用 (贴现息) 应收票据 (应收票据账面价值) ?带息票据的贴现 借:银行存款 (企业实际收到的现金额) 贷:应收票据 (应收票据账面价值) 借或贷:财务费用 (实际收到的贴现金额与应收票据账面价值的差额) 企业对贴现的应收票据在法律上负有连带清偿的经济责任，即若付款人到期无力支付票据款额，贴现企业须向贴现银行偿还这一债务，即会产生或有负债。因此，企业对贴现的应收票据，应在应收票据备查簿内进行逐笔登记，待付款人付清票款后 再从备查簿中注销;若付款人到期未能清偿票款，则企业应将代付款人向银行偿付的票款记作向付款人的应收款项;若申请贴现企业银行存款余额也不足支付票款金额，则银行将作为对贴现企业的逾期贷款处理。 在业务实践中，企业应根据贴现应收票据的种类，采用适当的会计处理方法。经银行承兑的商业汇票其履行偿付责任具有很高的可靠性，企业或有负债发生的可能性视同不存在，而且无须在资产负债表附注中对贴现票据加以说明;若企业贴现的是由企业承兑的商业汇票，企业可通过设置“应收票据贴现”帐户反映因票据贴现而产生的或有负债，若不设置该帐户而采用直接冲转已入帐的应收票据的方法，则期未必须在会计报表附注中对贴现的商业承兑汇票面额予 以注明。 应收票据背书转让的核算: 应收票据背书是指持票人在票据的背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。企业可将持有的应收 票据背书转让以取得非货币资产时，如原材料，固定资产，库存商品等。企业在转让该资产时，要在备查簿中登记被背书人、转让日期、到期日、合同号、领用部门、领用人员等相关信息并进行如下帐务处理: 借:原材料(库存商品) 应交税金,应交增值税(进项税额) 贷:应收票据(帐面余额) 若是采购货物提前支付货款 借:预付帐款「票据的面值」 贷:应收票据「票据的面值」 或是采购货物先收到发票后以汇票支付货款 借:应付帐款「票据的面值」 贷:应收票据「票据的面值」 企业对背书转让的应收票据在法律上负有连带清偿的经济责任。即若付款人到期无力支付票据款额，持票人可向背书人及其前手、出票人付款人等追索欠款，各背书人需承担连带责任，即会产生或有负债 影子银行体系监控应包括财务报告 人 极 力称 赞 ， 甚至很 多学 者认 为美 国已经摆 脱 了经济 危机 周期的限制。 美 国影 子 银 行 体 系 快 速 发 展 的时 期 是 互 联 网泡 沫 破 裂 后 到次 贷 危 机 爆 发 前 。 机 危 的 爆 发 充分 展 现 了影 子 银 行 体 系的破 坏 性 。 危 机 带 来 的 痛 苦 使 人 们 意 识 中放 大 了影 子 银 行 体 系消 极 的 一 面 。 实 ， 子 银 行 体 系 其 影 也 有 积 极 的 一面 。 影 子 银 行 体 系 所 从 事 的 业 务 主要 是 传 统 银 行 没 有 进 入 的 领 域 。 些 领 域 主 要 包 这 含 两个 方 面: ?传 统 银 行 受 监 管 体 制约 束 ， 者 等 各 方 面 对 传 统 融资 业 务的 信息 要 求 。 美 国影 子 银 行 系 统 的 重 要 媒 介 是 金 融 创 新 产 品。 国影 子 银 行 体 系是 通 过 出售 证 美 券 或票 据 等 金 融 创 新 产 品的 方 式 来 获 得 资 金 ， 以 购 买 新 的金 融 创 新 产 品的 方 式 来 发 又 放 贷 款 。 前 所 述 ， 何 非 特 定 机 构 都 有 可 如 任 能 参 与 影 子 银 行 体 系的融 资 业 务 。 个 完整 一 的 次 级 按 揭 抵 押 债 券 往 往 涉 及 的主 体 有 投 资 银 行 、 险公 司、 休 基 金 、 冲基 金 、 保 退 对 共同 基 金 、 揭 贷 款 公 司 等 众 多 机 构 。 美 国影 按 在 子 银 行 体 系 的众 多 融 资 业 务 中， 些 机 构通 有 过 发 行 金 融 创 新 产 品来 进 入 影子 银 行体 系， 不 能从 事 的业 务 领 域 ; 统 银 行 受 成 本 约 ?传 束 ， 愿 意 从 事 的 业 务 领 域 。 者 属 于 高 风 得 的信 息 不 对 称 。 么， 息 量 相 对 较 少 的 有 的 机 构是 通 过 为 金 融 创 新 产 品的 买 卖 提 不 前 那 信 险 领 域 ， 后 者 属 于 微 利 领 域 。 社 会 经 济 而 从 一 方 很 可 能 会 由于 没 有 掌 握 交 易的 全 面 信 供 服 务 来 进 入 影 子 银 行 体 系， 多的机 构是 更 发 展 来 看 ， 风 险 领 域 中 有 一 部 分 也 符 合 息 而 作 出错 误 的决 策。 误 的 决 策 导 致 交 易 通 过 投 资 某 种 金 融 创 新 产品 的方 式 来 进 入 高 错 社 会 经 济 发 展 的 需 要 ， 高 科 技 、 础 研 究 不 能 够 以 公 允 的 价 格 完 成交 易， 得 交 易中 影 子 银 行 体 系。 对 于 这 些 机 构 来 说 并不 需 如 基 使 但 等 领 域 。 些 项 目 旦 成 功 不 仅 能 够 带 来 丰 的一 方 面 ， 损 失 。 这 一 临 厚 回报 ， 且 促 使 人 类 社 会 经 济 大 步 朝 前 发 而 要 全 程 参 与整 个 融 资业 务 ， 只要 完 成 了整 个 商 业 银 行 的 传 统 融 资 业 务 受 到 法 律 约 影 子 银 行 体 系 融 资 业 务的 一 小 步 便 已经 抽 展 。 这 些 项 目 要 投 资巨 大、 但 需 回报 周期 长， 投 束 和 政 府 机 关 的 监 管 ， 括 资 本 充 足 率 、 包 只 身 事 外 ， 按 揭 贷 款 公 司 向偿 还 能 力低 的 人 如 资 失败 可能 性 较 高 。 而微 利领 域 通 常 存 在 于 允 许 达 到法 定 要 求 的 特 定 机 构 才 能 从 事 传 发 放 按 揭贷 款 而进 入 影子 银 行 体系 ， 是 通 但 竞 争 激 励 的 小 型 传 统 企 业 经 济 业 务 中， 们 统 融 资 业 务 等 。 商 业 银 行 的 传 统 融 资 业 过 将 按 揭 贷 款 的 权 益 出售 给 投 资 银 行 而 退 他 在 吸 纳了大 量 就 业 ， 于 稳 定 社 会 发 挥 了积 极 务 中， 行 先 要 获 得 存 款 ， 后 以 存 款 为 基 出影子 银 行 体 系; 国许 多 商 业 银 行 通 过 设 对 银 然 美 作 用。 传 统 银 行 不 能 提 供 融 资 的 条 件 下 ， 础 提 供 贷 款 。 行 的存 款 来 自 社 会 不 同主 立 特 殊 目的的法 人 主体 ( , ;, , , , , 在 银 于 , , ,, , , , 影 子 银 行 提 供 的融 资 服 务 是 保 持 和 发 展 这 体 的零 散 资 金 ， 款 则是 大 批 量 提 供 给 各 类 , , , 简 称 , , 来 实 现 证 券 化 产 品 ， 贷 , , ,， , ) 而 些 业 务的主要 资金 渠道 。 由此 可 见 ， 子 银 经 济 组 织 从 事 牟 利活 动 。 行 的 存 款 利率 相 , , 过 资产 打 包 和 分 销 来 获 利 ， 不 持 有 影 银 , 通 并 行 体 系 不 可 能被 根 除 ， 影 子 银 行 体 系的 对 于 贷 款 率 较 低 。 贷 款 利 率 差 是 传 统 商 债 券 到期 来 获 利; 险 公 司通 过 担 保 提 升了 因为 存 保 业 务 确 实 有 些 积 极 作 用。 影子 银 行 体 系 已经 业 银 行 的主 要 利 润源 泉 。 是 人 类 社 会 经 济 生 活 的一 部 分 。 次 级 债 券 的信 用 等 级 ， 相 应 取 得 保 费 收 并 经 过 数 百 年 的发 展 ， 业 银 行 的 传统 融 入 。 融 创 新 产 品的 买卖 没 有 时 空范 围限 制， 商 金 影 子 银 行 体 系的 积 极 作 用 说 明 影 子 银 资 业 务 已经 形 成 了完 整 的信 息 交 流 模 式 ， 而 任 何 主 体 通 过 买 卖来 进 入 或 者 退 出影 子 银 行 体系有存 在的合 理， 不可能、 也不应 该彻 且 这 些 信 息 交 流 模 式受 到法 律 的 强制 保 护 ， 行 体 系的融 资 业 务 。 同时， 影子 银 行 体系 作 为 底 消 除 影子 银 行 体 系。 管 影 子 银 行 体 系的 因此 其 中的 信 息 不 对 称 相 对 较 低 。 务 报 告 尽 财 一 种新 型 事 物 ， 不 存 在 类 似商 业 银 行 传 统 也 存 在 有 其 合 理 性 ， 是人 们需 要 监 控 影 子 银 就 是 商 业 银 行 的传 统 融 资业 务 信 息 交 流 模 融 资业 务的 监 管 要 求 ， 银 行 存 款 准 备 金 制 但 如 行 体 系蕴 含 的高 风 险 ， 免 影 子 银 行 体 系风 式 的 主要 载体 之 一 。 管 方 和 投 资 方 可 以要 度 等 等 。 以 监 因此 美 国的影 子 银 行 体 系 资 金 来 源 险 爆 发 带 来 的巨 大 冲 击 。 们所 需 要 做 的 只 求 商 业 银 行 按 照特 定规 则编 制财 务 报 告 ， 人 从 广 泛 ， 且 杠 杆 率 很 高 。 而 我国的 影子 银 行 体 系 是 尽 量 控 制 影子 银 行 体 系 的风 险， 少 其 带 而 使 财 务 报 告 能够 反 映 传 统 融 资 业 务 的 安 主 要 表 现为 企 业 委托 贷 款 、 托 投 资 产 品和 减 信 来 的破 坏 。 全性 和损 益 状 况 。 传 统 的融 资 业 务 均 在 商 民间 借 贷 市 场 ， 金 规 模 和和 杠 杆 率 相 对 于 在 资 业 银 行 财 务 报 告 中得 到体 现 : 款 体 现 在 财 美 国影 子 银 行 体 系的 来 说 要 小 很 多， 存 融资 工 , 息 不 对 称 是 影 子 银 行 体 系 融 信 资 业 务的主要 风 险 源之 一 务 报 告 的 负债 方 ， 贷 款 则体 现在 财 务 报 告 具 也 相 对 比较 简 单。 是 不论 美 国和 还是 我 而 但 的 资 产 方 。 东 、 款 人 等 投 资 者 和 监 管 者 国的 影 子 银 行 体 系 融 资 业 务 都 存 在 严 重 的 股 存 不 论 是 资 本 市 场 还 是 商 品 市 场， 息 始 能 够 从 财 务 报 告 中获得 充 分 信 息 ， 觉 并约 信 息 不 对 称 。 信 察 终 是 影 响交 易决 策 的 主 要 因素 之 一 。 开 公 束 管 理 者 在 传 统 融 资 业 务 中的危 险 行 为 。 公 这 美 国影 子 银 行 体 系 依 赖 的 金 融 创 新 产 资 平 的市 场 要 求 交 易 各 方 都 能 够 获 得 充分 信 样 使 得 传 统 融 资 业 务 处 在 公 平 状 况 ， 产 品 是 由投 资 银 行 依 据 复 杂 的数 学 模 型 而 生 投 因 此 商 业 成 的 产品 ， 条 融 资 链 条 中又 涉 及 的 许 多不 一 息。 分的信息 是形成 公允价 格的基 础。 充 如 价 格 比 较 公 允 ， 资 安 全 性 较 高 。 果 市 场 中信 息 不 充 分 ， 易 造 成 交 易各 方 获 银 行 的财 务 报 告 能 够 满 足 政 府 监 管 和 投 资 同的 金 融 创 新 产 品。 些 金 融 创 新 产 品组 合 极 这 ,, , 财会学习, ,, ( ,, , 财会学 习 ， , ,, , , ,, , ,，, , 在 一 起 ， 成 很 长 的金 融 投 资 品 种链 条 ， 形 远 离 了最 初 的基 础 资 产 。 融 投 资 品种 与基 础 金 资 产之 间的 距 离 越 远 ， 息 隐藏 程 度也 就 越 信 三、 财务报告能够降低影子银行体系 的信 息 不 对称 程 度 行 和 投 资 银 行 披 露 了当期 买 卖 、 行 发 金 融 创 新 产 品的信 息; 些 机 构 则 完～ 有 财 务 报 告 是 按 照 会 计 准 则 和 会 计 原 则 露 相 关 信 息 ， 对 冲 基 金 、 人 投 资 冬 如 个 深 。 厚 的信 息 隐藏 不 仅 使 得 个 人 投 资 者 很 要 求 的 会 计 工 作 形 成的 规 范 的经 济 信 息 表 机 构 则 比较 完 整 的 披 露 了与 影 子 银 , 深 难 识 别这 些 金 融 创 新 产 品的信 息 ， 是 机 构 达 形 式和 载 体 ， 就 能够 提 供 经 济 业 务 活 动 状 况 相 关 的 信 息 ， 美 国 的按 揭 贷 款 公 亩 如 投 资 者 也 很 难 识 别 金 融 创 新产 品的 信 息 。 美 及 其 结 果 。 务 报 告 可 以围 绕 特 定 的目标 形 总 体 上 来 看 ， 子 银 行 系统 的 金 融 , 财 影 国 现 有 的 法 规 和 监 管 制 度 都 没 有 要 求 那 些 成 全 面 、 续 、 统 的 信 息 ， 连 系 因而 对 降 低 经 济 资 业 务 信 息 披 露 程 度 远 远 低 于 传 参 与 美 国 影 子 银 行 体 系的 机 构 专 门针 对 相 活动 领 域 的信 息 不 对 称 程 度 有 重 要 作 用。 关 金 融 创新 产品业 务 进 行 信 息 披 露 ， 些 机 有 业 务 信 息 披 露 程 度 ， 且 影 子 银 行 而 信息不对称通常表现为两个方面: ?信 部 存 在 距 离 基 础 资 产 越 远 的机 构 ， , ?信 保 构 甚 至 不 用 向重 要 投 资 者 说 明资 金 的运 作 息 优 势 方 提 供 的信 息 不 够 充 分 ; 息 劣 势 露 程 度 越 低 。 持 信 息 不 对 称 对 影 , 不 在 方 向， 对 冲 基 金 等 。 使 得 美 国 影 子 银 行 方 信 息 处 理 能 力低 ， 能 搜 集 和 分 析 对 市 场 体 系的 机 构 来 说 具 有 重 要 意 义 。 , 如 这 解 它 体 系的 参 与 者 之 间存 在 严 重 的 信 息 不对 称 。 中存 在 的有 效 信 息 。 决 前 一 方 面 的信 息 不 况 下 ， 们 依 赖 信 息 不 对 称 来 获 得 , 投 资 银 行 等 金 融 创 新 产 品发 起 者 具 有 巨大 对 称 的途 径 是 要 求 信 息 优 势 提 供 充 分 的 信 益 。 此 不 太 可 能 通 过 约 定 方 式 来 因 这 也 只 信 息 优 势 ， 广 泛 的投 资 者 处 于 严 重 的信 息 息 ， 些 要求 可 以由法 定 ， 可 以由合 同约 定 。 子 银 行 体 系提 供 充 分 的 信 息 。 有 , 而 劣 势 。 国影 子 银 行 体 系 中金 融创 新 产 品运 解 决 后一 方面 问题 ， 该在 提 高 信 息 劣势 方 定 要 求 ， 能 迫 使 影 子 银 行 体 系的 , 我 应 才 用 较 少 ， 业 银 行 从 事 的信 托 投 资 、 托 贷 信 息 处 理 能 力的同时 ， 应 该 要 求 信 息 优 势 势 方 主 动 向弱 势 方 提 供 金 融 创 新 产 , 商 委 也 款 、 财 产 品 等 业 务 相 对 美 国影 子 银 行 体 系 方 以规 范 明晰 的方 式 表 达 全 面 连 续 系 统 的 息 。 务 报 告 是 依 据 严 谨 的 财 务 会 , 理 财 规 目前 资 金 规 模 少很 多， 加上 国内金 融 监 管 比较 到 信息 。 范明晰 的信 息 表 达 需 要 科学 合 理 的 形 成 的 信 息 载 体 ， 是 提 供 全 面 、 要 同时 位 ， 得 我 国影 子 银 行 体 系的 金 融 媒 介 产 品 信 息 生 成 程 序 ， 持 续 提 供 系统 的信 息 更 需 统 的 经 济 活 动 信 息 的有 效 手 段 。 使 可 与 基 础 资 产 之 间 的距 离 比较 近 ， 融 产 品链 要 严 格 的 工 作 程 序 。 见 不 论 是 解 决 信 息 求 相 关的 财 务 报 告 必 须经 过 注 册 会 金 条 中信 息隐 藏 的 程 度 较 低 ， 是 我 国投 资 者 优势 方 提 供 信 息 不 充分 的问题 ， 是 解 决 信 计 ， 些 外 部 手 段 也 能 在 一 定 程 度 一 但 还 这 信 真 公 捕 作 和 分 析 市 场信 息的 能 力相 对 也 比较 低 。 息 劣 势 方 信 息 处 理 能 力不 足 ， 息 表 达 方 式 保 证 财 务 报 告 信 息 客 观 、 实 、 允 因此 我 国影 子 银 行 体 系也 存 在 比 较 严 重 的 和信 息 生 成程 序 都 十分 重要 。 信息不对称。 财 务 会 计 报 告 是 当前 降 低 影 子 银 行 在 影 子 银 行 体 系 中， 息 不 对 称 主 要 息 不 对 称 程 度 的 有 效 信 息 载 体 。 , 信 因, 严 重 的 信 息 不 对 称 导 致 影 子 银 行 体 系 表 现 为 信 息 优 势 方 提 供 的信 息 不 够 充 分 。 银 行 体 系 的 监 控 应 该 要 包 括 财 务 耕 可 能存 在 很 多严 重 的风 险， 如道 德风 险 、 础 由于 影 子 银 行 体 系 的融 资 业 务 是 有 不 同 主 然 ， 影 子 银 行 体 系存 在 一 些 特 易 基 由于 资 产 贬 值 风 险、 场 利率 风 险 等等 。 信 息 体 通 过 买 卖 金 融 创 新 产 品的 方 式 来 实 现 的， 有 必 要 对 财 务 报 告 进 行 改 良， 市 因此 以适 , 不 对 称 是 影 子 银 行 体 系的 主 要 风 险 源 泉 之 所 以影 子 银 行 体 系不 同机 构 对 外 披 露 融 资 一 银行体系 市场发展和监管的 需要。 圈 ， 解 决或 者 降 低 信 息不 对 称 能够 在 一 定程 业 务 信 息 程 度 有 差 异 。 些 机 构 对 外 披 露 有 度 上 降 低 影子 银 行 体系中的风 险 。 , 财会 , ， 学习 月 , , , 了一 部 分 金 融 创 新 产 品 的 信 息 ， 商 业 银 作 者单位 : 如 广东工 贸职 业枝 术 学院工商管理 财务报表分析课程综合练习题(包括答案)财务报表分析综合练习题 一、 单项选择题 1.债权人在进行企业财务分析时，最为关注的是( B )。 A.获利能力 B.偿债能力 C.发展能力 D.资产运营能力 2.利润表上半部分反映经营活动，下半部分反映非经营活动，其分界点是( A )。 A.营业利润 B.利润总额 C.主营业务利润 D.净利润 3.较高的现金比率一方面会使企业资产的流动性增强，另一方面也会带来( D )。 A.存货购进的减少 B.销售机会的丧失 C.利息费用的增加 D.机会成本的增加 4.如果企业速动比率很小，下列结论成立的是( C )。 A.企业流动资金占用过多 B.企业短期偿债能力很 强 C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强 5.企业的应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天， 则简化计算营业周期为( C )。 A . 90天 B. 180天 C. 270天 D. 360天 6.某公司2008年年末资产总额为9 800 000元，负债总额为5 256 000元，据以 计算的2008年的产权比率为( A )。(负债/所 有者权益) A.1.16 B.0.54 C.0.46 D.0.86 7.从营业利润率的计算公式可以得知，当主营业务收入一定时， 影响该指标高低的关键因素是( B )。 A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润 8.某公司当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，总资 产周转率为2，则资产净利率为( C )%。(资产净利率=销售 利润率*总资产周转率) A.12.6 B.6.3 C.25 D.10 9.某企业2008年净利润为83519万元，本年计提的固定资产折 旧12764万元，无形资产摊销95万元，则本年产生的经营活动净 现金流量是( D )万元。(把净利润调整为经营活动的现金流量净额需要进行4类调整计算:1、扣除非经营性活动损益;2、加不支付的经营费用;3、加上非现金流动资产的减少;4、加上经营性应付项目的增加，见课本P178-179) A.83519 B.96288 C.96918 D.96378 10.财务报表分析的对象是( A )。(课本P3) A. 企业的各项基本活动 B. 企业的经营活动 C. 企业的投资活动 D. 企业的筹资活动 11.在下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是( D )。(P26，调整事项主要包括:已证实资产发生减损，销售退回，和已经确定获得或支付的赔偿等) A.自然灾害导致的资产损失 B.外汇汇率发生较大变动 C.对一个企业的巨额投资 D.以确定获得或支付的赔偿 12.下列各项指标中，能够反映企业长期偿债能力的是( B )。 A.现金比率 B.资产负债率 C.流动比率 D.速动比率 13.若流动比率大于1，则下列结论中一定成立的是( B )。 A.速动比率大于1 B.营运资金大于零 C.资产负债率大于1 D.短期偿债能力绝对有保障 14.下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是( C )。(所有者权益增加，负债不变，资产负债率改变) A.收回应收账款 B.用现金购买债券 C.接收所有者投资转入的固定资产 D.以固定资产对外投资(按账面价值作价) 15.某企业2008年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2008年的总资产周转率为( A )次。(总资产周转率=主营业务收入/平均资产总额) A.3.0 B.3.4 C.2.9 D.3.2 16.下列关于销售毛利率的计算公式中，正确的是( B )。(P124。销售成本率=1-销售毛利率) A.销售毛利率=1—变动成本率 B.销售毛利率=1—销售成本率 C.销售毛利率=1—成本费用率 D.销售毛利率=1—销售利润率 17.在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是( A )。 A.净资产收益率 B.总资产净利率 C.总资产周转率 D.销售净利率 18.企业管理者将其持有的现金投资于“现金等价物”项目，其 目的在于( B )。 A.控制其他企业 B.利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金的收益 C.谋求高于利息流入的风险报酬 D.企业长期规划 19.投资报酬分析最主要的分析主体是( B )。 A(上级主管部门 B(投资人 C(长期债权人 D(短期债权人 20.下列各项中，属于经营活动损益的是( C )。(按新会计准则，投资收益也属于经营活动损益) A(投资收益 B(补贴收入 C(主营业务利润 D(净利润 21.以下各项中不属于流动负债的是( C )。 A(短期借款 B(应付账款 C(预付账款 D(预收账款 22.企业的长期偿债能力主要取决于( B )。(P81，企业的长期偿债能力主要取决于企业资产与负债的比例关系，以及获利能力，而不是资产的流动性。) A(资产的规模 B(获利能力的强弱 C(负债的规模 D(资产的短期流动性 23.资产运用效率是指资产利用的有效性和( A )。(P107。资产运用效率是指资产利用的有效性和充分性) A(充分性 B(流动性 C(完整性 D(真实性 24.ABC公司2008年年实现利润情况如下:主营业务收入4800万元，主营业务利润3000万元，其他业务利润68万元，存货跌价损失56万元，营业费用280万元，管理费用320万元，则营业利润率为( C )。(P129。营业利润=主营业务利润+其它业务利润-资产减值资金积累-营业(销售)费用-管理费用-财务费用，营业利润率=(3000+68-56-280-320)/4800=50.25%) A(62.5% B(51.4% C(50.25% D(64.2% 25.若企业连续几年的现金流量适合比率均为1，则表明企业经营活动所形成的现金流量( C )。(P184。若企业连续几年的现金流量适合比率均为1，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常需要) A(不能满足企业日常基本需要 B(大于日常需要 C(恰好能够满足企业日常基本需要 D(以上都不对 26.产权比率的分母是( C )(P86。产权比率=负债总额/所有者权益总额) A(负债总额 B(资产总额 C(所有者权益总额 D(资产与负债之和 27.不同的财务报表分析主体对财务报表分析的侧重点不同，产生这种差异的原因在于各分析主体的( B )。(P8。) A(分析对象不同 B(分析目的不同 C(分析方法不同 D(分析依据不同 28.财务报表分析采用的技术方法日渐增加，但最主要的分析方法是( A )。(P14。虽然财务报表分析采用的技术方法日渐增加，但最主要的方法还比较分析法。) A(比较分析法 B(因素分析法 C(回归分析法 D(模拟模型分析法 29.资产负债表的初步分析不包括( B )。(P36。资产负债表的初步分析可以分为资产分析、负债分析和所有者权益分析三个部分。) A(资产分析 B(现金流量分析 C(负债分析 D(所有者权益分析 30.ABC公司2008年的资产总额为500 000万元，流动负债为100 000万元，长期负债为15 000万元。该公司的资产负债率是( D )。 A(29.87% B(20% C(3% D(23% 31.在总资产收益率的计算公式中，分母是( C )。(P138。总资产收益率=收益总额/平均资产总额，收益总额=税后利润+利息+所得税) A(期初资产余额 B(期末资产余额 C(资产平均余额 D(长期资本额 32.下列各项中，不影响毛利率变化的因素是( C )。(P124。) A(产品销售量 B(产品售价 C(生产成本 D(产品销售结构 33.以下关于经营所得现金的表达式中，正确的是( C )。 A(经营活动净收益,非付现费用 B(利润总额，非付现费用 C(净收益,非经营净收益，非付现费用 D(净收益,非经营净收益,非付现费用 (P178。把“净利润”调整为经营活动的现金流量。) 34.某企业期末速动比率为0(6，以下各项中能引起该比率提高的是(D )。 A(银行提取现金 B(赊购商品 C(收回应收账款 D(取得短期银行借款 35.下列各项中，不属于投资活动结果的是( D )。 A.应收账款 B.存货 C.长期投资 D. 股本 36.下列各项中，属于经营活动结果的的是( D )。 A.补贴收入 B.营业外收入 C.投资收益 D.主营业务利润 37.利润表中未分配利润的计算方法是( B )。(P56。未分配利润=年初未分配利润 + 本年净利润 – 本年利润分配) A.年初未分配利润 + 本年净利润 B.年初未分配利润 + 本年净利润 – 本年利润分配 C.年初未分配利润 - 本年净利润 D.本年净利润 – 本年利润分配 38.下列各项中，能够表明企业部分长期资产以流动负债作为资金来源的是( B )。(营运资本=流动资产-流动负债，当流动资产大于流动负债时，营运资本为正，说明营运资本对应的流动资产是以一定数额的长期负债或所有者权益作为资金来源的。营运资本数额越大，说明不能偿债的风险越小;反之，当流动资产小于流动负债时，营运资本为负，说明营运资本出现短缺，此时，企业部分长期资产以流动负债作为资金来源，企业不能偿债的风险很大。) A.营运资本为正 B.流动比率大于1 C.流动比率等于1 D.流动比率小于1 39.A公司2008年年末的流动资产为240,000万元，流动负债为150,000万元，存货为40,000万元。则下列说法正确的是( B )。(营运资本=流动资产-流动负债) A.营运资本为 50,000万元 B.营运资本为90,000万元 C.流动比率为0.625 D.速动比率为0.75 40.下列财务比率中，能反映企业即时付现能力的是( C )。 A.流动比率 B.速动比率 C.现金比率 D.存货周转率 41.为了直接分析企业财务状况和经营成果在同行业中所处的地位，需要进行同业比较分析，其中行业标准产生的依据是( D )。 A.历史先进水平 B.历史平均水平 C.行业先进水平 D.行业平均水平 42.下列选项中，属于降低短期偿债能力的表外因素的是( C )。(P76。) A(可动用的银行贷款指标 B.偿债能力的声誉 C.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债 D.准备很快变现的长期资产 43.利用利润表分析企业的长期偿债能力时，需要用到的财务指标是( C )。 A.产权比率 B.有形净值债务率 C.利息偿付倍数 D.资产负债率 44.下列说法中，正确的是( A )。 A. 对于股东来说，当全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好 B. 对与股东来说，当全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越低越好 C. 对与股东来说，当全部资本利润率低于借款利息率时，负债比例越高越好 D. 对与股东来说，负债比例越高越好，与别的因素无关。 45.B公司2008年年末负债总额为120 000万元，所有者权益总额为480 000万元，则产权比率是( A )。(产权比率=负债总额/所有者权益总额) A.0.25 B. 0.2 C. 4 D. 5 46.C公司2008年年末无形资产净值为30万元，负债总额为120 000万元，所有者权益总额为480 000万元。则有形净值债务率是 ( A )。(有形净值债务率=[负债总额/(股东权益-无形资产净 值)]*100%，) A. 0.25 B. 0.27 C. 1.27 D. 1.25 47.M公司2008年利润总额为4500万元，利息费用为1 500万元， 该公司2008年的利息偿付倍数是( C )。(息税前利润 =4500+1500=6000万元，利息偿付倍数=6000/1500=4) A.2 B. 3 C.4 D.5 48.与产权比率比较，资产负债率评价企业长期偿债能力的侧重 点是( B )。(P84。资产负债率反映债权人提供的资本占全部 资本的比例。) A.揭示财务结构的稳健程度 B.揭示债务偿付安全 性的物质保障程度 C.揭示产权资本对债务风险的承受能力 D.揭示负债与资本的 对应关系 49.下列选项中，不属于资产负债表中长期资产的是( D )。 A.固定资产 B.无形资产 C.长期投资 D.应付债券 50.下列选项中，只出现在报表附注和利润表的相关项目中，而不在资产负债表中反映的是( B )。 A.融资租赁 B.经营租赁 C.无形资产 D.专项应付款 51.J公司2008年的主营业务收入为500 000万元，其年初资产总额为650 000万元，年末资产总额为600 000万元，则该公司的总资产周转率为(D )。 A.0.77 B.0.83 C.0.4 D.0.8 52.经营者分析资产运用效率的目的是( C )。(P108。不同的使用者有不同的评价目的) A.判断财务的安全性 B.评价偿债能力 C.发现和处置闲置资产 D.评价获利能力 53.企业对子公司进行长期投资的根本目的在于( B )。 A.取得子公司分配的净利润 B.为了控制子公司的生产经营，取得间接收益 C.取得子公司发放的现金股利 D.不让资金闲置 54.下列选项中，不能导致企业应收账款周转率下降的是( D )。 A.客户故意拖延 B.客户财务困难 C.企业的信用政策过宽 D.企业主营业务收入 增加 55.在平均收帐期一定的情况下，营业周期的长短主要取决于( B )。 A.生产周期 B.存货周转天数 C.流动资产周转天数 D.固定资产周转天数 56.销售净利率的计算公式中，分子是( B )。 A.利润总额 B.净利润 C.营业利润 D.息税前利润 57.不影响企业毛利率变化的因素是( C )。 A.产品销售数量 B.产品售价 C.管理费用 D.产品销售结构 58.K公司2007年实现营业利润100万元，预计今年产销量能增长10%，如果经营杠杆系数为2，则2008年可望实现营业利润额为( B )。(100*(1+2*10%)=120%) A.110万元 B.120万元 C.200万元 D.100万元 59.总资产收益率的计算公式中，分子是( B )。(P138。分子是收益总额) A.主营业务利润 B.息税前利润 C.主营业务收入 D.净利润 60.下列财务比率中，不能反映企业获利能力的指标是( C )。 A.总资产收益率 B.营业利润率 C.资产周转率 D.长期资本收益率 61.当财务杠杆系数不变时，净资产收益率的变动率取决于(A )。(净资产收益率=销售利润率*总资产周转率，净资产收益率=[资产收益率+(资产收益率-负债利息率)*(负债/净资产)]*(1-所得税率);净资产收益率的变动率=资产收益率的变动率*财务杠杆系数。P158) A.资产收益率的变动率 B.销售利润率的变动率 C.资产周转率的变动率 D.销售净利率的变动率 62.ABC公司2009年度的净资产收益率目标为20%，资产负债率调整为45%，则其资产净利率应达到( A )。(P158。资产净利率=净资产收益率*(1-资产负债率) A.11% B.55% C.9% D.20% 63.股票获利率的计算公式中，分子是( D )。(P163。股票获利率=(普通股每股股利与每股市场利得之和)/普通股每股市价) A.普通股每股市价 B.普通股每股股利 C.每股市场利得 D.普通股每股股利与每股市场利得之和 64.ABC公司2008年平均每股普通股市价为17.80元，每股收益0.52元，当年宣布的每股股利为0.25元，则该公司的市盈率为 (A )。(市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益) A.34.23 B.71.2 C.23.12 D.68.46 65.ABC公司2008年的每股市价为18元，每股净资产为4元， 则该公司的市净率为( B )。(市净率=每股市价/每股净资产) A.20 B.4.5 C.5.14 D.36 66.下列选项中，属于经营活动产生的现金流量是( D )。 A.购置固定资产收回的现金净额 B.分配股利所支付 的现金 C.借款所收到的现金 D.购买商品支付的 现金 67.下列财务指标中，不能反映企业获取现金能力的是( A )。(P182。现金流量与当期债务比是现金流动性分析的指标) A.现金流量与当期债务比 B.每元销售现金净 流入 C.每股经营现金流量 D.全部资产现金回 收率 68.ABC公司2008年的经营活动现金净流量为50 000万元，同期 资本支出为100 000万元，同期现金股利为45 000万元，同期存 货净投资额为-5 000万元，则该企业的现金适合比率为( B )。(P184。现金流动的适合比率=(一定时期经营活动产生的现金净 流量/(同期资本支出+同期存货净投资额+同期现金股利，=50000/(100000+45000-5000)=35.71%) A.50% B.35.71% C.34.48% D.52.63% 69.下列指标中，不能用来计量企业业绩的是(C )。(P194。企业业绩的财务计量主要有:净收益、现金流量、投资收益率、经济增加值) A.投资收益率 B.经济增加值 C.资产负债率 D.现金流量 70.把若干财务比率用线性关系结合起来，以此评价企业信用水平的方法是( B )。(P213。亚历山大.沃尔20世纪初提出了信用能力指数的概念，把若干财务比率用线性关系结合起来，以此评价企业的信用水平。) A.杜邦分析法 B.沃尔综合评分法 C.预警分析法 D.经营杠杆系数分析 71.当息税前利润一定时，决定财务杠杆高低的是( B )。 A(固定成本 B(利息费用 C(资产规模 D(每股收益 72.计算总资产收益率指标时，其分子是( D )。(P138。总资产收益率=收益总额/平均资产总额)，收益总额=税后利润+利息+所得税) A(营业利润 B(利润总额 C(净利润 D(息税前利润 73.下列各项中，属于影响毛利变动的外部因素是( A )。(P14。) A(市场售价 B(产品结构 C(产品质量 D(成本水平 74.下列指标中，受到信用政策影响的是( D )。 A(固定资产周转率 B(长期资本周转率 C(存货周转率 D(应收账款周转率 75.下列各项中，属于以市场为基础的指标是( C )。 A(经济增加值 B(自由现金流量 C(市场增加值 D(经济收益 76.处于成熟阶段的企业在业绩考核时，应注重的财务指标是(B )。(P212。) A(现金流量 B(资产收益率 C(收入增长率 D(自由现金流量 77.预期未来现金流入的现值与净投资的现值之差为( A )。(经济收益=预期未来现金流入现值-净投资的现值) A(经济收益 B(经济增加值 C(净现金流量 D(会计收益 78.每元销售现金净流入能够反映( B )。(P182。) A(现金的流动性 B(获取现金的能力 C(财务弹性 D(收益水平 79.下列各项指标中，能够反映收益质量的指标是( A )。(P185。评价收益质量的财务比率是营运指数，营运指数=经营活动现金净流量/经营所得现金) A(营运指数 B(每股收益 C(每股经营现金流量 D(市盈率 80.在计算披露的经济增加值时，不需要调整的项目是( C )。(P202。) A(研究开发费用 B(重组费用 C(销售成本 D(商誉 二、多项选择题 1.盈余公积包括的项目有(ADE)。(P49。盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金三个组成部分) A.法定盈余公积 B.一般盈余公积 C.非常盈余公积 D.任意盈余公积 E.法定公益金 2.通货膨胀对资产负债表的影响，主要有( BDE )。(P208) A.高估固定资产 B.高估负债 C.低估净资产价值 D.低估存货 E.低估长期资产价值 3.下列关于有形净值债务率的叙述中正确的是( ACD )。(P87。) A.有形净值债务率主要是用于衡量企业的风险程度和对债务的 偿还能力 B.有形净值债务率这个指标越大，表明风险越小 C.有形净值债务率这个指标越大，表明风险越大 D.有形净值债务率这个指标越小，表明债务偿还能力越强 E.有形净值债务率这个指标越小，表明债务偿还能力越弱 4.股票获利率的高低取决于( AD )。(P163。股票获利率的高低取决于企业的股利政策和股票市场价格状况。) A.股利政策 B.现金股利的发放 C.股票股利 D.股票市场价格的状况 E.期末股价 5.在财务报表附注中应披露的会计政策有( BCD )。(P25。) A.坏账的数额 B.收入确认的原则 C.所得税的处理方法 D.存货的计价方法 E.固定资产的使用年限 6.下列各项活动中，属于筹资活动产生的现金流量项目有( ABCD )。 A.以现金偿还债务的本金 B.支付现金股利 C.支付借款利息 D.发行股票筹集资金 E.收回长期债权投资本金 7.在财务报表附注中应披露的会计估计有(AB )。(P25。) A.长期待摊费用的摊销期 B.存货的毁损和过时损失 C.借款费用的处理 D.所得税的处理方法 E.坏账损失的核算 8.下列各项中，决定息税前经营利润的因素包括(ABCD )。 A.主营业务利润 B.其他业务利润 C.营业费用 D.管理费用 E.财务费用 9.下列关于有形净值债务率的叙述中正确的是( ACD )。 A.有形净值债务率主要是用于衡量企业的风险程度和对债务的偿还能力 B.有形净值债务率这个指标越大，表明风险越小 C.有形净值债务率这个指标越大，表明风险越大 D.有形净值债务率这个指标越小，表明债务偿还能力越强 E.有形净值债务率这个指标越小，表明债务偿还能力越弱 10.依据财务杠杆法对净资产收益率进行分解的公式，影响净资产收益率的因素有 ( ABCD )。(净资产收益率=[资产收益率+(资产收益率-负债利息率)*(负债/净资产)]*(1-所得税率); A.资产收益率 B.负债利息率 C.负债占净资产的比重 D.所得税税率 E.营业利润率 11.下列各项活动中，属于经营活动产生的现金流量项目有( ABCD )。 A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.购买商品、接受劳务支付的现金 C.支付给职工以及为职工支付的现金 D.收到的税费返还 E.收回投资所收到的现金 12.下列各项业绩评价指标中，属于非财务计量指标的有( ABCDE)。(P209。) A.市场占有率 B.质量和服务 C.创新 D.生产力 E.雇员培训 13.下列各项中，属于财务报表分析原则的有( ABCDE )。(P12。) A(目的明确原则 B(全面分析原则 C(动态分析原则 D(成本效益原则 E(系统分析原则 14.在财务报表附注中应披露的会计政策有( BCE )。(P25。) A(坏账的数额 B(存货的计价方法 C(所得税的处理方法 D(固定资产的使用年限 E(收入确认原则 15(审计报告的类型包括(ACDE )。(P31-33) A(标准无保留意见的审计报告 B(赞成意见的审计报告 C(保留意见的审计报告 D(拒绝意见的审计报告 E(否定意见的审计报告 16(某公司当年的税后利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括(ABE )。 A(资产负债率 B(流动比率 C(存货周转率 D(应收帐款周转率 E(已获利息倍数 17.下列关于资产负债率的叙述中，正确的有(ACDE )。 A(资产负债率是负债总额与资产总额的比值 B(资产负债率是产权比率的倒数 C(对债权人来说，资产负债率越低越好 D(对经营者来说，资产负债率应控制在适度的水平 E(对股东来说，资产负债率越高越好 18.下列各项中，影响资产周转率的因素有(ABCDE )。(P116。) A(企业所处行业及其经营背景 B(企业经营周期的长短 C(企业的资产构成及其质量 D(资产的管理力度 E(企业采用的财务政策 19.在使用经济增加值评价公司整体业绩时，最有意义的指标是( BC )。(P203。) A(真实的经济增加值 B(披露的经济增加值 C(基本的经济增加值 D(特殊的经济增加值 E(以上各项都是 20.以下各项中属于财务报表分析主体的有(ABCDE )。(P9-10) A(债权人 B(经理人员 C(投资人 D(政府机构 E(企业职工 21.比较分析法按照比较的对象分类，包括(ABD )。(P15。) A(历史比较 B(同业比较 C(总量指标比较 D(预算比较 E(财务比率比较 22.影响企业短期偿债能力的表外因素有(ABCDE )。(P75-76。) A(可动用的银行贷款指标 B(准备很快变现的长期资产 C(偿债能力的声誉 D(未决诉讼形成的或有负债 E(为其他单位提供债务担保形成的或有负债 23.利用资产负债表分析长期偿债能力的指标主要有(ACD )。(P87。) A(资产负债率 B(利息偿付倍数 C(产权比率 D(有形净值债务率 E.固定支出偿付倍数 24.在杜邦分析图中可以发现，提高净资产收益率的途径有 (ABECD )。 A(使销售收入增长高于成本和费用的增加幅度 B(降低公司的销货成本或经营费 C(提高总资产周转率 D(在不危及企业财务安全的前提下，增加债务规模，增大权益乘数 E(提高销售净利率 25.一项投资被确认为现金等价物必须同时具备的条件有(ABCD )。(P171) A(持有期限短 B(流动性强 C(易于转换为已知金额现金 D(价值变动风险小 E(收益能力强 26.国有资本金效绩评价的对象包括(AB )。(P216。) A(国有控股企业 B(国有独资企业 C(有限责任公司 D(股份有限公司 E(所有私有制企业 27.以下属于财务报表分析内容的有( ABCDE )。 A(偿债能力分析 B(投资报酬分析 C(资产运用效率分析 D(获利能力分析 E(现金流动分析 28.在下列资产负债表项目中，属于筹资活动结果的有(ACE )。 A(短期借款 B(长期投资 C(长期借款 D(应收账款 E(留存收益 29.下列各项中，属于非经营活动损益的项目有(ABC )。(P178。) A(财务费用 B(营业外收支 C(投资收益 D(所得税 E(管理费用 30.财务报表初步分析的内容有( ABCD )。(P36。) A(阅读 B(比较 C(解释 D(调整 E(计算指标 31.下列各项中属于股东权益的有( ABCD )。(P47-48)(新会计准则中，没有公益金了) A(股本 B(资本公积 C(盈余公积 D(未分配利润 E(法定公益金 32.以下属于短期偿债能力衡量指标的有( ABCE )。 A(流动比率 B(速动比率 C(现金比率 D(资产负债率 E(营运资本 33.利用利润表分析长期偿债能力的指标有( BD )。(P89-91。) A(每股收益 B(利息偿付倍数 C(有形净值债务率 D(固定支出偿付倍数 E(营运资金 34.下列各项中，影响资产周转率的有( ABCDE )。(P116-117) A(企业所处行业 B(经营周期 C(管理力度 D(资产构成 E(财务政策 35.下列各项中，影响毛利率变动的内部因素有(ABCD)。(P124。) A(市场开拓能力 B(成本管理水平 C(产品构成决策 D(企业战略要求 E(售价 36.依据综合毛利率的计算公式，影响综合毛利率水平的直接因素有( AB)。(P127。) A(产品销售比重 B(各产品毛利率 C(企业销售总额 D(产品销售数量 E(贡献毛益 37.经营杠杆系数的主要用途有(AD )。(P132。) A(营业利润的预测分析 B(利润总额分析 C(每股收益分析 D(营业利润的考核分析 E(毛利率分析 38.以下各项中，属于反映资产收益率的指标有(AC )。(P137-143。) A(总资产收益率 B(每股收益 C(长期资本收益率 D(营业利润率 E(净资产收益率 39.依据杜邦分析法，当权益乘数一定时，影响资产净利率的指标有(AC )。 A(销售净利率 B(资产负债率 C(资产周转率 D(产权比率 E(负债总额 40.下列各项指标中，能够反映财务弹性的指标有( ADE)。(P184。) A(现金流量适合比 B(营运指数 C(每股经营现金流量 D(现金股利保障倍数 E(现金再投资比率 三、判断下列说法正确与否，正确的划“?”，错误的划“?”。 1.当流动资产小于流动负债时，说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的。 (? ) 2.营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快。 ( ?) 3.企业负债比率越高，财务杠杆系数越大，财务风险越小。 ( ?)(越大) 4.市净率是指普通股每股市价与普通股每股收益的比率 。 ( ? )(与每股净资产的比 率) 5.债务保障率越高，企业承担债务的能力越强。 ( ? ) 6.营运资金是一个相对指标，有利于不同企业之间的比较。 ( ? )(营运资金是一个绝对指标，不利于不同企业之间的比较) 7.利用应收账款周转天数和收入基础的存货周转天数之和可以简化计算营业周期。 (? ) 8.在资本总额、息税前利润相同情况下，负债比例越大，财务杠杆系数越大。(? ) 9.市净率是普通股每股市价与每股净资产的比例关系。 ( ? ) 10.每股经营现金流量反映了每股流通在外的普通股所产生的现金流量。该指标越高越为股东们所接受。(? ) 11.利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值。 (? ) 12.衡量一个企业短期偿债能力的大小，只要关注企业的流动资产的多少和质量如何就行了。( ? )(还要考虑:可运用的银行贷款指标、准备很快变现的长期资产、偿债能力的声誉、已经贴现的商业承兑汇票、或有负债、为其它单位提供的债务担保等。) 13.一般来说，企业的获利能力越强，则长期偿债能力越强。 (? ) 14.对企业市盈率高低的评价必须依据当时金融市场的平均市盈 率进行，并非越高越好或越低越好。 ( ? ) 15.企业的现金股利保障倍数越大，表明该企业支付现金股利的 能力越强。(? ) 16.营运资金是一个相对指标，有利于不同企业之间的比较。 ( ? )(前面已经作 了) 17.资产转化成现金的时间越短，资产预计出售价格与实际出售 价格的差异越小，说明流动性越强。 ( ? ) 18.对企业的短期偿债能力进行分析主要是进行流动比率的同业 比较、历史比较和预算比较分析。 ( ? ) 19.产权比率就是负债总额与所有者权益总额的比值。 ( ? ) 20.财务杠杆总是发挥正效应。 ( ? ) 21.财务报表分析主要为投资人服务。( ? )(为贷款银行服 务的信用分析、为投资人服务的收益分析、为经营服务的管理分 析) 22.财务报表分析的对象是企业的经营活动。(? )(是各项基本 活动，企业活动) 23.比较分析法是财务报表分析最常用的方法。( ? ) 24.决定息税前利润的因素主要有主营业务利润、其他业务利润、营业费用和管理费用。(?) 25.影响主营业务收入变动的因素有产品销售数量和销售单价。(?) 26.流动资产的流动性期限在1年以内。(? )(可以在1年或超过1年的一个营业同期内变现或耗用的资产) 27.债务偿还的强制程度和紧迫性被视为负债的质量。( ? )(P63。) 28.速动资产总额中不包含存货。( ? ) 29.如果企业有良好的偿债能力的声誉，也能提高短期偿债能力。(?)(P75。) 30.有形净值是指所有者权益减去无形资产净值后的余额。(?)(P87。) 31.在评价企业长期偿债能力时，不必考虑经营租赁对长期偿债能力的影响。(?)(P96。经营租赁虽然不包括在长期负债之内，但到期时必须支付租金，这就使利润表中的利息费用总额与实际利息费用产生了偏差，固定支出偿付倍数的计算，正是体现了这一因素对企业偿债能力造成的影响。) 32.计算任何一项资产的周转率时，其周转额均为营业收入。(?)(P108。其周转额均为主营业收入) 33.为准确计算应收账款的周转效率，其周转额应使用赊销金额。 (? ) 34.资产的运用效率也会受到资产质量的影响。(? )(P116。) 35.经营杠杆系数为基期贡献毛益与基期营业利润之比。( ? ) 36.长期资本是企业全部借款与所有者权益的合计。(?) (是长期借款与所有者权益的合计) 37.依据杜邦分析原理，在其他因素不变的情况下，提高权益乘数，将提高净资产收益率。( ? ) 38.每股收益是评价上市公司获利能力的基本和核心指标，(? )(P159。) 39.现金流量适合比率是反映现金流动性的指标之一。( ? )(是反映财务弹性的指标之一) 40.市场增加值是总市值减去总资产后的余额。(? )(市场增加值是总市值减去总资本后的余额)(P204。) 超全财务会计实习报告范文(包括会计和出纳)1.财务会计实习报告范文 一、实习目的 社会实践是学校根据专业教学的要求，对学生已学部分理论知识进行综合运用的培训，其目的在于让学生接触社会，加强学生对社会的了解，培养和训练学生认识、观察社会以及分析解决问题的能力，提高学生的专业技能，使之很快的融入到工作当中去。 2007年7月——10月我在龙州县商贸局进行了各方面的实践。现作如下实习报告: 二、实习内容 财务会计业务包括下列各项:(1)原始凭证的核签;(2)记账凭证的编制;(3)会计簿记的登记;(4)会计报告的编制、分析与解释;(5)会计用于企业管理各种事项的办理;(6)内部的审核;(7)会计档案的整理保管;(8)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。机关中报表的编制也是一项非常重要的事务，会计报表的目的是向机关信息的使用者提供有用的信息。会计信息要准确、全面、及时，然而当前的财务报表有很多的局限性。在电子商务时代，基于网络技术平台的支持，报表的生成将呈现自动化、网络化和非定时性，冲破了时空的限制。电子信息的迅猛发展，人类正疾步跨入信息社会。网络经济正以人们始料不及的速度迅速发展，在短短的几年时间里，作为网络经济重要组成部分的电子商务已经走入人们的视野并对传统会计产生了深刻的影响，龙州县商贸局基本上结合信息时代的要求实现管理的信息化、自动化和网络化。 为期三个月的实习结束了，我在这三个月的实习中，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,受益非浅，以学习国际贸易专业的 我们，可以说对财务会计已经是耳目能熟了。所有的有关财务会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。 以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的财务会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零～会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。 首先，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。 其次，登账的方法:首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末， 填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。负责记帐的会计每天早上的工作就是对昨天的帐务进行核对，如打印工前准备，科目结单，日总帐表，对昨日发生的所有业务的记帐凭证进行平衡检查等，一一对应。然后才开始一天的日常业务，主要有支票，电汇等。在中午之前，有票据交换提入，根据交换轧差单编制特种转帐，借、贷凭证等，检查是否有退票。下午，将其他工作人员上门收款提入的支票进行审核，通过信息系统进行录入。在本日业务结束后，进行本日终结处理，打印本日发生业务的所有相关凭证，对帐，检查今日的帐务的借贷是否平衡。最后有专门的会计人员装订起来，再次审查，然后装订凭证交予上级。 国家机关需要有人“当家”，而“当家”人则要善于“理财”。就财务管理而眼，国家机关存在财务管理的内容单一、方法简单、观念陈旧等问题。随着我国社会主义市场经济体制的建立与经济体制改革的不断深化，各行各业迅速发展壮大， 商务局的日常管理事项将会越来越多，所面临的业务也会随着推陈出新，这需要财务会计人员不断学习，提高业务水平，以适应现代化建设中理财要求。 三、实习体会 由于财务会计行业的特殊性我只能参加财务部门中较为简单的 工作，如出纳及帮助会计进行帐目的核对等工作。虽然工作不难，时间也不长，但我仍十分珍惜我的第一次真正意义上的实践经验，从中也学到了许多学校里无法学到的东西并增长了一定的社会经验。 会计本来就是烦琐的工作。在实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过:凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账切忌:粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸～这次会计实习中，我可谓受益非浅。 2.财务会计实习报告范文 一、实验目的 财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平.在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实(本文由范文 之家www.ttshopping.net搜集整理)际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作 技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。 二、实验内容 我们以模拟企业的经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。在学了一个学期的基础会计之后，我们虽然掌握了理论知识，但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来。众所周知，作为一个会计人员如果不会做账，如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来，那么就不能算做会计。于是在大一地二个学期我们开了这门会计实训课。 在实训中，我们首先掌握了书写技能，如金额大小写，日期，收付款人等等的填写。接着填写相关的数据资料。再继续审核和填写原始凭证。然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。根据有关记账凭及所附原始凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行 存款日记账以及其他有关明细账;往后我们会编制科目汇总表，进行试算平衡。根据科目汇总表登记总分类账。并与有关明细账、日记账相核对;最后要编制会计报表;将有关记账凭证、账页和报表加封皮并装订成册并写实验报告。 在本次会计实训中,我们实训的内容以一个较大的模拟单位的会计资料为基础,结合专业的内容，对会计主体的必要简介,相关资料的提供,有关经济业务的提示和说明等等。在实训中,我们充当单位的记账人员，掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合,了解如何纳税,如何处理购销活动、生产经营、往来结算等具体业务流程,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧,缩短从会计理论学习到实际操作的距离,也可通过实训的仿真性,使我们感到实训的真实性,增强积极参与实训的兴趣。 会计理论来自于会计实践,是会计实践经验的概括总结,同时又对会计实践工作加以指导,所以我们在会计专业学习中,不仅需要构建出较完整的理论框架,而且还要树立起完整的操作理念。然而,会计专业教材是以系统讲解会计理论为主,列举的典型会计业务只是为印证阐述会计理论服务。所以我们将教材的理论知识学完以后,进行这次综合模拟实训。实训重在动手去做，把企业发生的业务能够熟练地反映出来，这样才能证明作为一个会计人员的实 力。比如课本上及会计模拟实验中都要求将记帐凭证分为收款凭证、付款凭证及转帐凭证三类凭证，刚开始分不清三者的区别，往后就孰能生巧了，还有就是总账、明细账、银行存款日记账等的填制，虽然现在还有点手生，但只要细心，一步步的填制，我对自己往后熟练的填写很有信心。然后就要把实训书上各种单子、凭证剪下来附到转账凭证、付款凭证、首款的凭证的后面，方便以后的查看。最后就是装订，小小的装订还有大学问。 三、实验结论 作为一名未来的会计人员，我们现在刚刚起步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。况且会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟实训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握只是的质量。在课本上我们所学到的理论知识只是为我们的实际执业注明框架、指明方向、提供相应的方法论，真正的职业技巧是要我们从以后的实际工作中慢慢汲取的。而针对实际操作中遇到的一些特殊的问题，我们不能拘泥于课本，不可纯粹地“以本为本”，而应在遵从《企业会计准则》与《企业会计制度》的前提下，结合本企业的实际情况可适当地加以修改。这就将从课本上所学的理论知识的原则性与针对实际情况进行操作的灵活性很好地结合起来。还有就是作为一名未来的会计人员，我们应 该具有较高的职业道德和专业素养。因此我们学校本着理论结合实际的思想，让我们学习实训课使我们不仅在理论上是强的，在动手能力更是强者。这样我们在三年毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。 四、实验心得 这是我的第一次真正的实训，怀着一份新鲜又有那么一点紧张的心情，我开始了实训的第一天。第一天做了分录。紧接是第二天。虽然大学是从来没有实训过，但感觉对这样的工作也不是太陌生，但只是粗略的没有那个“氛围”，而且还是和同学们在底下自己做。而且有老师在上边简单的提点一下～当老师说“开始登记凭证”时，面对着实训时自己桌上的做账用品，我有种无从下手的感觉，久久不敢下笔，深怕做一步错一步，后来在指导老师的耐心指导下开始一笔一笔地登记。很快的，一个原本平常上课都觉得漫长的下飞速过去了，但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。晚上继续忙当天没做完的任务。不过话又说回来了，看到自己做的账单心里还是很高兴的。虽然很累，很枯燥，但是很充实～ 有了前两天的经验，接下来的填制原始凭证;根据原始凭证，填记帐凭证;根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐 银行日记帐:填制资产负债表和利润表等等的工作就相对熟练多了。不过我知道我离真正意义上的会计师还很远很远，但是我不担心，因为我正在努力的学习这些知识。下来我就开始着手做“填制原始凭证，根据原始凭证，填记帐凭证，填制科目汇总表，根据科目汇总表填总分类帐，根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐，银行日记帐等等。往后几天又学会了如何填制支票，要求很多，所以要很仔细。这样的日子充实的过着。实习的倒数第3天老师教我们如何订凭证以及相关注意的事项。 经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足:1、比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦;2、虽然这十天里，每笔业务的分录都有参考答案，但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。 通过这十天来的会计实训深刻的让体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益支出于资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则，和会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们 会计从业人员的严格要求。总而言之，十天的实训让我对”填制原始凭证根据原始凭证，填记帐凭证等工作有了更进一步的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。希望在接下来的日子里，学校能给我们这些的多的实训课，以便我们能不断地查漏补缺，这样更能帮助我们财会专业的学生学好会计这门课，为以后走向社会奠定良好的基础。通过实训，我们对会计核算的感性认识进一步加强。我们这次实训是综合性训练，既是主管会计、审核、出纳，又是其他原始凭证的填制人，克服了分岗实习工作不到位的不完整、不系统现象。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程;熟练掌握了会计操作的基本技能;将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础 3.出纳实习报告 人在两周的时间内在学科老师的要求下圆满的完成了学校规定的实习工作.我是在XX医药有限公司财务部实习的，实习时间是两周。XX医药有限公司是一个集团公司属下的全资子公司，是一家以医药经营为龙头,科研生产为基础的产,供,销一条龙的现代化企业.公司依托北京政治,经济,文化中心的强大地域优势,依靠集团 公司雄厚的实力支持,秉承济民惠民,信待天下的经营理念,以务实,诚信,客户至上的宗旨立足和服务于北京医药市场。 我在这家公司的财务部主要的实习内容包括出纳工作和会计工作,其中有记账凭证的制作,记账凭证的钉制,银行电汇单的填写,对银行对账单的记录,计算印花税等等。 记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按其经济业务的内容加以归类整理,作为登记账簿依据的会计凭证.记账凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证,付款凭证和转账凭证.会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行,除必须做到记录真实,内容完整,填制及时,书写清楚之外,还必须符合下列要求:摘要栏是对经济业务内容的简要说明,要求文字说明要简炼,概括, 以满足登记账簿的要求,应当根据经济业务的内容,按照会计制度的规定,确定应借应贷的科目. 科目使用必须正确,不得任意改变,简化会计科目的名称,有关的二级或明细科目要填写齐全,记账凭证中,应借,应贷的账户必须保持清晰的对应关系,一张记账凭证填制完毕,应按所使用的记账方法,加计合计数, 以检查对应账户的平衡关系,记账凭证必须连续编号,以便考查且避免凭证散失,每张记账凭证都要注明附件张数,以便于日后查对.这家公司用的财务软件是用友财务软件,所以日常凭证的制作都是用电脑完成的,具体操作方法如下: 1、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,又是登记账簿的 重要依据,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑到登记账簿的需要,正确填写,不可漏填或错填. 2、必须按照会计制度统一规定的会计科目,根据经济业务的性质,编制会计分录,填入借方科目和贷方科目栏,二级或明细科目是指一级科目所属的二级或明细科目,不需要进行明细核算的一级科目,也可以不填二级或明细科目栏. 3、金额栏登记的金额应和借方科目或贷方科目相对应或与一级科目,二级或明细科目分别对应. 4、过账符号栏,是在根据该记账凭证登记有关账簿以后,在该栏注明所记账簿的页数或划?,表示已经登记入账,避免重记,漏记,在没有登账之前,该栏没有记录. 5、凭证编号栏.记账凭证在一个月内应当连续编号,以便查核.收款,付款和转账凭证分别编号,对于收,付款凭证还要根据收付的现金或银行存款分别编号,如银收字第×号,现付字第×号,转字第×号.一笔经济业务需要编制多张记账凭证时,可采用分数编号法. 6、记账凭证的日期.收付款凭证应按货币资金收付的日期填写;转账凭证原则上 应按收到原始凭证的日期填写,也可按填制记账凭证的日期填写. 7、记账凭证右边附件×张,是指该记账凭证所附的原始凭证的张数,在凭证上必须注明,以便查核.如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时,则应在未附原始凭证的记账凭证上注明附件××张,见第××号记账凭证,如果原始凭证需要另行保管时则应在附件 栏目内加以注明. 8、对于收款凭证或付款凭证左上方的应借科目或应贷科目,必须是现金或银行存款,不能是其他会计科目.凭证里面的应借科目或应贷科目是与现金或银行存款分别对应的科目. 9、记账凭证 填写完毕应进行复核与检查,并按所使用的记账方法进行试算平衡.有关人员,均要签名盖章,出纳人员根据收款凭证收款,或根据付款凭证付款时,要在凭证上加盖收讫或付讫的戳记,以免重收重付,防止差错.制作完记账凭证以后还要必须把凭证一一的打印出来,然后把对应的相关票据贴在打印后的凭证后面,具体的操作如下:胶水抹在凭证背面的右上角以便贴凭证相应的票据,贴完票据后如果票据比凭证要大的话应按凭证的大小把票据整齐的叠好便与以后的装订,之后要按凭证业务号的大小有序的把凭证排列整齐,这样如果以后要查找也方便许多。 等一个月的凭证都制作完毕后必须装订这些排序了的凭证,以便于存档保存.一般上个月的凭证要在这个月的月初开始装订.具体方法如下:按凭证的薄厚用适当的厚度弄成一捆后用装订机在凭证的左上角钉三个小孔,然后用白色装订线把凭证册牢牢的装订好,装订成册以后在封面上写上日期和册书,封面一般是用牛皮纸制作而成,比如本月共XX册,本册是第XX册.然后记录凭证页数,比如本册自第XX号至第XX号,共XX张,之后一定要盖会计主管的人名章和装订人人名章.然后要制作会计凭证档案,这个是用来装那 些凭证本便于保存的,一般一个会计凭证档案里装两个凭证本.会计凭证档案也是用牛皮纸制作而成的,首先要盖单位章,填写理当日期(年,月),然后填写册数,比如本月共XX册,本盒是第XX册.之后要填写凭证号数,比如自XX号至XX号,最后要盖上装订人员的人名章。 4.出纳实习报告 出纳实习报告包括工作职责、流程等;优点和不足;未来展望(扬长避短) 出纳实习报告范文—- 出纳实习报告 2005年我公司各部门都取得了可喜的成就,作为公司出纳,我在收付、反映、监督、管理四个方面尽到了应尽的职责,特别是在非典期间,仍按时到银行保险等公共场合办理业务. 在过去的一年里在不断改善工作方式方法的同时，顺利完成如下工作: 一、开学期间日常工作: 1、 与银行相关部门联系，井然有序地完成了职工工资发放工作。 2、 清理客户欠费名单，并与各个相关部门通力合作，共同完成欠费的催收工作。 3、 核对保险名单，与保险公司办理好交接手续，完成对我公司职工的意外伤害险的投保工作。 4、 做好2005年各种财务报表及统计报表，并及时送交相关主管部门。 二、其他工作 1、 迎接公司评估，准备所需财务相关材料，及时送交办公室。 2、 为迎接审计部门对我公司帐务情况的检查工作，做好前期自查自纠工作,对检查中可能出现的问题做好统计，并提交领导审阅。 3 按照公司部署,做好了社会公益活动及困难职工救济工作. 在本年度工作中 1、严格执行现金管理和结算制度，定期向会计核对现金与帐目，发现现金金额不符，做到及时汇报，及时处理。 2、及时收回公司各项收入，开出收据，及时收回现金存入银行，从无坐支现金。 3、根据会计提供的依据，及时发放教工工资和其它应发放的经 费。 4、坚持财务手续，严格审核算(发票上必须有经手人、验收人、审批人签字方可报帐)，对不符手续的发票不付款。 出纳实习报告总结 多朋友朋友最近一再问我要出纳实习报告，因为出纳是会计的一个种内，许多会计实习报告也就包含了出纳实习报告的基本内容，所以以前我们并没有直接添加出纳方面的实习报告，因为大家需要，今天特别收集了几篇出纳实习报告，都是比较有实用的范文，提供给出纳实习的同学们参考，祝愿你们实习愉快。 出纳实习报告范文一 随着会计制度的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的实际操作能力，12月初我参加了学校组织的ERP实习，经过在模拟的裕年股份有限公司的实习，我结合自己所学的知识对专业业务有了更深层次的认识，使自己更加充分地了解了理论与实际的关系。这次实习中我的职位是出纳，内容主要包括会计业务，从原始凭证到会计报表的流程，以及公司的资产运营等等。 一、实习概况 在为期一个多月的实习中，我对出纳工作实务有了一个全面的了解。之前，我以为出纳只是跑一下银行，算一下现金，认为只不过是些简单而琐碎的工作。在实习过程中的探索和工作后，我终于知道出纳工作并不是我想象中的简单。出纳工 作是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面: 1、收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的现金、票据和金融证券的收取和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。 2、反映职能。出纳的第二个主要职能就是反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。 3、监督职能。出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系 统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 4、管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等也是出纳的职责所在。 虽然出纳的职能对企业十分重要，但我的工作流程也不算复杂。我的工作主要有: 1.办理银行存款转账和现金的保管。 2.负责支票、发票、收据的管理。 3.登记银行日记账和现金日记账，并及时与银行对账。 出纳工作细则包括:工作事项及审核等程序，失误防范及纠正程序和现金收付: 1.现金收付的，要当面点清金额。 2.现金多付或少付金额，由责任人负责。 3.每日做好日常的现金日记账及盘存工作，做到账实相符，防止现金盈亏，下班后现金与等价物交还总经理处。 4.一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账手续，特殊情况需审批。 5.员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款,若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。 日记账处理分为: 1.登记日记账时要先分清账户，避免张冠李戴。 2.每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。 3.保管好各种空白支票，不得随意乱放。 由于本学期在学校上过会计电算化模拟实习这门课，上课时做过会计凭证的手工模拟，我凭着记忆加上学校里所学过的理论知识，努力做到对会计凭证熟练掌握。会计分录是会计工作中关键的一环，因此对会计分录更应加以重视，于是我加班补课，把公司日 常较多使用的会计业务认真读透。毕竟会计分录在书本上可以学 习，可一些银行账单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，因此对相关票据反而有了更深刻的印象。但并不是认识就可以了，还要把所有的单据按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好装订好，才能为编制会计凭证做好准备。 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据，会计凭证按照程序和用途不同可风味原始凭证和记账凭证。原始凭证是指在经济业务发生是取得或填制的，证明经济业务发生和完成情况的书面证明，也是编制记账凭证的合法依据。记账凭证是由会计部门依据审核后的原始凭证填制的，记账凭证上最重要的内容是做成会计分录，指明经济业务所涉及账户名称、金额和记账方向的凭证，是作为登记账簿的直接依据，因此登记记账凭证是会计处理程序中的第一个关键步骤。为了提升工作效率，做账时我使用金蝶软件。我根据原始凭证所必需的要素认认真真审核了原始凭证后，进入金蝶会计软件的录入记账凭证的界面，先按此笔业务录入简明而清楚的摘要，然后按会计分录选会计科目，并在相应的会计科目的借方和贷方录入金额，最后在检查各个要素准确无误后保存。刚开始我制作的速度比较慢，而且在审核凭证时能发现一些错误的凭证，但是由于上学期刚刚学习了金蝶会计软件的操作和运用，所以使用起来也不会太吃力。通过几天的实践后，我在速度和准确度上都提高了不少。通过一段时间的编制记账凭证工作,我对各个会计科目有了更加 深刻而全面的了解,并且对我把书本知识和实践结合起来起到了很大的作用，这也使我对会计凭证有了更为深入的了解。 我们会计部门的核算主要分为三个步骤:记账、复核与出纳。由于我是出纳，所以主要是办理支票业务。对于办理支票业务，首先是要审核，看大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支。值得注意的是大写金额记到元的应在后面加”整”字，到分的则不能加”整”。支票核对后，我需要到银行填写支款凭证及银行进账单，并把相应联带回给会计作为登记入账的原始凭证。 二、实习收获 经过这次实习，虽然时间很短，可我学到的却是我所经历的三年多大学生活中难以学习到的。比如如何与同事们相处，相信人际关系是现今不少大学生刚踏出社会遇到的一大难题，于是在实习时我便多跟同学们打交道，而自己也尽量虚心向他们求教。要搞好人际关系并不仅仅限于本部门，还要跟别的部门的同事相处好，那样工作起来的效率才会更高，作为一名会计人员必须具备良好的人际交往能力。 会计是比较烦琐的工作，在实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，但只要你用心地做，反而会觉得越做越有乐趣，越做越起劲。因此做账切忌:粗心大意、 马虎了事、心浮气躁。 这次会计实习中，我可谓受益非浅。俗话说，千里之行始于足下，最基本的业务往往是不能在书本上彻底理解的，所以基础的实务尤其显得重要，特别是目前的就业形势下所反映的高级技工的工作机会要远远大于大学本科生，就是因为他们的动手能力要比本科生强。从这次实习中，我体会到，如果将我们在大学里所学的知识与更多的实践结合在一起，用实践来检验真理，使一个本科生具备较强的处理基本实务的能力与比较系统的专业知识，这才是我们学习与实习的目的和意义。 此次的实习为我深入社会，体验生活提供了难得的机会，让我学到了许多，也认识了许多，使我在模拟的社会活动中感受到了在实际社会中生存所应该具备的各种能力，让我在踏入社会工作之前做了一次全面而充分的准备。利用此次难得的机会，我努力工作，严格要求自己，虚心向财务人员请教，认真学习会计理论，学习会计法律法规等知识，利用空余时间认真学习一些课本内容以外的相关知识，掌握了一些基本的会计技能，从而意识到我以后还应该多学些什么，加剧了紧迫感，为真正跨入社会施展我们的才华，走上工作岗位打下了基础。相信经过这次模拟实习，我有能力也会以更好的姿态融入社会。 2008-05-20 日 10:29:10 汪鹏 管理员 157 篇文章 会计实习报告范文 实习是每一个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。而会计是指对具体事物进行计算、记录、收集他们的有关数据资料，通过加工处理转换为用户决策有用的财务信息。会计作为一门应用性的学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。会计工作在提高经济在企业的经营管理中起着重要的作用，其发展动力来自两个方面:一是社会经济环境的变化;二是会计信息使用者信息需求的变化。前者是更根本的动力，它决定了对会计信息的数量和质量的需求。本世纪中叶以来，以计算机技术为代表的信息技术革命对人类社会的发展产生了深远的影响，信息时代已经成为我们所处的时代的恰当写照。在这个与时俱进的时代里，无论是社会经济环境，还是信息使用者的信息需要，都在发生着深刻变化。会计上经历着前所未有的 变化，这种变化主要体现在两个方面:一是会计技术手段与方法不断更新，会计电算化已经或正在取代手工记账，而且在企业建立内部网情况下，实时报告成为可能。二是会计的应用范围不断拓展，会计的变化源于企业制造环境的变化以及管理理论与方法的创新，而后两者又起因于外部环境的变化。学习好会计工作不仅要学好书本里的各种会计知识，而且也要认真积极的参与各种会计实习的机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，只有这样才能成为一名高质量的会计专业人才。为此，根据学习计划安排，我专门到一家已实施了会计电算化的单位进行了为期一个月的实习，此次实习的具体内容为: 一、根据经济业务填制原始凭证和记账凭证。 1、原始凭证:是指直接记录经济业务、明确经济责任具有法律效力并作为记账原始依据的证明文件，其主要作用是证明经济业务的发生和完成的情况。填写原 始凭证的内容为:原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容(对经济业务的基本内容应从定性和定量两个方面给予说明，如购买商品的名称、数量、单价和金额等)，填制单位及有关人员的签章。 2、记帐凭证:记帐凭证是登记帐薄的直接依据，在实行计算机处理帐务后，电子帐薄的准确和完整性完全依赖于记帐凭证，操 作中根据无误的原始凭证填制记帐凭证。填制记帐凭证的内容:凭证类别、凭证编号、制单日期、科目内容等。 二、根据会计凭证登记日记帐。 日记帐一般分为现金日记帐和银行存款日记帐;他们都由凭证文件生成的。计算机帐务处理中，日记帐由计算机自动登记，日记帐的主要作用是用于输出现金与银行存款日记帐供出纳员核对现金收支和结存使用。要输出现金日记帐和银行存款日记帐，要求系统初始化时，现金会计科目和银行存款会计科目必须选择”日记帐”标记，即表明该科目要登记日记帐。 三、根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细帐。 明细分类帐薄亦称明细帐，它是根据明细分类帐户开设帐页进行明细分类登记的一种帐薄，输入记帐凭证后操作计算机则自动登记明细帐。 四、根据记账凭证及明细帐计算产品成本。 根据记帐凭证及明细帐用逐步结算法中的综合结转法计算出产品的成本。 五、根据记账凭证编科目汇总表。 科目汇总表也由凭证文件生成，其编制方法为对用户输入需汇总 的起止日期则计算机自动生成相应时间段的科目汇总表。 六、根据科目汇总表登记总帐。 根据得出的科目汇总表操作计算机，计算机产生出对应的总帐。 七、对帐(编试算平衡表)。 对帐是对帐薄数据进行核对，以检查记帐是否正确，以及帐薄是否平衡。它主要是通过核对总帐与明细帐、总帐与辅助帐数据来完成帐帐核对。试算平衡表就是将系统中设置的所有科目的期末余额按会计平衡公式借方余额=贷方余额进行平衡检验，并输出科目余额表及是否平衡信息。一般来说计算机记帐后，只要记帐凭证录入正确，计算机自动记帐后各种帐薄应该是正确的、平衡的，但由于非法操作，计算机病毒或其他原因有可能回造成某些数据被破坏，因此引起帐帐不符，为保证帐证相符，应经常进行对帐，每月至少一次，一般在月末结帐前进行。 八、根据给出的相关内容编制本月的负债表和损益表; 将十二月月初数视为年初数，本月视为本年数编制会计报表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的一种会计报表，它根据”资产=负债+所有者权益”的会计方程式，说明企业的财务状况。损益表是反映企业在一定期间内的经营成果的会计报表， 损益表按照权责发生制原则和配比原则把一个会计期间的收入与成本、费用进行配比，从而计算出报告期的净损益数。根据具体要求操作计算机得出本月的负债表和损益表。 通过此次实习，不仅培养了我的实际动手能力，增加了实际的操作经验，缩短了抽象的课本知识与实际工作的距离，对实际的财务工作的有了一个新的开始;同时也让我认识到了传统手工会计和会计电算化的有共同之处和不同之处; 一、共同点为: 1、无论是传统手工会计和电算化会计其最终目标仍是为了加强经营管理，提供会计信息，参与经济决策，提高经济效益。 2、传统手工会计和电算化会计都是遵守会计法规，会计法规是会计工作的重要依据。 3、传统手工会计和电算化会计都遵循基本的会计理论与会计方法及会计准则。 4、传统手工会计和电算化会计基本功能相同，基本功能为:信息的采集与记录、信息的存储、信息的加工处理、信息的传输、信息的输出。 5、保存会计档案。 6、编制会计报表。 二、不同点为: 1、运算工具不同传统手工会计运算工具是算盘或电子计算器等，计算过程每运算一次要重复一次，由于不能存储运算结果，人要边算边记录，工作量大，速度慢。电算化会计的运算工具是电子计算机，数据处理由计算机完成，能自动及时的存储运算结果，人只要输入原始数据便能得到所希望的信息。 2、信息载体不同;传统手工会计所有信息都以纸张为载体，占用空间大，不易保管，查找困难。电算化会计除了必要的会计凭证之外，均可用磁盘、磁带做信息载体，它占用空间小，保管容易，查找方便。 3、帐薄规则不同;传统手工会计规定日记帐、总帐要用订本式帐册，明细帐要用活页式帐册;帐薄记录的错误要用化线法和红字法更正;帐页中的空行、空页要用红线划消。电算化会计不采用传统手工会计中的一套改错方案，凡是登记过帐的数据，不得更改(当然还是要辅以技术控制)，即使有错，只能采用输入”更改凭证”加以改正，以留下改动痕迹。对需要打印的帐页的空行、 空页可以用手工处理。 4、帐务的处理程序(会计核算形式)不同传统手工会计处理帐务的程序有4种，但都避免不了重复转抄与计算的根本弱点，伴之而来的是人员与环节的增多和差错的增多。成熟的电算化会计的帐务处理程序用同一模式来处理不同企业的会计 业务，成本核算程序以软件固化形式在计算机里，从会计凭证到会计报表的过程都由计算机处理完成后，而任何要求的输出都能得到满足。 5、会计工作组织体制不同;传统手工会计的会计组织工作以会计事物的不同性质作为制定的主要依据;电算化会计组织体制以数据的不同形态做为制定的主要依据。 6、人员结果不同;传统手工会计中的人员均是会计专业人员，其中的权威应是会计师;电算化会计中的人员由会计专业人员、电子计算机软件、硬件及操作人员组成，其中权威应为掌握电算化会计中级的会计师。 7、内部控制不同;传统手工会计对会计凭证的正确性，一般从摘要内容、数量、单价、金额、会计科目等项目来审核;对帐户的正确性一般从三套帐的相互核对来验证;还通过帐证相符、帐 帐相符、帐实相符等内部控制方式来保证数据的正确，堵塞漏洞。电算化会计由于帐务处理程序和会计工作组体制的变化，除原始数据的收集、审核、编码由原会计人员进行外，其余的处理都由计算机部门负责。内部控制方式部分被计算机技术替代，由手工控制转为人机控制。 以上种种区别，集于一点，就是由于电算化会计数据处理方式的改变，引起了传统手工会计各个方面的变化，这一变化将使得系统功能更为加强，系统结构更为合理，系统管理更为完善。 会计电算化是会计史上崭新的一页。电子计算机的应用，首先带来数据处理工具的改变，也带来了信息载体的变化，电算化会计后对传统会计方法、会计理论都将发生巨大的影响，从而引起会计制度、会计工作管理体制的变革。会计电算化促进着会计的规范化、标准化，通用化促进着管理的现代化。作为自身而言，处在这个与时俱进的经济大潮时代，作为一名财会专业的学员，在校学习期间应更好的学好财会专业里的专业知识，打好理论基础;在财务实习的时候按要求认真参与每一个实习的机会，总结实际操作中的经验和积累学习中自身的不足，密切 关注和了解会计工作发展的最新动向，为以后即将从事的会计工作打下坚实的基础，当自己走出校园，成为一名名副其实的财会专业人才，在大浪淘沙中让自己能够找到自己屹立之地，让自己 的所学为社会经济作出自己应有的贡献。 会计是一门实践性很强的学科,经过三年半的专业学习后,在把握了一定的会计基础知识的前提下,为了进一步巩固理论知识,将理论与实践有机地结合起来,本人于2005年1月10日至23日在北京斗山食品有限公司财务部进行了为期两周的专业实习,以下是此次实习中的一些心得和体会. 公司的财务部并没有太多人,设有一名财务经理,一名出纳.此次负责我实习的是公司财务经理—张经理,张经理根据我两周的实习时间,主要是让我了解财务的使用和会计处理的流程,并做一些简单的会计凭证.公司采用的是金碟财务,从编制记账凭证到记账,编制会计报表,结帐都是通过财务完成.我认真学习了正规而标准的公司会计流程,真正从课本中走到了现实中,细致地了解了公司会计工作的全部过程,把握了金蝶财务的操作.实习期间我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化,尽量做到理论与实践相结合.在实习期间我遵守了工作纪律,不迟到,不早退,认真完成领导交办的工作. 刚到会计部张经理就叫我先看她们以往所制的会计凭证和附在会计凭证上的原始凭证.由于以前在学校做过会计凭证的手工模拟,所以对于会计凭证不是太生疏,因此以为凭着记忆加上学校里所学过的理论对于区区会计凭证完全可以熟练把握.但也就是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录,以至于 后来张经理让我尝试制单的时候感觉到有些困难.于是我只能加班补课了,把公司日常较多使用的会计业务认真读透.究竟会计分录在书本上可以学习,可一些银行帐单,汇票,发票联等就要靠实习时才能真正接触,从而有了更深刻的印象.别以为光是熟悉就行了,还要把所有的单据按月按日分门别类,并把每笔业务的单据整理好,用图钉装订好,才能为编制会计凭证做好预备. 见习了两天后,张经理给了我一些原始凭证,让我审核原始凭证后编制记账 凭证.我根据原始凭证所必需的要素认认真真审核了原始凭证后,进入金蝶会计的录入记帐凭证的界面,先按此笔业务录入简明而清楚的摘要,然后按会计分录选会计科目,并在相应的会计科目的借方和贷方录入金额,最后在检查各个要素正确无误后,按下保存并打印出记帐凭证和相应的原始凭证钉在一起.刚开始我制作的速度比较慢,而且在张经理审核凭证时能发现一些错误的凭证.但是通过几天的联系后在速度和正确度上都提高了不少.通过一周多的编制记帐凭证工作,对于各个会计科目有了更加深刻而全面的了解,并且对于我把书本知识和实践的结合起到了很大的作用. 编了编制记帐凭证,张经理很有耐心地给我讲解了每一种原始凭证的样式和填写方式以及用途,而且教我记帐,打印所需要的帐簿以及查询凭证等财务的一些常用的操作.有了这些基本熟悉并熟练了财务的操作以后学习起来就会更加得心应手了.从制单到记帐的整个过程基本上了解了个大概后,就要认真结合书本的知识 总结一下手工做帐到底是怎么一回事. 除了做好张经理所安排的各项工作后,我也会和出纳学学知识.别人一提起出纳就想到是跑银行的.其实跑银行只是出纳的其中一项重要的工作.在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件轻易的事,除了熟知每项业务要怎么和银行打交道以外还要有吃苦的精神.想想严寒的冬天或者是酷暑,谁不想呆在办公室舒舒适服的,可出纳就要每隔一两天就往银行跑,那就不是件轻易的事了.而且,出纳的业务比较繁琐,还要保管现金,支票和收据等等,所以需要非常细心,对于比较粗心的我来说,这也是非常有必要学习的. 是的,课本上学的知识都是最基本的知识,不管现实情况怎样变化,抓住了最基本的就可以以不变应万变.如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上,出现挫折感,可我觉得,要是没有书本知识作铺垫,又哪应付瞬息万变的社会呢 经过这次实践,虽然时间很短.可我学到的却是我一个学期在学校难以了解的.就比如何与同事们相处,相信人际关系是现今不少大学生刚踏出社会碰到的一大难题,于是在实习时我便有意观察前辈们是如何和同事以及上级相处的,而自己也虚心求教,使得两周的实习更加有意义. 此次的实习为我们深入社会,体验生活提供了难得的机会,让我们在实际的社会活动中感受生活,了解在社会中生存所应该具备的各种能力.利用此次难得 的机会,我努力工作,严格要求自己,虚心向财务人员请教,认真学习会计理论,学习会计法律,法规等知识,利用空余时间认真学习一 些课本内容以外的相关知识,把握了一些基本的会计技能,从而意识到我以后还应该多学些什么,加剧了紧迫感,为真正跨入社会施展我们的才华,走上工作岗位打下了基础! 毕业实习报告 实习报告题目 关于在深圳飞美达科技公司 泉州分公司某岗位的实习报告 学生姓名 专 业 学 号 系 别 班 级 指导教师 职 称 闽南理工学院教务处制 年 月 日 关于在深圳飞美达科技公司泉州分公司学习会计岗位的实习报告 一、实习单位及岗位简介 (一)实习单位的简介 深圳市飞美达科技有限公司是集化工涂料生产，节能技术开发，为一体的高新技术企业。 长期以来，公司在注重产品质量的同时，也在不断的加强施工队伍的素质管理。目前，公司现有各类工程技术人员30多名，在编技术工人400多名，所属员工均接受过专业的培训和考核。另外公司还长期聘用国内外有关专家作为技术顾问。经过多年努力，公司已完全打造出了一支技艺精湛，作风过硬的工程施工队伍，可承接不同领域的各种涂装施工及外墙保温工程。 目前，飞美达公司已在全国20多个省市完成外墙涂装200多万平方米。在北京、上海、南京、广州、长沙、武汉、成都)福建等国内大中型城市相继建立了数十个营销网点。公司以其科学的管理、卓越的品质、骄人的业绩、优质的服务，赢得的业内人士及用户的好评和肯定。 (二)实习岗位的简介 本人在工作岗位是负责会计部门的工作。我们部门有一个会计师，一个出纳，两个会计员。而负责教导我的是我们部门的老会计师，周前辈。进入工作岗位，我主要是学习会计的基础知识，运用所学的会计知识，帮助会计师做好一些简单的工作。比如用原始凭证做记账凭证，以记账凭证来做银行日记账和现金日记账 等。 会计师主要是负责公司的主要账目，出纳的工作就是负责日常的现金库和银行的存款工作，而会计的工作主要是负责公司一些简单的账目。 我还是在学习的阶段，所以一般比较简单的工作都是由我负责，比较复杂的都会交给部门的老前辈们来做，主要还是以学习的态度来进行实习。 我们主要的工作流程也就是做好公司每个月的账目，让公司领导知道每个月所得的利润和亏损。 1、负责编制公司会计凭证，审核、装订及保管各类会计凭证，登记及保管各类账簿。 2、按月编制会计报表(资产负债表、损益表等)，并进行分析汇总，报公司领导备案决策。 3、负责监督公司财务运作情况，及时与出纳核对现金、应收(付)款凭证、应收(付)票据，做到账款、票据数目清楚。 二、实习内容及过程 本人于2009年2月9日至2008年4月4日在上海子迪实业公司福州分公司会计部进行实习，主要提高自己的实际操作技能，学习、丰富实际工作和社会经验。 在实习期间，我很幸运，跟了一个从业10多年，做7家以上会计经验丰富的会计师。虽然自己也是会计专业，但缺少实践经验，而且有一些就算是在学校也学不到的。就是一种对事业的专注和 勤奋的精神。在两个月的实习中，虽然只学了基础的会计知识，但也能把整个会计报表做出来，也算是很大的收获了。同时也了解了很多关于会计报表以外的知识。 首先，谈谈所得税汇算清缴。由于所得税涉及的面很广，审计的重点很多都都是接触英语。但在这两个月中所接触的会计却让自己的知识有所提高，看过会计的一些书，里面的很多成本，资金，固定资产等等的会计科目都不懂，但却在这实习中得到了操作，慢慢的也让自己感觉到得心应手了。第二，工作不比在学都是接触英语。但在这两个月中所接触的会计却让自己的知识有所提高，看过会计的一些书，里面的很多成本，资金，固定资产等等的会计科目都不懂，但却在这实习中得到了操作，慢慢的也让自己感觉到得心应手了。第二，工作不比在学校。毕竟工作的环境不比在学校的轻松，每天都要按规定的时间上班下班，有时候工作需要还得加班，在学校上课下课都是准时得很。第三，工作交际。在工作候工作需要还得加班，在学校上课下课都是准时得很。第三，工作交际。在工作所得税汇算清缴有查帐征收和核定征收(如带征)之分，再加上外商投资企业和外国企业的所得税汇算清缴的不同，所以，所得税汇算清缴的具体审计也就不同。 会计的内容如做帐，纳税申报等公司的业务在事务所是有限的。接触过两个都是接触英语。但在这两个月中所接触的会计却让自己的知识有所提高，看过会计的一些书，里面的很多成本，资金，固定资产等等的会计科目都不懂，但却在这实习中得到了操作， 慢慢的也让自己感觉到得心应手了。第二，工作不比在学校。毕竟工作的环境不比在学校的轻松，每天都要按规定的时间上班下班，有时候工作需要还得加班，在学校上课下课都是准时得很。第三，工作交际。在工作过和所里会计师和同学交流学习，我学到了一种比较简单快捷编制现金流量表的方法----五步倒挤法。步骤如下:第一、从资产负债表找到货币资金期末和期初都是接触英语。但在这两个月中所接触的会计却让自己的知识有所提高，看过会计的一些书，里面的很多成本，资金，固定资产等等的会计科目都不懂，但却在这实习中得到了操作，慢慢的也让自己感觉到得心应手了。第二，工作不比在学校。毕竟工作的环境不比在学校的轻松，每天都要按规定的时间上班下班，有时候工作需要还得加班，在学校上课下课都是准时得很。第三，工作交际。在工作净额。第五、填经营活动的现金流量明细。这种方法只是大概能掌握现金流量的粗略，不能做到精确，也算是一种经验的职业判断吧。 制好凭证就进入记账程序了。虽说记账看上去有点像小学生都会做的事，可都是接触英语。但在这两个月中所接触的会计却让自己的知识有所提高，看过会计的一些书，里面的很多成本，资金，固定资产等等的会计科目都不懂，但却在这实习中得到了操作，慢慢的也让自己感觉到得心应手了。第二，工作不比在学校。毕竟工作的环境不比在学校的轻松，每天都要按规定的时间上班下班，有时候工作需要还得加班，在学校上课下课都是准时得很。 第三，工作交际。在工作这实习中得到了操作，慢慢的也让自己感觉到得心应手了。第二，工作不比在学校。毕竟工作的环境不比在学校的轻松，每天都要按规定的时间上班下班，有时候工作需要还得加班，在学校上课下课都是准时得很。第三，工作交际。在工作是做作业时或考试时出错了就扣分而已，这是关乎一个企业的账务，是一个企业以后制定发展计划的依据。 所有的帐记好了，接下来就结账，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结账最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算机都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计 算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据，好在周前辈教我先用铅笔写数据，否则真不知道要把账本涂改成什么样子。 从制单到记账的整个过程基本上了解了个大概后，就要认真结合书本的知识总结一下手工做帐到底是怎么一回事。周前辈很要耐心的跟我讲解每一种银行账单的样式和填写方式以及什么时候才使用这种账单，有了个基本认识以后学习起来就会更得心应手了。 我们以原始凭证来做记账凭证，把所有的原始凭证记入记账凭证后，并不是简单的就把账本做完了。还要做领料汇总、预提财务费用、、计提折旧、计算工资等11个月末事项，这11个月末事项是我们要通过前面的凭证来做的，每一个步骤都要计算清楚，才能做好后面的明细账最后才能做入总账。 以上的步骤一般都是做内账的过程，而我们一般做账的主要目的还是做外账，而做外账就是折出利润率6%来做账。这样说来我们就要计算好公司的主营都是接触英语。但在这两个月中所接触的会计却让自己的知识有所提高，看过会计的一些书，里面的很多成本，资金，固定资产等等的会计科目都不懂，但却在这实习中得到了操作，慢慢的也让自己感觉到得心应手了。第二，工作不比在学校。毕竟工作的环境不比在学校的轻松，每天都要按规定的时间上班下班，有时候工作需要还得加班，在学校上课下课都是准时得很。第三，工作交际。在工作起来也就简单多了。把这利润率控制在6%是因为所交税金是同企业所赚得的利润比率来计算的，企业为了赚去更多的利润，则将利润率控制在税务局规定的约6%这个范围内。 除了做好会计的本职工作，有空的话我也会和出纳学学有关的知识。其实出都是接触英语。但在这两个月中所接触的会计却让自己的知识有所提高，看过会计的一些书，里面的很多成本，资金，固定资产等等的会计科目都不懂，但却在这实习中得到了操作，慢慢的也让自己感觉到得心应手了。第二，工作不比在学校。毕竟工作的环境不比在学校的轻松，每天都要按规定的时间上班下班，有时候工作需要还得加班，在学校上课下课都是准时得很。第三，工作交际。在工作这样就能很容易的掌握了。虽然知道这些，但并没有实际的操作过。但也算是增长了知识了，也算是个不错的收获。 在这实习阶段我主要的工作还是负责公司里面的一些小事情，帮忙长辈给予布置的工作任务。对于学习的我，很多事情不熟悉，需要学习跟改进的我都会做好笔记，事后对其改进和注意。 慢慢的对于会计这行我也有了实际工作的一些经验，同时在这短短两个月的实习期间，也形成了对会计的热情。会计是一项不可马虎的工作，每一笔业务经济都需要我们认真详细的校对。 这些也是自己所属专业领域里所没学到的知识。虽然学到了很多，但是还是有一些方面是自己尚有欠缺的，在以后的工作中，我会好好的吸取教训，做好所有的工作，努力做到更好。正所谓没有最好只有更好～ 三、实习收获与体会 在这短短的两个月时间里，学到了好多。第一，对自己更加有信心了，每天都是接触英语。但在这两个月中所接触的会计却让自己的知识有所提高，看过会计的一些书，里面的很多成本，资金，固定资产等等的会计科目都不懂，但却在这实习中得到了操作，慢慢的也让自己感觉到得心应手了。第二，工作不比在学校。毕竟工作的环境不比在学校的轻松，每天都要按规定的时间上班下班，有时候工作需要还得加班，在学校上课下课都是准时得很。第三，工作交际。在工作实习中，觉得人与人的相处并没在学校的单纯，注重的细节很多。如果不加注意，换来的会是麻烦，而这些还是要在我们的工作中慢慢的来吸取经验。 四、致谢 这两个月来很感谢上海子迪实业公司赖总经理给我这样的一个学习机会，重要的是单位的周前辈对我的教导及其他同事对我帮助。同时也感谢我的指导老师陈国霖老师，在我实习工作的期间也相当的关心和照顾。 以上是我的实习报告。不妥之处，请老师指正。 五、指导教师评语 六、评阅人意见 郑州亚新房地产开发有限公司成立于1997年9月，具有独立法人资格的有限责任公司，注册资金18460万元，开发资质等级为二级，是一家集房地产开发与物业管理于一体的综合性企业。 公司拥有一支团结、敬业、进取、创新、专业的团队，现有职工110人，大专以上学历占86%,为企业的可持续发展奠定了良好的基础。公司始终坚持以信誉为基础，以质量为根本，建立了严密的工程质量保障体系:包括招投标系统、质量控制系统、质量监督系统，对工程实施三级网络监督。于2003年通过了IS09001:2000质量管理体系认证。 企业文化: 亚新公司自成立以来，一直秉承“真诚服务时时处处??????”的 核心价值观，遵循“亚新为您创造美好生活”的企业宗旨，以亚新人的真诚赢得了广大业主的信任，并为实现“创建客户服务型企业品牌”的目标而努力。 目前，公司已建立了一整套适合自身发展需要的管理制度和业务流程。计划利用三至五年的时间实施三个一工程:即建立一套制度，带出一支队伍，创立一个品牌。 项目开发业绩: 1999年公司投资兴建的 “美好新苑”小区，总建筑面积4.06万平方米，于2000年提前三个月交付使用，销售率达100%。该项目被郑州市授予唯一一家群体(小区)工程建设“商鼎杯”奖。 2001年9月公司投资2亿元开发建设的 目前公司兴建的亚新?美好时光项目，开发面积18.5万平方米，小区系统工程配套齐全，在总体规划设计上突出了健康、生态、自然的主题，小区建成后将成为南阳路地标性建筑和郑州市极具影响力的特色商业及居住片区。目前该小区正在热销中。该项目2004年被建设部中国建筑文化中心评为 “中国建设精品楼盘”，被河南商报评为“2004中原地产先锋楼盘”，2005年被河南日报评为“中原诚信楼盘”，获“2005年度精瑞住宅科学技术奖”,2005年荣获“住宅绿色生态技术优秀奖”，2006年荣获“河南创新90中小套型住宅设计竞赛鼓励奖”。 亚新规范的管理，为社会打造出了“亚新?美好新苑”、“亚新?美好人家”、“亚新美庭“、”亚新投资大厦“、“亚新?美好时光”等一系列精品住宅，用 真情回报社会，亚新已成为企业公民的典范，为促进河南经济的可持续发展做出了应有的贡献。 亚新荣誉: 2000-2005年度被连续郑州市建设委员会评为“房地产开发先进企业”; 2002-2005年度连续被河南省统计局、河南省建设厅评为“河南房地产开发企业综合实力50强单位”; 2002年被授予支持河南省参加第二届全国体育大会特殊贡献奖; 2003年被授予河南省贯彻实施“诚信经营”先进单位; 2003年被中国资信评价中心、中国调查统计事务我国企业财务会计报告应当包括一、 填空题 1. 我国企业财务会计报告应当包括 、 和 。 2. 按照会计报表所反映的经济内容，可分为 、 和 及其相关附表。 3. 会计报表按其反映的经济内容的状态不同，分为 报表和 报表。 4. 会计报表按编制报表的会计主体的不同，分为 会计报表和 会计报 表。 5. 会计报表按其编制单位的不同，分为 会计报表和 会计报表。 6. 会计报表按编制的时间不同，分为 和 ，其中中期财务会计报表包括 、 和 。 7. 会计报表按报送对象不同，分为 会计报表和 会计报 表。 8. 在我国，编制会计报表的程序和质量上的基本要求是 、 、 和 。 9. 资产负债表的格式有 和 两种格式。 10. 甲企业10 月底“待摊费用”账户的期末余额为借方 8 000 元，“预提费用”账户的期 末余额为借方2 000 元，则“待摊费用”项目在资产负债表中应填 列 元。 11. 甲企业10 月底“预收账款”总账户期末借方余额为3 000 元，其明细账户情况为:“预 收帐款,甲”期末借方余额8 000 元，“预收帐款,乙”期末贷方余额5 000 元，则“预收账款” 项目在资产负债表应填列 。 12. 现金流量表的编制程序有 和 两种。 二、 名词解释 1. 财务会计报告 2. 资产负债表 3. 利润表 4. 现金流量表 5. 年度报表 6. 中期报表 7. 外部会计报表 8. 单位会计报表 9. 静态报表 10. 个别报表 三、 单项选择题 1. 下列属于静态报表的是( )。 A.资产负债表 B.现金流量表 C.利润表 D.利润分配表 2. 资产负债表中负债项目的排列顺序是按照( )。 A.项目收益性 B.项目重要性 C.企业自定 D.项目时间性 3. 下列选项中正确反映了资产负债表中所有者权益项目的排列顺序的是( )。 A. 实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润 B. 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 C. 未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本 D. 盈余公积、资本公积、实收资本、未分配利润 4. 资产负债表中的“货币资金”是指( )的期末余额。 A.现金 B.银行存款 C. 其他货币资金 D.三项合计 5. 下列资产负债表项目可根据总账余额直接填列的是( )。 A.货币资金 B.存货 C.应收票据 D.未分配利润 6. 资产负债表中的“存货”是指( )的期末余额。 A.物资采购、原材料 B.库存商品、物资采购和原材料 C.生产成本 D.全部 7. 编制资产负债表中应付账款项目时，应考虑( )的期末余额。 A.“应付账款”总账户 B.“应 付账款”各明细账 C.“应付账款”各明细账与“预付账款”各明细账 D.“应付账款”与“预付账款”总账户 8. 某企业“应收账款”明细账借方余额合计为280 000 元，贷方余额合计为73 000 元， 针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为 680 元，在资产负债表的“应收账款”项目应为 ( )元。 A.280 000 B. 206 320 C.279 320 D.207 000 9. 下列资产负债表项目中，应根据相应总账账户期末余额直接填列的项目是( )。 A.应收账款 B. 实收资本 C.其它应收款 D.预付账款 10. 利润表中的“本年累计数”栏反映的是( )。 A.月末余额 B. 自年初起至本月末止的累计实际发生数 C.本月实际发生额 D.月初余额加本月实际发生额 11. 如果某企业本月利润中的主营业利润为3 500 万元，其他业务利润为1 000 万元， 管理费用为200 万元，财务费用为100 万元，营业费用为200 万元，则其营业利润应填( )。 A.3 500 万元 B.4 500 万元 C.4 000 万元 D.4 400 万元 12. 如果企业“长期借款”账户的期末余额是贷方200 万元，其中一年内到期的有50 万 元，那么在该期资产负债表中“长期借款”项目应填列( )。 A.200 万元 B.150 万元 C.250 万元 D.50 万元 四、多项选择题 1. 会计报表的使用者一般包括( )。 A.企业管理人员 B.政府有关部门 C.银行及其它商业债权人 D.债权人 E.投资者 2. 国务院公布的《企业财务会计报告条例》规定:( )财务会计报告应当 包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 A.月报 B.季报 C.半年报 D.年报 E.半月报 3. ( )属于企业利润表的项目内容。 A. 主营业务收入 B.应交税金 C.利润总额 D.所得税 E.待摊费用 4. 编制资产负债表中的“预付账款”项目，应依据( )账户分析填列。 A.预收账款 B(应付账款 C(预付账款 D(应收账款 E(其他应付款 5. 企业的资产按流动性分为( )等(要求按顺序填列)。 A(其他资产 B(固定资产 C(流动资产 D(长期投资 E(无形资产 6. 企业在编制利润表时，利润总额是在主营业务利润基础上，加或减( ) 项目后计算 填列的。 A(投资收益 B(其他业务利润 C(营业外收入 D(营业外支出 E(财务费用 7. 利润表中的主营业务利润，是由( )因素构成。 A(主营业务收入 B(管理费用 C(主营业务成本 D(主营业务税金及附加 E(财务费用 8. 现金流量表中的现金涉及的项目有( )。 A(库存现金 B(银行存款 C(其他货币资金 D(现金等价物 E(应收账款 9. 编制资产负债表中的“待摊费用”项目，应依据( )分析填列。 A(“待摊费用”明细账借方余额合计 B(“预提费用”明细账借方余额合计 C(“预提费用”账户贷方余额 D(“长期待摊费用”账户中将于一年内到期的部分 E(“财务费用”借方余额 10. 下列资产负债表项目可直接根据有关账户的余额填列的有( )。 A(应收票据 B.应付账款 C.实收资本 D.待摊费用 11. 现全流量表的正表包括( )内容。 A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.汇率变 动对现金的影响 E.现金等价物净增加额 五、判断题 1( 账簿可以定期为编制会计报表提供资料。( ) 2( 资产负债表是反映企业在一定期间经营成果的报表，所以它是一张动态报表。( ) 3( 利润表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末)财务状况的会计报表，所以 是一张静态报表。( ) 4( 会计报表是用来反映一定时期企业经济活动及其成果的报告文件，其各项目的数 据都是根据报告期有关账户的期末余额分析、计算填列的。( ) 5( 资产负债表可以总括揭示企业在一定时日的财务状况，但如欲总括了解企业在一 定时期的经营成果，则有赖于利润表。( ) 6( 利润表中的“本月数”即本月实际发生数，它不包括上月。( ) 7( 利润表中的“其它业务利润”项目，反映企业除主营业务以外的其它业务收入扣除 其他业务成本及应负担的费用、税金后的利润，如为亏损，应以“,”号表示。( ) 8( 内部会计报表的编制时间、内容和格式都可以根据企业内部管理的实际需要而定， 不受国家统一规定的限制。( ) 9( 损益类账户月末结账后，借方和贷方发生额一定相等。( ) 10( 现金流量表对于不涉及现金收支的投资和筹资活动均不予反映。( ) 六、简答题 1.会计报表有什么作用? 2.资产负债表有什么作用, 3.多步式利润表通过哪些步骤计算利润，采用这种形式有哪些优点, 4.利润表中各项目是如何填列的, 5(简述现金流量表中的现金的定义，并说出它的具体内容。 6(现金流量是企业现金的流出和流入的数量，按性质可分为哪几类，分别具有什么作 用, 七、实务练习 练习一 [目的]练习资产负债 表项目的填列。 [资料]东风工厂20××年3 月31 日有关账户期末余额如下: 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 54 000 短期借款 35 000 应收账款 应付账款 —甲厂 60 000 —A公司 40 000 —乙厂 20 000 —B公司 20 000 坏账准备 160 预收账款 51 200 预付账款 7 000 应交税款 2 500 原材料 20 000 预提费用 7 840 库存商品 90 000 实收资本 240 000 待摊费用 600 资本公积 18 000 长期债权投 资 55 000 盈余公积 11 000 其中:一年内 5 000 到期 固定资产 128 000 利润分配 9 900 累计折旧 26 000 本年利润 20 000 在建工程 42 000 合计 1 456 600 46 160 22 500 432 940 [要求]根据所提供资料编制资产负债表。 习题二 [目的]练习会计分录和利润表的编制。 [资料] 1. 销售A 产品750 件，单价80 元，增值税率17%， 款项尚未收回。 2. 销售B 产品1 000 件，单价150 元，增值税率17%，款项已存入银行。 3. 预收C 产品货款30 000 元存入银行。 4. 结转已销A、B 产品的实际生产成本，A 产品单位成本60 元，B 产品单位成本 120 元。 5. 用银行存款支付广告费3 000 元。 6. 用现金支付管理人员工资8 000 元。 7. 用现金支付专设销售机构的人员工资5 000 元。 8. 预提应由本月负担的银行借款利息1 200 元。 9. 摊销应由本月负担的办公用房租金800 元。 10. 用银行存款支付职工子弟学校经费1 800 元。 11. 收到某购货单位由于未及时履行供销合同而支付给本单位的违约金300 元，存入 银行。 12. 结转本 期主营业务收入和营业外收入。 13. 结转本期主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用和营业外支出。 14. 按利润总额的33%计算企业所得税。 15. 按税后净利润额的30%计算应付投资者股利。 [要求] 1(编制上述经济业务会计分录; 2(根据上述题中的资料编制利润表: 利润表 2001 年3 月 单位:元 项 目 行 次 本月数 本年累计数 一、 主营业务收入 减:主营业务成本 主营业务税金及附加 二、 主营业务利润 加:其他业务利润 减:管理费用 财务费用 营业费用 三、 营业利润 加:投资收益 营业外收入 减:营业外支出 四、 利润总额 减:所得税 五、净利润 练习三 [目的]练习会计分录和资产负债表项目的填列。 [资料] (一) A 公司为增值税一般纳税企业。1 月份的损益类科目均按其发生额转入“本年利 润”。2 月初有关科目的余额如下: 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 29 000 应付票据 20 000 应收账款 81 000 3 000 应付账款 2000 22000 坏账准备 0 820 预收账款 1000 4000 预付账款 1 100 600 应交税金 3 400 0 —应交增值税 原材料 21 000 预提费用 300 2 600 库存商品 82 000 实收资本 210 000 待摊费用 840 200 资本公积 33 020 固定资产 85 500 盈余公积 9 800 累计折旧 0 24 000 利润分配 1 400 在建工程 21 500 本年利润 2 800 合计 321 940 28 620 合计 9 500 302 820 (二)2 月份发生如下经济业 务(资料中未提及的业务略): 1. 2 月1 日从银行取得短期借款100000 元，期限为6 个月，年利率为3%;从银行报 取现金2800 元备用。 2. 收到B 公司当日签发并承兑的商业汇票25000 元，以抵付其前欠款。 3. 购进免税农产品已作为原材料入库，价款(不含税)10000 元，增值税扣除率为 10%，款已付。 4. 接受甲企业作为资本投入的材料一批，并由此享有本企业 12 月初所有者权益的 10%。双方确认其价值25000 元，税务部门认定应交增值税额为 4250 元，甲企业已开具了 增值税发票。 5. 将商品1000 件交付给B 公司，委托其销售，该商品成本60 元,件，合同规定B 公司按每件100 元出售，并按售价10%支付手续费。 6. 收到B 公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付B 公司，发票上注明售 价100000 元，增值税17000 元。扣除10000 元手续费后，应收B 公司107000 元，款项尚 未收到。 7. 向C 公司发出商品，成本6000 元，售价9000 元，增值税税率为17%。上月已预 收C 公司购货款4000 元，余款尚未收到。 8. 月初在建工程已于本月完工交付使用，该工程在本月领用材料5000 元(增值税850 元)，以现金支付人工费650 元。 9. 现金盘点时，发现溢余25 元，批准后作为营业外收入。 10. 计提本期固定资产折旧1000 元，其中车间用固定资产折旧700 元，行政管理部门 用固定资产折旧300 元。 11. 以银行存款向希望工程捐赠8000 元。 12. 计提本月份应分担的短期借款利息;摊销生产设备大修理费用 120 元;结转制造 费用。 13. 按余额百分比法计 提坏账准备，计提比例为1%。 14. 转销无法偿还的应付账款5100 元。 15. 将损益类科目的本月发生额转入“本年利润”(所得税略)。 要求:填制甲公司2 月28 日资产负债表中下列项目的金额: (1)银行存款 (2)应收账款 (3)预付账款 (4)存货 (5)待摊费用 (6)固定资产净值 (7)应付账款 (8)预收账款 (9)预提费用 (10)未交税金 (11)资本公积 (12)未分配利润 企业财务会计信息使用者包括哪些企业财务会计信息使用者包括哪些,他们对企业财务信息的需求有何差异, (1)投资者。对投资者而言，通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解其投资的完整性和投资报酬，企业资本结构的变化、未来的获利能力和利润分配政策等。 (2)债权人。对债权人而言，通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解企业的偿债能力，了解其债权的保障和利息的获取，以及债务人是否有足够的能力按期偿付债务。 (3)政府及其机构。对政府及其机构而言，通过阅读和分析会计报表，可了解企业的经营活动，社会资源的分配情况，以作为决定税收等经济政策和国民收入等统计资料的基础。 (4)潜在的投资者和债权人。对潜在的投资者和债权人而言，通过阅读和分析会计报表，可了解企业的发展趋势、经营活动的范围，为选择投资和贷款方向提供依据。 2、企业期间费用分为哪几类,包括哪些内容, 销售费用 管理费用 财务费用 (2)a,企业管理部门及职工方面的费用(公司经费，工会经费，劳动保险费，劳动保险费，待业保险费就是没有工作经验的) b,用于企业直接管理之外的费用(董事会费，咨询费，审计费，诉讼费，税金)c,可入账的损失(存货盘亏，报废损失)