现行税率表

现行税率 税 对象 税率 说明 一般 17% 销售或进口货物、提供应税劳务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、 石油液化气、天然气、沼气，居民用 煤炭制品; 3.图书、报纸、杂志; 纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当低税率 分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、一般纳税人 13% 额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 农膜; 5.国务院规定的其他货物。 纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应(1)农产品(指各种动、植物初级属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税产品) 劳务应从高适用税率。 (2)音像制品 (3)电子出版物 (4)二甲醚 零税率 0 纳税人出口货物 1.2009年1月1日:小规模纳税人征收率不再 划分行业，一律降至3% 3% 小规模纳税人(征收率) 2.一般纳税人采用简易办法征税: 也适用4%或6%的征收率 2008年12月31日以前购进或者自 制的固定资产(未抵扣进项税额) 按简易办法:依4%征收率减增值税,售价?(1+4%)×4%?2 半征收增值税 一般纳税人 销售自己使用过的2009年1月1日按正常销售货物适用税率征一以后购进或者自制的固定资产 收增值税 增【提示1】该固定资产的进项值纳税人销售自己使用过税额在购进当期已抵扣 增值税,售价?(1+17%)×17% 税 的物品 销售自己使用过的除固定资产以外【提示2】 对已使用过的固的物品 定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 小规模纳销售自己使用过的固定资产 增值税,售价?(1+3%)×2% 减按2%征收率征收增值税 税人(除销售自己使用过的除固定资产以外增值税,售价?(1+3%)×3% 其他个人按3%的征收率征收增值税 的物品 外) 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力(5千瓦及以下) 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 一般纳税人下列销售自3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变产的货物，可选择简易办产的砖、瓦、石灰 按6%征收率计算增值税 更。 法计算 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 5.自来水 6.商品混凝土 1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的一般纳税人销售货物属物品在内) 于下列情形的，暂按简易2.典当行业销售死当物品 暂按4%征收率计算增值税 办法计算。 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 暂按简易办法依照6%征收率不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上自来水公司销售自来水 征收 注明的增值税税款 退税率 17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5% 9档 甲类卷烟 56%加0.03元/支(生产环节) (1)卷烟 乙类卷烟 36%加0.03元/支(生产环节) 1.烟 134页 批发环节 5% (2)雪茄烟 36% (3)烟丝 30% 20%加0.5元/500克(或500(1)粮食、薯类白酒 毫升) (2)黄酒 240元/吨 2.酒及酒精 甲类啤酒 250元/吨 (3)啤酒 乙类啤酒 220元/吨 二(4)其他酒 10% 消(5)酒精 5% 费3.化妆品 30% 税 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 4.贵重首饰及珠宝玉石 其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 5.鞭炮、焰火 15% 含铅汽油 1.40元/升 (1)汽油 无铅汽油 1.00元/升 (2)柴油 0.80元/升 (3)航空煤油 0.80元/升 6.成品油 (4)石脑油 1.00元/升 (5)溶剂油 1.00元/升 (6)润滑油 1.00元/升 (7)燃料油 0.80元/升 7.汽车轮胎 3% 气缸容量(排气量)在250毫升(含250)以下的 3% 8.摩托车 气缸容量在250毫升以上的 10% 汽缸容量(排气量)在1.0升 1% (含1.0升)以下的 1.0~1.5(含1.5) 3% 1.5~2.0(含2.0) 5% 乘用车 2.0~2.5(含2.5) 9% 9.小汽车 2.5~3.0(含3.0) 12% 3.0~4.0(含4.0) 25% 4.0以上的 40% 中轻型商用客车 5% 10.高尔夫球及球具 10% 11.高档手表 20% 12.游艇 10% 13.木制一次性筷子 5% 14.实木地板 5% (1)交通运输 (2)建筑业 1、第一部分 3% (3)邮电通信业 三(4)文化体育业 营业(1)服务业 5% 税 2、第二部分 (2)销售不动产、转让无形资产 (3)金融保险 5% 3、第三部分 娱乐业 5%-20% 四1、市区 7% 所在地确定的特殊情况: 城区分所在地 1、受托方代扣代缴，按受托方所在地; 2、县城、建制镇 5% 建(适用教育费附加) 2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地 3、其他 1% 税 (1)WTO成员国 (2)最惠国待遇协定的国家和地区 最惠国税率率 (3)原产于我国境内 五协定税率 我国参加的区域性贸易协定 关关税种类 特惠税率 签订有特殊优惠协定 税 普通税率(特批后可适用) 以上国家和地区以外的 关税配额税率 暂定税率 一定时期内可实行。 人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修1、原油 8-30元/吨 井的原油免税。 煤矿生产的不征税。2007年1月1日起，对地2、天然气 专门开采的和与原油同时开采的征税 2-15元/立方米 面抽采煤层气暂不征税。 六3、煤炭 原煤征税 0.3-8元/吨 洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税 资4、其他非金属原矿 0.5-20元/吨、克拉或立方米 源5、黑色金属原矿 2-30元/吨 税 6、有色金属原矿 0.4-30元/吨 固体盐 10-60元/吨 2007.2.1起，北方海盐暂减按每吨15元征收。7、盐 南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收，液体盐(卤水) 2-10元/吨 液体盐暂减按每吨2元征收。 七超率累进 税率 扣除数 土1、增值额?50% 30% 0 地2、50%,增值额?100% 40% 5 增3、100%,增值额?200% 50% 15 值35 4、200%,增值额 60% 税 1、大城市 50万以上 1.5~30元/每平方米 八城2、中等城市 20万~50万 1.2~24元/每平方米 镇经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不土人口 得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区地可以适当提高，但须报财政部批准。 3、小城市 20万以下 0.9~18元/每平方米 使用4、县城、建制镇、工矿税 0.6~12元/每平方米 区 九1、从价 房产原值一次减除10%-30%计算缴纳 1.2% 房2、从租 房产租金为计税依据 12% 产 3、个人出租 2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住 暂减按4% 税 1、载客汽车 60,660每辆 包括电车 1、车辆自重尾数?0.5包括半挂牵引车、挂2、载货车、专项作业车 按自重每吨 16,120/吨 十吨，算0.5吨;>0.5吨，车 车算1吨。船舶净吨位?3、三轮汽车低速货车 按自重每吨 24,120/吨 船0.5不算;超0.5算1 4、摩托车 36,180每辆 税 吨。1吨以下小型车船拖船和非机动驳船算1吨。 5、船舶 按净吨位 3,6每吨 按50% 1.借款(包括融资) 借款金额0.05‰ 万分之0.5 十1、合同 一2.购销合同 购销额0.3‰ 万分之3 (具合同性质凭证) 印(采购部门涉及) 3.建筑安装工程承包 按承包金额0.3‰ 花4.技术 所载金额0.3‰ 税 5.加工承揽 加工或承揽收入0.5‰ 万分之5 6.建设工程勘察 收取费用0.5‰ (承揽、设计、运输) 7.货物运输 收取运费0.5‰ 8.财产租赁 按租赁金额1‰ 千分之1 9.仓储保管 收取保管费1‰ (租赁、保管、保险) 10.财产保险 保险费收入1‰ 2、书据 11.产权转移书据 所载金额0.5‰ 万分之5 实收资本和资本公积合计的记载资金账簿 0.5‰ 3、账簿 12.营业账簿 其他账簿 按件贴花5元 4、证照 13.权利、许可证照 按件贴花5元 1.国有土地使用权出让 2.土地使用权出让 (1)以房产抵债或实物交换房屋 十3.房屋买卖 (2)以房产作投资或股权转让 二3%-5% (3)买房拆料或翻建新房 契4.房屋赠与 税 5.房屋交换 6.承受国有土地使用权 支付的土地出让金 十居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、基本税率 25% 三场所有关联的非居民企业。 企减按20% 符条件的小型微利企业 两档优惠税率 业减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 所境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所预提所得税税率 20%(实际征税时适用l0%税 得 得没有实际联系的非居民企业 (扣缴人代扣代缴) 率) 十不超过500 5% 四超过500~2K的部分 10% 个超过2K~5K的部分 15% 人超过5K~2W的部分 20% 所1、工资薪金所得 九级超额累进 超过2W~4W的部分 25% 得 超过4W~6W的部分 30% 超过6W~8W的部分 35% 超过8W~10W的部分 40% 超过10W的部分 45% 不超过5K的部分 5% 超过5K~1W的部分 10% 2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的 五级超额累进 超过1W~3W的部分 20% 承包经营、承租经营所得 超过3W~5W的部分 30% 超过5W的部分 35% ?对经营成果拥有所有权 五级超额累进税率 3、对单位承包、承租经营 ?对经营成果不拥有所有权: 九级超额累进税率 4、比例税率 20% (1)不超过20000，税率20% 劳务报酬 (2)20000至50000，税率30%; (3)50000元以上，税率40% 稿酬 14% 税率为20%，减征30%，故实际为14% 个人出租住房减按10%税率 特许权使用费所得，利 息、股息、红利所得，财 20% 2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20%产租赁所得，财产转让所调为5%。2008年10月9日起暂免征收。 得，偶然所得和其他所得 十 人均耕地(经济特区、经10~50元/平方米 五不超过1亩 济技术开发区和经济发耕超过1亩不超过2亩 8~40元/平方米 达、人均耕地特别少的地地区，可适当提高税率，但超过2亩不超过3亩 6~30元/平方米 占不得超过上述规定税额有的50%) 超过3亩以上 5~25元/平方米 税 十 汽车 六摩托车 车电车 辆 10% 挂车 购置农用运输车 税 个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用) 速算扣除级数 每月应纳税所得额 税率(%) 数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过 20000元至 40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 (注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用贰仟元后的余额 或者减除附加减除费用后的余额。)