关于工程企业会计科目核算

关于工程企业会计科目核算 2013-12-29 14:24凯凯别这样 | 分类：学习帮助 | 浏览2017次 施工企业与一般企业在会计核算上最大的区别在于对施工成本的核算以及对收入、成本确认方面的不同上。1、在成本归集时，主要使用会计科目包括“-合同成本”、“工程施工-合同毛利”和“工程结算”，核算程序如下：发生成本时，借：工程施工-合同成本    贷：银行存款等开出发票或取得结算凭证时，借：应收账款    贷：工程结算2、期末确认收入、成本和费用时，核算程序如下：按照完工进度确认当期收入借：主营业务成本    工程施工-合同毛利    贷：主营业务收入3、工程决算后，将账面“工程施工”与“工程结算”对冲。借：工程结算    贷：工程施工-合同成本                -合同毛利4、列报方面：期末列报时，如“工程施工”账面余额大于“工程结算”账面余额，则应将其差额列示于资产负债表“存货”项目；如“工程施工”余额小于“工程结算”余额时，应当列示于资产负债表“预收账款”项目。5、其他业务：建筑企业在其他方面的核算与一般企业相同。 我思路有点乱，谁可以编道题解一下让我理一下思路。 分享到： 2013-12-30 11:27 提问者采纳 工程施工、工程结算都是作为中转科目，按完工百分比法或者实际发生成本占预计总成本的比例来确认收入和毛利。由于收入成本的确认是按进度或比例来算，因此会导致与实际收到工程款占总收入的比例差异，所以才通过工程施工和工程结算来中转 工程施工—合同成本，根据实际发生的成本记录，借记原材料、应付薪酬等科目 工程施工—合同毛利，根据确认收入成本的差额计算 工程结算，根据收到的工程款记录，借记银行存款或应收账款 对冲分录的公式简单看成，合同成本+合同毛利=工程结算。即如果合同赚钱，成本+毛利=收款，如果合同亏损，成本-损失=收款 简单举个例子，某工程项目，总价1000万，预计成本800万，1月1日开工，12月31日完工。约定1月1日付工程进度款300万，完工付700万. 1月1日收到300万 借：银行存款 300 贷：工程结算 300 6月30日，实际发生成本400万，预计项目完工进度50% 借：工程施工—合同成本 400 贷：原材料、应付职工薪酬等 400 借：主营业务成本 400       工程施工—合同毛利 100 贷：主营业务收入 500 12月31日完工，收到剩余700万 借：银行存款 700 贷：工程结算 700 项目完工，实际累计发生成本750万 借：工程施工—合同成本 350 贷：原材料、应付职工薪酬等 350 借：主营业务成本 350       工程施工—合同毛利 150 贷：主营业务收入 500 对冲工程施工和工程结算 借：工程结算 1000 贷：工程施工—合同成本 750                     —合同毛利 250 实际做题过程中情况会复杂很多，就不一一列举了