库存现金的管理及核算 - 宁波市鄞州区四明职业高级中学

库存现金的管理及核算 - 宁波市鄞州区四明职业高级中学 《库存现金的管理及核算》 鄞州区四明职业高级中学 张璐 【参考教材】 高等教育出版社《财务会计》第三版第二章内容库存现金的管理及核算。 【教材学情分析】 本节课的内容主要是熟悉库存现金的管理，尤其是其使用范围，而库存现金的核算也是本节课的重点部分，因为货币资金是企业最重要的流动资产，在企业的生产活动中往往需要足够的货币资金。因此对于货币资金核算必须要认真学习和掌握，而库存现金就是货币资金最常见的一种资金。 【教学目标】 知识目标: 了解库存现金的管理内容; 掌握库存现金核算的账务处理。 能力目标: 能根据编制有关库存现金经济业务的会计分录; 能利用所学知识解决实际工作中的问题。 情感目标: 培养学生遵纪守法的观念; 严格执行有关现金的各项规定。 【教学重难点】库存现金的管理规定;库存现金核算的会计分录 【教学方法】小组竞赛、案例分析、抢答 【教学平台】利用多媒体设备、黑板等教具。 【教学过程】 一、 课程导入 俗话说:“手中有钱，日子不难。”的确，企业的货币资金可以随时进行业务的收支核算，尤其是库存现金使用起来非常方便。所以对于现金的管理将会是必要之举。 【设计意图】:直奔主题，让学生明确本节课所学内容。 二、 新课部分 (一). 库存现金的概念 库存现金: 从狭义上来说，是指存放于企业并满足日常开支的资金。 (二). 库存现金的管理 案例:A公司作为一家普通企业，地处市区，交通便利，其每天的现金零星开支需要量为5000元。2月份发生了部分如下现金相关事项: 2月7日采购员小张外出采购原，来财务科预借差旅费3600元;2月10日出纳小郑将现金50000元存放于公司财务科保险箱内，以备第二天发工资;2月11日支付职工工资50000元;小张出差回来报销差旅费并将多余的600元退回;当天文具店老板李明来财务科报销上周企业所买的办公用品400元，出纳小郑用小张退回来的款项支付;2月13日职工小陈来报销医药费400元，出纳小郑以现金支付;2月17日出售商品P，销售收入2000元以现金收取，而当天由于老板王云急用，直接将这2000元现金存入其个人账户中;2月19日原材料到达并验收入库，出纳小郑用现金支付原材料款项45000元;2月22日，职工小赵交回公物损坏赔款100元。 要求:请分析本案例中库存现金相关事项的处理是否合理，并指出违反了哪条规定。 (1)现金管理规定 1 现金管理规定 具体 内容 现金使用范围 职工工资、各种工资性津贴;个人劳动报酬;支付给个人的各种奖金; 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付;向个人收 购农副产品和其他物品的价款;单位预借给出差人员必须随身携带的 差旅费;转账结算起点(1000元)以下的零星支出;中国人民银行 确定需要支付现金的其他支出。 现金收取范围 单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等;收取不 能转账的单位或个人的销售收入;不足转账结算起点(1000元)的 小额收入等。 库存现金限额 按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企业3至5天的零 星开支核定。边远地区、交通不便地区可以多于5天，但最长不得超 过15天的零星开支需要量。 不得“坐支”现金 坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。按照《现金管 理条例》及其细则规定，企业支付现金，可以从企业库存现金限额中 支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金。 其他规定 不能编造和谎报用途套取现金;不能利用支票等结算凭证套换现金; 不能用借条、白条等不符合会计的凭证顶替库存现金，即不得“白 条顶库”;不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行，即不得“公 款私存”;不得设置“小金库”等有关。 (2)现金收付存日常管理 1.依法取得或填制原始凭证; 2.审核现金收付款凭证; 3.当面清点所收或所付现金数额; 4.在现金收款凭证上加盖“现金收讫”章及出纳员印章在现金付款凭证上加盖“现金付讫”章及出纳员印章; 5.根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结。 (3)现金管理的内部控制 企业一方面应当严格遵守国家有关现金管理制度的规定，另一方面应当实行严格的内部控制。现金管理内部控制，主要介绍钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务;出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作，严防现金收支差错及偷盗、贪污挪用等行为发生。 【设计意图】:通过案例让学生自己到书本中找寻答案的方法，让理论知识不再变得枯燥乏味，也能做到回归书本，使学生对库存现金的管理等知识的了解更加深刻，为后面库存现金的核算和清查业务打好基础。 (三)。库存现金的核算 为了总括反映和监督库存现金收入，付出和结存情况，应设置“库存现金”账户。 库存现金 库存现金收入数 库存现金支出数 库存现金实有数 (余 额) 2 例1:某企业2月1日发生如下现金收付业务: 1. 从银行提取现金1000元。根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证; 2. 出售材料，收入现金234元，其中含增值税34元。根据销售发票，填制收款凭证; 3. 采购员王强因公外出，预借差旅费600元。根据借款单填制付款凭证; 4. 用现金支付厂部管理部门办公用品费105元。根据发票填制付款凭证; 5. 将出售材料收入234元的现金送存银行。根据交款单回单填制付款凭证; 6. 职工王美交回欠款180元。根据收据填制收款凭证;要求做以上的相关会计分录。 1.借:库存现金 1000 2.借:库存现金 234 贷:银行存款 1000 贷:其他业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 3.借:其他应收款——王强 600 4.借:管理费用 105 贷:库存现金 600 贷:库存现金 105 5.借:银行存款 234 6. 借:库存现金 180 贷:库存现金 234 贷:其他应收款—王美 180 【设计意图】:库存现金核算的会计分录容易理解，因为之前基础会计上也有提及，所以通过师生共同回答，可以回顾以前的内容，加深印象。 三(巩固练习 (单选)1(不允许使用的现金的项目是( ) A.向个人收购废旧物品 B.支付个人劳动报酬 C.出差借支差旅费 D.购置固定资产 (多选)2. 按照《现金管理暂行条例》规定，下列( )可以使用现金。 A.张某出差预借3600元 B.购办公用品750元 C.支付原材料价值45 000元 D.刘某报销医药费1 380元 (填空)3.坐支现金是指 的行为。 4.按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企业 核定。 (分录) 5. 采购员王丹因公出差预借差旅费700元。 6. 王丹出差回来，报销差旅费500元，交回多余现金200元 7. 总务科报销购买办公用品费用200元，出纳支付现金。 8. 出售零星产品5个，收入现金585元，其中增值税85元。 9. 职工李平报销医药费300元。 10. 企业从银行提取现金50000元备发工资。 【设计意图】:由小组代进行抢答，活跃了课堂气氛，激发学生学习兴趣，让学生进一步理解并掌握本课时所学内容。 四(课堂小结 现金使用范围 现金收取范围 ?库存现金的管理 库存现金限额 ?库存现金的核算 不得坐支现金 其他规定 【设计意图】:罗列，回忆并巩固本课时的理论知识部分，让学生明确本堂课的难点部分。 3