高职〈企业纳税实务〉课程改革研究探析

高职《企业纳税实务》课程教学改革探析 浙江金融职业学院 会计系王艳 [摘要]税法课是高职院校财经类专业的一门重要课程随着我国税法体系的逐步完善,税收法规得到全面普及,依法治税迫在眉睫,这对高校税法课程的教学提出了新的更高的要求面对当前我国税制不断改革的形势,高校税法课程的教学理应及时进行调整与改革,使其能适应高职财经类院校发展和税收实践的需要。 [关键词]高职企业纳税实务教学改革 高职教育是我国高等教育的重要组成部分以培养拥护党的基本路线适应生产、建设、管理、服务第一线的高等技术应用型专门人才为根本任务以适应社会需要为目标以培养技术应用能力为主线设计学生的知识、能力、素质结构和培养方案。近年来随着我国经济、科技和社会快速发展对高职教育人才培养工作提出了许多新的、更高的要求。而作为高职财经类专业学生必修的税法课程如何加强教学改革不断提高教学质量使之适应我国税制不断改革的形势和现代高等职业教育的培养目标已成为教育理论界普遍关注的重要课。 一、企业纳税实务课程的特点 1.税法课程具有较强的经济性和综合性。税法是国家制定的用以 调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税法的实质是税收它涉及各种税收的纳税人、税率、征税对象、纳税计算方法、纳税时间、纳税期限等。除此之外还包括税收基本理论和税收程序法等内容。税收相关法律法规不仅内容繁多知识点较多体系也比较复杂不仅涉及税收、财政、法律的内容而且涉及财会、对外贸易等经济学的内容是与经济学、管理学等学科相交叉的一门课程。因而课堂教学既要保持各学科自身独立的理论与方法体系同时又要体现各门学科之间的联系、协调和统一才能使教学内容成为一个具有内在逻辑结构和层次分明的整体。 2.企业纳税实务课程具有较强的时效性和实务性。近年来随着我国市场经济体制改革的不断深入为了适应国际化的要求我国税收作为调节经济最重要的手段之一也在发生着重大变化这必然导致税法课程内容的频繁更新需要教师随时关注税收法律法规变化情况不断地更新教学内容保证教学内容新颖和正确。同时税法内容除涉及理论知识外更主要的是实务操作方面的内容并且规定得很具体很细致。 3.税法课程各税种之间具有较强的关联性和内在联系复杂性。税法课程不仅体现着税法基本内容还包含着各知识点之间的内在联系。如在流通领域中增值税和营业税分割并覆盖了全部商品和劳务意味着对同一个应税行为、同一笔应税收入、同一项应税财产增值税与营业税一般不会重复征收。而消费税、资源税、关税、车辆购置税是基于增值税课征的税收因此所有消费税、资源税、关税、车辆购置税的征收对象一定同时征收增值税。可见税法课程的设置中各税种之间的 关联性极高并直接影响税法的计算。这就要求在税法学习的过程中要全面、系统地掌握课本知识并随时对比各税种间的同异。 4.税法课程重点章节明显重点内容突出。税法教材涉及税种较多但重点仍比较突出。各税种的重点安排分三个层次:第一层次为税法基础知识、增值税;第二个重点层次是营业税和消费税;其余为第三个重点层次。无论是否为重点税种在每个税种的设置中都有其独特的核心问题。如对于增值税而言征税范围、一般纳税人、应纳税额计算、小规模纳税人计算、出口退税计算、专用发票管理等是重点内容;对于消费税而言征税对象、计税依据、自产自用应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品的计算等是重点内容等。 二、税法课程教学存在的问题 1.课程教学目标不明确。高职院校税法课程以培养高素质的财经专业应用型人才为主要目标既要区别于中职税法课程教育不能只教会税法基本的知识学生学会做些简单、重复性的税务工作又不能等同于本科教育的培养目标把学生培养成高级税务管理人才。因此高职院校的税法教学必须把握两个方向:一是要求学生必须掌握一定的税收理论知识能熟练地处理各个税种应纳税额的计算方法具备一定的实际操作能力;二是要求学生能够运用所学的税收理论知识正确分析、解决涉税事项的能力。而目前部分高职院校税法课程教学目标不明确即使有教学目标往往也只是流于形式普遍存在着要么学生理论知识掌握得较好但缺乏实践能力要么只注重学生基础理论却忽视了学生分析、解决涉税事项能力的培养。因此树立明确、切实符合社会需求 的税法课程教学目标是当务之急。 2.教材部分内容相对滞后。税法是由国家权力机构制定的面向全国实施的法律、法规、既涉及国家财政收入的多少又涉及纳税人税收负担的高低立法层次高覆盖面大牵涉面广。同时渐进式的税制改革使每年都有大量的税收文件实施与修改这为税法课程的教材选定带来了一定的困难目前各类税法教材较多但绝大部分教材存在内容更新不及时致使在实际执行中存在差异。另外现有教材侧重理论阐述倾向于税收知识的罗列存在着可分析的案例少等问题使得原本抽象的理论更加枯燥乏味。 3.教学方法单一教学手段落后。税法是一门实用性很强的课程传统的教学基本上都是以教师和教材为中心采用“灌输式”的教学方法教师在讲台上传授知识学生被动地吸收教师所讲的内容师生之间缺乏互动。这种传统的教学模式根本无法充分调动学生的学习兴趣而且很难激活学生的形象思维。况且教学中普遍存在只重视对单个税种独立进行讲授极少考虑各税种的内在联系只重视税法自身规定的讲解忽视与相关学科知识连接的现象对整个办税流程也不作全面展示使税法课变得简单和空洞缺乏实用性和互动性。同时由于部分教师习惯于传统的教学方法而对已普遍利用的多媒体等现代化教学手段还很少应用虽然有些教师也尝试利用多媒体教学但受操作技能的制约还无法充分利用先进的教学手段。加之由于税法课的时效性较强导致课件需要不断更新加重了授课教师备课的负担也影响了部分教师使用先进教学手段的积极性。同时大部分高职院校属于地方政府所办受地 方财力所限高职院校教育经费短缺教学硬件建设不到位多媒体教室数量有限许多现代化教学手段还没有得到广泛应用致使教学效果欠佳。 4.实践教学体系亟待完善。税法是一门操作性、技术性较强的应用型课程理论教学和实践教学作为教学体系的两个重要方面应贯穿于教学的全过程。但是长期以来税法课程普遍存在着重理论、轻实践重知识、轻能力倾向。教学侧重于以教材作为教学主导通过教师的讲授完成教学任务而实践教学内容、时间、组织方式和方法不够明确没有系统的实施方案致使在教学中实践环节的落实随意性较大而且实践性教学质量缺乏监控。加之大部分高职院校实习基地数量有限难以满足所有学生顶岗实习的需要而报税对于企业来说是至关重要的工作不能够出现任何失误并且企业的商业机密较多大多数单位不乐意学生接触其财务纳税方面的资料也无形中增加了学生实行顶岗实习的难度。 5.教师素质有待提高。税法课是财经专业的必修课程教学任务重且本身又具有专业性、综合性强的特点。因而对教师要求比较高。一方面要求教师要全面了解经济、财政、会计等学科知识掌握税收法规;另一方面还要求教师要熟悉实际工作中不同的税收规定对企业的生产经营活动又会产生怎样的影响。而高职院校的税法教师绝大多数都是从高校毕业后直接从事教学工作教学中缺乏理论与实践相结合的能力而面对专业性较强的税法课势必造成学生在学习中产生理解上的偏差。目前高素质的“双师型”教师不足直接影响到税法课程的教 学效果。 三、税法课程教学改革的具体措施 1.提高认识树立明确的教学目标。税法课程以培养高素质的财经专业应用型人才为宗旨以“宽口径厚基础重实践重创新”为培养模式通过课程教学使学生了解我国现行税收法律体系的构成。熟悉我国现行税收及其相关法律、法规掌握各个单行法的征税范围、纳税人、税率、税目及其有关规定重点掌握各个税种应纳税额的计算方法培养学生具有扎实的税收理论及相关理论知识和实践能力以及正确分析、解决涉税事项的能力以满足社会对财经工作者在税收方面的需求。 2.科学选用教材适时更新教学内容。教材是教学的关键教材建设是税法教学改革的基础教材水平直接影响教学质量。因而必须选用权威性的教材其内容要体现税收理论与实践的充分结合确保教学内容的准确性和唯一性避免教学内容的模糊性杜绝差错以维护税法的权威性和严肃性。同时针对税制改革每年都有大量的税收文件实施与修改问题平时要密切关注税收政策的最新动态借助报纸、网络、电视等各种传媒随时收集时事税收政策信息以不断更新完善教学内容使课堂教学与实际税务实践保持高度一致。 3.完善教学方法改进教学手段。教学方法是税法教学改革的关键。税法教学内容十分丰富教学过程中必须突破传统教学方法中“满堂灌”的单一格局采用多种教学方法遵循“教学有法、教无定法、贵在得法、重在启发”的教法设计原则结合教学目标、教材内容及学情选择教学方法。具体来说可在税法课程中综合运用以下教学方法: 第一启发式教学法。破除传统的“满堂灌”教学方法采用启发式教学在确保基础理论“必需与够用”的前提下不断调整和更新课程教学内容增加内容的实效性与操作实践性比例。要根据税法课程教学目的、内容、学生的知识水平和知识规律运用各种教学手段采用启发诱导办法引导学生进行积极的思考培养学生的创造性思维努力将学生的思维吸引到教师讲课的思路上来从而较好地理解和掌握教师所传授知识使学生积极主动地学习提高分析问题的能力。 第二案例教学法。传统教学方式是以教师和教材为中心侧重于向学生知识的灌输忽视对学生学习潜能的开发致使学生理论与实践脱节。而案例教学重视学生的主体性、主动性、自主性发挥。因此教学中通过教师精心设计教学案例以案例引导教学让学生运用掌握的理论知识分析思考和讨论案例中的各种疑难情节促使学生的思维不断深化提高学生分析问题和解决实际问题的能力养成开拓进取的良好品质。 第三讨论式教学法。该种方法主要用于课程中的难点和重点问题。如对一些税收政策法规难以把握的问题组织听证讨论将学生分为稽查人员、纳税人两组就教师提出的问题进行辩论由教师作总结发言。应用这种教学方法一方面可以引导学生积极思考另一方面有助于学生对难点、重点等问题的把握。 第四模拟教学法。利用税务稽查模拟实训资料进行手工查账的模拟实训将学生分为纳税人、稽查人员、审理人员、执行人员、档案管理员及稽查领导人员等不同的角色要求学生独立完成对指定模拟资 料的组织、选案、稽查、审理、执行、归档立卷工作并进行角色互换培养学生的决策能力和协调、沟通能力。 另外运用现代化教学手段建立和完善税法教学软件、多媒体电教演示教学系统和多媒体网络教学系统。通过幻灯、投影、视频、动漫等新型教学手段的使用使得课程与现代社会更加贴近、与网络更加贴近、与学生乐于接受新兴事物的心理更加贴近激发学生的专业学习兴趣。提高教学的自观性和形象性增强学生消化和运用知识与的能力。 4.完善实践教学体系。税法课程具有极强的实践性因而要建立和完善相对独立的实践教学体系和模式。首先围绕学生必须具备的能力和技能来设计每学年实践教学环节制订实际可行的实践教学大纲并用教学文件的形式固定下来确保实践教学的实施;其次增加税法实践课教学比例采用丰富多样的实践教学形式包括各税种的纳税申报、涉税鉴证报告、税收筹划资料制作等从而使学生缩短理论与实践的距离实现从感性认识到理性认识的飞跃;再次加快税法模拟实验室和实习基地的建设力度确保实验项目的有效进行要积极与税务局、会计师事务所和企业财务管理等部门联系安排学生进行短期实习以满足所有学生顶岗实习的需要。 5.加强“双师型”教师的培养。随着高等教育改革和发展的不断深入教师更新和充实知识提高教学水平和科研能力已经成为高职院校加强高素质的“双师型”师资队伍建设以适应时代对高质量人才需要的重要组成部分。一是教师应加强自身业务学习及时获取有关税法 的最新政策信息不断对授课内容进行修改、更新及丰富;二是放弃狭隘的单一学科观念通过跨学科学习以拓宽知识面使教师具备完善的知识结构为专业知识的讲授打下坚实的基础;三是开展“传、帮、带”活动让老教师以丰富的教学经验和体会言传身教帮助青年教师尽快胜任教学工作;四是高职院校要建立有效的体系和机制使真正的一线教师拥有外出培训学习的机会。同时完善教师培训环节的激励与考核为培训工作提供可靠的组织和保障;五是采取灵活多样的培训和进修形式比如通过专题讲座、研讨会、短期培训、学术交流等方法为提高教师的业务水平和科研能力创造条件;六是给予教师进入税务师事务所、会计师事务所和企业工作和学习的制度优惠使从事理论课的教师乐于利用假期到这些单位顶岗锻炼积累实际工作经验提高实践能力并且鼓励和要求他们考取相关专业资格证件以建设具有良好职业道德和高技能的“双师型”骨干教师队伍。 综上所述提高税法课堂教学效果必须立足于树立明确的课程教学目标以教材建设、教学内容、教学方法改革和培养高素质的“双师型”教师等方面为教学改革的重点内容规范课程教学的基本要求以提高课程教学水平和质量使高等职业教育更好地适应经济社会发展对高素质劳动者和技能型人才培养的要求。 [参考文献] [1]李晓红谢晓燕.高校税法课程教学改革研究[J].会计之友2010 (10). 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