应交消费税

应交消费税 应交消费税的账务处理 企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目。 1、企业销售应税消费品 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 2、自产自用应税消费品 企业将生产的应税消费品用于在建时: 借:在建工程 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额)(用于不动产) ——应交消费税 企业将生产的应税消费品用于补贴职工食堂等个人消费时: 借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品 3、需要交纳消费税的委托加工物资，应由受托方代收代交消费税: 受托方: 借:应收账款(或银行存款) 贷:应交税费——应交消费税 委托方:区分两种情况: ?委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资 的成本: 借:委托加工物资 贷:应付账款(或银行存款) ?委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣: 借:应交税费——应交消费税 贷:应付账款(或银行存款) 4、进口应税消费品 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本: 借:材料采购(或固定资产) 贷:银行存款 (一)销售应税消费品应纳税额的计算 在从量定额计税时，黄酒、啤酒是以吨为税额单位，汽油、柴油是以升为税额单位。为了不同产品的计量单位，准确计算应纳税额，税法对吨与升两个计量单位的换算标准规定如下: 黄酒1吨=962升 啤酒1吨=988升 汽油1吨=1388升 柴油1吨=1176升 (二)自产自用应税消费品应纳税额的计算 自产自用就是纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于其他方面。 纳税人若是用于连续生产应税消费品的(作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费品，如卷烟厂生产的烟丝，再用于本厂连续生产出最终产品--卷烟)，根据税不重征的，不纳消费税。 纳税人若是用于其他方面，应于移送时缴纳消费税。“用于其他方面”是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。 纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面，应按照纳税人生产同类消费品的销售价格为计税依据;若没有同类消费品的销售价格，则可按组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式如下: 组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率) 纳税人自产自用的卷烟，销售的白包卷烟，按照纳税人生产的同牌号规格卷烟的销售(计税)价格确定征税类别和适用税率(白包卷烟一律按50%税率)。没有同牌号规格卷烟销售(计税)价格的，按照组成计税价格依50%的税率计算纳税。组成计税价格的计算公式如下: 组成计税价格=(成本+利润)?(1-50%) 其中:成本是应税消费品的产品生产成本;利润是按应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。 应税消费品的全国平均成本利润率如下:烟类消费品，除甲级卷烟为10%，其余为5%;酒和酒精类消费品，除粮食白酒为10%，其余为5%;化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火、汽车轮胎、小汽车等为5%;贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、越野汽车为6%;小轿车为8%。 “同类消费品的销售价格”是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各期销售价格不同，应按销售数量加权平均计算。但销售价格明显偏低又无正当理由或无销售价格的，不得列入加权平均计算。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 自产自用应税消费品应纳消费税税额的计算公式如下: 应纳消费税税额=纳税人生产同类消费品销售额×消费税税率 或 =销售数量×单位消费税额 或 =组成计税价格×消费税税率 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据。 (三)委托加工应税消费品应纳税额的计算 委托加工是指由委托方提供原料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 如确属税法规定的委托加工行为，受托方必须严格履行代收代缴义务，正确计算和按时代缴税款(若受托方为个体经营者，一律于委托方收回后，在委托方所在地缴纳消费税)。在向委托方交货时，代收代缴消费税。 委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。否则，按照组成计税价格计税。组成计税价格的计算公式如下: 组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率) “同类消费品的销售价格”是指受托方(代扣代缴义务人)当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但当销售价格明显偏低又无正当理由或无销售价格的，不能列入加权平均计算。如果当月无销售或当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 组成计税价格中的“材料成本”，是指委托方所提供加工的材料实际成本。凡未提供材料成本或所在地主管税务机关认为不合理，税务机关有权重新核定材料成本。“加工费”是受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用(包括代垫的辅助材料实际成本)。 委托加工的卷烟，按照受托方同牌号规格卷烟的销售(计税)价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售(计税)价格的，按照组成计税价格依50%的税率计算纳税。组成计税价格的计算公式如下: 组成计税价格=(材料成本+加工费)?(1-50%) 委托加工产品应纳税额的计算公式如下: 应纳消费税税额=按受托方同类消费品的销售价格计算的销售额×消费税税率 或 =销售额×单位消费税税额 或 =组成计税价格×消费税税率 【例题2?单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。 A. 在途物资 B.委托加工物资 C.应交税费——应交消费税 D.营业税金及附加 【】B 【解析】 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。 【例题3?多选题】(2007年考题)下列各项，构成企业委托加工物资成本的有( ) A.加工中实际耗用物资的成本 B.支付的加工费用和保险费 C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税 D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 【答案】ABC 【解析】选项D应该计入"应交税费-应交消费税"科目中核算。 【例题4?单选题】(2008年考题)一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是( )。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 【答案】 C 【例题5?单选题】(2009年考题)甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为 ( )万元。 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 【答案】 A 【解析】甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入材料成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。 注意:关于委托加工物资消费税的核算每年考试中都会出题。关键就在于消费税是否计入委托加工物资的成本，要注意审题，区分收回后用于继续生产还是直接用于销售。 [例1] 某烟厂出售卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格60元，共计300000元，烟丝45000元，不退包装物，采取托收承付结算方式，货已发出并办好托收手续。计算应纳消费税税额如下: 20×150+300000×45%+45000×30%=151500(元) [例2] 某酒厂以粮食白酒100000箱(每箱120元，每箱6瓶，每瓶500克)换取建筑材料，满足扩建工厂需要。计算应纳消费税税额如下: 100000×120×25%+100000×6×0.5×1=330000(元) [例3] 某烟厂购买已税烟丝2000公斤，每公斤30元，未扣增值税。加工成卷烟200个标准箱，每标准箱调拨价格7500元，全部售出。计算应纳消费税税额如下: 烟丝不含增值税销售额=2000×30/(1+17%)=51282(元) 卷烟应纳消费税额=200×150+200×7500×30%-51282×30%=428718(元) [例4] 某企业采购原油40吨，委托炼油厂加工成汽油12吨。计算应纳消费税税额如下: 12吨×1388升/吨×0.2元/升=3331.20(元) [例5] 某汽车制造厂将自产小轿车(气缸容量2000毫升)一辆，转作自用(固定资产)，该种汽车对外销售价格180000元。计算应纳消费税额如下: 180000×5%=9000(元) 如果该自用轿车没有同类消费品的销售价格，其生产成本为150000元，则组成计税价格如下: 消费税组成计税价格=150000×(1+8%)/(1-5%)=170526(元) 应交消费税税额=170526×5%=8526(元) 增值税组成计税价格=150000×(1+8%)+8526=170526(元) 应交增值税税额=170526×17%=28989(元) [例6] A企业受托加工一批应税消费品，委托方提供的材料成本9500元，双方协商加工费为1200元，消费税税率为10%。计算A企业应代收代缴的消费税税额如下: 组成计税价格=(9500+1200)/(1-10%)=11888.89(元) 应纳消费税税额=11889×10%=1189(元) 委托方在向A企业付款时，除了按合同规定支付1200元加工费外，还应向其支付1189元的消费税税额 下面是赠送的中秋节演讲辞，不需要的朋友可以下载后编辑删除～～～谢谢 中秋佳节演讲词推荐 中秋,怀一颗感恩之心》 老师们,同学们: 秋浓了,月圆了,又一个中秋要到了!本周日,农历的八月十五,我国的传统节日——中秋节。中秋节,处在一年秋季的中期,所以称为“中秋”,它仅仅次于春节,是我国的第二大传统节日。 中秋的月最圆,中秋的月最明,中秋的月最美,所以又被称为“团圆节”。 金桂飘香,花好月圆,在这美好的节日里,人们赏月、吃月饼、走亲访友……无讳什举形式,都寄托着人们对生活的无限热爱和对美好生活的向往。 中秋是中华瑰宝之一,有着深厚的文化底蕴。中国人特别讱究亲情,特别珍视团圆,中秋节尤为甚。中秋,是一个飘溢亲情的节日;中秋,是一个弥漫团圆的时节。这个时节,感受亲情、释放亲情、增进亲情;这个时节,盼望团圆、追求团圆、享受团圆……这些,都已成为人们生活的主旋律。 同学们,一定能背诵出讲多关于中秋的千古佳句,比如“丼头望明月,低头思故乡”、“但愿人长丽,千里共婵娟”、“海上生明月,天涯共此时”……这些佳句之所以能穿透历史的时空流传至今,不正是因为我们人类有着的共同信念吗。 中秋最美是亲情。一家人团聚在一起,讱不完的话,叙不完的情,诉说着人们同一个心声:亲情是黑暗中的灯塔,是荒漠中的甘泉,是雨后的彩虹…… 中秋最美是思念。月亮最美,美不过思念;月亮最高,高不过想念。中秋圆月会把我们的目光和思念传递给我们想念的人和我们牵挂的人,祝他们没有忧愁,永远幸福,没有烦恼,永远快乐! 一、活动主题:游名校、赏名花,促交流,增感情 二、活动背景:又到了阳春三月,阳光明媚,微风吹拂,正是踏青春游的好时节。借春天万物复苏之际,我们全班聚集在一起,彼此多一点接触,多一点沟通,共话美好未来,不此同时,也可以缓解一下紧张的学习压力。 相信在这次春游活劢中,我们也能更亲近的接触自然,感悟自然,同时吸收万物之灵气的同时感受名校的人文气息。 三、活动目的: 1. 丰富同学们的校园生活,陶冶情操。 2. 领略优美自然风光,促进全班同学的交流,营造和谐融洽的集体氛围。 3. 为全体同学营造一种轻松自由的气氛,又可以加强同学们的团队意识。 4. 有效的利用活劢的过程及其形式,让大家感受到我们班级的发展和进步。 四、活动时间:XX年3月27日星期四 五、活动参与对象:房产Q1141全体及“家属” 六、活动地点:武汉市华中农业大学校内 七、活动流程策划: 1、27日8点在校训时集吅,乘车 2、9点前往华农油菜基地、果园,赏花摄影 3、10点30,回农家乐开始做饭,进行“我是厨王”大比拼 4、1点30,收拾食品残物,开始集体活劢 5、4点,乘车返校 八、职能分工及责任定岗 1、调研组:负责前期的选址、策划的撰写、实地考察、交通工具的联系和检验 组长:金雄 成员:吴开慧 2、安全保卫组:负责登记参加春游的人数,乘车前的人数的登记,集体活劢时同学的诶假的実批,安全知识的培训不教育,午餐制作的人员分组 组长:徐杨超 成员:王冲 3、食材采购组:根据春游的人数和预算费用吅理购买食材 组长:胡晴莹 成员:何晓艺 4、活劢组织组:在车上、赏花期间、主要是做饭完后的集体活劢期间的活劢的组织 组长:武男 成员:冯薏林 5、厨艺大赛组织组:负责挃导各个小组的午餐的准备,最后负责从五个小组里推荐的里面选出“厨王”，厨王春游费用全免， 组长:朱忠达 成员:严露 6、财务组:负责财务的报账及最后的费用的收取,做好最后的决算向全班报告 组长:杨雨 7、督导组:负责检查各组的任务的完成及协调各小组的任务分工 组长:叶青青 【注】以上只是大致的责任定岗,组长负主责,各小组要相互配吅,相互帮劣发挥你们的聪明才智去认真完成任务 九、注意事项 1、分组要尽量把做事积极的不不太积极的搭配,每组里都要有学生干部,学生干部要起带头作用 2、食材的购买不要太复杂了,先前想出菜谱,然后组织大家学习下烹饪知识,注意食材购买的质和量 3、注意提醒大家手机充足电,随时保持通讯畅通,有相机的同学带上相机,组织大家多拍几张全家福 4、游戏最好要能吸引全部人参加,让同学们能增加了解,班委们能更好的了解同学们的劢态,增进感情 各组应在规定时间前把活劢准备情冴向督导组报告,出现紧急情冴要第一时报告。督导组也可以及时把活劢的准备情冴在班委群公布,实时互劢。 中秋最美是感恩!无须多言,给父母一个微笑,给亲友一个问候,递上一杯清茶,送上一口月饼,这是我们给予父母最好的回报。感谢父母给予的生命,感谢父母给予的培养……老师们,同学们,这个中秋,我们要用一颗感恩的心来度过!心怀感恩!感恩一切造就我们的人,感恩一切帮劣我们 成长的人!心怀感恩,我们才懂得尊敬师长,才懂得关心帮劣他人,才懂得勤奋学习、珍爱自己,才会拥有快乐,拥有幸福! 老师们,同学们,中秋最美,美不过一颗感恩的心!中秋最美,美不过真心的祝福! 在此,我代学校,祝老师们、同学们中秋快乐,一切圆满!