关于企业现金收款环节内部控制思考

关于企业现金收款环节内部控制思考 【摘要】 足够的现金流量是企业维持稳定和健康发展的基础，而加强企业现金收款环节的内部控制是使企业拥有足够现金流量的基本条件。对于受业务活动特点限制，以现金收款为主要收入来源的企业，现金收款环节的内部控制更是企业经营管理的重中之重。本文在探讨加强企业现金收款环节内部控制重要性的基础上，从内部控制的五要素出发分析了企业销售与现金收款环节内部控制中存在的问，并提出相关的对策。旨在为这些企业提供一些关于内部控制的基本思路。 【关键词】 现金收款 内部控制 对策 目前，随着我国改革的不断深化，经济生活日趋活跃，以个人为主要客户来源，以现金收款为主要收入来源的企业越来越多，这些企业多数是以服务业为主，如美容美发业，培训业等，受业务活动特点的局限，这些企业的收入绝大多数是现金。对于这些企业而言，现金收款环节的内部控制在企业财务管理中所占的位置是不言而喻的。作为企业生产经营活动过程中流动性最强和控制风险最高的资金形态，现金收款内部控制直接影响到了企业的财务状况和经营质量，影响了企业长期发展战略的实现。因此，本文拟对我国企业销售与现金收款环节的内部控制现状做一简要分析和探讨。 1 一、加强现金收款环节内部控制的重要性 加强企业现金收款环节的内部控制是以企业销售和现金收款行为和防范现金收款环节中的差错和舞弊为宗旨，对于有效防止企业内部腐败现象、虚假会计信息和提高企业整体经营管理水平具有重要作用。 首先，加强企业销售和现金收款环节的内部控制可以保证销售业务的顺畅有效地进行。其次，加强企业销售和现金收款环节的内部控制能够保证货款及时收回以及现金的安全和完整性。现金收款内部控制制度的完善是企业控制经营风险、保证现金货款及时完整回收的关键环节。 二、企业现金收款环节内部控制问题分析 目前我国的大多数企业在销售与现金收款环节的衔接方面尚未形成完善的内部控制，本文主要从企业内部控制的五个要素入手即控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、监控等五个方面进行分析。 1、环境要素分析 首先，虽然现代企业法人治理结构一再强调经营权与所有权的分离，但目前我国大多数企业的股东，董事会和经理层，由于认识和治理水平的种种局限，企业经营权和所有权并未实质性分离。其次，当今浮躁的社会环境，负面的环境因素，没有足够企业文化支持的企业经营环境，会影响现金收款相关业务人员的行为准则，诱发企业员工产生非法，甚 2 至不道德的行为和动机。 2、风险评估要素分析 目前我国大多数企业都缺乏完善的风险管理机制，缺乏独立的信用管理部门。企业通常将信用赊销权力授予销售部门，销售人员往往过于关注企业业绩，对客户信用的评估过于依赖于自身的主观判断，没有建立全面的客户信用管理体系，大多凭借客户的订单量以及个人和客户的关系来决定赊销额度。这为企业后期的回款埋下隐患，增加企业经营管理活动的风险。企业的现金收款风险还在于董事会经理层的职业操守，现金收款环节业务人员的专业胜任能力，它将在极大程度上降低了现金收款的风险。 3、信息与沟通要素分析 信息与沟通是有效获取和传递与内部控制相关信息，确保内部控制实施的重要条件。对于销售与现金收款环节，企业往往缺乏健全的信息与沟通体系，企业管理层不能及时、准确地掌握现金收款信息，而各具体业务人员在实际操作中也未能将现金收款信息反馈到高层，最终导致现金收款环节内部控制不能顺利实施。例如，部分企业由于没有建立高效的信息统计平台，销售数据，现金收款数据的统计经常出现误差，导致上报数据质量不高，严重影响了管理决策的效率。 4、控制活动要素分析 控制活动是为保证企业目标能按计划进行和实现而采取 3 的一系列政策和程序，例如授权、现金盘点和会计控制等。目前，部分企业在会计系统控制，授权等方面缺乏严格的内部控制程序，例如一些销售人员权力过大，与客户之间存在一种联合作弊的可能性，可能使得款项无法收回，或是现金收款人员挪用、占用甚至贪污现金的行为，以及会计系统控制不完整不及时不规范，不相容职务和岗位之间职责权限不明确，没有形成有效的制衡机制等现象。 5、内部监督要素分析 多数企业在销售和现金收款环节的内部监督方面的问题主要体现在内部审计方面，部分企业尚未建立内审机构或是内审机构人员配置不足，未被授予适当的权力，无法独立地履行审计职责，职能没有充分发挥，未能对现金收款情况进行定期或不定期的核查，及时发现其中的舞弊现象，导致现金收款的截留和挪用现象时有发生。 三、企业现金收款内部控制的对策 1、明确现金收款内控的目标和原则 销售收入是企业的生命线，是企业利润的主要来源。对于以现金收款为主要收入来源的企业，现金是企业销售收入的主要来源。现金收款应从自身实际情况出发，制定完善的销售和现金收款内部控制制度，防止舞弊、挪用盗用现金收入及呆账坏账现象的发生。在完善相关内部控制制度时应遵循以下原则:一是完善销售和收款业务不相容职责相分离的 4 制度;二是专人负责现金收款，限制与现金收款不相关人员接近，定期不定期盘点现金的制度;三是加强对销售，发货和收款业务的会计系统控制，保障财务报告的可靠性完整性。 2、完善销售和现金收款环节的内控环境 内部控制环境是其他控制要素的基础，能够影响企业员工实施控制的行为和自觉性。完善销售和现金收款环节的内部控制环境主要有以下几个方面:一是优化治理结构，科学、规范、有效的公司治理结构，明确、清晰的董事会、监事会和经理层在决策、执行、监管等方面的职责分工和制衡机制，是对销售与现金收款环节进行统一的管理，提高现金收款环节的管理监控水平的基础。二是建立现金收款关键岗位人员的试用期和岗前培训制度，以提高与现金收款环节相关业务人员的职业道德修养和专业胜任能力。建立现金收款关键岗位人员的强制休假制度和定期岗位轮换制度，以防止、杜绝现金收款环节的差错和舞蔽行为的发生。三是应当加强文化建设，培育员工积极向上的价值观，诚实守信的经营理念，爱岗敬业的工作作风，强烈的社会责任感，形成具有自身特色的健康的富有企业凝聚力的企业文化，增强员工的责任感和使命感，引导和规范员工的行为，保证现金收款的完整性，避免在收款环节中现金的流失，减少舞弊事件的发生。 3、强化销售与现金收款环节的信息与沟通管理 5 完善的信息与沟通系统有利于管理层及时掌握企业的生产经营状况，对企业运营过程中的问题做出快速反应。首先，对于以现金为主要收入来源的企业，引进先进的信息系统是不可缺少的，如ERP系统，电子收银机或者专门开发一套适合本企业经营管理的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对现金收款环节的自动控制，减少或消除人为操纵因素，以保证第一手原始信息资料的准确性和完整性。其次，对于以现金为主要收入来源的企业，不单仅仅依赖于先进的电脑信息管理技术，加强与员工的沟通，亲临业务一线现场，建立企业内部的信息沟通制度，将与现金收款的内部控制相关信息在企业内部各业务环节，各管理层级之间，以及企业与外部投资者，债权人、客户，供应商，中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，也是保证信息质量必不可少的手段。 4、加强销售与现金收款相关活动的控制 企业应根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对现金收款环节实施有效控制。同时对现金收款环节的内部控制的执行情况及出现的问题实时跟踪，及时提出相应的解决。例如，企业应加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录相对一致，并应当指定专人定期 6 与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。再例如，企业在实现销售,提供劳务后，应指定专人从事现金收款业务，非专人如:销售人员或劳务的提供者应当禁止接触现金收款。并指定专人及时开具有连续编号的收款凭证，现金及时入账。现金的收款人员和会计记录人员应实行不相容职务分离。 5、加强销售与现金收款环节的监控管理 内部审计是内部控制制度的一项重要组成部分。针对销售与现金收款环节发生的各种资金活动，企业应设置独立的内审机构或内审岗位。对于经常性和大额的以现金收款的企业，监控现金收款环节应该成为内审机构和内审人员的日常职责之一，内审机构和内审人员应该对现金收款环节实施日常监督。同时，内审机构和内审人员应该不定期地抽取单项业务的现金收款情况，某一特定时间段如节假日的现金收款情况，以及单个业务收款人员的现金收款情况，实施专项监督。结合本企业的特点，总结出现金收款环节情况的规律和趋势，对现金收款环节实施全方面的监督，杜绝防止差错和舞弊行为的发生 综上所述，在当前日益激烈的竞争环境中，现金流是企业可持续发展的基本保证，企业只有在保证现金收支平衡的基础上，做好企业资金的管理控制才能有效保证企业的长远发展。因此加强企业现金收款环节的内部控制，完善销售和 7 收款业务的现金流量管理，将有利于实现企业的健康和稳定地的发展。 【参考文献】 [1] 刘改新:浅谈销售与收款的现金流量管理控制[J].财务研究，2008(10). [2] 张岷胜:企业销售与收款循环内部控制设计初探[J].会计与审计，2010(4). [3] 周国钢:对现金收款业务流程及其内部控制的研究[J].工作研究，2008(10). 8