浅谈零余额账户用款额度的内部控制

浅谈零余额账户用款额度的内部控制 浅谈零余额账户用 赫云 《财政国库#管理制度#改革》确立了我国财政国 库管理制度改革的目标,指导思想和原则,改革的内容, 配套措施及实施步骤.我国财政国库管理制度改革的目 标是建立以国库单一账户体系为基础,资金缴拨以国库 集中收付为主要形式的财政国库管理制度.然而在实际 工作中,零余额账户用款额度的内部控制也存在不完善 之处.本文对零余额账户用款额度的内部控制管理进行 分析,对我国当前财务管理创新提供借鉴. 一 ,零余额账户用款额度的定义 零余额账户用款额度是企事业单位日常会计核算 过程中,经常遇到的财务管理问题,主要分为单位和财 政零余额账户用款额度两类.国家财政单一制度改革 后,事业单位财政管理纳入国家财政国库制度统一管 理.被授权支付的事业单位,有国家财政部分,在商业银 行开设单位零余额账户,商业银行则是单位和国家财政 部门之间的代理银行,当国家财政部门向商业代理银行 传递零余额账户用款额度时,事业单位在商业银行的单 位零余额账户用款额度就会增加.只要事业单位从单位 零余额账户提取的资金额度小于国家财政部门下达的 单位零余额账户用款额度,事业单位可以多次使用单位 ,单位零余额账户用款额实 零余额账户用款额度.因此 际上是事业单位的流动资产,只不过带有一定的特殊 性.零余额账户支付现金,可直接对事业单位用款 的收款人转款.但是单位零余额账户用款额支付的实现 要求有两个基本条件,第一,是该账户用款计划必须是 国家财政部门批准的,因为事业单位开具支付令的同 时,商业银行必须对事业单位的用款计划和预算计划进 行核对;第二,是事业单位零余额账户用款额必须小于 财政部门批准额度. 二,零余额账户用款额度的内部控制 1.对零余额账户支付款项预算项目内容进行细化 当前单位预算项目不明晰,这必然会影响零余额账 户支付效率.在款项支付过程中,要对用款预算项目计 划进行细化,根据提供的预算项目,代理银行业对零余 额账户支付款项实际支付内容和支付方向进行总体把 握,确保内容和方向的一致性.对预算项目内容进行细 化,有利于检查各个预算项目之间的资金比例分配,提 高财政资金使用效率.编制预算过程中,实现预算项目 的明晰化,就要对部门的预算项目进行细化,对政府预 算会计科目进行改革,限定预算支付方向和内容的一致 性,加强支付审核.详细,明确规定单位零余额账户,特 设专户与单位的其他银行账户之间的资金划转范围,项 目及.哪些资金可以划转,哪些资金不能划转,以及 划转金额超过一定标准的应提前报请财政部门审批等 都必须有明确的规定,否则国库单一账户体系将无法发 挥应有的作用. 2.制定和完善零余额账户用款额度支出审核制度 零余额账户用款额度制度改革后,改变了以前的柜 台式的审核,因此,零余额账户用款额度制度改革, 必须制定和完善零余额账户用款额度支出审核制度,建 立科学和合理的财政预算资金使用审核制度,确保财政 资金的使用效率,由于代理银行的中间作用,财政部门 在代理银行直接开具零余额账户,银行根据开具的支付 令,对单位预算计划进行审查和支付,这就需要一整套 与之相配套的余额账户用款额度支出审核制度.建议在 支出审核制度构建中,以信息科技为支撑,开发预算审 查网络系统,该系统可以对预算支付款项直接进行审 核,对数量巨大的款项的用途,使用方向以及使用过程 中出现的情况进行数据记录和反馈.当经费开支项目与 实际预算额度的支付出现不一致问题,可允许当年各期 额度按需调整使用.因为实行额度的管理,目的是更有 效地利用资金,使资金不再沉积在基层预算单位,而不 是要束缚基层单位正常开展业务.建立相应的预算款项 管理和审核咨询系统,确保预算款项使用信息的真实有 效性.根据改革方案和”金财工程”规划,完善国库集中 收付信息系统,为国库集中支付和收入收缴改革业务处 理提供良好操作平台.积极协调财政,人行,预算单位, 代理银行之间的城域网络建设,督促代理银行完成资金 汇划系统,改变目前手工清算的弊端,提高清算的速度 和准确性.制定预算款项专项检查系统,对账户支付信 息数据和原始的凭证进行统计. 3.零余额账户用款额度的票据和印章管理 加强零余额账户用款额度使用时的票据和印章管 理,对各种票据的购买,保管和注销等环节的责任和权 力进行明确,对票据管理和使用的程度进行规划,设立 专项票据和印章使用登记薄,对票据和印章管理进行明 确化和严格化,对原始票据加强管理,防止原始票据进 行篡改和恶意毁坏等. 加强对代理银行和财政管理部门印章的管理.每个 印章都有专人进行负责,防止所有印章在同一人手中集 147 制问题的几点研究 柴瑞雪 摘要:市场经济的深入发展使现代企业面临资本市场中激烈的行业竞争,要在日趋激烈的竞 争中获取优势,站 立不败之地.企业就必须对内部管理工作进行进一步的优化与完善.而近年来,随着会计造假 行为的频频发生,会计 内部控制被提到了一个相对较高的位置上,如何加强会计内部控制成为现代企业内部治理 工作中的重点问题. 关键词:现代企业;会计;内部控制 一 ,企业会计内部控制概述 (一)会计内部控制的基本内涵 对企业而言,任何经营活动都是围绕资金运动和资产 变化开展和执行,最终也均通过企业会计核算所得出的会 计信息进行展现.会计核算的过程中,会涉及到各种可控 和不可控的风险I生因素,对企业的资金和资产形成一定的 影响.而会计内部控制则是对企业资金和资产的完整性和 安全陛进行保护,在规范会计核算的基础上提升会计信息 质量而执行的一系列的控制和控制措施的统称. (二)会计内部控制的主要内容 1.货币资金控制 ? +-—w—?卜-—+_n+一+-——卜-—卜-—?卜-—卜一+-+-+-—?卜-——卜-+ 会计内部控制对于货币资金的控制首先要对企业 收入过程中各项货币资金回收的有效性进行保障,对货 币资金的收取状况进行准确且及时的记录;在此基础 上,会计内部控制人员需要按照企业预算规划,对一切 货币资金的收入与支出进行严格管理,保证资金销售管 理的有效性和支出记录的准确性. 2.销售及收款控制 会计内部控制要对销售及收款问题进行控制,首先 要对企业产品的价格进行合理制定,加强对销售的有效 管理和控制,并对销售款项的回收问题进行规范,避免 企业财务损失的发生. 中管理现象.例如财务专用章应该有会计主管保存,个 人名章应该有本人持有,其他人在没有授权下不能使 用.对于业务往来中涉及到的业务印章和负责人签名, 要严格按照有关手续和程序执行. 4.零余额账户用款额度的监督和检查管理 财政部门,银行要建立和完善监督机制,要经常对 代理银行的支付业务办理情况和预算单位零余额账户 的使用管理情况进行督促检查,严格按照国库集中支付 的有关规定,加强对支付凭证,支付流程,账户管理和退 款管理的监督和检查,对违规操作的单位要给予处罚, 提高代理银行执行国库集中支付业务有关规定的自觉 性.零余额账户用款额度相关的业务岗位采用定岗制的 办法,设立专门对应的岗位人员,岗位工作人员的职责 要按严格程序进行业务办理.定岗制的零余额账户用款 额度工作岗位,要求对该业务不相容的,重叠的,有冲突 的岗位进行排查,实现清晰化的零余额账户用款额度 相关业务岗位管理;零余额账户用款额度必须是经过 财政部门授权审批核准的,零余额账户用款额度的内 部控制中,要重点检查零余额账户用款额度的审批是 否合法,零余额账户用款额度申请手续是够齐全等,严 格零余额账户用款额度支付情况.对零余额账户用款 额度的监督和检查管理的中出现的薄弱环节积极进行 加强和反馈. 148 5.零余额账户用款额度的岗位分工和授权审批管理 零余额账户用款额度的岗位分工要明确,对于电子 政务证书KEY,应该由岗位出纳人员负责保管,主要是 用于支付款项的查询,会计主管保存电子政务证书 KEY,主要用于审核款项的合法性.对零余额账户用款 额度相关业务进行定岗定责,为建立责任明确,权限分 明的零余额账户用款额度业务的岗位责任制,以确保办 理零余额账户用款额度业务的不相容岗位相互分离,制 约和监督.单位的出纳人员,不得兼任稽核,会计档案保 管和收入,支出,费用,债权债务账目的登记工作.单位 不得由一人保管使用电子政务证书,不得一人办理零余 额账户用款额度业务的全过程.确保零余额账户用款额 度制度涉及的每一项的相关业务都具有专人负责,保证 业务往来处理的严格性和合法化. 对零余额账户用款额度临时经办人员和临时代办 人员,要进行严格的资格审查,确保在其处理零余额账 户用款额度管理的工作职责和资格.单位零余额账户用 款额度应该根据国家财政部门审批的实际状况代理银 行进行审批支付,防止盲目和越权进行零余额账户用款 额度的支付.严格按照零余额账户用款额度申请程序和 支付流程进行管理.余额账户用款额度的岗位分工和授 权审批管理必须程序化,严格化和合法化. (作者单位:中共德州市委办公室)