美国遗产税与死神下注

美国遗产税与死神下注 /一r—\ 纵横GlobalVision 美国遗产税与死神下注 香港岭南大学客座教授 ?盛立中 ..国是一个什么故事鄱可能发 二#生的地方,任何事情发生在 —/\一这里总是被整得荒唐离谱噱 头不断.2010美国的遗产税洞门大开, 上演出一幕薜死骡子当活马医的剧目.对于很多美国人来说,这个时代简直是 糟糕透顶的年代.2009年的这个时候, 一 些濒死美国富人的亲属曾试图通过不 停的电击让直豪留一口气,在深陷人之 将死的淤泥中寻找解药,让他们能够挣 扎到201O年的"免税特权";到了2010 年,却有无数等待继承财产的美国人觊 觎在12月3l目前"拔下亲人氧气袋的接 头",时不我待地渴望着把自己的亲人 送上通往地狱的"跑步机". 美国遗产税"开天窗" 美国的遗产税是个骨灰级税种, 其雏形最早可追溯至乔治?华盛顿时 期.遗产税的美国称谓是"死人税" (deathtax),针对的是不劳而获的接 代传富行为,旨在平滑巨大财富世代沿 袭带来的社会问.除了美国富人扎堆 死去的年份另当别论外,遗产税每年可 为美联邦政府贡献几百亿美元的收入. TaxedtoDeath(纳税至死)是美国 人信服的箴言.按照美国法律,美国公 民或永久居民(绿卡持有人)死亡时, 不管他的遗产位于世界上哪个角落,其 继承人(除法定豁免的部分外)均要将 遗产总额的约半数缴纳给美联邦政府. 众所周知,近年来由于各国政府对遗产 处理的财税政策不同,遗产税对商业投 资环境的负面作用开始凸显,比如不利 于吸引私人资本,富人将财富转移到国 外以至富人为逃税而改变国籍等等. 52环球财经J2011O1总第122期 进入新的世纪以来,美国经济学家 取消遗产税的呼声不断,建议用现有的 资本利得税来遗产继承行为.2?1 年小布什入主白宫后,曾通过了一个遗 产税减免法案.根据美国国会2001年通 过的《经济增长与税收救济协调法》, 遗产税的豁免额从2?1年的67.5万美元 逐年递增到2?9年的350万美元;税率 则从sS%降低至4596.该法案还规定, 如果在2009年之前没有出台新的法案, 遗产税于2011年恢复征收.2011年的豁 免额为l00万美元,税率恢复至455%的 原点. 这就是说,美国人2009年要缴遗 产税,2011年也要缴遗产税,唯独2010 年的遗产税被开了"天窗".有钱人 只要在正确的时间死去,就可以享受 此项"税收豁免特权".那些生命垂 危的美国富人只要能听到20t0年新年 钟声的到来,就能让自己的继承人免 缴4596的重税. 所以在20.9年,美国富豪的亲属们 曾纷纷为在死亡线上挣扎的富豪延长生 命寻求活下来的药方;而在今天,为保 证财产完整无损,富翁~l-NIJ要赶2010年 年末的死期.那些现今正躺在病床上的 大富豪们,已经到了应该郑厦其事地考 虑是保留身上的氧气插头还是拔掉的时 候了. 让死神等待的税收 由美国前总统小布什留下的这个 "税收遗产"真可谓让几家欢喜几家 愁. 来自宝岛台湾的故事 2004年9月27日,世界华人首富蔡 万霖因心肌梗塞在台湾病逝.据《福 布斯》杂志2004年的数据,在全球富 豪排行榜上,蔡万霖以464C.美元的身 家被排在第94位.而在1995年,蔡万 霖曾以85亿美元财产位居全球富豪排 行榜第6位.人们猜测,蔡老的死将会 为中国台湾"当局"贡献近8004f-.新台 币的遗产税. 然而令人大跌眼镜的是,这位在 世界享有大富豪声誉的蔡万霖,其财 产继承人只交纳了区区不到5亿新台 币的遗产税.到了可以忽略不计的地 步.在台湾以寿险,信托为核心业务 的蔡万霖家族,仅在霖园集团内就拥 有数百位法律,税务和理财专家,他 们在蔡氏家族众多企业的纳税计算问 题上的"精确度".无不充满令世人 称奇的大手笔之杰作国泰一负责人 2009年l2月31日上午ll时,久病不 愈的纽约曼哈顿苏荷区房地产大亨弗里 只差13个小时 茨?洛曼不幸离开人世, 让他的遗产继承人查尔斯?莱斯利损失 了300多万美元.懊恼写在脸上的莱斯 利对《纽约邮报》的记者说:"整个事 情被整得荒诞不经.我们一直在小心翼 翼地呵护着老人,并做好了各项预防措 施,未曾料到结局最后还是变得如此糟 糕." 2010年7月l3目清晨,美国着名的 纽约扬基棒球队老板乔治?斯泰因布伦 纳的猝死,让他的财产继承人幸运地节 省了至少5亿美元税金.另有《华尔街 日报》的报道称,加利福尼亚州弗雷斯 诺市的葡萄园主克拉拉?劳布于2009 年10月被诊断为晚期癌症.她的家人借 助各种仪器设备,药物延长其生命,挣 扎着活过12月,于新年的早上咽下最后 一 口气.她的女儿黛比?雅备布森说: "她让我们每天告诉她当天的日期和时 间,尽管我们不愿意这样做." 称.国泰人寿,国泰世华金控,国泰投 资信托,投资顾问等众多公司的理财专 家少说二三百人,在蔡老先生重病6年 内,如果"还没有做好财务节税规划, 就太瞧不起国泰金融控股集团了". 然而,另一位台湾富豪王永庆就远 没有那么幸运了.蔡万霖死后的台湾首 富王永庆是台塑集团创办人,于2008年 10月15日在美国新泽西病逝.由于王永 庆生前不屑于税收筹划,也不愿意与死 神时赌,其死后留下包括股票,土地, 高尔夫球证等总额约600多亿新台币的 遗产.尽管王家后人在王永庆死后将 数1O亿元财产捐给公益慈善团体,但其 继承人仍然要缴纳1194&新台币的遗产 税,创下台湾最高缴纳遗产税纪录.更 令人惋惜的是,王永庆生前娶了多房太 太,其后人身份,辈分错综复杂纠缠不 清,至今仍然在为王永庆遗留的家产进 行斗争. 美国民间组织TaxPolicyCenter声 称,2010年已经去世的富人中,至少有 2S万人的遗产受到现行遗产税法的影 响.其中77岁的美国能源巨头丹?邓肯 的寿终正寝堪称"死亡楷模".2010年 3月,拥有90亿美元资产的邓肯因脑溢 血意外去世.邓肯是美国开征遗产税以 来第一个死后享受"免税特权"的大富 翁,为其继承人节省了大约20亿美元的 税金.邓肯如果早死百日,耍按4s%的 税率缴纳遗产税;而他再多活9个月, 将适用55%的更高税率. 生得逢时死得及时 西方有旬谚语:"工作,赚钱, 纳税,死亡."美国政治家本杰明?富 兰克林称,世界上除了死亡和赋税,没 有什么是确定无疑的.然而现实是,死 亡与纳税同样可以避免.英国《金融时 报》刊发的文章称,只要动动脑筋,现 实生活中的很多税收可以成功避免掉, 生命的诞生与死亡也会被延宕.澳大利 亚经济学家乔舒亚?甘斯和安德鲁?利 的一项长期追踪调查的结果显示,出生 率和死亡率确实与税收有某些可疑的牵 挂. 澳大利亚于1978年通过立法废除了 遗产税,这意味着任何死于]979年7月】 日或之后的人可获得全额免税,而任何 死于这一目期之前的人,需要全额交纳 遗产税,约有十分之一的死者需要交纳 这种税.当年6月底的死亡率降幅相当 惊人,同样惊人的是7月初死亡率的突 然上升.据统计,1979年6月份最后一 周,每2O起可能死亡中,就有一起被推 迟,让死者逃掉了遗产税.由于90%的 死者遗产数额不大,不到起征点,这 明有整整一半可能需要纳税的人成功地 推迟了死亡,从而逃脱了遗产税. 此后的2004年5月,澳大利亚政府 宣布,如果一个家庭在7月1日或以后生 下一个孩子,政府将给予3000澳元"宝 宝奖".其效果并不令人意外,至少对 经济学家来说如此:7月l目喜得宝宝的 数量创下历史纪录,bL6月3O目整整高 出l倍. 遗产税走向扑朔迷离 2008年诺贝尔经济学奖获得者克 鲁格曼将美国现行的遗产税法称之为把 "老爸推下火车"的恶法;检察宫称目 前美国的遗产税法已经成为地地道道的 "杀人税". 为什么美国遗产税留下了如此大的 税收"空窗期"漏洞?其实早在2oc9~ 4,Ej29日.美国众议院曾通过了一项延 长2009年遗产税法有效期的议案,将遗 产税适用期顺延5年,税率维持4596不 变,但向个人和夫妻分别提供300万美 元和700万美元的税收豁免,但此项议 案由于争议较大被参议院中的共和党人 挡下. 到了2010年情况则有所不同.美国 是一个典型由屁股决定大脑的国家, 2010年l1月2目的美国中期选举,华盛顿 的政客们为了选票,很多政策都被无故 搁置下来.因为稍有不慎,对其支持者 来说,很可能会意味着政治自杀.在美 国,富人与普通百姓占据的领域不同, 富人们的权利和影响力要来得更大.当 然,竞选要烧掉大量的金钱,少不了金 主,政客们也需要腾出肘闻与富人们厮 混. 毫无疑问,税收上的任何特权都是 不公平的.把20.9年遗产税法律的追溯 效力延伸至2010年是一项最优选择,但 可能性不大;其次是默认现状,让2010 年遗产税的"免税特权"积假成真, 2011年从头再来. 大富翁巴菲特在结束2010年中国之 旅时的采访中称,美国的税法已被"严 重扭曲",在他公司的所有员工里,他 是被征收税率最低的人.美国着名的抗 税组织"茶党运动"负责人克雷默说: "我们有话要告诉他们.他们现在可能 不会听,但是我向你保证他们l1月份的 时候会听,那时候我们会把那些不中用 的家伙赶出国会." WWW.globalfn.corncn58