期末结转

期末结转 关于期末结转 一、 期末结转的类型 1(制造费用期末结转到生产成本 2(完工产品的生产成本期末结转到库存商品 3(已经销售的产品成本期末从库存商品结转到主营业务成本 4(期末结转损益 5 所得税费用的结转 6(年末本年利润结转到利润分配 7 已分配利润的结转 二、 期末结转涉及到的账户用途 1(“制造费用”账户用来核算企业生产车间为生产产品而发生的各项间接费用。该账户属于成本类账户，由于制造费用项目较多，发生各项制造费用时先在该账户借方归集，期末将归集的制造费用按合理的分配分配计入各种产品生产成本时在该账户贷方登记，期末一般无余额。 2( “生产成本”账户用来核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，该账户属于成本类账户，借方登记发生的各项直接生产成本和应负担的制造费用，已经生产完成并已验收入库的产成品和自制半成品的实际成本从本账户贷方转出，期末余额在借方，示尚未完工的在产品成本。 3(“库存商品”账户用来核算企业各种库存商品的实际成本，该账户属于资产类账户，借方登记已经生产完成并验收入库的各种产成品的实际成本，贷方登记对外销售的产成品实际成本，期末余额在借方，表示库存商品的实际成本。 4( “主营业务成本”账户用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的商品或劳务成本。该账户属于损益类账户，借方登记企业结转的已售商品或已提供劳务的实际成本，本期发生的销售退回，如已结转销售成本的，应冲减主营业务成本，贷记该账户，期末其余额应转入“本年利润”账户，结转后应无余额。 5(“本年利润”账户用来核算企业在本年度实现的净利润或发生的净亏损。该账户属于所有者权益类账户，期末应将各损益类账户转入本账户，贷方登记从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等损益类账户借方转入的数额，借方登记从“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等损益类账户贷方转入的数额。期末若为贷方余额，表示实现的净利润，若为借方余额，表示发生的净亏损。年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配—未分配利润”账户，年终结转后应无余额。 6(“利润分配”账户 “利润分配”账户用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。该账户属于所有者权益类账户，借方登记按实际分配的利润数额，或年终时从“本年利润”账户转入的全年净亏损，贷方登记弥补以前年度的亏损以及年终时从“本年利润”账户转入的全年净利润，年终如为贷方余额，表示历年积累的未分配利润，如为借方余额，则为历年的未弥补亏损。 三、期末结转分录与图示 1(制造费用期末结转到生产成本 借:生产成本—×产品 —×产品 贷:制造费用 2(完工产品的生产成本期末结转到 借:库存商品—×产品 贷:生产成本—×产品 3(已经销售的产品成本期末从库存商品结转到主营业务成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 4(期末结转损益 期末将各损益类账户转入本年利润账户 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 本年利润若为贷方余额，表示实现的净利润;若为借方余额，表示发生的净亏损。 5(年末本年利润结转到利润分配 如果结转全年盈利 借:本年利润 贷:利润分配 如果结转全年亏损 借:利润分配 贷:本年利润 1、2、3分录图示如下: 制造费用 生产成本 库存商品 主营业务成本 分配 完工 销售 4、5分录图示如下: 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 ? ? 其他业务成本 其他业务收入 营业税金及附加 营业外收入 销售费用 管理费用 财务费用 ? 营业外支出 所得税费用 利润分配 —未分配利润 说明:?期末结转各项收入至“本年利润”账户;?期末结转各项费用至“本年利润”账户;?年终结转全年净利润至“利润分配—未分配利润”账户。 四、 转全年所得税费用、结转本年利润、结转已分配利润 举例 某公司2010年实现利润总额100000元，按规定25%上交所得税，按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润5%分配股利 要求(1)计算应缴所得税，并结转所得税 (2)计算净利，并结转净利润 (3)按净利润的10%提取法定盈余公积 (4)按净利润的5%分配股利 (5)结转已分配利润。 1)计算应缴所得税，并结转所得税 所得税=100000*25%=25000. 借:所得税费用 25000 贷:应缴税费——所得税 25000 借:本年利润 25000 贷:所得税费用 25000 (2)计算净利，并结转净利润 净利润,100000-25000,75000 借:本年利润 75000 贷:利润分配-未分配利润 75000 (3)按净利润的10%提取法定盈余公积 法定盈余公积=75000*10%=7500 借:利润分配— 法定盈余公积 7500 贷:盈余公积— 法定盈余公积 7500 (4)按净利润的5%分配股利 股利=75000*5%=3750元 借:利润分配— 股息红利 3750 贷:应付利润 3750 支付时:借:应付利润 3750 贷:银行存款 3750 (5)结转已分配利润。 借:利润分配-未分配利润 11250 贷:利润分配— 法定盈余公积 7500 利润分配— 股息红利 3750