负债与所有者权益

负债与所有者权益 一、负债的概念及特征 1、负债:是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致企业经 济利益流出企业的现时义务。 2、负债的特征 (1)负债是过去交易或事项形成的，不是预期未来交易或事项 形成的。——签订的。 (2)负债是企业的现时义务。 (3)负债的清偿预期导致给企业经济利益的流出。 (4)负债通常在未来某一时日通过交付资产或提供劳务清偿。 3、负债确认的条件 (1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业; (2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 二、负债的组成 短期借款 应付票据、应付账款 预收账款、预提费用 流动负债 应付工资、福利、股利 负债 应交税金、其他应付款 一年内到期的长期借款 长期借款 非流动负债 应付债券 长期应付款 专项应付款 三、流动负债 1、流动负债:指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的 债务。(即期偿还、使用流动资产和新的流动负债清偿) 包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、 预提费用、应付工资、福利、股利、应交税金、 其他应付款、一年内到期的长期借款 2、流动负债的分类 (1)按产生原因分: 借贷形成的流动负债;结算中形成的流动负债; 经营中产生的流动负债;利润分配长生的负债。 (2)按流动负债的应付金额是否肯定分 应付金额肯定的流动负债 应付金额视经营情况而定的流动负债 应付金额予以估计的流动负债 3、流动负债核算的内容 (1)短期借款:指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下(含一年)的各种借款。 (2)应付票据:指企业在商品购销活动中和对价款进 行结算时因采用商业汇票结算方式而发生的， 由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件 支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 (带息票据和不带息票据) (3)应付账款:指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应 付给供应单位的款项。 (4)预收款项:企业按照合同或协议向购货方预收的购货 款，以及向发包单位收取的预付备料款和预收工程款。 (5)应付工资:指企业使用职工的知识、技能、时间和精力而 应给予职工的补偿。(未支付前形成流动负债) (6)应付福利费:指企业准备用于企业职工福利方面的资金。 (费用中提取-职工工资总额的14%或税后净利润中提取) (7)应交税金:指企业按照国家税法的规定应交而尚未交纳税 金所形成的一种负债。 (8)应付股利:指企业在实现利润按照税法及有关法规的规定 交纳相关税费后应给予投资者的回报。 (9)其他应付款:包括应付经营租入固定资产和包装物的租金、 职工未按期领取的工资、存入保证金(包装物押金)、 应付、暂收所属单位、个人款项、其他应付、暂收款项。 (10)其他应交款:应交教育费附加、矿产资源补偿费、应交 住房公积金。 (11)预提费用:指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚 未支付的费用。 包括:预提收尾工程费用、租金、保险费用、 借款利息、固定资产修理费 四、非流动负债 1、非流动负债:指偿还期在1年货超过1年的一个营业周期以 上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付 款和专项应付款。 2、非流动负债分类 应付公司债券和长期应付票据 3、非流动负债的核算 (1)长期借款:指企业向银行或其他机构借入的期限在1年以 上(含1年)的各项借款。 注意:长期借款的利息按期预提计入所购建资产的成本(资本 化)或直接计入当期财务费用。 (2)应付债券:企业为筹集长期资金而实际发行的有价证券。 溢价发行(票面利率高于银行利率); 折价发行(票面利率低于银行利率); 按面值发行(票面利率等于银行利率); (3)长期应付款:指企业除长期借款和应付债券外的其他各种 长期付款，包括应付融资租入固定资产的租赁 费、采用补偿贸易方式下引进国外设备价款。 (4)专项应付款:指企业接受国家拨入的具有专门意图的拨款。 4、债务重组:指债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其 与债务人达成的协议或法院的裁定做出让步的事项。 (1)债务纠纷的解决方法 持续经营下的债务重组;非持续经营下的债务重组 (2)债务重组方式 以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件 五、所有者权益 1、所有者权益的概念 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。——反映产权关系 2、所有者权益的来源 实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失 注意:投入的资本——实收资本、资本公积; 留存收益——盈余公积和未分配利润(未指明用途) 捐赠、固定资产变卖、职工罚款 3、实收资本:指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定， 实际投入企业的资本，包括货币资金、实物、 无形资产。 (1)特点 无需偿还，长期周转使用; 注册资本与实收资本一致(增减要登记入账) 注意:溢价发行股票使投入资本超过注册资本的部分应计入资 本公积。 (2)分类 国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金 (3)企业组织形式与实收资本 ? 非公司企业组织形式 独资企业:单个出资者设立，业主独自拥有所有者权益，并对 债务承担无限清偿。 合伙企业:两人或两人以上订立合伙协议、共同出资、共负盈 亏，共同拥有所有者权益，出资额可以大小不同， 合伙人对企业欠债有无限连带责任。 ? 公司企业组织形式 有限责任公司:股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以 其全部资产对公司债务承担责任。 股东以其出资享受权利承担义务，公司账目可 以不公开，股东数量较少。 其投入资本具有的特点有:按规定出资方式、出资额和出资缴 纳期出资，投入资本全部计入实收资本，实收资本 等于注册资本;投资者缴纳的出资额大于按约定比 例计算的其在注册资本中所占的份额部分应计入资 本公积;转让出资应经其他超过半数投资者同意。 股份有限公司:全部资本分为等额股份，公司以其全部资产对 公司债务承担责任，股票是股东所持股份凭证， 账目必须公开，股东以出资额对公司债务负责， 但公司以全部公司财产承担债务清偿的责任， 所有权和经营权分离。股东为5人以上。 国有独资公司:国家授权投资的机构或国家授权的部门单独投 资设立有限责任公司，投入资本作为实收资本， 不发行股票，故无股票溢价发行收入，不会因追 加投资产生资本公积。 4、资本公积:由企业投资人、捐赠人投入或从其他来源取得的 由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本。 包括:资本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额。 (1)资本(或股本)溢价:企业投资者投入的资金超过其在注 册资本中所占份额的部分。 ?资本溢价:两人以上投资者合资经营企业才有资本溢价发生。 筹集资金过程中产生。 造成资本溢价的原因:补偿原投资者在企业资本公积和留存收 益中享有的权益;补偿企业未确认的自创商誉;新投资者 投入资本高于其在实收资本中按其投资比例享有的份额。 ?股本溢价:股份有限公司发行股票时，公司所取得的股票发 行收入超过股票面值的数额。 造成股本溢价的原因:资金供求关系;不同投资者对股票的评 估不同;补偿原投资者在企业资本公积和留存收 益中享有的权益;补偿企业未确认的自创商誉。 (2)接受捐赠资产 捐赠资产:是对企业的援助行为，捐赠人不享有权力，不承担 责任。 注意:捐赠资产不是经营所得，不能确认为受益，只能确认为 所有者权益。 (3)拨款转入:指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研 究等的拨款项目，按规定转入资本公积的部分。 (4)外币资本折算差额:指企业接受外币投资因所采用的汇率不同 而产生的资本折算差额。 企业收到外币投资时，应按收到出资额当日的汇率折合人民币 以资产登记入账;同时实收资本增加，入账金额为按收到出资额当日的汇率或合同约定汇率折合人民币。 以上因汇率不同产生的人民币差额作为资本公积处理。 (5)其他资本公积:从资本公积各准备项目转入的金额、债权人豁 免的债务。 5、留存收益:指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业 的内部积累。 (1)留存收益的目的:保证企业实现净利润能留存企业满足企业经 营的资金需要和弥补亏损偿还债务。 (2)留存收益的特点:是经营所得，因经营获取收益增加，因分给 投资者减少，分已拨定留存收益(盈余公积 金)和未已拨定留存收益(为付利润)。 (3)盈余公积金:按净利润的10%提取，法定盈余公积累计金额达 到企业注册资本的50%以上时，不再计提。 (4)盈余公积金分类:任意盈余公积金和法定公益金。 (5)盈余公积金的用途 弥补亏损(5年内实现的税前利润弥补)、 转增资本(转增后留存盈余公积不少于注册资本的25%)、 发放现金股利或利润。 (6)未分配利润:企业留待以后年度进行分配的结存利润。