进项税额留抵账务处理 原材料增值税进项税额在不同使用情况下的账务处理

进项税额留抵账务处理 原材料增值税进项税额在不同使用情况下的账务处理 原材料增值税进项税额在不同使用情况下的账务处理 (1)在建工程(例如购建机器设备等生产经营用固定资产)领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程。 分录是: 借:在建工程 贷:原材料 在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。 分录是: 借:在建工程 1 贷:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额转出) (2)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成原材料的损失，进项税额转出计入待处理财产损溢。 分录是: 借:待处理财产损溢 贷:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额转出) (3)用原材料进行债务重组，按照公允价值确认其他业务收入，确认增值税销项税额。 分录是: 借:应付账款 贷:其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借:其他业务成本 贷:原材料 (4)用原材料进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，按照公允价值确认其他业务收入，确认增值税销项税额;如果不具有商业实质，会计按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 如果具有商业实质: 借:换入资产的入账价值 贷:其他业务收入 2 应交税费—应交增值税(销项税额) 借:其他业务成本 贷:原材料 如果不具有商业实质: 借:换入资产的入账价值 贷:原材料 应交税费—应交增值税(销项税额) (5)同一控制下企业合并，以原材料为对价，则会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额;非同一控制下企业合并，以原材料做为合并对价，会计上按照公允价值确认其他业务收入，税法上确认增值税销项税额。 同一控制下的企业合并: 借:长期股权投资 贷:原材料 应交税费—应交增值税(销项税额) 非同一控制下的企业合并: 借:长期股权投资 贷:其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借:其他业务成本 贷:原材料 关键词:增值税进项 3 百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网 92to.com,您的在线图书馆 4