[方案]个人所得税的税率是应纳税额占应纳税所得额的比率

[]个人所得税的税率是应纳税额占应纳税所得额的比率 个人所得税的税率是应纳税额占应纳税所得额的比率，是税收立法的核心。个人所得税法设置了两类税率。 个人所得税的税率及计算公式 个人所得税的税率是应纳税额占应纳税所得额的比率，是税收立法的核心。个人所得税 法设置了两类税率。 (一) 超额累进税率 工资、薪金所得，个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经 营所得和实行加成征收的劳务报酬所得适用超额累进税率。 1、个人所得税税率一(适用于工资、薪金所得) (1)注:本表所称全月应纳税所得额是指依照税法第6条的，以每月收入额减除 费用800元后的余额或者减除附加费用3200元后的余额。 (2)注:1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他 人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个人所得税税率表二 (适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。) (1)注:本表所称全月应纳税所得额是指依照税法第6条的规定，以每一纳税年度的 收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。 (2)注:1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、 损失)后的所得额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承 租经营所得。 3、个人所得税税率表三(适用于加成征收的劳务报酬所得。) (1)注:本表所称每次纳税所得额是指依照税法第六条的规定，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入超过4000元的，减除20%的费用后余额。本表是根 据税法及其实施条例关于加成征收的规定换算的。 (2)注:1、表中的含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人 (单位)代付税款的劳务报酬所得。 (二) 比例税率 对未加成征收的劳务报酬所得及稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得均适用20%的比例税率。 税法规定，对稿酬所得，按应纳税额减征30%，因而实际税率相当于14%。 (三) 计算公式 1、工资、薪金所得 征缴个人所得税的计算方法，个税起征点原来是1600，现在是2000，使用超额累进 税率的计算方法如下: 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-2000 实发工资=应发工资-四金-缴税 扣除:2008年3月份起，个税按2000元/月的起征标准算 税率表一 (工资、薪金所得适用) 工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表(一) 级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数(元) 一 不超过500元 5 0 二 超过500元至2000元 10 25 三 超过2000元至5000元 15 125 四 超过5000元至20000元 20 375 五 超过20000元至40000元 25 1375 六 超过40000元至60000元 30 3375 七 超过60000元至80000元 35 6375 八 超过80 000元至100000元 40 10375 九 超过100000元 45 15375 (2)个体工商户的生产、经营所得计税办法 个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除 与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计 算应纳税额，税率表如下: 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所 得适用 个人所得税税率表(二) 速算扣除数级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 税率% (元) 一 不超过5000元的部分 5 0 二 10 250 超过5000元至10000元的部分 超过10000元至30000元的部 三 20 1250 分 超过30000元至50000元的部 四 30 4250 分 五 35 6750 超过50000元的部分 应纳税额计算公式: 全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额-成本、费用、损失 全年应该纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 (3)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税办法 对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，以纳税人每纳税年度的收入总额减 除必要费用(现规定每月可以减除800元)以后的余额为应纳税所得额，按照前列《个人 所得税税率表(二)》计算应纳税额。 (4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;超过4000元的，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额， 税率为20%.应纳税额计算公式: 税率表三 (劳务报酬所得适用) 个人所得税税率表(三) 速算扣除数 级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 税率% (元) 一 不超过20000元的 20 0 二 30 2000 超过20000至50000元的部分 三 40 7000 超过50000元的部分 应纳税所得额=应税项目收入额-800元(或者应税项目收入额×20%) 应纳税额=应纳税所得额×20% (5)财产转让所得计税方法 财产转让所得，以纳税人转让财产取得收入额减除财产原值和合理费用以后的余额 为应纳税所得额，税率20%.应纳税额计算公式: 应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用 应纳税额=应纳税所得额×20% (6)利息、股息、红利所得和偶然所得计税方法 利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳 税所得额，税率为20%.应纳税额计算公式: 应纳税额=每次收入额×20% 8、财产租赁所得(同4，略) 9、财产转让所得 应纳税款=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20% 10、偶然所得、其他所得(同7，略) 主要免税项目 省级人民政府、国务院各部门、军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;储蓄存款利息，财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息;按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴;福利费、抚恤金、救济金;保险赔款;军人的转业费、复员费;按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资;按照规定提存、领取的医疗保险金和基本养老保险金;按照中国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;中国政府参加的国际公约、签订的协议 中规定免税的所得，可以免税。