商业会计

商业企业会计核算方法 家规模比较大的家电商场,我以前是工业企业会计,没从事过的商业会计,我急需有这方面经验的人给我详细的说明.谢谢! 会计核算业务处理 一、购进与付款的核算： 1、购进商品编制会计分录： 借：库存商品—— 借：应付账款——进项税 （分户核算） 贷：应付账款——各供应商 2、退回商品编制会计分录： 借：库存商品—— 借：应付账款——进项税 （分户核算） 适应税率 贷：应付账款——各供应商 3、支付供应商货款编制会计分录： 借：应付账款—各供应商 贷：银行存款 按银行汇款单 4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本，并转出相应金额的进项税。 借：库存商品—— 借：主营业务成本-购货折扣（各供应商） 贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出 5、现金折扣 借：现金（或货币资金） 借：主营业务成本-购货折扣（各供应商） 贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出 6、收到增值税发票 借：应交税金——进项税 （分类核算） 适应税率 贷：应付账款——进项税额（分户核算） 适应税率 7、存货破损及盘盈盘亏处理 借：其他应收款 责任人赔款处罚凭据 借：营业费用-----合理损耗 月度差异明细 贷：应交税金-进项税转出 （分类核算） 适应税率 贷：库存商品——（分类核算） 二、销售与收款核算： 1、销售商品 借：银行存款---- 借：应收账款---客户、业务员 贷：主营业务收入----（分类核算） 贷：应交税金----增值税---（分类核算） 2、货款结算 借：银行存款 贷：应收账款 贷：预收账款 3、坏账计提 借：管理费用---分类计提坏账准备 贷：坏账准备----分类坏账准备 4、坏账准备核销 借：坏账准备--分类坏账准备 贷：应收账款 贷：其他应收款 5、已核销的坏账准备收回 借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 或 借：银行存款 贷：坏账准备 6、结转成本 借：主营业务成本---（分类核算） 贷：库存商品 三、费用核算 1、业务员提成 借：营业费用—其他促销费 贷：贷币资金 贷：其他应付款（个人往来） 2、计提工资及福利 借：营业费用 工资核算表 贷：应付工资 贷：应付福利费 3、发放工资及福利 借：应付工资 借：应付福利费 贷：货币资金 贷：其他应收款 5、开办费的处理 借：开办费 贷：货币资金 摊销： 借：营业费用（管理费用）-开办费摊销 开办费摊销表 货：开办费 7、费用支出报账 借：营业费用 贷：其他应收款 贷：货币资金 8、预付一年期费用支出 借：待摊费用 贷：货币资金 四、固定资产核算： 1、购置固定资产 借：固定资产 借：应交税—增值税---进项税（只有税控系统设备） 贷：银行存款 2、处置固定资产 借：固定资产清理 借：累计折旧 贷：固定资产 贷：货币资金 借：营业外支出（固定资产清理） 损失处理报告 贷：固定资产清理（营业外收入） 3、计提折旧 借：营业费用 折旧计提表 货：累计折旧 4、盘亏处理 借：待处理财产损溢---固定资产 贷：固定资产 借：管理费用 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢---固定资产 五、往来核算，通过其他应付款科目核算。 六、税收及权益核算 1、计提税费 借：主营业务税金及附加 借：管理费用---四小税 贷：应交税金—城建税 贷：其他应交款----教育费附加 贷：应交税金---车船使用税、房产税、土地使用税、印花税 2、月末增值税结转 借:应交税金---增值税---转出未交增值税 贷:应交增值税---未交税金 3、年末结转增值税 借:应交税金---增值税---销项税 借：应交税金---增值税---进项税额转出 贷:应交增值税---转出未交增值税 贷：应交税金---增值税---进项税 4、上缴税费 借：应交税金----子目 借:其他应交款-----教育费附加 借：管理费用---四小税 贷：银行存款 5、计提所得税 借：所得税 贷：应交税金---应交所得税 6、结转损益 7、年末结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 [推荐]商业企业会计分录二  作者：佚名    文章来源：本站原创    点击数： 9269    更新时间：2007-7-17 【字体：小 大】   低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额 借：材料物资（残料价值） 借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额） 贷：待摊费用（摊余价值） １４１ ③采用五五摊销 领用时，按实际成本 借：低值易耗品（在用低值易耗品） 贷：低值易耗品（库存低值易耗品） 根据本月领用的低值易耗品实际成本的５０％，计算当期领用低值易耗品的摊销额 借：管理费用 贷：低值易耗品（低值易耗品摊销） 低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的５０％扣除残料价值后的差额计入“管理费用” 借：材料物资（残料价值） 借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额） 借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的５０％ 减去残料价值后的差额） 贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低 值易耗品的实际成本） 五、货币资金及结算款项 （一）货币资金 １．现金、银行存款的收入 １４２ （１）收到投资者投入的货币资金 借：银行存款（或现金） 贷：实收资本 １４３ （２）借入款项 借：银行存款 贷：短期借款（或长期借款） １４４ （３）收到商品销售帐款 借：银行存款 贷：商品销售收入（或应收帐款等） １４５ （４）收到其他业务收入款项 借：银行存款（或现金） 贷：其他业务收入 １４６ （５）收到接受投资企业分回的投资利润 借：银行存款等 贷：投资收益 １４７ （６）收回其他应收暂付款项 借：银行存款（或现金） 贷：其他应收款 ２．现金、银行存款的支出 １４８ （１）归还借款 借：短期借款（或长期借款） 贷：银行存款 １４９ （２）采购商品 借：商品采购 贷：银行存款 １５０ （３）购买材料物资、包装物、低值易耗品等 借：材料物资（或包装物、低值易耗品） 贷：银行存款 １５１ （４）交纳各种税金 借：应交税金 贷：银行存款 １５２ （５）支付投资人利润 借：应付利润 贷：银行存款 １５３ （６）支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 １５４ （７）支付有关费用 借：经营费用（或管理费用、财务费用） 贷：银行存款（或现金） ３．货币资金的划转 １５５ （１）现金存入银行 借：银行存款 贷：现金 １５６ （２）自银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 （二）结算款项 １．应收票据 １５７ （１）收到购货方开出、承兑的商业汇票 借：应收票据 贷：商品销售收入 １５８ （２）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收帐款 １５９ （３）企业持未到期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款（实际收到的贴现金额） 借：财务费用（贴现息） 贷：应收票据（票面价值） １６０ （４）收回应收票据本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（利息部分） 贷：应收票据（票面价值） ２．应收帐款 １６１ （１）企业商品销售发生的应收帐款 借：应收帐款 贷：商品销售收入 １６２ （２）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收帐款 贷：银行存款 １６３ （３）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收帐款 １６４ （４）企业收到应收帐款时 借：银行存款等 贷：应收帐款 １６５ （５）核销坏帐损失 借：坏帐准备（或管理费用） 贷：应收帐款 １６６ （６）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备（或管理费用） 同时，借：银行存款 贷：应收帐款 １６７ （７）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时 借：应收帐款 贷：银行存款（或短期借款） ３．预收帐款 １６８ （１）企业向购货单位预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款 １６９ （２）商品销售实现时，按商品实际售价 借：预收帐款 贷：商品销售收入 １７０ （３）购货单位补付的货款 借：银行存款 贷：预收帐款 １７１ （４）退回购货单位多付的货款 借：预收帐款 贷：银行存款 ４．其他应收款 １７２ （１）发生其他应收款项时 借：其他应收款 贷：银行存款等 １７３ （２）收回其他应收款项时 借：银行存款 贷：其他应收款 ５．应付票据 １７４ （１）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时 借：商品采购等 贷：应付票据 １７５ （２）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时 借：应付帐款 贷：应付票据 １７６ （３）支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 １７７ （４）收到银行支付本息通知时， 借：应付票据 借：财务费用 贷：银行存款 ６．应付帐款 １７８ （１）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：库存商品（或材料物资） 贷：应付帐款 １７９ （２）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单 借：其他业务支出（或经营费用等） 贷：应付帐款 １８０ （３）企业偿付应付帐款时 借：应付帐款 贷：银行存款 １８１ （４）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 借：应付帐款 贷：应付票据 ７．预付帐款 １８２ （１）企业预付货款 借：预付帐款 贷：银行存款 １８３ （２）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额 借：商品采购等 贷：预付帐款 １８４ （３）补付的货款 借：预付帐款 贷：银行存款 １８５ （４）退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付帐款 ８．其他应付款 １８６ （１）发生其他各种应付、暂收款项时 借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等） 贷：其他应付款 １８７ （２）支付其他各种应付、暂收款项时 借：其他应付款 贷：银行存款 ９．应付工资 １８８ （１）企业向银行提取现金准备发放工资时 借：现金 贷：银行存款 １８９ （２）发放工资时 借：应付工资 贷：现金 １９０ （３）从应付工资中扣还各种款项 借：应付工资 贷：其他应收款（或其他应付款） １９１ （４）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时 借：现金 贷：其他应付款 １９２ （５）月份终了，将本月应发的工资进行分配 借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费） 贷：应付工资 １０．应付福利费 １９３ （１）企业提取福利费 借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出） 贷：应付福利费 １９４ （２）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等 借：应付福利费 贷：银行存款（应付工资） 六、对外投资 （一）短期投资 １９５ １．购入各种债券、股票，按实际支付的价款 借：短期投资 贷：银行存款 １９６ ２．企业购入股票，如在实际支付的价款中包括已宣告发放，但未支取的股利，应作为应收帐款处理 借：短期投资（实际支付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利） 借：其他应收款（应支取的股利） 贷：银行存款（实际支付的价款） １９７ ３．发放的债券利息和股利 借：银行存款等 贷：投资收益 贷：其他应收款 １９８ ４．出售股票和债券 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：短期投资（实际成本） 贷：投资收益（实际收到的金额扣除成本和未支取的股利） 贷：其他应收款（未支取的股利） １９９ ５．债券到期收回本息 借：银行存款（实际收到的本息） 贷：短期投资（实际成本） 贷：投资收益（利息） （二）长期投资 １．股票投资 ２００ （１）购入股票，按实际支付的价款 借：长期投资（股票投资） 贷：银行存款 ２０１ （２）购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告但尚未支取的股利 借：长期投资（实际支付的价款扣除尚未支取的股利） 借：其他应收款（应收取的股利） 贷：银行存款 （３）收到发放的股利 ２０２ ①采用成本法记帐的 借：银行存款 贷：投资收益 ２０３ ②采用权益法记帐的 期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额 借：长期投资（股票投资） 贷：投资收益 ２０４ 期末根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所减少的权益 借：投资收益 贷：长期投资（股票投资） 分得股利时 借：银行存款 贷：长期投资（股票投资） ２．债券投资 ２０５ （１）购入债券，按实际支付的价款 借：长期投资（债券投资） 贷：银行存款 ２０６ （２）购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的 借：长期投资（债券投资）（实际支付的款项扣除债券利息） 借：长期投资（应计利息）（债券利息部分） 贷：银行存款 ２０７ （３）每期结帐时，分别情况处理 ①面值购入的债券 借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息） 贷：投资收益 ２０８ ②溢价购入的债券 借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息） 贷：长期投资（当期应分摊的溢价金额） 贷：投资收益（债券上应计的当期利息扣除摊销后的差额） ２０９ ③折价购入的债券 借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息） 借：长期投资（债券投资）（当期应摊销的折价金额） 贷：投资收益（债券上应计利息与折价摊销额的合计） ２１０ ④债券到期，收回本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：长期投资（债券投资）（债券面值部分） 贷：长期投资（应计利息）（债券上应计利息中的已计利息部分） 贷：投资收益（债券上应计利息中到期未计部分） ３．其他投资 ２１１ （１）向其他单位投资转出的固定资产 借：长期投资（其他投资）（评估确认价值） 借：累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（帐面原价） ２１２ （２）向其他单位投资转出的现金、商品等 借：长期投资（其他投资） 贷：银行存款（或库存商品等） ２１３ （３）用已入帐的无形资产向其他单位投资 借：长期投资（其他投资）（评估确认价值） 贷：无形资产（帐面价值） （４）收到分回投资利润 ２１４ ①采用成本法核算的，按实际收到的投资利润 借：银行存款等 贷：投资收益 ２１５ ②采用权益法核算的 期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额 借：长期投资（其他投资） 贷：投资收益 ２１６ 根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算企业权益的 借：投资收益 贷：长期投资（其他投资） 实际收到分回的利润 借：银行存款 贷：长期投资（其他投资） ２１７ （６）收回其他投资 借：固定资产 借：银行存款等 借：投资收益（投出的资金小于收回的投资的差额） 贷：累计折旧 贷：长期投资 贷：投资收益（投出的资金大于收回投资的差额） 七、固定资产 （一）固定资产的取得 ２１８ １．购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：固定资产 贷：银行存款 贷：累计折旧 ２．购入需要安装的固定资产 ２１９ （１）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐 借：在建工程 贷：银行存款等 ２２０ （２）发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款（或应付工资、材料物资等） ２２１ （３）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程 ３．自行建造的固定资产 ２２２ （１）自营工程领用的工程物资等，按领用物资的实际价值 借：在建工程（××工程） 贷：在建工程——工程物资 ２２３ （２）自营工程领用本企业的商品，按商品售价 借：在建工程 贷：商品销售收入 ２２４ （３）自营工程发生的其他费用，按实际发生额 借：在建工程 贷：银行存款（或应付工资、经营费用、长期借款等） ２２５ （４）固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出 借：固定资产 贷：在建工程 ４．出包工程 ２２６ （１）预付工程价款 借：在建工程 贷：银行存款 ２２７ （２）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款 借：在建工程 贷：银行存款 ２２８ （３）固定资产交付使用，按实际发生的全部支出 借：固定资产 贷：在建工程 ５．其他单位投资转入的固定资产 ２２９ （１）评估确认的价值小于帐面价值的 借：固定资产（投出单位的帐面原价） 贷：累计折旧（评估确认价值与帐面原加的差额） 贷：实收资本（评估确认价值） ２３０ （２）评估确认的价值大于帐面原价的，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 ２３１ ６．融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等 借：固定资产 贷：长期应付款（或在建工程） ２３２ ７．接受捐赠的固定资产 借：固定资产 贷：累计折旧 贷：资本公积 ２３３ （二）固定资产的折旧 借：管理费用等 贷：累计折旧 （三）固定资产出售、报废、毁损 ２３４ １．企业出售、报废和毁损固定资产转入清理 借：固定资产清理（固定资产净值） 借：累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（帐面原价） ２３５ ２．发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款等 ２３６ ３．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款（或材料物资等） 贷：固定资产清理 ２３７ ４．应由保险公司或过失人赔偿的损失 借：其他应收款（或银行存款等） 贷：固定资产清理 ２３８ ５．固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入（处理固定资产收益） ６．固定资产清理后的净损失 ２３９ （１）属于自然灾害造成的损失 借：营业外支出（非常损失） 贷：固定资产清理 ２４０ （２）属于正常的处理损失 借：营业外支出（处理固定资产损失） 贷：固定资产清理 （四）固定资产盘盈、盘亏 ２４１ １．固定资产盘盈 借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估计折旧） 贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）（净值） ２４２ ２．固定资产盘亏 借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）（净值） 借：累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（帐面原价） ２４３ ３．转销固定资产盘盈 借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢） 贷：营业外收入（固定资产盘盈） ２４４ ４．转销固定资产盘亏 借：营业外支出（固定资产盘亏） 贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢） 八、无形资产及其他资产 （一）无形资产 １．无形资产的取得 ２４５ （１）购入或自行创造并按法律程序取得的各种无形资产，按实际支出记帐 借：无形资产 贷：银行存款等 ２４６ （２）其他单位投资转入的无形资产，按评估确认的价值 借：无形资产 贷：实收资本 ２．无形资产的转让 ２４７ （１）企业向外转让已入帐的无形资产收到转让收入 借：银行存款等 贷：其他业务收入 ２４８ （２）结转转让无形资产的成本 借：其他业务支出 贷：无形资产 ２４９ ３．无形资产的投资 借：长期投资（其他投资） 贷：无形资产 ２５０ ４．无形资产摊销 借：管理费用 贷：无形资产 （二）递延资产 ２５１ １．发生递延费用时， 借：递延资产 贷：银行存款等 ２５２ ２．按受益期限分期摊销时 借：管理费用等 贷：递延资产 （三）特准储备物资 ２５３ １．企业收到国家下拨的特准储备物资或用于储备特准物资的拨款时 借：特准储备物资（或银行存款） 贷：特准储备资金 ２５４ ２．按国家有关规定动用特准储备物资时 借：特准储备资金 贷：特准储备物资 九、费用及税金 （一）经营费用 ２５５ １．企业发生进货运杂费、装卸费等费用时，按实际发生额 借：经营费用 贷：银行存款（或现金） ２５６ ２．应由经营费用负担的基本业务人员工资 借：经营费用 贷：应付工资 ２５７ ３．应列入经营费用中商品损耗 借：经营费用 贷：待处理财产损溢 ２５８ ４．期末结转经营费用 借：本年利润 贷：经营费用 （二）管理费用 ２５９ １．企业发生的业务招待费、办公费等管理费用，按实际发生额 借：管理费用 贷：银行存款（或现金） ２６０ ２．应列入管理费用的管理人员工资 借：管理费用 贷：应付工资 ２６１ ３．分期摊销固定资产修理费等 借：管理费用等 贷：待摊费用 ２６２ ４．计提固定资产折旧 借：管理费用 贷：累计折旧 ２６３ ５．分期摊销无形资产 借：管理费用 贷：无形资产 ２６４ ６．应列入管理费用中的房产税、土地使用税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金 ２６５ ７．提取职工福利费 借：管理费用 贷：应付福利费 ２６６ ８．提取坏帐准备 借：管理费用 贷：坏帐准备 ２６７ ９．期末将管理费用结转“本年利润”科目 借：本年利润 贷：管理费用 （三）财务费用 １．利息支出 ２６８ （１）按月预提借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 ２６９ （２）季度最后一个月支付全季实际利息 借：预提费用 贷：银行存款 并将全季实际利息支出与预提数的差额记帐 借：财务费用 贷：预提费用 ２７０ （３）发生的利息收入 借：银行存款 贷：财务费用 ２．汇兑损益 ２７１ （１）发生汇兑损失 借：汇兑损失 贷：银行存款（或长期借款）等 ２７２ （２）发生的汇兑收益 借：银行存款（或长期借款）等 贷：汇兑损益 ２７３ ３．支付银行等金融机构手续费 借：财务费用 贷：银行存款 ２７４ ４．期末将财务费用结转“本年利润”科目 借：本年利润 贷：财务费用 （四）税金及附加费 １．税金的列支 ２７５ （１）应由商品销售收入负担的税金（营业税、产品税、增值税、出口关税、城市维护建设税等）及附加 借：商品销售税金及附加 贷：应交税金（应交营业税、应交产品税、应交增值税、 应交关税、应交城市维护建设税） 贷：其他应交款 ２７６ （２）应由其他业务收入负担的税金（营业税、产品税、增值税、城市维护建设税等）及附加 借：其他业务支出 贷：应交税金（应交营业税、应交产品税、应 交增值税、应交城市维护建设税） 贷：其他应交款 （３）应在管理费用中列支的税金 ２７７ ①列支的房产税、土地使用税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金（应交房产税、应交土地使用 税、应交车船使用税） ２７８ ②印花税 数额较小的，直接列入管理费用 借：管理费用 贷：银行存款（或现金） 数额较大的，通过“待摊费用”科目核算 借：待摊费用 贷：银行存款 分期摊销时 借：管理费用 贷：待摊费用 ２７９ （４）应由企业利润支付的所得税 借：利润分配（应交所得税） 贷：应交税金（应交所得税） ２８０ （５）收购农副产品应交纳的产品税等 借：商品采购 贷：应交税金（应交产品税等） ２８１ （６）加工商品应交纳的产品税、增值税等 借：加工商品 贷：应交税金 ２８２ （７）企业代收应交的烧油特别税、特别消费税 借：银行存款（或其他应收款） 贷：应交税金（应交烧油特别税、应交特别消费税） ２８３ （８）企业进口商品应交纳的税金 借：商品采购 贷：应交税金 ２８４ （９）企业出口商品应交纳的关税 借：商品销售税金及附加 贷：应交税金 ２８５ （１０）应交纳的固定资产投资方向调节税 借：在建工程 贷：应交税金（应交固定资产投资方向调节税） ２８６ （１１）期末将商品销售税金及附加结转本年利润 借：本年利润 贷：商品销售税金及附加 ２８７ ２．税金的交纳 借：应交税金 贷：银行存款 ３．税金的清算，年终企业按规定与税务部门清算 ２８８ （１）冲回多计的税金 借：应交税金 贷：商品销售税金及附加（或管理费用等） ２８９ （２）补计少计的税金 借：商品销售税金及附加等 贷：应交税金 ２９０ （３）补交税金 借：应交税金 贷：银行存款 ２９１ （４）退回多交的税金 借：银行存款 贷：应交税金 十、其他收入及支出 （一）其他业务收入 ２９２ １．发生其他业务收入 企业发生的除商品销售以外的其他业务收入〔如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入，技术转让收入，固定资产出租收入，包装物出租、出借收入，附属车（船）队的运输收入等〕，在收入实现时 借：银行存款（或应收帐款） 贷：其他业务收入 ２９３ ２．期末将其他业务收入结转“本年利润”科目 借：其他业务收入 贷：本年利润 （二）其他业务支出 １．发生其他业务支出时 ２９４ （１）结转材料物资、包装物等的销售成本 借：其他业务支出 贷：材料物资（或包装物等） ２９５ （２）发生的运输业务等的支出 借：其他业务支出 贷：银行存款 ２９６ （３）出租包装物摊销 借：其他业务支出 贷：包装物（包装物摊销） ２９７ （４）从事其他业务人员的工资 借：其他业务支出 贷：应付工资 ２９８ （５）其他业务应交纳的税金 借：其他业务支出 贷：应交税金 ２．期末分配其他业务支出 ２９９ （１）为企业内部服务的 借：经营费用（或管理费用、在建工程、加工商品等） 贷：其他业务支出 ３００ （２）对外经营的部分 借：本年利润 贷：其他业务支出 （三）营业外收入 ３０１ １．发生各项营业外收入 借：银行存款（或现金、固定资产清理、应付帐款等） 贷：营业外收入 ３０２ ２．期末，结转“本年利润”科目 借：营业外收入 贷：本年利润 （四）营业外支出 ３０３ １．企业发生的各项营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款（或现金、待处理财产损溢、固定资产清理等） ３０４ ２．期末，结转“本年利润”科目 借：本年利润 贷：营业外支出 十一、利润及利润分配 （一）结转本年利润 ３０５ １．将所有的收入科目，转入“本年利润”科目 借：商品销售收入（或代购代销收入、其他业务收入、营业外收入） 贷：本年利润 ３０６ ２．将所有的支出科目转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：商品销售成本（或经营费用、管理费用、财务费用、 汇兑损益、其他业务支出、商品销售税金及附加、 营业外支出等） ３０７ ３．将投资净收益转入“本年利润”科目 借：投资收益 贷：本年利润 ３０８ ４．将投资净损失转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：投资收益 （二）利润分配 ３０９ １．计算应交所得税 借：利润分配 贷：应交所得税 ３１０ ２．盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配 ３１１ ３．提取盈余公积 借：利润分配 贷：盈余公积 ３１２ ４．应付利润 借：利润分配 贷：应付利润 ３１３ ５．应交特种基金 借：利润分配 贷：其他应交款 ３１４ ６．结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如为亏损，作相反分录 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 ３１５ ７．将“利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目 借：利润分配（未分配利润） 贷：利润分配（应交所得税） 贷：利润分配（提取盈余公积） 贷：利润分配（应付利润） 贷：利润分配（应交特种基金） 结转勇余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配（未分配利润） （三）上年利润调整 年终结帐后发现的以前年度会计事项，凡涉及以前年度损益的，应在“利润分配”科目的“未分配利润”明细科目核算。 ３１６ １．调整增加的上年利润或减少的上年亏损 借：有关科目 贷：利润分配——未分配利润 ３１７ ２．调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损 借：利润分配——未分配利润 贷：有关科目 会计业务流程 可以联系我的QQ号码，资料是不可以上传的，这里先发部分出纳的，□ 收款程序 出纳部门收入现金，须凭现金收入传票(包括视同现金收入传票的各项凭证)收款，其程序为： 1.应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖"收款日戳"及"分号"(收入传票之分号每日自第一号依序编列)并盖私章。 2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处登记"号码牌"号数(号码牌应与传票加盖骑缝私章)后，将"号码牌"(签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。 3.将收款后的传票依序登记于： (1)现金收入帐。 (2)现金收入日记帐后，传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回"号码牌"(应注意有无涂改)，凭此交付信托单或凭证等。 □ 付款程序 出纳部门付出现金，须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款凭证)办理。
1.凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。 2.出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列"分号"(每日自第一号依序编列)依序登记于： (1)现金支出帐。 (2)现金支出日记帐。 3.在传票及附件的凭证上加盖"付款日戳"及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼号，向客户收回"号码牌"(应注意号码有无涂改)并询明金额无误后，即照付现款(包括支票)。 4.凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员副署。 □ 出纳事务 (一)券币的整理： 1.收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎，其方法如下： (1)各种面额的券币均应分别整理，同一面额每100张为1扎，每10扎为1捆。 (2)每扎应用纸签条封，每捆应加贴封，注明年月日。 (3)同一面额未满100张的钞券，得以50张折摺封扎。 (4)各扎各捆经收人员应加盖私章。 (5)各种硬币，同一面额每50枚为1卷，每1000枚为1袋，各卷名袋须如盖经收人员私章。 2.经手点钞人员对其所签封的券币负责。顾客以当面点清为限，钞票一经离柜，所有封签即属无效。 (二)其他事项： 1.现金的提存： (1)往来行库的票据及现金提送，应派适当人员充任，金额较巨或认为必要时应加派人员办理。 (2)每日营业终了时，除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资金外，所有款项应尽量送存行库。 2.库存： (1)现金库存除现款外，其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。营业终了结帐后，如有经收(付)的款项应办妥次日收(付)款手续，经各级主管人员核章后连同传票一并保管。 (2)每日库存现金，须与"现金库存表"所载金额相符，如有不符时应立即报告主管，并应于当日查明不符缘由，如确属无法当日查明时，应以暂收款或暂付款科目整理，俟次日再继续调查。 3.金库： (1)金库内外门应备正副钥匙各一副，内门正钥匙由出纳员负责管理使用，外门正钥匙由经理或指定副经理掌管，非两者不得启闭金库，内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后，交由经理另行保管。 (2)因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时，经理须会同会计科长及主办出纳员启封，用后重行封存。 4.贵重物品的保管： 凡与业务有关的有价证券等贵重物品，需寄存出纳专用的金库时，应由经办人员成扎或整箱密封，并由主管人员签章后，连同保管条(写明交存的件数)交出纳员，出纳员点收后给保管条签章交经办员收执，发还保管物时，收回保管条注销后装订保管备查。 5.银行存款支票簿的使用： (1)领用支票簿时，须由主管指派的经管员编列号码登记在"空白单据登记簿"发交经办人员签章使用。 (2)作废的支票，须盖"作废"戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。 (3)每日营业终了时，经办员应即查对当日签发的支票存根，结计金额在存根最后一张背面，与银行存款科目签发总数是否相符，同时查点尚未使用的空白张数是否相符。 (4)用讫的支票簿(存根)，须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在"空白单据登记簿"备注栏注明后，妥为保存(订为15年)。 6.银行存款的印鉴： 银行存款的印鉴为有权签章人员印鉴(签章、职章、私章)及副署人员印鉴(会计科长、信托科长、出纳员的印章)。 7.号码牌的使用： (1)"号码牌"本身并非付款凭证，仅为经办员方便认识交付客户的标记，主管应指派经管员负责分发、收回及查对。 (2)经管员发给号码牌时，应编列号码登记在"空白单据登记簿"，由经办员签章领用，营业终了后，各经办员应将当日使用后收回部分及未使用部分分别整理后，交还经管员集中保管，使用后收回部分保管一个月后烧毁。 (3)经办员签发"号码牌"予顾客时，应在其正面与收入或支出传票加盖骑缝私章并盖日期戳记，收回"号码牌"时，应对骑缝图章详加核对以防仿造假冒，收回后并应即予以注销。 (4)"号码簿"隔日无效，当日营业终了后，如客户未取款项时，经办员应向主办科长报告并填制(货)暂收款项传票入帐，日后客户持单前来取款明须查明缘由报告主管认可后，填制(借)暂收款项传票办理付款。"号码牌"经管员应将其号码登记备查。 (5)号码牌如有遗失时，应按下列各点办理： 顾客遗失时，应查明其交易性质、金额等详情，如认为无疑义应请顾客书面作废，经主管核准后照付款项，但如认为必要时应请觅具妥保后始予付款。 公司内部经办员或经管员遗失时应报请主管查明其遗失原由，倘因遗失而发生事故时，应由该经办员或经管员负一切责任。 以上两种情形发生时，并应通知经管员将其号码登记备查。 (6)"号码牌"应以各种不同颜色印制，经管同分发使用时应逐日以不同的颜色分发，以防仿制或假冒。 □ 票据的处理 (一)收受票据应注意事项： 1.凡与业务无关的票据不得收受。 2.如非本人票据应请客户亲自背书，如属指名票据应请抬头人加盖印章。 3.收受的票据面额较应缴纳款项为多时，在未兑现以前不得找还，其差额应俟兑现以"暂收款项"科目处理后退还。 4.营业部门各经办员(包括外勤职员及出纳员)收到票据时，应立即在票据左上角画横线二道，并在收入传票摘要栏注明收票日期、票据号码、付款行库、金额及到期日。 (二)收受本埠即期票据的处理： 1.凡出纳员收入本埠即期的票据，应即日提出交换并在收入会票摘要栏加盖"一交"、"二交"戳记，如当日不及交换者，应在收入传票摘要栏加盖"交换"戳记，以使经办员作为填注有关帐簿的依据，以杜流弊。 2.出纳员收入的票据提出兑现或经交换被退票时，应查验该票据是否由本公司提出，退票理由是否充足，经验明确实后，应立即联络经办员以最迅速的方法，通知顾客前来办理退票手续。 3.出纳员收受的即期票据，应立即登记在"票据明细表"并在存入行存时加以注明行库类别，以于必要时与行库对帐。 (三)应收票据的处理： 1.出纳收受应收票据时，应按到期日顺序妥为保管票据(外埠的票据应分开保管及时提出代收)，并根据应收票据明细表，按到期日分别列在"应收票据备查簿"，所保管的票据张数，金额应与应收票据备查簿的记载相符。 2.应收票据到期，出纳应检出该日期票据与"应收票备查簿"的记载核对无误后存入行库。 3.顾客要求调换或领回公司保管中的票据时，除以现金抵换外应以书面申请为原则，主管准许调换时，出纳应于"应收票据备查簿"变更该笔记载，并应请主管盖章