国税总局关于企业未在规定期限报退

国税总局关于企业未在规定期限报退 各省、自治区、直辖市和单列市国家税务局： 《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问的通知》 （国税发〔2004〕64号）下发后，一些地区询问逾期未申报出口 退税的货物税收处理和申请延期申报退（免）税等问题。经研究， 现通知如下： 一、外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口 退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经 地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行 纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消 费税有关规定进行申报。 二、外贸企业对上述货物按下列公式计提销项税额或计算应纳 税额。 (一)一般纳税人销项税额的 销项税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）?（1+法 定增值税税率）×法定增值税税率 （二）小规模纳税人应纳税额的计算公式 应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）?（1+征 收率）×征收率 三、对以进料加工贸易方式出口的未在规定期限内申报出口退税的货物，出口企业须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料 件的差额计提销项税额或计算应纳税额。 四、对出口企业提出延期申报出口货物退（免）税的，主管税 务机关退税部门除按国税发〔2004〕64号文件第三条规定和《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国 税发〔2004〕113号）第一条规定执行外，出口企业提出书面合理 理由的，可经地市以上（含地市）税务机关核准后，在核准的期限 内申报办理退（免）税。 五、为切实落实上述规定，各地税务机关要加强征税与退税环 节的衔接，建立和完善征税与退税部门沟通协调的工作制度和管理 办法。 六、本通知自2005年5月1日起执行。 国家税务总局 二??五年四月十九日