税务会计习题

税务会计习题 第一章 总 论 一、单项选择题 1.税务会计以(C)为准绳。 A(会计制度 B. 会计准则 C(国家税收法令 D. 财务会计 2.我国的税务会计模式是(C)。 A(所得税会计为主体 B. 流转税会计为主体 C. 流转税会计与所得税会计并重 D. 以上都不正确 3.所得税递延的前提是(B)。 A. 货币的时间价值 B. 持续经营 C. 纳税年度 D. 年度会计核算 4.税务筹划的内在原因是(C)。 A. 纳税主体 B. 持续经营 C. 货币的时间价值 D. 纳税年度 5.以下说法中，正确的是(B)。 A. 税收会计就是税务会计 B. 税收会计的产生早于税务会计 C. 税务会计是一个独立的专业会计 D. 税务会计比税收会计简单 6.以下说法中，正确的是(C)。 A. 税务与会计计量依据相同 B. 税务会计核算和监督的对象是全部经济业务 1 C. 税务会计坚持历史成本原则 D. 税务会计是应计制 7.以下关于纳税主体的说法中，正确的是(C)。 A. 税务会计纳税主体与财务会计中的“会计主体”相同 B. 会计主体不都是纳税主体 C. 纳税主体不一定是会计主体 D. 纳税主体一定是会计主体 8.以下说法中，错误的是(D)。 A. 税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一些区别 B. 税务会计的应计制必须考虑支付能力原则 C. 税务会计的应计制可保护政府财政税收收入 D. 税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同 9.以下说法中，不正确的是(D)。 A. 税务与会计目标不同 B. 税务与会计计量所得的不同 C. 税务与会计内含的概念不同 D. 税务与会计计量的依据相同 10.税法构成要素中，用于区分不同税种的是(A)。 A. 征税对象 B. 税率 C. 纳税义务人 D. 税目 11.税收法律关系的主体是(C)。 A. 征税方 B. 纳税方 C. 征纳双方 D. 国家税务总局 12.下列各项中，关于纳税申报方式的描述，不正确的是(A)。 2 A. 增值税采用邮寄申报 B. 直接申报 C. 邮寄申报 D. 数据电文申报 13.下列各项中，关于税务登记证的使用，正确的是(A)。 A. 只限于纳税人自己使用 B. 可以涂改 C. 可以转借 D. 可以转让 14.税务机关对营业额、所得额不能准确计算的小型个体工商户税款征收的基本是(B)。 A. 代扣代缴 B. 定期定额 C. 查定征收 D. 查账征收 15.下列各项中，正确的是(C)。 A. 达到或超过起征点的，仅就超过部分征税 B. 达到或超过免征额的，就其全部数额征税 C. 达到或超过起征点的，就其全部数额征税 D. 以上都不对 16.会计核算制度比较健全，能够据以正确计算应纳税款，最适合的征收方式是(B)。 A. 核定应税所得率征收 B. 查账征收 C. 定期定额征收 D. 查验征收 二、多项选择题 1.税务与会计两者最主要的差别是(ABCD)。 A. 目标不同 B. 计量所得的标准不同 C. 内含的概念不同 D. 计量的依据不同 3 2.税务会计与财务会计的区别有(ABCD)。 A. 目标不同 B. 对象不同 C. 核算基础、处理依据不同 D. 计算损益的程序不同 3.税务会计的特点有(ABC)。 A. 法定性 B. 广泛性 C. 统一性 D. 非独立性 4.税务会计的目标是(ABCD)。 A. 依法纳税，认真履行纳税人义务 B. 正确进行税务处理，协调与财务会计的关系 C. 向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息 D. 合理选择纳税，科学进行税务筹划 5.税务会计的对象有(ABCD)。 A. 经营收人 B. 生产、经营成本(费用) C. 收益分配 D. 税款的缴纳或减免 6.税务会计的基本前提是(ABCD)。 A. 纳税主体 B. 持续经营 C. 货币的时间价值 D. 纳税年度 7.税务会计的基本原则是(ABCD)。 A. 实现制与应计制原则 B. 不划分营业收益与资本收益的原则 C. 确定性原则 D. 可预知性原则 4 8(税务会计的任务是(ABCD)。 A. 按照税法规定正确计算企业应缴款税，并进行正确的会计处理 B. 正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表 C. 进行企业税务活动的财务分析 D. 及时足额地缴纳各种税金，完成企业上缴任务 9.税务会计的方法有(ABCD)。 A. 财产清产 B. 审核和填制会计凭证 C. 编制纳税申报表 D. 填制税收缴款书 10.税务会计的类型有(ABC)。 A. 以所得税会计为主体 B. 以流转税会计为主体 C. 流转税与所得税并重 D. 其他类型 11.税务会计独立成科的必要性有(ABCD)。 A. 企业相对独立性的客观要求 B. 会计改革的要求 C(税制改革的要求 D. 适应我国改革开放的要求 12.税收产生的前提条件是(AB)。 A. 国家的产生和存在 B. 私有财产制度的存在和发展 C. 会计的产生 D. 会计制度的产生 13.税收的基本特征是(ABD)。 A. 强制性 B. 无偿性 C. 有偿性 D. 固定性 14.税收的职能是(ABC)。 A. 组织收入 B. 调控经济 C. 监督管理 D. 以上都不正确 5 15.税收的作用有(ABCD)。 A. 组织收入，积累资金 B. 调节、控制经济，促进国民经济健康发展 C. 通过税务监督，促进遵纪守法 D. 维护国家权益，促进对外经济交往 16.以下是税收制度的组成部分(ABCD)。 A.《中华人民共和国企业所得税法》 B.《中华人民共和国个人所得税法》 C.《中华人民共和国增值税暂行条例》 D.《中华人民共和国消费税暂行条例》 17.税制构成要素有(ABCD)。 A. 纳税义务人 B. 税目 C. 税率 D. 减税、免税 18.我国现行税法中规定使用的税率有(ACD)。 A. 比例税率 B. 平均税率 C. 累进税率 D. 定额税率 19.税收缴纳的方式有(ABCD)。 A. 查账征收 B. 核定征收 C. 代扣代缴 D. 委托征收 20.我国税法明确规定的纳税人权力包括(AB)。 A. 申请延期纳税 B. 依法享受税收优惠权 C. 只缴纳合理税金 D. 请求税务机关进行“事前裁定” 6 第二章 增值税会计 一、单项选择题 1、5月中旬，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税额为(A)元。 A. 428.16 B. 588 C. 832.08 D. 882 2、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的是(B)。 A. 用于免征增值税项目的购进货物 B. 外购生产设备 C. 外购职工生活用水电 D. 外购发给职工的节日慰问品 3、以支付手续费方式的委托代销，委托单位收到代销清单并收到款项和手续费，开具普通发票的会计分录为(A)。 A.借:银行存款 销售费用 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) B.借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 7 C.借:银行存款 营业税金及附加 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) D.借:银行存款 销售费用 贷:主营业务收入 4、某企业(一般纳税人)上月有未抵扣完的进项税额0.5万元，本月销售免税货物40万元，动用前期购进原材料10万元，则其增值税纳税处理为(D)。 A. 既无销项税额，也不抵扣进项税额 B. 因有上期未抵扣完增值税，因而需用免税货物销项税额冲抵未抵扣完增值税 C. 因生产免税货物企业不交增值税 D.无销项税额，进项税额作转出处理，本期交税1.2万元 5、某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，旧电视折价200元，共收回150台旧电视，该业务应纳增值税为(B)。 A. 61 025.64 B. 65 384.62 C. 73 500 D. 76 500 6、企业将购进生产经营用钢材用于基建，作会计分录为(A)。 A.借:在建工程 贷:原材料 8 应交税费-应交增值税(进项税额转出) B.借:在建工程 贷:原材料 C.借:在建工程 贷:原材料 应交税费-应交增值税(销项税额) D.借:在建工程 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 7、销售产品收取押金，逾期未退还包装物没收押金的会计分录为(A)。 A.借:其他应付款 贷:其他业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) B.借:其他应付款 贷:其他业务收入 C.借:其他应付款 贷:其他业务收入 应交税费-应交增值税(进项税额转出) D.借:其他应付款 贷:主营业务收入 8、由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定 动用前一纳税期购买的刚才X吨，用于首批联合收割机的生产。为此， 9 当期增值税进项税额应进行的处理是(C)。 A.将X吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减 B.将X吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的17%改为购买价的13% C.不扣减当期发生的进项税额 D.从前一纳税期的进项税额中，按B的方式扣减 9、某卷烟厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售卷烟，开具普通发票上注明金额93600元，同时收取单独合算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务应计算的销项税额为(A)。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 10、 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，12月购进货物取得普通发票，共计支付金额12000元，经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，支付金额5850元，本月内销售货物取得零售收入公积154500元。该企业12月份应缴纳的增值税为(A)元。 A.3650 B.4500 C.5350 D.3785 11、企业因仓库保管不善，产品被盗，做会计分录为(A)。 A.借:待处理财产损益 贷:库存商品 应交税费-应交增值税(进转) B.借:待处理财产损益 贷:库存商品 C.借:待处理财产损益 贷:库存商品 应交税费-应交增值税(销) D.借:待处理财产损益 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(进转) 12、某百货商店为小规模纳税人，3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注 10 明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为(A)元。 A.30291 B.31200 C.29434 D.26666.67 二、多项选择题 1、在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有(ABCD)。 A. 免税货物的进项税额 B. 非常损失货物的进项税额 C. 简易办法征税货物的进项税额 D. 非应税项目货物的进项税额 2、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有(ACD)。 A. 将委托加工的货物用于非应税项目 B. 动力设备的安装 C. 销售代销的货物 D. 邮政局出售集邮商品 3、增值税一般纳税人销售下列货物时，不得开具增值税专用发票的有(ACD)。 A. 销售报关出口的货物 B. 销售代销货物 C. 直接销售给消费者个人的汽车 D. 销售免税货物 4、增值税纳税人销售货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为(AC)。 A. 无约定的，在1年之内计入 B. 有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 C. 有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在1年 11 以内 D. 无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入 5、企业购货发生退回或折让，购销双方税处理正确的有(ABD)。 A. 销货方可收回已开出的增值税专用发票，注明作废，并依实际销售额重开增值税专用发票 B. 销货方可减少退货或折让当期的销售额和销项税额 C. 销货方持购货方主管税务机关填开的购货退出和折让证明单，并按销售金额开具红字专用发票，同时按实际销售额重开增值税专用发票 D. 购货方应按红字专用发票上注明的增值税额，减少当期进项税额，否则以偷税论处 6、下列税法中，不正确的有(ABCD)。 A. 购进的应征消费税的小汽车不得抵扣进项税 B. 购进的应征消费税的摩托车不得抵扣进项税 C. 购进的应征消费税的游艇不得抵扣进项税 D. 购进的设备不得抵扣进项税 7、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成，按销售量挂钩进行平销返利。2015年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元，进项税额20.4万元，并通过主管税务机关认证，当月按评价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理中，符合有关规定的有(AD)。 12 A. 商场应按120万元计算销项税额 B. 商场应按124.8万元计算销项税额 C. 商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元 D. 商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 8、下列各项中，不得开具增值税专用发票的有(ABCD)。 A. 向消费者个人销售货物或者应税劳务 B. 销售货物适用免税规定的 C. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 D. 销售应税劳务适用免税规定的 9、增值税一般纳税人的下列凭据中，可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣的有(ABC)。 A.购进免税农业产品取得的普通发票 B.购进设备支付运费收取的增值税专用发票 C.税务所代开的加盖纳税人发票专用章和税务机关代开增值税专用发票专用章的专用发票 D.购进免税药品取得的增值税专用发票 10、以收取手续费方式的受托代销，售出代销商品及收到委托单位的增值税专用发票的会计分录为(CD)。 A.借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销) B.借:应交税费-应交增值税(进) 贷:主营业务收入 C.借:银行存款 贷:应付账款 应交税费-应交增值税(销) D.借:应交税费-应交增值税(进) 贷:应付账款 13 第三章 消费税会计 一、单项选择题 1、某摩托车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月份，该厂将生产的一批摩托车交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。摩托车的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为(C)。 A. 5.13 B. 6 C. 6.60 D. 7.72 2、一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车1辆，支付货款250 800元(含税)，另付设计、改装费30 000元(含税)。该辆汽车计征消费税的销售额为(B)。 A. 214 359 B. 240 000 C. 250 800 D. 280 800 3、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为(B)。 A. (材料成本+加工费)?(1—消费税税率) B. (成本+利润)?(1—消费税税率) C. (材料成本+加工费)?(1+消费税税率) D. (成本+利润)?(1+消费税税率) 4、自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则(B)。 A. 使用该种消费品时缴纳消费税 B. 不缴纳消费税 C. 移送自用时缴纳消费税 D. 销售最终消费品时缴纳消费税 5、在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品的销售额 14 为对方收取的(A)。 A. 全部价款和价外费用，不包括增值税 B. 全部价款和增值税，扣除价外费用 C. 全部价款和价外费用，包括增值税 D. 全部价款 6、纳税人生产的应税消费品，在(C)时缴纳消费税。 A. 生产 B. 完工入库 C. 销售 D. 售出并收款 7、下列项目中，征收消费税的是(C)。 A. 进口金银首饰 B. 商店销售白酒 C. 委托加工烟丝 D. 销售溶剂汽油 8、实行复合计税办法计算纳税的委托加工应税消费品的组成计税价格为(C)。 A. (材料成本+加工费)?(1—消费税比例税率) B. (材料成本+加工费)?(1—消费税比例税率)+委托加工数量× 消费税定额税率 C. (材料成本+加工费+委托加工数量×消费定额税率)?(1—消费 税比例税率) D. (材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)?(1+消 费税比例税率) 9、某酒厂本月销售自产粮食白酒2 000斤，每斤销售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100 000元，本月应纳消费税为(D)元。(定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%) 15 A. 1 000 B. 18 500 C. 25 000 D. 21 000 10、现行消费税的计税依据是指(A)。 A. 含消费税而不含增值税的销售额 B. 含消费税且含增值税的销售额 C. 不含消费税而含增值税的销售额 D. 不含消费税也不含增值税的销售额 11、按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是(C)。 A. 用于广告宣传用的样品白酒 B. 用于本企业招待所的卷烟 C. 委托加工收回后直接销售的人参酒 D. 抵偿债务的汽车轮胎 12、按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是(C)。 A. 购进时全部扣除 B. 购进入库时扣除 C. 出库实耗时扣除 D. 销售实耗时扣除 13、某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60%，消费税税率为3%。该企业应纳的消费税是(B)万元。 A. 60 B. 29.69 C. 96 D. 1 066.67 14、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按(B)。 16 A.应税消费品的平均税率计征 B. 应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D. 应税消费品的最低税率计征 15、企业销售实现时计提消费税的会计分录为(A)。 A.借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交消费税 B.借:应交税费-应交消费税 贷:银行存款 C.借:销售费用 贷:应交税费-应交消费税 D.借:销售费用 贷:银行存款 16、委托加工应税消费品委托方收回后连续生产应税消费品，支付代 扣消费税的会计分录为(D)。 A.借:委托加工物资 贷:银行存款 B.借:营业税金及附加 贷:银行存款 C.借:应交税费-应交消费税 贷:代扣税金-代扣消费税 D.借:应交税费-应交消费税 贷:银行存款 二、多项选择题 17 1、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有(BD)。 A. 受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的 B. 委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C. 受托方负责采购委托方所需原材料的 D. 委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 2、不同应税消费品应纳消费税的纳税环节包括(ABCD)。 A. 批发环节 B. 进口环节 C. 零售环节 D. 生产销售环节 3、消费税条例规定，下列各项应税消费品中，采用从量定额方法计征消费税的有(ACD)。 A. 柴油 B. 机油 C. 汽油 D. 润滑油 4、下列各项中，关于销售数量的确定正确的有(BCD)。 A. 自产自用应税消费品的，为纳税人入库时的应税消费品数量 B. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 C. 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 D. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 5、纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是(ABC)。 A. 未分别核算不同税率应税消费品的，从高适用税率计算应退消费税 B. 未分别核算不同税率应税消费品的，从低适用税率计算应退消费税 18 C. 将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别计算应纳税额 D. 将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应退消费税 6、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有(BC)。 A. 烟丝 B. 卷烟 C. 白酒 D. 酒精 7、下列各项中，可以不纳消费税的有(AC)。 A. 自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 B. 委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的 8、从价定率计征消费税时，销售额中应包括(ABC)。 A. 价款 B. 价外费用 C. 消费税金 D. 增值税金 9、企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有(ABCD)。 A. 优质费 B. 包装物租金 C. 品牌使用费 D. 包装物押金 10、某企业生产的化妆品，下列各项用途中，用于(ABD)时应征收消费税。 A. 本企业职工运动会奖品 B. 电视广告的样品 C. 出厂前抽检品 D. 促销活动中赠送品 11、从量定额征收消费税时，以下计税数量确定方法中，不正确的有(AB)。 A. 自产自用应税消费品，不征税，不必核定计税数量 19 B(委托加工应税消费品，为受托方加工的应税消费品数量 C. 进口应税消费品，为海关核定的进口数量 D. 销售应税消费品，为销售数量 12、下列各项中，包装物押金应征消费税的有(BCD)。 A. 盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还 B. 工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还 C. 白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还 D. 工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还 13、随同产品销售而单独计价包装物的会计分录为(AB)。 A.借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) B.借:其他业务成本 贷:应交税费-应交消费税 C.借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交消费税 D.借:银行存款 贷:营业外收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 20 14、 销售产品，另外加收押金。逾期未收回包装物，其会计分录为 (AC)。 A.借:其他应付款 贷:应交税费-应交消费税 -应交增值税(销项税额) B.借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交消费税 -应交增值税(销项税额) C.借:其他应付款 贷:其他业务收入 D.借:银行存款 贷:其他业务收入 第四章 关税会计 一、单项选择题 1、进口货物完税价格是指货物的(A)。 A. 成交价格为基础的完税价格 B. 到岸价格为基础的完税价格 C. 组成计税价格 D. 实际支付金额 2、下列项目中，不计入进口完税价格的是(C)。 A. 货物价款 B. 由卖方负担的包装材料和包装劳务费 C. 进口关税 21 D. 运杂费 3、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是(B)。 A. 进口人向境外采购代理人支付的佣金 B. 进口人向买方支付的购货佣金 C. 进口设施的安装调试费用 D. 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 4、下列进口货物中实行滑准税的是(C)。 A. 录像机 B. 小轿车 C. 新闻纸 D. 胶卷 5、我国对出口货物关税税率实行(C)。 A. 定额税率 B. 超额累进税率 C. 产品差别比例税率 D. 普通税率 6、某建筑公司经批准于2012年3月1日暂时进口1台大型施工机械，其到岸价格为20万美元(汇率1:6),2012年9月1日该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为(A)。(关税税率为10%) A. 不纳关税 B. 纳进口关税12 000元 C. 纳进口关税13 200元 D. 纳进口关税12 000元，进口环节增值税224 400元 7、某外贸企业收购一批货物出口，离岸价8万美元(汇率1:6)，该批货物应纳出口关税为(D)万元。(关税税率为20%) A. 7.11 B. 8.54 C. 8.57 D. 8 8、代理出口受托方计缴出口关税的会计分录为(A)。 22 A. 借:应收账款 贷:应交税费—关税 B. 借:营业税金及附加 贷:应交税费—关税 C. 借:应交税费—关税 贷:银行存款 D. 借:应付账款 贷:应交税费—关税 9、某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为2 000万元，关税税额为2 000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为(D)万元。 A. 680 B. 375.79 C. 1 395.79 D. 715.79 10、 某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元(不包括另向买方支付的佣金每吨1000元人民币)，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保鲜盒其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应纳的关税为(D)万元。 A.100 B.105 C.110 D.115 二、多项选择题 1、下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有(BCD)。 A. 由买方负担的购货佣金 B. 由买方负担的境外包装转材料费用 23 C. 由买方负担的境外包装转劳务费用 D. 由买方负担的进口货物视为一体的容器费用 2、我国现行进口关税的税率有(ABD)。 A. 普通税率 B. 协定税率 C. 优惠税率 D. 最惠国税率 3、下列各项中，可以不计入进口完税价格的有(ABCD)。 A. 进口关税及其他国内税 B. 进口设备进口后的维修服务费用 C. 货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费 D. 进口货物在境内的复制权费 4、进口关税计税方法有(ABD)。 A. 从量定额计税 B. 从价定率计税 C. 核定税额计税 D. 从量定额和从价定率同时采用的复合计税 5、某公司从法国进口化妆品，进口环节应缴纳的税金及其计税方法有(AD)。 A. 从加计征的关税 B. 从量计征的关税 C. 从量计征的消费税 D. 从加计征的增值税 6、出口货物的离岸价格可扣除(ABC)，作为出口关税的完税价格。 A. 出口关税 B. 包含在成交价格中的支付给境外的佣金 C. 售价中包含的离境口岸之境外口岸之间的运费 24 D. 出口货物国内段运费、装卸等费用 7、外贸企业自营进口业务，实际缴纳进口关税的分录为(AB)。 A. 借:在途物资 贷:银行存款 B. 借:应交税费—关税 贷:银行存款 C. 借:营业税金及附加 贷:银行存款 D. 借:在途物资 贷:应交税费—关税 8、进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中国管境内输入地起卸前的(ABCD)等费用。 A.包装 B.其他劳务 C.保险 D.运输 9、我国海关法定规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括(ABD)。 A.法定减免 B.特定减免 C.困难减免 D.临时减免 第五章 出口货物免退税会计 一、单项选择题 1、下列业务应采用红字计入“出口退税”明细账户的有(B)。 A.出口货物应退回的增值税税额 25 B.退税后又发生退货而补缴已退税款 C.出口货物按规定应免抵税额 D.出口货物不得抵扣税额 2、出口货物自货物报关之日起，超过( C )未收齐有关出口退税凭证，或未向主管税务机关办理免抵退税申报手续的，主管税务机关视同内销货物计税。 A.一个月 B.3个月 C.6个月 D.1年 3、外贸企业自营出口应税消费品，申请退(消费)税时，分录为( B )。 A.借:应收出口退税款 贷:营业税金及附加 B.借:应收出口退税款 贷:主营业务成本 C.借:应收出口退税款 贷:应交税费-应交消费税 D.借:应交税费-应交消费税 贷:主营业务成本 4、企业进口货物先征后退收到增值税退款时，应贷记(D)科目。 A.“主营业务收入” B.“应收出口退税款” C.“应交税费-应交增值税(出口退税)” D.“补贴收入” 5、新发生出口业务的生产企业，12个月内的“应退税额”按(D)填报。 A.实际发生的退税额 B.当期应退税额 C.当期留抵税额 D.0 26 二、多项选择题 1、出口货物免、退增值税的方法有(ABC)。 A(先征后退 B.免、抵、退 C.免税采购 D.免税 2、下列可以办理出口退(消费)税的有(AB)。 A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品 B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品 C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品 D.生产企业自营出口应税消费品 3、“免、抵、退”税方法适用于(ABD)。 A.有出口经营权生产企业自营出口 B.无出口经营权生产企业自营出口 C.外贸企业委托外贸企业出口 D.非生产企业自营出口 4、可享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的 条件有(ABCD)。 A.已报关离境 B.已办理出口收汇并已核销 C.已在财务上作销售处理 D.属于增值税、消费税的征税范围 5、出口货物免、退消费税主要有(BC)方法。 A.免、抵、退 B.免税 27 C.面退税 D.先征后退 第六章 企业所得税会计 一、单项选择题 1、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过(D)的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A. 当年销售(营业)收入5% B. 当年销售(营业)收入8% C. 当年销售(营业)收入12% D. 当年销售(营业)收入15% 2、企业发生的公益性捐赠支出，不超过(D)的部分，准予扣除 A. 应纳税所得额3% B. 应纳税所得额12% C. 年度利润总额3% D. 年度利润总额12% 3、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，扣除限额为(D)。 A. 据实扣除 B. 按照研究开发费用的50%扣除 C. 按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的40%加计扣除 D. 按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除 28 4.、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，扣除限额为(C)。 A. 按照无形资产成本摊销 B. 资本化，不摊销 C. 按照无形资产成本的150%摊销 D. 按照无形资产成本的120%摊销 5、某工业企业2012年度实现会计利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支有通过民政部门向贫困地区捐款10万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是(C)万元。 A. 1.5 B. 5 C. 6 D. 10 6、某企业年度利润总额为120万元，销售收入为1 800万元，当年业务招待费10万元，该企业当年业务招待费的扣除限额是(B)万元。 A. 0.6 B. 6 C. 9 D. 10 7、某企业上年亏损100万元，当年所得为120万元，则当年该企业应纳企业所得税额为(D)万元。 A. 6.6 B. 30 C. 39.6 D. 5 8、企业以非货币形式取得的收入，应当按照(C)确定收入额。 A. 历史成本 B. 公允价值 C. 成交价格 D. 税务机关核定的价格 9、某公司以100万元购入一项交易性金融资产，年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为(D)万元。 29 A. 0 B. 30 C. 130 D. 100 10、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(B)。 A. 企业之间支付的管理费 B. 银行内营业机构之间支付的利息 C. 企业内营业机构之间支付的租金 D. 企业内营业机构之间支付的特许权使用费 11、A公司于某年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，第2年实际发生产品质量保证费用90万元，第2年12月31日预提产品质量保证费用120万元，第2年12月31日，该负债的计税基础是(A)万元。 A. 0 B. 20 C. 50 D. 40 12、股份有限公司向个人支付股票股利时，应作以下会计分录为(D)。 A. 借:利润分配 贷:银行存款 B. 借:管理费用 贷:股本 C. 借:利润分配 贷:应交税费—应交个人所得税 D. 借:利润分配 贷:股本 二、多项选择题 30 1、《中华人民共和国企业所得税法》适用于(CD)。 A. 个人独资企业 B. 合伙企业 C. 企业 D. 事业单位 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当缴纳企业所得税的所得包括(AB)。 A. 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得 B. 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 C. 来源于中国境内的全部所得 D. 来源于中国境外的全部所得 3、企业的收入总额包括(AB)。 A. 股息 B. 红利 C. 财政拨款 D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 4、在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出包括(ABC)。 A. 税收滞纳金 B. 罚金、罚款和被没收财务的损失 C. 赞助支出 D. 广告支出 5、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有(ABCD)。 A. 股息 B. 转让财产所得 31 C. 租金 D. 特许权使用费 6、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有(ABD)。 A. 企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B. 税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C. 对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 D. 对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 7、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有(ABCD)。 A. 预提产品保修费用 B. 计提存货跌价准备 C. 计提的固定资产减值准备 D. 计提的短期投资跌价准备 8、下列项目中，产生暂时性差异的有(AC)。 A. 会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致 B. 确认国债利息收入时同时确认的资产 C. 计提存货跌价准备 D. 不可计入应纳税所得额的坏账准备 9、下列说法中，正确的有(AD)。 A. 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示 32 B. 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 C. 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 D. 所得税费用应当在利润表中单独列示 10、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有(AB)。 A. 将生产的产品用于市场推广 B. 将生产的产品用于职工福利 C. 将资产用于境外分支机构加工另一产品 D. 将资产在总机构及其境内分支机构之间转移 11、下列项目中，说法正确的有(AB)。 A. 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债 B. 存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债 C. 存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产 D. 企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产 12、企业采用纳税影响会计法时，应设置的账户有(ABCD)。 A. “所得税费用” B. “应交税费—应交所得税” C. “递延所得税负债” D. “递延所得税资产” 13、债务法分为(BC)。 A. 纳税影响会计法 B. 资产负债表债务法 C. 利润表债务法 D. 递延法 33 第七章 个人所得税会计 一、单项选择题 1、依据企业所得税法的规定，下列收入中，属于免税收入的是(D)。 A. 财产转让收入 B. 特许权使用费收入 C. 银行存款利息收入 D. 购买国库劵利息收入 2、纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照工资、薪金总额的(C)计算扣除。 A.1.5%、14%、2% B.2%、14%、1.5% C.2%、14%、2.5% D.1.5%、14%、2.5% 3、王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5 000元，当年因添加印数又取得追加一笔稿酬2 000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为(B)元。 A. 728 B. 784 C. 812 D. 868 4、按照个人所得税法的有关规定，下列表述中，不正确的是(D)。 A. 若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税 B. 若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税 C. 个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的其视同再版稿酬分别征税 34 D. 若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税 5、股份公司向个人支付股票鼓励时，应做以下会计分录(D)。 A. 借:利润分配 贷:银行存款 B. 借:管理费用 贷:股本 C. 借:利润分配 贷:应交税费-应交个人所得税 D. 借:利润分配 贷:股本 6、 某人某年将自有住房出租，租期半年，共计取得租金收入18000元，不考虑其他税收的情况下，该个人的租金收入共计应缴纳的个人所得税为(B)元。 A.1316 B.1344 C.1568 D.1920 7、根据个人股票期权所得的证书规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施价权)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其使用的应税所得项目为(C)。 A.财产转让所得 B.劳务报酬所得 C.工薪所得 D.利息、股息、红利所得 8、某外籍人士在中国境内购物获得实物奖价值5000元，其委托商店将实物全部送给了某幼儿园，则(B)。 A.奖品可免征个人所得税 B.其应缴纳个人所得税1000元 C.其应缴纳个人所得税700元 D.其应缴纳个人所得税560元 9、作家马某2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元;自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某2月份需要缴纳个人所得税(B)元。 35 A.1635.2 B.2195.2 C.2044 D.2744 二、多项选择题 1、企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费，其代扣的个人所得税税款应记入(ABCD)科目。 A. “管理费用” B. “无形资产” C. “财务费用” D. “销售费用” 2、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有(AD)。 A. 境内有无住所 B. 境内工作时间 C. 取得收入的工作地 D. 境内居住时间 3、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有(AD)。 A. 在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B. 在中国境内无住所且不居住的个人 C. 在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D. 在中国境内有住所的个人 4、某纳税人下列所得中，在计算个人所得税应纳税所得额时应实行费用定额扣除的有(BD)。 A. 财产转让收入8 000元 B. 劳务报酬800元 C. 中奖所得1 000元 D. 承包(不拥有所有权)费2 000元 5、下列工资中，薪金应计入应纳税所得额的有(AB)。 A. 交通洗理费补贴 B. 年终加薪 36 C. 缴纳住房公积金的工资 D. 政府特殊津贴 6、个人取得下列所得，免征个人所得税的有(ABD)。 A. 按国家统一规定发给的津贴 B. 个人转让自用7年的家庭唯一生活用房的所得 C. 本单位发给的先进个人奖 D. 离退休人员工资 7、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有(BC)。 A. 稿酬所得 B. 偶然所得 C. 股息所得 D. 特许权使用费所得 8、下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有(AD)。 A. 劳动分红 B. 独生子女补贴 C. 查旅费津贴 D. 超过规定标准的误餐费 9、下列各项中，适用5%,35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有(ABCD)。 A. 个体工商户的生产经营所得 B. 合伙企业的生产经营所得 C. 个人独资企业的生产经营所得 D. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 10、下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有(ABD)。 37 A. 股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项 B. 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C. 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D. 股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款 11、以下应当按工资、薪金所得征收个人所得税的有(ABC)。 A. 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 B. 出租车经营单位的驾驶员采取单车承包方式取得的营运收入 C. 个人承包企业后，工商登记不变，且承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定的所得 D. 出版社的专业记者撰写的作品，由本社以图书形式出版取得的稿费收入 第八章 其他税会计 一、单项选择题 1、企业按规定计算出对外销售应税产品应纳资源税税额的，借记(A)账户，贷记“应交税费-应交资源税税”账户。 A.“营业税金及附加” B.“生产成本” C.“其他业务成本” D.“营业外支出” 2、企业计算应交的土地增值税，借记(B)账户，贷记“应交税费-应交土地增值税”。 38 A.“管理费用” B.“营业税金及附加” C.“营业外支出” D.“在建工程” 3、企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物，其应缴纳的土地增值税在(A)账户进行核算。 A.“其他业务成本” B.“营业税金及附加” C.“固定资产清理” D.“营业外支出” 4、企业计提城市维护建设税时，通过(C)账户核算。 A.“管理费用” B.“其他应交款” C.“营业税金及附加” D.“其他业务成本” 5、企业在债务重组时发生的印花税，债权人应借记(A)账户，贷记“银行存款”账户。 A.“管理费用” B.“销售费用” C.“其他业务成本” D.“长期股权投资” 6、企业按规定缴纳的车船税，应在()账户中核算。 A.“管理费用” B.“营业税金及附加” C.“主营业务成本” D.“销售费用” 7、企业购进的小汽车应纳车辆购置税，应通过(A)科目进行核算。 A.“固定资产” B.“管理费用” C.“销售费用” D.“长期待摊费用” 二、多项选择题 1、某矿石进出口公司5月份进口一批有色金属矿石，则该公司应缴纳(AC)。 39 A.关税 B.资源税 C.增值税 D.城市维护建设税 2、企业计算应缴纳的土地增值税，有可能设计的借方账户有(ABC)。 A.“营业税金及附加” B.“固定资产清理” C.“其他业务成本” D.“营业外支出” 3、城市维护建设税的税率为(A)。 A.7% B.5% C.3% D.1% 4、缴纳城镇土地使用税的单位，应于年度终了时，预计应交城镇土地使用税的金额，记入(ABCD)科目。 A.“管理费用” B.“销售费用” C.“长期待摊费用” D.“应交税费-应交土地使用税” 5、以下各项中，属于应纳房产税的房产为(ABD)。 A.室内游泳池 B.房顶上的烟囱 C.独立于房屋之外的围墙 D.中央空调 三、判断题 1、由于税法与会计准则之间存在差异，造成税前会计利润与应纳税所得额也存在一定的差异，但两者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节。( ? ) 2、委托加工的应税消费品的纳税义务人是受托方。( ? ) 3、资源税的扣缴义务人代扣代缴资源税时不通过“应交税费-应交资源税”科目进行核算。( × ) 4、增值税的征税对象是商品生产、流通和加工、修理、修配及应税 40 劳务各个环节的销售额。( ? ) 5、凡价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税应纳税额。( ? ) 6、消费税的课税范围与增值税的课税范围是一致的。( × ) 7、代理进口业务应纳的关税，应借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费-应交关税”。( × ) 8、应纳税暂时性差异导致递延所得税负债，而可抵扣暂时性差异导致递延所得税资产。( ? ) 9、税务筹划的实质是少纳税款或不纳税款。( × ) 10、企业所得税是对企业的生产经营所得征收的一种税金。( × ) 11、印花税应通过“管理费用”和“应交税费”账户进行核算。( × ) 12、计算土地增值税额时应采用超额累进税率。( × ) 13、我国个人所得税的征收模式是分类征收和综合征收相结合的混合征收制。( × ) 14、消费税是价内税，纳税人和负税人是一致的。( × ) 15、通常情况下，从价定率和复合计税中从价部分用于计算消费税的销售额，与计算增值税销项税额的销售额是一致的。 ( ? ) 16、企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。( × ) 41 18、增值税和消费税的出口退税都不并入企业所得计算企业所得税。( ? ) 19、永久性差异采用应付税款法核算，时间性差异采用纳税影响会计法核算。( ? ) 20、我国对外贸企业收购货物出口实行“免、退”方法，对生产企业自营出口实行“免、抵、退”方法。( ? ) 四、简述题 第一章 税务会计概述 1、税务会计的基本前提及原则, 2、税务会计与财务会计的关系? 第二章 增值税会计 1、我国增值税的特点, 2、增值税的征税范围, 3、一般纳税人不得从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些内容, 4、“应交增值税”明细账各栏目反映哪些内容, 5、一般纳税人和小规模纳税人的会计核算有什么不同, 第三章 消费税会计 1、消费税的计征方法, 2、如何核算自产自用应税消费品的消费税, 42 3、委托加工应税消费品，用于直接出售与连续生产应税消费品在会计核算上有何不同, 第四章 关税 1、关税计征方法, 2、关税的计税依据是什么,如何确定关税的完税价格, 3、进口关税的会计处理方法, 第五章 出口货物退税会计 1、生产企业出口货物的免抵退增值税的会计处理 2、外贸企业出口货物消费税的退税会计处理 第六章 企业所得税会计 1、企业的应纳税所得额和应纳税额是如何计算, 2、资产负债表债务法的含义及其核算程序, 3、暂时性差异与递延所得税资产、递延所得税负债的关系, 4、所得税费用的确认和计量, 第七章 个人所得税会计 1、个人所得税的征税对象, 2、企业支付工资时代扣代缴的个人所得税应如何进行会计处理, 3、承包、承租经营所得应纳个人所得税的会计处理有哪两种方式, 43 第八章 其他各税会计 1、各税的会计处理方法, 44