会计报表种类

会计报种类 第一节 会计报表的意义与种类 一、会计报表的意义: (一)会计报表:是根据会计账簿编制，总括反映企业、事业、机关等单位的财务状况和经营成果的面文件。 (二)会计报表的意义:主要表现在: 为企业的管理部门评价经营业绩，制订发展规划和战略决策提供有关信息。 为投资者、债权人的投资决策和信贷决策提供信息。 便于财政、税务、银行部门的了解和监督。 为上级主管部门和政府管理部门实施宏观调控提供信息。 二、会计报表的种类: (一)按会计报表反映的经济内容分类: 反映企业财务状况及其变动情况的报表。 反映企业一定时期的财务成果及其分配情况的会计报表。 (二)按编制会计报表的时间分类: 月报:按月编报的报表:资产负债表01、利润表02、应交增值税明细表01附3 季报:按季编报的报表:资产负债表01、利润表02、应交增值税明细表01附3 半年报:按半年编报的报表:资产负债表01、利润表02、应交增值税明细表01附3 年报:按年编报的报表:资产负债表01、损益表02、现金流量表03、资产减值准备表01附1、股权变动表01附2、利润分配表02附1、分部报表(业务、地区)02附2附3 (三)按编制会计报表的单位分类: 单位会计报表:是实行独立核算的单位，根据本单位的账簿和其他有关资料编制的会计报表。 汇总会计报表:是汇总单位(行政管理部门)根据所属单位上报的报表，连同本单位会计报表汇总编制的会计报表。 合并会计报表:是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况，经营成果及现金流量会计报表。(财政部于1995年初发布实施了《合并会计报表暂行规定》上市公司必须披露。美国证券交易委员会于1940年规定填报。) (四)按会计资料服务的对象分类: 对内报表:是为适应单位内部决策和管理的需要而编制的会计报表。 对外报表:是报送给上级主管部门、政府有关部门和本单位有经济关系的单位或个人的 会计报表。 三、会计报表的编制要求: (一)数字要真实:不能估计，更不允许弄虚作假，伪造会计报表数字。 (二)计算要准确: (三)内容要完整:须按规定的报表种类，格式和内容进行编制。(企业对外报送的财 务会计报告应包括:会计报表(主表及附表)、会计报表附注、财务情况说明书) (四)编报应及时:指会计报表的编制与报送均应及时，讲求实效。 四、编制会计报表的前提准备工作:应作好下列准备工作: 清查财产 整理和调整会计分录 核对账目 对会计记录进行试算 结账 过渡:正式结账以后，可根据账簿记录编制各种会计报表，首先月月均需编报的是资产 负债表与损益表。下面先介绍“资产负债表”: 第二节 资产负债表 一、意义: (一)含义:是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 (二)意义:可提供以下信息: 企业在某一时日的资产总额及其结构，表明企业的拥有或控制的资源及其分布情况。 企业在某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来要偿还的债务及其清偿时间。 企业的所有者拥有的权益，据以判断资本保值增值的情况以及对负债的保障程度。 企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力与支付能力。 通过不同时期的比较，把握企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋势。 二、格式: 一般有:表首部分:说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量 单位等。 正表部分:报告式:是上下结构，上为资产，下为权益。有两种排列方式:资产 = 负 债 + 所有者权益;资产 – 负债 = 所有者权益。 账户式:是左右结构:左为资产，右为权益。 我国采用账户式:每个项目又分“年初数”和“期末数”两栏分别填列。 三、项目分类与排列: 通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。 资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产。 负债按流动性大小进行列示，具体分流动负债、长期负债。 所有者权益按永久性程度进行列示，具体分实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 四、编制方法: (一)“年初数”栏:据上年年报的期末数填列。若两年报表项目有变动，应将上年的报表数字向本年调整。 (二)“期末数”栏:据资产、负债、所有者权益三类总账及明细账的账户余额进行填列。具体方法有: 根据总账科目余额直接填列。 根据总账科目余额计算填列。如货币资金、存货等。 根据明细科目余额计算填列。如应付账款与预付账款、应收账款与预收账款、待摊费用与预提费用。 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目。“一年内到期的长期债权投资”。 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”、“应收账款”、“无形资产”。 注:新的“财务会计报告条例”规定的本表与以前老报表相比有变动:改变了部分项目的填列方法。以账面价值填，不填账面余额，八项资产减值准备去抵减。适当增加了部分项目:“预计负债”与“已归还投资”。 总结巩固:本课时介绍了会计报表的意义与种类，以及资产负债表的相关知识，应重点掌握会计报表的含义、编制要求、种类以及资产负债表的结构与编制方法。 布置作业:名词解释:会计报表 简答:会计报表种类与填制要求是什么, 资产负债表的结构与编制方法是什么, 第三节 损益表 一、损益表的意义: (一)损益表的含义:是总括地反映企业一定期间经营过程与成果的一种会计报表。属动态报表。 (二)意义:全面展示企业的经营业绩，反映企业在一定会计期间的收入实现情况，费用耗费情况，净利润的实现情况，为评价企业获利能力、投资价值和偿债能力，预计其在现有资源基础上产生现金流量能力，推测新增资源可能取得的效益提供了相关的信息。 二、损益式: 表首部分:说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表部分:反映形成经营成果的各个项目和计算过程。别称损益计算书。 正表的格式有:单步式利润表，多步式利润表两种格式。 单步式利润表:是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。 多步式利润表:是通过对当期的收入、费用支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如?主营业务利润;?营业利润;?利润总额;?净利润。我国采用多步式利润表，分以上四步。 三、损益表内容: 构成主营业务利润的各项要素 构成营业利润的各项要素 构成利润总额的各项要素 构成净利润的各项要素 与原行业侍及股份有限公司会计制度相比较，利润表的主要变化有两个:一是适当归并了部分内容:折扣与折让:主营业务收入;存货跌价准备:管理费用。二是适当增加了部分内容等项目:会计政策变更增加(减少)利润总额;会计估计变更增加(减少)利润总额;债务重组损失。 四、编制方法: 1(“本月数”栏:根据损益类账户的本月实际发生额合计数填列(结账前余额填列)。在填季报、半年报、年报的，本栏改为“上年数”填写上年同期累计实际发生数。 2(“本年累计数”栏:反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。用上期上月的月报中的本栏数加本月月报的“本月数”栏，填合计数。 见利润表:略 补充资料: 项 目 本年累计上年实 数 际数 1(出售处置部门或被投方所得收益 2(自然灾害发生损失 3(会计政策变更增加(减少)利润总 额 4(会计估计变更(减少)利润总额 5(债务重组损失 6(其他 第四节 现金流量表 一、意义: (一)含义:是反映企业一定时期内的现金流入与流出，表明企业获取现金及其等价物 的能力的报表。属动态报表。 (二)意义: 有助于评价企业的偿债能力，支付能力、周转能力。 有助表评价预测企业未来的现金流量。 有助于分析企业的收益质量及影响现金净流量因素。 二、现金流量表的编制基础: 是以现金为基础的，包括库存现金，可随时用于支付的银行存款，其他货币资金，现金 等价物。 三、现金流量的分类:分三类 经营活动的现金流量 投资活动的现金流量 筹资活动的现金流量 四、现金流量表的结构: 分正表部分:有五项:?经营活动现金流量、?投资活动现金流量、?筹资活动现金流 量、?汇率变动的现金流量、?现金及现金等价物净增加数。 补充资料部分:有三项:?将净利润调节为经营活动产出现金流量;?不涉及现金收支的投资和筹资活动;?现金及现金等价物净增加情况。 五、现金流量表的编制方法: 有工作底稿法、T形账户法等方法。 经营活动产生的现金流量的列报方法:正表用直接法;补充资料用间接法。 补充:用现金流量表代替财务状况变动表，其主要理由是: 收益性与流动性背离，使企业的信息使用者更关注企业的资金流动性。 会计环境的变化，降低了流动资金指标的使用效果，使人们根据流动资金指标来判断企业资金的流动性失灵。 流动资金指标存在许多缺陷，特别是容易掩盖结构性矛盾。 第五节 会计循环 一、意义: (一)会计循环:是会计账务处理程序中各基本步骤的定期重复。 (二)意义:它是会计工作规律的概括或总结，在会计循环中，企业的会计机构对本单位发生的各项经济业务，进行全面系统的记录、整理，最后形成综合、完整的经济指标体系。 二、会计循环的具体内容:有六步: 分析经济业务，编制会计分录，填写记账凭证。 登记账簿 试算平衡 账项调整 对账与结账 编制会计报表 总结巩固:本课时介绍了损益表、现金流量表的相关知识，应重点掌握损益表的结构与编制方法，下学期在“会计报表及分析”中着重介绍“现金流量表”的相关内容。 布置作业:编损益表:书中习题 编资产负债表:书中习题