企业所得税法提供劳务收入的确认

企业所得税法提供劳务收入的确认 :(一)收入时间的确认 企业同时满足下列条件时，应确认提供劳务收入的实现: 1.收入金额能够合理地计量 2.相关的经济利益能够流入企业 3.交易中发生的成本能够合理地计量 (二)收入方法的确定 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法: 1.已完工作的测量 2.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 3.已经发生的成本占估计总成本的比例 (三)收入金额的确认 1 1.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额。 2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，应当在纳税年度结束时按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入;同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。 3.企业提供劳务，但不按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的，应当分别按下列情况处理: (1)若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本 (2)若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，可暂不确认提供劳务收入，但也不将已经发生的劳务成本计入当期损益，待已经发生的劳务成本确定不能得到补偿时，再经主管税务机关核定作为损失扣除。 4.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部 2 分不能够区分，或虽能区分但不能单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 (四)特殊事项的确认 企业发生非货币性资产交换，或将货物、财产、劳务用于企业所得税法提供劳务收入的确认捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售、转化财产或提供劳务，按以上规定确认收入。 百度搜索”就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网92to.com,您的在线图书馆 3