高级会计师职称 高级会计师考试(案例分析一)-高级会计职称考试

高级会计师职称 高级会计师考试(案例一)-高级会计职称考试 [案例] 1.红星公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%.该公司2003年度发生如下销售业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。 (1)红星公司与a公司签订一项购销合同，合同规定，红星公司为a企业建造安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，a企业在红星公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在红星公司将商品运抵a公司并安装检验合格后才予以支付。红星公司于本年度12月25日将完成的商品运抵a企业，预计于次年1月 31日全部安装完成。该电梯的实际成本为580万元，预计安装费用为10万元。 (2)红星公司本年度销售给c企业一台机床，销售价款50万元，红星公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与c企业，c企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个 1 月，到期日为次年2月3日。由于c企业车间内旋转该项新设备的场地尚未确定，经红星公司同意，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为35万元。 (3)红星公司本年度1月5日销售给d企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定，d企业于1月5日先支付货款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出，d企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。 (4)红星公司本年度委托×商店代销一批零配件，代销价款40万元;本年度收到×商店交来的代销，代销清单列明已销售代销零配件的80%，×商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为25万元。 (5)红星公司本年度销售给×企业一台机床，销售价款为35万元，对企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。 来源: (6)红星公司于4月20日以托收承付方式向b企业销售一批商品，成本为6万元，增值税发票上注明:售价10万元，增值税17000元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知b企业在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠另一公司的货款。 (7)红星公司本年度12月1日销售一批商品，增值税发票上的售价8万元，增值税额13600元，销售成本为6万元， 2 货到后买方发现商品质量不合格，电话告知红星公司，提出只要红星公司在价格上给予5,的折让，3天内保证付款，红星公司应允并已通知买方。 (8)红星公司上年度12月18日销售a商品一批，售价5万元，增值税额8500元，成本2.6万元。合同规定现金折扣条件为2,10;l,20;n,30.买方于上年度12月27日付款，享受现金折扣1000元。红星公司现金折扣处理采用总价法处理。本年度5月20日该批产品因质量严重不合格被退回。 要求:根据上述所给资料，计算红星公司2003年度实现的营业收入、营业成本(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元示)。 「参考答案」 营业收入=50，200×60%，40×80% 7.6-5=204.6(万元) 营业成本=35，120×60%，25×80% 6-2.6=130.4(万元) 「分析」会计规定，如果销售方对出售的商品还留有所有权的重要风险，如销售方对出售的商品负责安装、检验等过程，在这种情况下，这种交易通常不确认收入。因此: 来源: (1)中的购销业务不能在2003年确认收入，因为安装服务为合同中的重要条款。 (2)中商品所有权已经转移，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，因此应当确认收入、结转成本。营业收入为 3 50万元、营业成本为35万元。 (3)为分期收款销售，在这种方式下按合同约定的收款日期分期确认营业收人。根据合同d企业在1月5日、6月 30日、12月 31日分别支付了60%的价款，因而2003年共实现营业收入200×60%万元，营业成本120×60%万元。 (4)中的委托代销商品在收到受托方的代销清单时再确认营业收入。因而按代销清单所列本年营业收入为40×80%万元，营业成本为25×80%万元。 来源: (5)属于订货销售业务。按照订货销售业务确认收入的原则，订货销售业务应在将商品交付购买方时确认收入，并结转相关的成本。因此，该项业务不应确认收入，也不可结转相关成本。 (6)此项收入目前收回的可能性不大，应暂不确认收入。 (7)该项业务属于销售折让，也符合收入确认的条件，确认的营业收入为76000元(80000-4000)，同时结转营业成本6万元。 (8)此项销售退回应冲减退回月份的收入及成本。由于此项业务涉及现金折扣问，但总价法核算，原收入的确认是不考虑现金折扣，其折扣是作为财务费用处理的。所以冲减的收入为5万元，成本2.6万元，还应冲减财务费用、所得税等 4 百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网 92to.com,您的在线图书馆 5