会计账户分类
会计核算的前提条件(会计假设):
1.会计主体,所有的法律主体都是会计主体,但会计主体并不全是法律主体。, 2.持续经营
3.会计分期,企业以一年为一个会计期,称为会计年度。,
4.货币计量,假设币值是稳定不变的。运用会计信息判断决策时,应考虑当时的物价指数。,
会计要素:
反映财务状况的会计要素:
资产,分为流动资产,即凡是能在一年或一个营业期内变现或消耗的资产,非流动资产,即反之。,
负债,分为流动负债,即一年内需偿还的债务,如短期借款、应付账款、预收账款、应缴税费等。长期负债,即偿还期超过一年的负债,如长期借款、应付债券等。,
所有者权益,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分。实收资本是企业实际收到投资者认缴的投资额,等于企业的注册资金,资本公积是投资者实际投入大于认缴的部分。盈余公积是企业按照规定从税后利润中提取的用于日后扩大生产规模、弥补亏损等用途的留存利润,企业对实现的利润依法纳税、计提盈余公积后,可以股利等方式向投资者分派投资报酬,余额即为未分配利润。,
反映经营成果的会计要素,
收入
费用(分为计入成本的费用和期间费用。计入成本的费用,在产品或劳务提供后,
与相应的收入比较,确认盈亏,期间费用直接计入当期损益,从利润中一次扣除。, 利润,分为营业利润,即企业从事主要经营业务而产生的利润,利润总额包括企业所有活动产生的利润,净利润,即税后利润。,
会计等式:
,一,反映财务状况的等式:资产=负债+所有者权益;资产-负债=所有者权益(净资产) ,二,反映经营成果的等式:收入-费用=利润
经济业务对会计等式的影响,9种,,
资产类,库存现金、银行存款、固定资产、存货、应收账款、在途物资...
负债类,长期借款、应付账款、短期借款、应付利润...
所有者权益类,实收资本、利润...
1.一项资产增加,一项所有者权益增加
企业收到投资,银行存款增加即资产增加,同时实收资本导致所有者权益增加。
出售商品收取现金导致企业资产增加,同时收入增加,即利润增加。
2.一项资产增加,一项负债增加
货到付款,增加了存货或固定资产,同时负债增加即应付账款增加
3.一项资产减少,一项负债减少
货到后支付货款,银行存款减少,同时负债减少即应付账款减少
4.一项资产减少,一项所有者权益减少
企业在发生支付行为时会减少银行存款,即资产减少,房租和工人工资的支出是企业的费用,费用的发生会直接减少本期利润,即所有者权益减少。
5.一项资产增加,另一项资产减少
从银行提现备用,银行存款减少,现金增加。
6.一项负债增加,另一项负债减少
7.一项负债增加,一项所有者权益减少
企业宣告红利,属于利润的分配,将减少企业的利润,而使所有者权益减少。由于企业还未实际支付红利,所以使负债增加即应付账款增加。
8.一项负债减少,一项所有者权益增加
9.一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少
例,说明下列经济业务对会计等式的影响,
1.赊购材料一批,价值5000元。,存货增加,即资产增加,应付账款增加,负债增加。,
2.将现金1000元存入银行。,现金减少,即一项资产减少,银行存款增加,即另一项资产增加。,
3.收到投资者追加投入的资金100 000元。,银行存款增加,即资产增加,实收资本增加,即所有者权益增加。,
4.赊销商品一批,价值8000元。,应收账款增加,即资产增加,利润增加,即所有者权益增加。,
5.在途材料验收入库,价值2400元。,在途物资增加,即一项资产增加,银行存款减少,即另一项资产减少。,
6.支付本月广告费用6000元。,银行存款减少,即资产减少,利润减少,即所有者权益减少。,
7.计提行政办公大楼的折旧3000元。,银行存款减少,即资产减少,利润减少,即所有者权益减少。,
8.用现金200元购买文具用品。,现金减少,即一项资产减少,存货增加,即另一项资产增加。,
9.向银行借入3个月到期的借款偿还贷款。,短期借款增加,即一项负债增加,长期借款减少,即另一项负债减少。,
10.向投资者分配红利10 000元。,银行存款减少,即资产减少,利润减少,即所有者权益减少。,
课后
:1.将投资者以货币资金形式投入资本500 000元存入银行。,银行存款增加,即资本增加,实收资本增加,即所有者权益增加。,
2.向银行借入短期借款100 000元,存入银行,,银行存款增加,即资产增加,短期借款增加,即负债增加。,
3.以银行存款50 000元购买机器设备A。,银行存款减少,即一项资产减少,固定资产增加,即另一项资产增加。,
4.购买机器设备B,价值25 000元,货款未付。,固定资产增加,即资产增加,应付账款增加,即负债增加。,
5.收到客户预付的设备租金5 000元。,现金增加,即资产增加,利润增加,所有者权益增加。,
6.用银行存款购买政府3年期债券20 000元,准备持有至到期。,银行存款减少,即一项资产减少,应收账款增加,即另一项资产增加。,
7.收到客户欠款2 000元,存入银行。,银行存款增加,即一项资产增加,应收账款减少,即另一项资产减少。,
8.开出支票,从银行提取现金10 000元。,银行存款减少,即一项资产减少,
现金增加,另一项资产增加。,
9.用现金发放上月工资10 000元。,现金减少,即资产减少,利润减少,即
所有者权益减少。,
复式记账:1.资产和费用类账户借方登记增加额,贷方登记减少额,负债类、
所有者权益类、收入类和本年利润类账户贷方登记增加额,借方登记减少额。
2. 账户的期初余额、期末余额一般与账户的增加数计入同一个方向。收入、
费用类账户无期初余额和期末余额。
3. 生产成本和制造费用属于成本类账户,计入库存商品。
4. 本年利润账户的特殊性,见书本P76,。
记账原则,有借必有贷,借贷必相等。
编制会计分录写法,先借后贷,上下排列,借前贷后,左右分开。
例,1.收到投资者投入的设备一套,价值50 000元。
借,固定资产 50 000
贷,实收资本 50 000
2.赊销商品3 000元。
借,应收账款 3 000
贷,主营业务收入 3 000
3.购入材料一批,价值2 000元,货款用银行存款支付,材料已验收入库。
借,原材料 2 000
贷,银行存款 2 000
4.向银行借入3个月到期的借款5 000元。
借,银行存款 5 000
贷,短期负债 5 000
5.用银行存款偿还前欠货款4 500元。
借,应付账款 4 500
贷,银行存款 4 500
6.向银行借入3个月到期的短期借款5 400元,直接偿还货款。
借,应付账款 5 400
贷,短期借款 5 400
7.从银行提取现金1 500元。
借,现金 1 500
贷,银行存款 1 500
8.用现金支付本月生产车间的水电费800元。
借,制造费用 800
贷,现金 800
9.本月实际发生广告费7 600元,款项尚未支付。
借,销售费用 7 600
贷,应付账款 7 600
10.赊购材料一批,价值4 000元。
借,在途物资 4 000
贷,应付账款 4 000
11.采购员出差,预借差旅费500元。
借,其他应收款 500
贷,现金 500
12.用现金购买办公用品80元,交付管理部门使用。
借,管理费用 80
贷,现金 80
Tips:1.销售产品应通过“主营业务收入”账户反映,2.原材料入库前一般在
“在途物资”账户中反映。3.题目中没说是库存现金既是银行存款。
借贷记账法的实际运用:
,一,采购过程1.账户设置——在途物资,用于核算企业购入但尚未验收入库的
在途材料的实际采购成本。实际采购成本包括材料的买价和采购费用两个部分。
采购费用包括运输费、装卸费、入库前的挑选整理费、运输途中合理损耗等。原
材料,用于核算材料的增加、减少和结存情况。,从“在途物资”账户的贷方转入。,
应交税费,应交增值税,,属于负债类账户,主要用于核算企业应向国家缴纳的
增值税和实际的上缴情况。应付账款,主要核算因发生赊购而应向供应商支付的
款项和债务的实际清偿情况。
2.会计处理——购入一种材料的核算。例1,某公司8月3日向大华厂购入
甲材料2 000千克,单价为15元/千克,增值税税率为17%,款项未付。8月5
日,材料已运达企业,并验收入库,发生运费200元,用现金支付。
,1,8月3日,
30 000 借,在途物资——甲材料
应交税费——应交增值税 5 100
贷,应付账款——大华厂 35 100
,2,8月5日,
借,在途物资——甲材料 200
贷,库存现金 200
为简化记账手续,可以在月末一次结转本月入库材料的实际成本,所以8月5
日不需要编制材料验收入库的分录。
例2,8月7日向日星厂购入乙材料500千克,单价为每千克30元,当日将
材料运抵企业并验收入库,运费计150元,货款、运费及增值税以银行存款一
并支付,增值税税率为17%。
借,在途物资——乙材料 15 150
应交税费——应交增值税 2 550
贷,银行存款 17 700
在设置“在途物资”账户的企业,即使材料于购买当天验收入库,仍需在“在途
物资”账户中归集实际采购成本,到月末再结转到“原材料”账户。
例3:8月10日,向日星厂购入乙材料700千克,单价为30元/千克,向安逸
公司购入乙材料1 000千克,单价为28元/千克。货款均未付,增值税税率为
17%,材料尚在运输途中。
借,在途物资——乙材料 49 000
应交税费——应交增值税 8 330
贷,应付账款——日星厂 24 570
32 760 ——安逸厂
购入两种以上材料的核算。购入两种以上材料时,发生的采购费用应由各种材料
共同分担。采购分配率=采购费用\分配
之和
例4:8月16日,向大华厂购入甲材料1 000千克,单价为15元/千克,向日
星厂购入乙材料500千克,单价为30元/千克。货款均未付,次日以银行存款
300元支付购入两种材料的运杂费,运杂费按买价分配。8月20日,材料验收
入库。8月25日,支付购入上述两种材料的欠款。
,1,8月16日,
借,在途物资——甲材料 15 000
——乙材料 15 000
应交税费——应交增值税 5 100
贷,应付账款——大华厂 17 550
——日星厂 17 550
,2,8月17日,
借,在途物资——甲材料 150
——乙材料 150
贷,银行存款 300
运杂费分配率=300/,15000+15000,=0.01
甲材料应分担的运杂费=0.01*15000=150,元,,乙=0.01*15000=150,元,
,3,8月20日,
材料入库,不需要编制分录,到月末与其他入库的材料一起结转成本。
,4,8月25日,
17 550 借,应付账款——大华厂
——日星厂 17 550
贷,银行存款 35 100