销售固定资产缴纳增值税

销售固定资产缴纳增值税 问:本单位为房产中介公司(营业税纳税人)，2010年2月将自己已使用2年的一批家具(原值50万元)以48万元价格售出。请问是否需要缴纳增值税，如何计算?答:增值税转型后，营业税纳税人销售自己使用过的固定资产，应如何纳税应该引起关注。该税务事项，营业税纳税人应根据销售固定资产性质不同采取不同的税务处理。固定资产主要分两类:一、不动产;二、其他属于货物的固定资产。对于不动产销售，处理起来较为简单。《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的》(财税〔2003〕16号)规定:单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额;单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。另外，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(财政部、国家税务总局令第52号)的规定，如果企业自己新建(以下称自建)建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务，企业除了按上述"销售不动产"税目缴税之外，还应按"建筑业"纳税。对于销售其他自己使用过属于货物的固定资产，纳税人就较为陌生。首先，对该事项是应缴纳增值税还是营业税要作出判断。由于销售自己使用过属于货物的固定资产，该标的显然是动产，应属于增值税范围。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第50号)第二十九条规定:年应税销售额超过小规模纳税人的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营业税纳税人销售自己使用过的固定资产当然是不经常发生的应税行为，因此，营业税纳税人该税务事项应按小规模纳税人计算缴纳增值税。其次，应准确计算应纳税额。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条的规定，下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额:(一)纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行，即:小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。"同时，《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)明确:小规模纳税人销售自己使用过的固定资 产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额:销售额=含税销售额?(1+3%);应纳税额=销售额×2%。另外，《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税性文件清单的通知》(国税发〔2009〕7号)已将《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发〔1995〕288号)附件第十条废止，即销售自己使用过的其他属于货物的固定资产(其中应具备"销售价格不超过其原值的货物"的条件)，暂免征收增值税的规定已经废止。根据以上分析，该房产中介销售家具，应缴纳增值税，应纳增值税额为:480000?(1+3%)×2%=9320.39(元)。